商貿(mào)企業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄處理.doc

一、實(shí)收資本及資本公積(一)實(shí)收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：實(shí)收資本2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積(或盈余公積)貸：實(shí)收資本(二)資本公積1.捐贈(zèng)公積(1)接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：資本公積(2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù))貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)貸：累計(jì)折舊(3)接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià))借：庫存商品貸：資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)(一)短期借款1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)長期借款1.借入各種長期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款(三)應(yīng)付債券1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券(債券面值)2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸：應(yīng)付債券(債券面值)貸：應(yīng)付債券(債券溢價(jià))3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)借：應(yīng)付債券(債券折價(jià))貸：應(yīng)付債券(債券面值)4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券(債券溢價(jià))借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù))貸：應(yīng)付債券(債券折價(jià))(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租(一)商品購進(jìn)1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價(jià)款)同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購(2)購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價(jià)款)商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))(3)購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商品(暫估進(jìn)價(jià))貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字)貸：應(yīng)付帳款(紅字)付款時(shí)，分錄同(1)2.進(jìn)口商品(1)對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價(jià)差(2)如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購貸：銀行存款(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價(jià)款)同時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(2)商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時(shí)，借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價(jià)款)等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(3)商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(商品售價(jià))(紅字)貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))(紅字)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)(紅字)付款時(shí)，分錄同(1)4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(1)自營收購按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：銀行存款(或現(xiàn)金)計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購(2)預(yù)購發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)退回多付的貨款借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：預(yù)付帳款計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺(1)購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品(商品售價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。(2)購進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品短缺金額)貸：商品采購(商品短缺金額)查明原因后，分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。 借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(二)商品銷售1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)(1)國內(nèi)銷售采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷售收入采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到