國(guó)際會(huì)計(jì)答案一二章廈門(mén)大學(xué)出版社.pdf

1 討論題 1 1 為什么說(shuō)市場(chǎng)國(guó)際化 特別是貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的國(guó) 際化是會(huì)計(jì)國(guó)際化 的主要推動(dòng)力 國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作 促 使會(huì)計(jì)成為一種國(guó)際商業(yè)語(yǔ)言 特別是國(guó)際 貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的興 起向進(jìn)入市場(chǎng)的貸款人或籌資者提出了應(yīng)提供在國(guó)際間可 比且可靠的 財(cái)務(wù)信息的要求 即國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告趨同化的要求 更成為會(huì)計(jì)國(guó)際 化的 主要推動(dòng)力 2 1 2 跨國(guó)公司是否在百分之百地推動(dòng)會(huì)計(jì)國(guó)際化 說(shuō)明你的觀點(diǎn) 不是 跨國(guó)公司對(duì)推動(dòng)會(huì)計(jì)國(guó)際化有其兩面性 一方面 基于其跨國(guó) 經(jīng)營(yíng)和國(guó) 際籌資的需要 他們希望通過(guò)會(huì)計(jì)國(guó)際化來(lái)縮小和協(xié)調(diào)國(guó)別 差異 另一方面 他們 又十分重視利用各國(guó)現(xiàn)存的會(huì)計(jì)差異來(lái)謀取財(cái) 務(wù)利益 后者也推動(dòng)了各國(guó)會(huì)計(jì)模式 和重要會(huì)計(jì)方法的國(guó)際比較研 究 注意 會(huì)計(jì)國(guó)際化 大體上與 會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)化 概念一致 而與國(guó)際會(huì) 計(jì)研究中的 國(guó)別會(huì)計(jì) 觀點(diǎn)對(duì)立 3 1 3 會(huì)計(jì)隨商業(yè)活動(dòng)的擴(kuò)展而傳播 你同意這種說(shuō)法嗎 從歷史發(fā) 展的進(jìn)程談 談你的看法 同意 可主要就前殖民帝國(guó)的會(huì)計(jì)向其原殖 民地傳播 工業(yè)革命后西方會(huì)計(jì)的 發(fā)展及在世界范圍內(nèi)的廣泛傳播以 及第二次世界大戰(zhàn)以后美國(guó)會(huì)計(jì)的影響在一定程 度上主宰著世界各地 的會(huì)計(jì)發(fā)展等歷史事實(shí) 加以討論 4 1 4 哪些特定會(huì)計(jì)方法具有國(guó)際性質(zhì) 把外幣交易和外幣報(bào)表的 折算引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域 是會(huì)計(jì)國(guó)際化帶來(lái)的獨(dú)特問(wèn)題 4 它與由此引 發(fā)的跨國(guó)企業(yè)合并和國(guó)際合并財(cái)務(wù)報(bào)表與外幣折算相互關(guān)聯(lián)和制約的 問(wèn) 題 以及各國(guó)的物價(jià)變動(dòng)影響在國(guó)際合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何處理和調(diào) 整的問(wèn)題 從 20 世紀(jì) 70 年代以來(lái) 就成為國(guó)際會(huì)計(jì)研究中既需協(xié)調(diào) 一致但又矛盾重重的 三大難 題 在世紀(jì)之交 金融工具 特別是衍 生工具 的創(chuàng)新引發(fā)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題 給傳 統(tǒng)的會(huì)計(jì)概念和實(shí)務(wù)帶來(lái) 了巨大的沖擊 成為各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則機(jī)構(gòu)聯(lián)合攻關(guān) 仍未妥 善解決的難 題 此外 國(guó)際稅務(wù)會(huì)計(jì)也是值得關(guān)注的課題 5 1 5 你對(duì)會(huì)計(jì)國(guó)際化和國(guó)家化之間的矛盾及其消長(zhǎng)有何看法 會(huì)計(jì) 國(guó)際化和國(guó)家化的矛盾實(shí)際上反映了經(jīng)濟(jì)全球化與各國(guó)的國(guó)家利益之 間的 矛盾及其消長(zhǎng)過(guò)程 可以認(rèn)為 會(huì)計(jì)扎根于各國(guó)的政治 經(jīng)濟(jì) 思想 文化等社會(huì) 因素之中 會(huì)計(jì)的國(guó)家特色是無(wú)法完全磨滅的 會(huì) 計(jì)國(guó)際化只能是一個(gè)縮小和協(xié)調(diào) 國(guó)別差異的過(guò)程 并將隨著經(jīng)濟(jì)全球 化的步伐逐步前進(jìn) 最終也只能是 求大同 存小異 絕對(duì)意義上 的 世界會(huì)計(jì) 始終只能是一個(gè)目標(biāo) 這與國(guó)際貨幣市場(chǎng)和資 本市場(chǎng)對(duì) 會(huì)計(jì)國(guó)際化的要求 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告的趨同化 最終達(dá)到來(lái)自世界各 地的 財(cái)務(wù)報(bào)告的信息完全可比 也許屬于不同的命題 不同學(xué)者對(duì) 會(huì)計(jì)國(guó)際化與國(guó)家化的看法各有偏好 是完全可以理解的 在組織 討 論中 可以鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)表有差別乃至相反的觀點(diǎn) 6 1 6 為什么說(shuō)會(huì)計(jì)國(guó)際化是促使會(huì)計(jì)職業(yè)國(guó)際化的主要推動(dòng)力 后 者的進(jìn)展 又為什么落后于前者的發(fā)展 或者 你也可以就不同意 落 后 的說(shuō)法談?wù)効捶?這只是一般的習(xí)慣說(shuō)法 實(shí)際上是 國(guó)際融 資 投資活動(dòng)和跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)一方面推動(dòng)了會(huì)計(jì)國(guó)際化 另一 方面也必然要求會(huì)計(jì)職業(yè)界提供國(guó)際性服務(wù) 從 而推動(dòng)了會(huì)計(jì)職業(yè)國(guó) 際化 會(huì)計(jì)職業(yè)國(guó)際化所以落后于會(huì)計(jì)國(guó)際化的發(fā)展 其主要阻力來(lái) 自各國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)師 職業(yè)資格的認(rèn)可存在著多方面 如學(xué)歷要求 考試要 求 后續(xù)教育要求 頒發(fā)執(zhí)業(yè) 證書(shū)要求等等 的較大差異 關(guān)于 不 同意 的說(shuō)法 主要有 1 會(huì)計(jì)職業(yè)界已建立了強(qiáng)有力的國(guó)際組 織 2 從技術(shù)的角度上說(shuō) 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的制定及與各國(guó)審計(jì)準(zhǔn) 則的協(xié)調(diào) 其進(jìn) 展超越了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 值得探討的問(wèn)題是 1 國(guó)際性會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的壟斷趨勢(shì)及實(shí)力懸殊 對(duì)會(huì)計(jì)職 業(yè)國(guó) 際化形成的影響 2 各國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)國(guó)際化 的影響問(wèn)題 7 1 7 你對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)關(guān)于 會(huì)計(jì)職業(yè)資格認(rèn)可 的理事會(huì)政策 聲明有何 評(píng)論 你認(rèn)為在近期內(nèi) 比如說(shuō) 5 年內(nèi) 能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資格的 國(guó)際認(rèn)可嗎 這個(gè)政策聲明從教育 考試和經(jīng)驗(yàn) 3 個(gè)方面 為職業(yè)資 格的國(guó)際認(rèn)可確立 評(píng) 價(jià)原則 這是其具有積極作用的一面 但 評(píng) 價(jià)原則 只是為了幫助正在為相互認(rèn) 可進(jìn)行談判的國(guó)家作出有根據(jù) 的 程度對(duì)等 的決策 看來(lái) 在近期內(nèi) 會(huì)計(jì)職業(yè) 5 資格的國(guó)際認(rèn) 可還難以超越 雙邊談判 的方式和 程度對(duì)等 的原則 8 1 8 為什么說(shuō)會(huì)計(jì)學(xué)家們對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)所下的定義反映了會(huì)計(jì)國(guó)際化 和會(huì)計(jì)職 業(yè)國(guó)際化進(jìn)程的影響 在 20 世紀(jì) 60 年代 國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化 的趨向尚不明朗 以致有些會(huì)計(jì)學(xué)者 如 科拉里奇和馬霍 明確地把 國(guó)際會(huì)計(jì)定義為對(duì)各國(guó)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的分析 對(duì)比和 研究 而有些 有遠(yuǎn)見(jiàn)的會(huì)計(jì)學(xué)家 如齊默曼教授等 則把國(guó)際會(huì)計(jì)定義為應(yīng)該打破 國(guó)界 發(fā)展為世界性的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究 但也只是抽象地表達(dá)了 他們對(duì)開(kāi)拓國(guó) 際會(huì)計(jì)研究的抱負(fù) 熱忱和期望 20 世紀(jì) 70 年代初 會(huì)計(jì)學(xué)家韋里奇 艾弗里和安德森曾把國(guó)際會(huì)計(jì)的定義概 括為三種觀 點(diǎn) 1 一個(gè)全球體系 2 一個(gè)描述各國(guó)現(xiàn)行準(zhǔn)則和慣例并提供 與此 相關(guān)信息的方法 3 母公司和國(guó)外子公司之間的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 在 20 世紀(jì) 70 年代至 80 年代 國(guó)際會(huì)計(jì)的發(fā)展 正是處在會(huì)計(jì)的國(guó)別 差異顯著而協(xié)調(diào)化工作卓有成效的 趨勢(shì)下 會(huì)計(jì)職業(yè)界國(guó)際組織的活 動(dòng)也日益彰顯 特別是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和影 響 另一方面 跨國(guó) 公司的興起和壯大 也對(duì)解決國(guó)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題 提出了 較為迫切的要求 20 世紀(jì) 80 年代至 0 年代 隨著國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化的 強(qiáng)勁發(fā)展 在國(guó)別會(huì)計(jì)的研 究中 不少學(xué)者也從靜態(tài)的觀點(diǎn)改持動(dòng)態(tài) 的觀點(diǎn) 為存異趨同探索國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化 的有效途徑 這才出現(xiàn)了如 會(huì)計(jì)學(xué)家崔和繆勒的把國(guó)際會(huì)計(jì)的研究?jī)?nèi)容進(jìn)行全面概 括的定義 以 至伊克彼 麥爾科和伊利馬拉夫的十分簡(jiǎn)潔 直截了當(dāng)?shù)亩x 而兩 者都明確地突出了會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)化 9 1 你傾向于把國(guó)際會(huì)計(jì)定義為全球會(huì)計(jì) 還是國(guó)別會(huì)計(jì) 鼓勵(lì)學(xué) 生各抒己見(jiàn) 而后基本上肯定 1 全球會(huì)計(jì)應(yīng)該是最終目標(biāo) 2 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告趨同化已是國(guó)際貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需 求 3 會(huì)計(jì)的國(guó)別差異可能是難以完全磨滅的 但 求大同 存小 異 則是必然 的發(fā)展趨勢(shì) 4 為此 應(yīng)該變以靜態(tài)的觀點(diǎn)研究國(guó)別 會(huì)計(jì)為以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)研究國(guó)別會(huì)計(jì) 10 1 10 你贊成把國(guó)際會(huì)計(jì)等同于跨國(guó)公司與國(guó)外子公司之間的會(huì)計(jì) 實(shí)務(wù)嗎 不能完全等同 雖然國(guó)際會(huì)計(jì)研究的課題幾乎都與跨國(guó)公司 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求有 關(guān) 但即使是跨國(guó)公司要求的國(guó)別會(huì)計(jì)的研究也發(fā) 展成為世界會(huì)計(jì)模式的研究 而 且?guī)в泻暧^會(huì)質(zhì) 遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了跨國(guó)公 司與國(guó)外子公司之間的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)研究的 范疇 此外 這種實(shí)務(wù)主義的 觀點(diǎn)也有損國(guó)際會(huì)計(jì)領(lǐng)域的理論研究 第二章2 11 你認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表 在格式上的 國(guó)際差異 重 大嗎 為什 么 會(huì)存在 這 些 差異 不重大 在賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中 把資產(chǎn)列在左 方或右方 把負(fù)債和權(quán)益列在 右方或左方 只是出于歷史形成的習(xí) 慣 項(xiàng)目按流動(dòng)性順序順向或逆向排列則是美 國(guó)重視企業(yè)短期償債能 力和歐洲大陸國(guó)家重視企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)實(shí)力的反映 歐洲比較 流行的營(yíng) 運(yùn)資本式資產(chǎn)負(fù)債表只是把營(yíng)運(yùn)資本的計(jì)算明示在表上 并按 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的會(huì)計(jì)等式最終列示權(quán)益金額 把賬戶式的 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán) 益 的并列表式變異為 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 或 資 產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的 豎列表式 也是可能的 2 以現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 營(yíng)運(yùn)資本基礎(chǔ) 的背景是什 么 一是以營(yíng)運(yùn)資本為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表提供的可供周轉(zhuǎn)的資金 流量 將受到 流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成項(xiàng)目的流動(dòng)性差別的影響 比如 一旦存 貨滯銷(xiāo) 應(yīng)收款難以收回 會(huì)嚴(yán)重影響可供周轉(zhuǎn)的資金流量 二是 隨著貨幣市場(chǎng)和證券市場(chǎng)的發(fā)展 資金周轉(zhuǎn) 速度加速 以可供周轉(zhuǎn)的 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物來(lái)衡量可供周轉(zhuǎn)的資金流量才比較恰當(dāng) 2 14 根據(jù) 國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)上市者提供可比的財(cái)務(wù)報(bào)表的要求 你認(rèn)為最有效和 最能節(jié)省籌資成本的舉措是什么 按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制跨國(guó)上市的公 司財(cái)務(wù)報(bào)表 2 8 為什么要對(duì)賬務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告進(jìn)行改革 列報(bào)全面收益的重大在 傳 統(tǒng)的收益表以反映已確認(rèn)的已實(shí)現(xiàn)損益為主旨 而且也不得不確認(rèn)了 一些特 定的未實(shí)現(xiàn)損益 如外幣折算損益 由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨 復(fù)雜多樣化和特定環(huán)境 因素的影響 如通貨膨脹 技術(shù)創(chuàng)新 金融創(chuàng) 新等 新的 非傳統(tǒng)的收益 和損失 來(lái)源不斷產(chǎn)生 需要確認(rèn)許 多未實(shí)現(xiàn)的收益和損失 除重估價(jià)損益外 尤其是以公 允價(jià)值計(jì)量衍 生金融工具導(dǎo)致的未實(shí)現(xiàn)損益 以及外幣折算調(diào)整導(dǎo)致的損益 最低 養(yǎng)老金負(fù)債調(diào)整導(dǎo)致的損益等等 有必要在反映已實(shí)現(xiàn)損益的收益表 之外 把已確 認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)損益集中反映在一張 第二收益表 或 其他 收益表 中 改變目前跳 過(guò)收益表而讓這些項(xiàng)目直接進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表 的權(quán)益部分的做法 5 你對(duì)列報(bào)全面收益的雙報(bào)表格式 單一報(bào)表格式和權(quán)益變動(dòng)表格式 有何 評(píng)論 雙報(bào)表格式凸顯了傳統(tǒng)收益表列報(bào)的已實(shí)現(xiàn)凈收益是全面 收益的最基本的組成部 分 它增加一張全面收益表 把凈收益列為第 一行 而后以 其他全面收益 為類(lèi)目列 示各項(xiàng)已確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)收益 最 后總計(jì)出全面收益 可以把這張全面收益表作為 第四基 本財(cái)務(wù)報(bào)表 單一報(bào)表格式則把傳統(tǒng)收益表與 全面收益表 合二為一 可稱(chēng)為 收 6 益和全面收益表 避免多增加一份基本財(cái)務(wù)報(bào)表 但表內(nèi)只把凈 收益列為全面收益總 額的一個(gè)小計(jì) 降低了凈收益的重要性 權(quán)益 變動(dòng)表格式是把全面收益的列報(bào)與其他導(dǎo) 致權(quán)益變動(dòng)的項(xiàng)目的列報(bào)合 在一起 看起來(lái)不如對(duì)全面收益單獨(dú)列報(bào)那么突出 6 G4 1 集團(tuán)建議的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)表有何特點(diǎn) 你是否認(rèn)為它優(yōu)于 IASC 美國(guó) FASB 英國(guó) ASB 的構(gòu)想 G4 1 是在總結(jié)和評(píng)價(jià)了美 英等國(guó) 準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告的改革 才提 出關(guān)于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告模型 的 其特點(diǎn)主要在于 1 根據(jù)項(xiàng)目的不同性質(zhì)把它們分為 經(jīng)營(yíng) 或銷(xiāo)售 活動(dòng)的結(jié)果 理財(cái)及 其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果和 其他利得 和損失三類(lèi) 2 認(rèn)為把所有的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)項(xiàng)目在單一的 擴(kuò)展的財(cái) 務(wù)業(yè)績(jī)表中報(bào)告比在兩張 報(bào)表中報(bào)告更為合適 G4 1 的構(gòu)想跳出了 劃分傳統(tǒng)收益表和其他全面收益項(xiàng)目的框框 在對(duì)項(xiàng)目組合 分類(lèi)的基 礎(chǔ)上重新設(shè)計(jì)單一的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)表的表式 可以認(rèn)為 它可能優(yōu)于 FASB ASB 的構(gòu)想 7 你認(rèn)為增值表能在世界范圍內(nèi)流行嗎 能成 為第四種或第五種基本財(cái)務(wù) 報(bào)表嗎 現(xiàn)在還難作結(jié)論 可以在明確增 值表主要展示了增值額在相關(guān)群體 包括企業(yè) 本身 中的分配情況的 前提下 讓學(xué)生自由發(fā)表意見(jiàn) 2 10 報(bào)告社會(huì)責(zé)任是否能全部采用定量指標(biāo) 并作一種單獨(dú)的基本報(bào) 表 有可能全部采用定量指標(biāo) 但不大可能是用單一的貨幣計(jì)量指 標(biāo) 鑒于多種定 量單位難以加總 社會(huì)責(zé)任報(bào)表的設(shè)計(jì)尚難采用類(lèi)似 財(cái)務(wù)報(bào)表的已經(jīng)成熟的架構(gòu) 而必須獨(dú)創(chuàng) 因此目前還難以肯定它會(huì) 被認(rèn)定為基本報(bào)表 你對(duì)實(shí)現(xiàn)控制的合并政策有何評(píng)述 鑒于上市公司的股權(quán)的分散程 度 合并政策必須體現(xiàn)實(shí)質(zhì)性控制是難以避免 的 但 巨大的少數(shù)表 決權(quán) 且不存在其他方和各方組成的團(tuán)體具有重大的表決 權(quán) 這一標(biāo) 準(zhǔn)在實(shí)際操作中難以具體確定且可能留下很大的主觀判斷空間 易被 別有圖謀者操縱利用 這正是關(guān)于合并政策的準(zhǔn)則的征求意見(jiàn)稿招致 眾多疑慮的 主要原因之一 10 你認(rèn)為在企業(yè)合并中廢止 權(quán)益結(jié)合法 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制中廢 止 母 公司觀 會(huì)有什么后果 權(quán)益結(jié)合法只是在美國(guó)比較流行的 方法 美國(guó)在 FAS 141 企業(yè)合并 中廢止 了權(quán)益結(jié)合法 使購(gòu)買(mǎi)法 成為唯一的國(guó)際慣例 這有利于國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào) 也可以從 根本上杜絕 權(quán)益結(jié)合法在企業(yè)合并中的濫用 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中