2012注冊會計師《稅法》第六章課后作業(yè)題及答案.pdf

注冊會計師網(wǎng)校培訓(xùn) 1 頁 2012201220122012注冊會計師 稅法 課后作業(yè)題注冊會計師 稅法 課后作業(yè)題 第六章第六章 關(guān)稅法關(guān)稅法 一 單項選擇題一 單項選擇題 1 關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置 這種計征關(guān)稅的方法稱為 A 從量稅 B 復(fù)合稅 C 特惠稅 D 滑準稅 答案 D 解析 滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方 法 知識點 152 2 下列各項中 不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是 A 進口貨物在進口時需要征稅的 按照納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征收關(guān)稅 B 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時 按照該進口貨物暫時進口之日實施的稅率征收 關(guān)稅 C 溢卸進口貨物事后確定需要征稅的 按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征 收關(guān)稅 D 進口貨物到達前 經(jīng)海關(guān)核準先行申報的 按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日 實施的稅率征收關(guān)稅 答案 B 解析 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時 應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征 收關(guān)稅 知識點 153 3 下列能夠與貨物實付價格區(qū)分且未包含在進口貨物價格中的項目 應(yīng)計入關(guān)稅完稅價 格的是 A 進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金 B 進口人為進口貨物向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費 C 進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用 D 貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用 答案 B 解析 買方為購買進口貨物負擔(dān)的 除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費 應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅 完稅價格 知識點 155 4 下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中 不正確的是 A 租賃方式進口的貨物中 以租金方式對外支付的租賃貨物 在租賃期間以海關(guān)審定的 租金作為完稅價格 B 對留購的租賃貨物 以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格 C 租賃方式進口的貨物中 承租人申請一次性繳納稅款的 經(jīng)海關(guān)同意 按照一般進口 貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格 D 分期支付租金的租賃進口貨物 分期付稅時 應(yīng)按該項貨物原進口之日實施的稅率征 收關(guān)稅 答案 D 解析 分期支付租金的租賃進口貨物 分期付稅時 適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報 注冊會計師網(wǎng)校培訓(xùn) 2 頁 關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅 知識點 157 5 下列各項中 符合進口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是 A 運往境外加工的貨物 應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格 B 轉(zhuǎn)讓進口時免稅的舊貨物 以原入境時的到岸價格為完稅價格 C 境內(nèi)留購的進口貨樣 以原入境時同類貨物的成交價格為完稅價格 D 運往境外修理的舊設(shè)備 出境時已向海關(guān)報明 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的 以 海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格 答案 D 解析 選項 A 運往境外加工的貨物 出境時已向海關(guān)報明 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù) 運進境的 應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費 以及該貨物復(fù) 運進境的運輸及其相關(guān) 費用 保險費估定完稅價格 選項 B 減稅或免稅進口的貨物需予補稅時 應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定 的該貨物原進口時的價格 扣除折舊部分價值作為 完稅價格 選項 C 境內(nèi)留購的進口貨樣 以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格 知識點 157 6 某企業(yè)從境外進口一批生產(chǎn)材料 材料價款折合人民幣20萬元 支付包裝費1萬元 向自己的采購代理人支付傭金0 5萬元 該貨物運抵我國境 內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬 元 保險費1萬元 從海關(guān)運往企業(yè)所在地發(fā)生運費0 2萬元 已知關(guān)稅稅率為10 則該批材 料進口時應(yīng)繳納關(guān)稅 萬元 A 2 B 2 5 C 2 52 D 2 57 答案 B 解析 進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定 并應(yīng)當(dāng)包括該 貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用 保險費 對于支付給自己的采購 代理人的傭金和從海關(guān)運往企業(yè)所在地的運費 不計入關(guān)稅的完稅價格 因此 關(guān)稅的完稅 價格 20 1 3 1 25 萬元 應(yīng)繳納 關(guān)稅 25 10 2 5 萬元 知識點 155 7 某企業(yè)2008年進口一臺設(shè)備 成交價格折合人民幣58萬元 發(fā)生境外運費和保險費4 萬元 2011年8月因出現(xiàn)故障運往英國修理 出境時 已向海關(guān)報明 2011年9月 在海關(guān)規(guī) 定的期限內(nèi)復(fù)運進境 進境時同類設(shè)備的進口成交價格為42萬元 經(jīng)海關(guān)審定該設(shè)備的境外 修理費和料件費共8萬元 發(fā)生境外運費和保險費2萬元 已知進口關(guān)稅稅率為10 則該 設(shè)備復(fù)運進境應(yīng)繳納的關(guān)稅為 萬元 A 0 8 B 1 C 4 2 D 6 2 答案 A 解析 運往境外修理的機械器具 運輸工具或其他貨物 出境時已向海關(guān)報明 并在 海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的 應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格 該設(shè)備復(fù) 運進境應(yīng)繳納的關(guān)稅 8 10 0 8 萬元 知識點 157 8 2009年10月1日 某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā) 項目 設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣 900萬元 海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5 年 2011年9月30日 公司研發(fā)項目完成以后 將已提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給另一家 企業(yè) 已知關(guān)稅稅率為 20 則該公司應(yīng)補繳關(guān)稅 萬元 A 56 B 108 C 140 D 180 答案 B 解析 減稅或免稅進口的貨物需要補稅時 應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格 注冊會計師網(wǎng)校培訓(xùn) 3 頁 扣除折舊部分作為完稅價格 其計算公式如下 完稅價格 海關(guān) 審定的該貨物原進口時的 價格 1 申請補稅時實際已使用的時間 月 監(jiān)管年限 l2 因此 該公司應(yīng)補繳關(guān) 稅 900 1 24 60 20 108 萬元 知識點 158 9 某企業(yè)海運進口一批貨物 海關(guān)審定貨價折合人民幣7970萬元 運抵我國境內(nèi)輸入地 點起卸前的運輸費6 07萬元 未實際發(fā)生保險費 已知該批貨物進口關(guān)稅稅率為18 則該 企業(yè)進口該批貨物應(yīng)繳納進口關(guān)稅 萬元 A 1440 B 1435 69 C 1578 06 D 1434 60 答案 A 解析 陸運 空運和海運進口貨物的保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算 如果進口 貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照 貨價加運 費 兩者總額的3 計算保險 費 本 題 中 關(guān) 稅 完 稅 價 格 7970 6 07 1 3 8000 萬 元 應(yīng) 繳 納 關(guān)稅 8000 18 1440 萬元 知識點 158 10 以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的 計算運輸及其相關(guān)費用 保險費 A 1 B 3 C 1 D 3 答案 A 解析 以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價 的1 計算運輸及其相關(guān)費用 保險費 知識點 158 11 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下 不能按期繳納關(guān)稅 稅款的 經(jīng)海關(guān)總署批準 可以延期繳納稅款 但最長不得超過 A 30日 B 3個月 C 6個月 D 1年 答案 C 解析 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下 不能按期繳納 稅款的 經(jīng)海關(guān)總署批準 可以延期繳納稅款 但最長不得超過6個月 知識點 164 12 根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定 進口貨物自運輸工具申報進境之日起 內(nèi) 由進口貨物的納 稅義務(wù)人向貨物進境地海關(guān)申報關(guān)稅 A 24小時以前 B 14日 C 15日 D 1個月 答案 B 解析 進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi) 出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū) 后裝貨的24小時以前 應(yīng)由進出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進 出 境地海關(guān)申報關(guān)稅 知識點 164 13 納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起 仍未繳納關(guān)稅稅款的 經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準 海 關(guān)可以采取強制扣繳 變價抵繳等強制措施 A 30日 B 3個月 C 6個月 D 1年 答案 B 解析 納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的 經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準 海關(guān)可以采取強制扣繳 變價抵繳等強制措施 知識點 64 14 依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定 在納稅義務(wù)人與海關(guān)發(fā)生納稅爭議時 可以向海關(guān)的上一 級海關(guān)申請復(fù)議 對復(fù)議決定仍然不服的 可以自收到復(fù)議決定書之日起 內(nèi) 向人民法院 注冊會計師網(wǎng)校培訓(xùn) 4 頁 提起訴訟 A 15日 B 30日 C 60日 D 3個月 答案 A 解析 納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的 可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi) 向人民法院提起訴訟 知識點 165 二 多項選擇題二 多項選擇題 1 下列各項中 屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有 A 進口貨物的發(fā)貨人 B 進口貨物的收貨人 C 出口貨物的發(fā)貨人 D 出口貨物的收貨人 答案 BC 解析 進口貨物的收貨人 出口貨物的發(fā)貨人 進出境物品的所有人 是關(guān)稅的納稅 義務(wù)人 知識點 150 2 下列關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中 正確的有 A 加工貿(mào)易進口料 件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物 經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時 應(yīng)按向海關(guān)申 報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅 B 查獲的走私進口貨物需補稅的 應(yīng)按查獲日期實施的稅率征收關(guān)稅 C 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物 后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出 售或挪作他用需補稅的 應(yīng)當(dāng)按照該進口貨物原申報進口之日所實施的稅率征收關(guān)稅 D 對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時 不論是分期或一次交清稅款 都應(yīng)按貨物原進 口之日實施的稅率征稅 答案 ABD 解析 選項 C 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物 后因情況改變經(jīng)海 關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的 適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅 及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅 知識點 153 3 下列項目中 應(yīng)計入進口貨物完稅價格的有 A 進口關(guān)稅 B 由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用 C 由買方負擔(dān)的包裝材料費用 D 賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售 處置或使用所得中獲得的收益 答案 BCD 解析 進口關(guān)稅不計入進口貨物的完稅價格 知識點 155 4 對有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的進口貨物 我國采用實質(zhì)性加工標準確定其原產(chǎn) 地 以下關(guān)于實質(zhì)性加工的表述中 正確的有 A 產(chǎn)品加工后稅則四位數(shù)稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變 B 產(chǎn)品加工后稅則歸類未發(fā)生改變 但加工增值部分所占原產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過 30 C 產(chǎn)品加工后稅則歸類未發(fā)生改變 但加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過 30 注冊會計師網(wǎng)校培訓(xùn) 5 頁 D 產(chǎn)品加工后稅則歸類未發(fā)生改變 但加工后原產(chǎn)品總值占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過 30 答案 AC 解析 實質(zhì)性加工 是指產(chǎn)品加工后 在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已 經(jīng)有了改變 或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例超過30 及以上 知識點 154 5 加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補稅的 海關(guān)按照一般進口貨物的完稅價 格規(guī)定 審定完稅價格 下列各項中 符合審定完稅價格規(guī)定的有 A 進口時需征稅的進料加工進口料件 以該料件申報進口時的價格估定完稅價格 B 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品 以料件申報進口時的價格估定完稅價格 C 保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件 以料件申報內(nèi)銷時的價格估定 D 加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料 以申報內(nèi)銷時的價格估定 答案 ACD 解析 選項 B 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品 以制成品申報內(nèi)銷時的價格 估定完稅價格 知識點 155 6 根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定 下列各項中 應(yīng)當(dāng)計入出口貨物的關(guān)稅完稅價格中的有 A 貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費 B 出口關(guān)稅稅額 C 出口貨物的成交價格 D 單獨列明的支付給境外的傭金 答案 AC 解析 出口貨物的完稅價格 由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定 并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用 保險費 但其中包含的出 口關(guān)稅稅額 應(yīng)當(dāng)扣除 出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的 如果單獨列明的 應(yīng)當(dāng)扣除 知識點 158 7 下列進口貨物 免征進口關(guān)稅的有 A 無商業(yè)價值的廣告品 B 外國企業(yè)無償贈送的設(shè)備 C 國際組織無償贈送的物資 D 關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物 答案 AC 解析 選項 B 外國企業(yè)無償贈送的設(shè)備 不免征關(guān)稅 選項 D 關(guān)稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨物 可免征關(guān)稅 不是500元以下 知識點 161 8 下列各項中 符合關(guān)稅法定減免稅規(guī)定的有 A 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料 物料和飲食用品 可免征關(guān)稅 B 因故退還的中國出口貨物 經(jīng)海關(guān)審查屬實 可予免征進口關(guān)稅 并同時退還已征收 的出口關(guān)稅 C 因故退還的境外進口貨物 經(jīng)海關(guān)審查屬實 可予免征出口關(guān)稅 但已征收的進口關(guān) 稅不予退還 D 進口貨物在征稅放行后 發(fā)現(xiàn)貨物短少 而由國外銷售方免費補償?shù)耐愗浳?在進 口時可免征關(guān)稅 注冊會計師網(wǎng)校培訓(xùn) 6 頁 答案 ACD 解析 選項 B 因故退還的中國出口貨物 經(jīng)海關(guān)審查屬實 可予免征進口關(guān)稅 但 已征收的出口關(guān)稅不予退還 知識點 161 9 下列進口貨物中 經(jīng)海關(guān)查明屬實 可酌情減免進口關(guān)稅的有 A 在境外運輸途中損失的貨物 B 起卸后海關(guān)放行前 因不可抗力遭受損壞的貨物 C 海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞 經(jīng)證明是因不可抗力造成的 D 海關(guān)查驗時已