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會計真題 判斷題 1 按照我國會計準則 負債不僅指現(xiàn)實已經(jīng)存在的債務(wù)責任 還包括某些將來可能發(fā)生的 偶然事項形成的債務(wù)責任 答案 錯誤2 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生 可能引起資產(chǎn)與權(quán)益總額發(fā)生變化 但是不會破壞基本等式的平衡關(guān)系 答案 正確 1 2013年真題 單選題 會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的 A 經(jīng)濟資源B 資金運動C 實物運動D 經(jīng)濟活動答案 B 2 2013年真題 單選題 年初資產(chǎn)總額為100萬元 本期負債減少5萬元 所有者權(quán)益增加20萬元 則期末資產(chǎn)總額為 萬元A 100B 120C 115D 125答案 C 3 2013年真題 單選題 企業(yè)于2013年4月初用銀行存款1200元支付第二季房租 2013年4月末僅將其中的400元計入本月費用 這種處理符合 A 配比原則B 權(quán)責發(fā)生制原則C 收付實現(xiàn)制原則D 歷史成本計價原則答案 B 4 2013年真題 單選題 應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為35400元 本期借方發(fā)生額為26300元 本期貸方發(fā)生額為17900元 該賬戶期末余額為 A 借方43800元B 借方27000元C 貸方43800元D 貸方27000元答案 A 5 2013年真題 單選題 屬于流動負債的是 A 預(yù)收賬款B 應(yīng)收賬款C 應(yīng)收票據(jù)D 應(yīng)付債券答案 A 6 2012年真題 判斷題 1 營業(yè)外收入 與 營業(yè)外支出 之間存在配比關(guān)系答案 錯誤2 用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本 都將影響所有者權(quán)益總額 答案 錯誤 7 2012年真題 單選題 工業(yè)企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的收入稱為 A 利潤總額B 主營業(yè)務(wù)收入C 投資收益D 營業(yè)外收入答案 B 8 2013年真題 單選題 所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點 滿足單位實際需要 這一點符合 原則A 實用性B 合法性C 謹慎性D 相關(guān)性答案 A 9 2013年真題 判斷題 某企業(yè)銀行存款期初借方余額為10萬元 本期借方發(fā)生額為5萬元 本期貸方發(fā)生額為3萬元 則期末借方余額為12萬元 答案 正確 10 2013年真題 單選題 下列屬于通用憑證的是 A 收料單B 折舊計算表C 增值稅專用發(fā)票D 差旅費報銷單答案 C 11 2013年真題 單選題 企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時 據(jù)此登記庫存現(xiàn)金日記賬的專用記賬憑證是 A 銀行存款付款憑證B 銀行存款收款憑證C 庫存現(xiàn)金付款憑證D 庫存現(xiàn)金收款憑證答案 C 12 例題 判斷題 企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金 為了避免重復(fù)記賬一般只編制收款憑證 不編付款憑證 正確答案 答案解析 對于涉及 現(xiàn)金 和 銀行存款 之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 一般只編制付款憑證 不編收款憑證 以避免重復(fù)記賬 強化對付款業(yè)務(wù)的管理 13 2013年真題 單選題 1 企業(yè)購進原材料60000元 款項未付 該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是 A 收款憑證B 付款憑證C 轉(zhuǎn)賬憑證D 收付憑證答案 C 14 2012年單選題 企業(yè)沖銷無法支付的應(yīng)付賬款時 借記 應(yīng)付賬款 賬戶 貸記 賬戶A 銀行存款B 資本公積C 應(yīng)付票據(jù)D 營業(yè)外收入正確答案 D 15 2012年單選題 企業(yè)企業(yè)短期借款的利息支出 應(yīng)計入 賬戶A 財務(wù)費用B 管理費用C 營業(yè)外支出D 其他業(yè)務(wù)成本正確答案 A 16 2013年考試真題訓(xùn)練 某公司2012年初所有者權(quán)益總額為1360萬元 當年實現(xiàn)凈利潤450萬元 提取盈余公積45萬元 向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元 本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元 投資者追加現(xiàn)金投資30萬元 該公司年末所有者權(quán)益總額為 萬元 A 1565B 1595C 1640D 1795正確答案 C 17 1 企業(yè)收到投資者投入機器設(shè)備一臺價值200000元 投入專利權(quán)評估價300000元 投入貨幣資金400000元 款已存入銀行 借 固定資產(chǎn)200000無形資產(chǎn)300000銀行存款400000貸 實收資本900000 18 2 企業(yè)向銀行借入兩年期借款500000元 款已存入銀行 借 銀行存款500000貸 長期借款5000003 企業(yè)收到被投資單位分來的利潤100000元 款已存入銀行 借 銀行存款100000貸 投資收益100000 19 4 企業(yè)向長城工廠購入甲材料1000公斤 買價10000元 增值稅額1700元 購入乙材料20噸 買價30000元 增值稅額5100元 購入丙材料2000件 買價40000元 增值稅額6800元 買價以存款支付 稅款暫欠 材料尚未入庫 20 借 在途物資 甲材料10000 乙材料30000 丙材料40000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 13600貸 銀行存款80000應(yīng)付賬款 長城工廠13600 21 5 企業(yè)以存款支付甲 乙 丙三種材料運雜費1600元 運雜費按買價比例分攤 借 在途物資 甲材料200 乙材料600 丙材料800貸 銀行存款1600 22 6 企業(yè)向長城工廠購入的甲 乙 丙三種材料現(xiàn)已到達 并驗收入庫 結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本 借 原材料 甲材料10200 乙材料30600 丙材料40800貸 在途物資 甲材料10200 乙材料30600 丙材料40800 23 7 企業(yè)向A公司購入丁材料買價30000元 增值稅額5100元 材料已驗收入庫 企業(yè)上月已向A公司預(yù)付貨款25000元 借 原材料 丁材料30000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 5100貸 預(yù)付賬款 A公司35100 24 8 采購員李明預(yù)借差旅費2000元 以現(xiàn)金支付 借 其他應(yīng)收款 李明2000庫存現(xiàn)金2000 25 9 收到東方公司預(yù)付的購貨款50000元 款已存入銀行 借 銀行存款50000貸 預(yù)收賬款 東方公司5000010 以存款支付罰款支出30000元 借 營業(yè)外支出30000貸 銀行存款30000 26 11 企業(yè)收到教育費附加返還款30000元 款已存入銀行 借 銀行存款30000貸 營業(yè)外收入30000 27 12 采購員李明報銷差旅費1600元 交回現(xiàn)金400元 借 管理費用1600庫存現(xiàn)金400貸 其他應(yīng)收款 李明2000 28 13 企業(yè)向東方公司銷售C產(chǎn)品200件 單位售價250元 增值稅額8500元 同時收到東方公司補付的貨款 款已存入銀行 借 預(yù)收賬款 東方公司58500貸 主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 8500 29 借 銀行存款8500貸 預(yù)收賬款 東方公司8500 30 14 企業(yè)向光華公司銷售C產(chǎn)品400件 單位售價250元 增值稅額17000元 收到40000元已存入銀行 同時收到一張3個月后到期的商業(yè)承兌匯票 票面金額60000元 余款尚未收回 31 借 銀行存款40000應(yīng)收票據(jù) 光華公司60000應(yīng)收賬款 光華公司17000貸 主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 17000 32 15 企業(yè)向長江公司銷售C產(chǎn)品400件 單位售價250元 增值稅額17000元 所有款項尚未收回 同時以存款向運輸公司支付運費2000元 33 借 應(yīng)收賬款 長江公司117000貸 主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 17000借 銷售費用2000貸 銀行存款2000 34 16 根據(jù)倉庫發(fā)出材料匯總表 產(chǎn)品及有關(guān)部門領(lǐng)料情況如下 C產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料40000元乙材料30000元車間一般耗用甲材料3000元乙材料500元廠部耗用甲材料2000元乙材料500元借 生產(chǎn)成本 C產(chǎn)品70000制造費用3500管理費用2500貸 原材料 甲材料45000 乙材料31000 35 17 本月應(yīng)付職工工資總額100000元 其中 生產(chǎn)C產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元車間管理人員工資30000元廠部管理人員工資20000元 36 借 生產(chǎn)成本50000制造費用30000管理費用20000貸 應(yīng)付職工薪酬 工資100000 37 18 按本月工資總額的14 計提職工福利費 借 生產(chǎn)成本7000制造費用4200管理費用2800貸 應(yīng)付職工薪酬 工資14000 38 19 按規(guī)定計提折舊 其中生產(chǎn)車間提取6000元 廠部提取4000元 借 制造費用6000管理費用4000貸 累計折舊10000 39 20 以存款支付本月應(yīng)負擔的財產(chǎn)保險費5000元 其中 生產(chǎn)車間負擔3000元 廠部負擔2000元 借 制造費用3000管理費用2000貸 銀行存款5000 40 21 銷售乙材料2噸 售價4000元 增值稅額680元 價稅款已收到存入銀行 借 銀行存款4680貸 其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 680 41 22 以存款支付本季度短期利息9000元 已預(yù)提6000元 借 財務(wù)費用3000應(yīng)付利息6000貸 銀行存款9000 42 23 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生制造費用46700元 本月只生產(chǎn)C產(chǎn)品 借 生產(chǎn)成本 C產(chǎn)品46700貸 制造費用4670024 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫C產(chǎn)品的實際成本173700 借 庫存商品 C產(chǎn)品173700貸 生產(chǎn)成本 C產(chǎn)品173700 43 25 結(jié)轉(zhuǎn)本月已售出C產(chǎn)品的銷售成本 C產(chǎn)品單位成本為173 70元 借 主營業(yè)務(wù)成本173700貸 庫存商品17370026 結(jié)轉(zhuǎn)本月已售出乙材料的成本每噸1500元 借 其他業(yè)務(wù)成本3000貸 原材料3000 44 27 按本月應(yīng)交增值稅85000元的7 和3 分別計算應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 45 借 營業(yè)稅金及附加8500貸 應(yīng)交稅費 應(yīng)交城建稅5950 應(yīng)交教育費附加2550 46 例 遠大工廠1 11月份 本年利潤 賬戶11月30日期末貸方余額為400000元 實現(xiàn)凈利潤400000元 12月有關(guān)收支賬戶余額如下 主營業(yè)務(wù)收入800000主營業(yè)務(wù)成本400000其他業(yè)務(wù)收入200000其他業(yè)務(wù)成本150000投資收益50000營業(yè)稅金及附加40000營業(yè)外收入80000銷售費用30000管理費用50000財務(wù)費用20000營業(yè)外支出100000 47 營業(yè)利潤 營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用 投資收益營業(yè)收入 包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本 包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 48 利潤總額 營業(yè)利潤 營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤 利潤總額一所得稅費用 49 1 計算12份實現(xiàn)營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 所得稅率25 營業(yè)利潤 800000 200000 400000 40000 30000 50000 150000 20000 50000 360000 元 利潤總額 360000 80000 100000 340000 元 所得稅費用 340000 25 85000 元 凈利潤 340000 85000 255000 元 2 計算全年實現(xiàn)凈利潤 全年實現(xiàn)凈利潤 400000 255000 655000 元 50 3 將收益轉(zhuǎn)入本年利潤 借 主營業(yè)務(wù)收入800000其他業(yè)務(wù)收入200000營業(yè)外收入80000投資收益50000貸 本年利潤1130000 51 本年利潤 初 4000001130000 52 4 將發(fā)生的費用轉(zhuǎn)入本年利潤 借 本年利潤790000貸 主營業(yè)務(wù)成本400000其他業(yè)務(wù)成本150000營業(yè)稅金及附加40000銷售費用30000管理費用50000財務(wù)費用20000營業(yè)外支出100000 53 本年利潤 初 4000001130000 790000 54 5 計算并結(jié)轉(zhuǎn)12月份所得稅費用 借 所得稅費用85000貸 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅85000借 本年利潤85000貸 所得稅費用850006 按全年實現(xiàn)凈利潤的10 計提法定盈余公積 借 利潤分配 提取法定盈余公積65500貸 盈余公積 法定盈余公積65500 55 本年利潤 初 4000001130000 79000085000 56 利潤分配 提取法定盈余公積 6 65500 57 7 按計提盈余公積后凈利潤的50 向投資者分配利潤 655000 65500 589500 50 294750借 利潤分配 應(yīng)付股利294750貸 應(yīng)付股利2947508 結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤655000元 借 本年利潤655000貸 利潤分配 未分配利潤655000 58 本年利潤 初 4000001130000 79000085000 結(jié)余 655000 結(jié)轉(zhuǎn) 655000 年末余額 0 59 本年利潤 轉(zhuǎn)入的收益數(shù) 轉(zhuǎn)入的費用損失數(shù) 年度終了時 該賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入 利潤分配 賬戶 結(jié)轉(zhuǎn)后年終沒有余額 累計實現(xiàn)的凈利潤 發(fā)生的虧損總額 60 利潤分配 應(yīng)付股利 7 300000 61 9 年末結(jié)轉(zhuǎn) 利潤分配 提取法定盈余公積 利潤分配 應(yīng)付股利 借 利潤分配 未分配利潤360250貸 利潤分配 提取法定盈余公積65500 應(yīng)付股利294750 62 利潤分配 提取法定盈余公積 6 65500 9 65500 63 利潤分配 應(yīng)付股利 7 294750 9 294750 64 利潤分配 未分配利潤 轉(zhuǎn)入 655000 分配65500294750 294750未分配利潤 65 補充一財產(chǎn)清查 第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一 財產(chǎn)清查的概念和種類財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金 實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對 確定其實存數(shù) 查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法 66 種類 一 按財產(chǎn)清查的范圍不同 分為全面清查和局部清查1 全面清查全面清查是指對所有財產(chǎn)物資 貨幣資產(chǎn)和往來結(jié)算款項進行全面 徹底的盤點和核對 67 清查對象 1 貨幣資金 包括庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金等 2 財產(chǎn)物資 3 債權(quán)債務(wù) 包括各項應(yīng)收款項 應(yīng)付款項 預(yù)收賬款 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收 應(yīng)付款項 68 2 局部清查局部清查是指對部分財產(chǎn)物資 貨幣資金和往來款項的清查 69 清查對象 1 庫存現(xiàn)金 出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對 2 銀行存款 出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次 3 庫存商品 原材料 包裝物等流動性較大的材料物資 除年度清查外 年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查 4 對各種貴重物資 每月應(yīng)盤點一次 5 債權(quán)債務(wù) 每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次 70 二 按財產(chǎn)清查的時間不同 清查時間是否有計劃 1 定期清查 定期清查是指根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時間安排對財產(chǎn)所進行的清查 定期清查既可以是全面清查 也可以是局部清查 71 2 不定期清查 多選 不定期清查是指事先沒有安排計劃 而是根據(jù)需要所進行的臨時性清查 需要進行不定期清查的主要有以下幾種情況 1 更換財產(chǎn)物資 庫存現(xiàn)金保管人員 2 發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失 3 撤銷合并等 4 有關(guān)財政 審計 銀行等部門對本單位進行會計檢查 72 例題 單選題 應(yīng)每日清點一次的財產(chǎn)是 A 庫存現(xiàn)金B(yǎng) 銀行存款C 應(yīng)收賬款D 貴重物品 正確答案 A 73 例題 單選題 對于發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財產(chǎn)物資進行財產(chǎn)清查 通常采用 A 定期清查B 分期清查C 不定期清查D 集中清查 正確答案 C 答案解析 因為發(fā)生意外災(zāi)害等原因等非常損失進行的清查是不定期清查 74 第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法 一 貨幣資金的清查方法 一 庫存現(xiàn)金的清查1 方法 清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點的方法 2 出納在場 庫存現(xiàn)金盤點時 出納人員必須在場 3 重點檢查賬款是否相符 有無白條抵庫 有無私借公款 有無挪用公款 有無賬外資金等違紀違法行為 75 4 共同簽章 盤點后 應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果 編制 庫存現(xiàn)金盤點報告表 并由盤點人員和出納人員及其相關(guān)負責人簽章 5 原始憑證 庫存現(xiàn)金盤點報告表 是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證 76 二 實物資產(chǎn)的清查方法一般采用實地盤點法和技術(shù)推算法兩種 1 實地盤點法 實地盤點法是在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法 77 2 技術(shù)推算法 技術(shù)推算法是按照一定標準推算出其實有數(shù)的一種方法 如露天堆放的沙石 煤炭等 對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果 應(yīng)逐一填制盤存單 由盤點人員和實物保管人員共同簽章 并同賬面余額記錄核對 確認盤盈盤虧數(shù) 填制實存賬存對比表 作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證 78 為了明確經(jīng)濟責任 盤點時 相關(guān)的保管人員必須在場并參加盤點工作 并由參加盤點的人員和實物保管人員簽章生效 盤點結(jié)束 將 盤存單 中記錄的實存數(shù)與有關(guān)賬面結(jié)存數(shù)核對 確定盤盈或盤虧數(shù)額 填制 實存賬存對比表 實存賬存對比表 是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證 79 三 往來款項的清查方法往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對 單選 80 第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 81 賬戶設(shè)置為了記錄 反映財產(chǎn)的盤盈 盤虧和毀損情況 應(yīng)設(shè)置 待處理財產(chǎn)損溢 科目 待處理財產(chǎn)損溢 賬戶是資產(chǎn)類賬戶 用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈 盤虧和毀損 在該科目下應(yīng)設(shè)置 待處理固定資產(chǎn)損溢 和 待處理流動資產(chǎn)損溢 兩個明細科目 分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢 82 待處理財產(chǎn)損溢 登記各種財產(chǎn)的盤虧 毀損或經(jīng)批準的財產(chǎn)物資盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù) 登記各種財產(chǎn)的盤盈或經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資盤虧 毀損 企業(yè)清查的各種財產(chǎn)物資損溢 應(yīng)當在期末結(jié)賬前處理完畢 期末處理后 該賬戶應(yīng)無余額 83 一 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理1 如為現(xiàn)金短缺 屬于應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?計入 其他應(yīng)收款 屬于無法查明的其他原因 計入 管理費用 2 如為現(xiàn)金溢余 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 計入 其他應(yīng)付款 屬于無法查明原因的 計入 營業(yè)外收入 例1 企業(yè)在現(xiàn)金清查中 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺120元 84 借 待處理財產(chǎn)損溢120貸 庫存現(xiàn)金l20 例 經(jīng)查 上述現(xiàn)金短缺部分屬于出納員王中的責任 應(yīng)賠償80元 其余企業(yè)管理當局批準作為管理費用處理 借 其他應(yīng)收款 王中80管理費用40貸 待處理財產(chǎn)損溢120收到上述出納員王中賠款時 借 庫存現(xiàn)金80貸 其他應(yīng)收款 王中80 85 例 現(xiàn)金清查中 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出76元 借 庫存現(xiàn)金76貸 待處理財產(chǎn)損溢76 例 經(jīng)反復(fù)核查 上述現(xiàn)金長款原因不明 經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理 借 待處理財產(chǎn)損溢76貸 營業(yè)外收入76 86 例 甲公司在財產(chǎn)清查過程中盤盈庫存現(xiàn)金20000元 其中12000元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金 剩余盤盈金額無法查明原因 87 1 審批之前 借 庫存現(xiàn)金20000貸 待處理財產(chǎn)損溢20000 2 審批之后 借 待處理財產(chǎn)損溢20000貸 其他應(yīng)付款12000營業(yè)外收入8000 88 某公司于20 7年3月31日 對現(xiàn)金進行清查時 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短少150元 經(jīng)查明 出納員王某負有一定的責任 應(yīng)責其賠償100元 剩余部分50元 經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作當期費用 而后已收到出納員王某的現(xiàn)金賠款100元 89 借 待處理財產(chǎn)損溢150貸 庫存現(xiàn)金l50借 其他應(yīng)收款 王某100管理費用50貸 待處理財產(chǎn)損溢150收到上述出納員王某賠款時 借 庫存現(xiàn)金50貸 其他應(yīng)收款 王某50 90 某公司于2010年10月31日 對現(xiàn)金進行清查時 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出300元 借 庫存現(xiàn)金300貸 待處理財產(chǎn)損溢300經(jīng)反復(fù)核查 上述現(xiàn)金長款原因不明 經(jīng)批準轉(zhuǎn)作當期損益 借 待處理財產(chǎn)損溢300貸 營業(yè)外收入300 91 例題 單選題 庫存現(xiàn)金清查中 對無法查明原因的長款 經(jīng)批準應(yīng)計入 A 營業(yè)外收入B 其他應(yīng)收款C 管理費用D 其他應(yīng)付款 正確答案 A 答案解析 盤盈的庫存現(xiàn)金無法查明原因計入營業(yè)外收入 92 二 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1 存貨盤盈的核算 例 甲公司在財產(chǎn)清查中盤盈A材料l00千克 該材料實際單位成本90元 經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤 應(yīng)作如下會計處理 1 批準處理前 借 原材料 A材料9000貸 待處理財產(chǎn)損溢9000 2 批準處理后 借 待處理財產(chǎn)損溢9000貸 管理費用9000 單選 93 2 存貨盤虧及毀損的核算前 企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時 借記 待處理財產(chǎn)損溢 科目 貸記 原材料 庫存商品 等科目 后 在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后應(yīng)作如下會計處理 多選 對于入庫的殘料價值 記入 原材料 等科目 對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠償 記入 其他應(yīng)收款 科目 扣除殘值和應(yīng)由保險公司 過失人賠償后的凈損失 屬于一般經(jīng)營損失的部分 記入 管理費用 科目 屬于非常損失的部分 記入 營業(yè)外支出 科目 94 例 甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧J材料300千克 實際單位成本200元 經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失 應(yīng)作如下會計處理 1 批準處理前 借 待處理財產(chǎn)損溢6000貸 原材料 J材料6000 2 批準處理后 借 管理費用6000貸 待處理財產(chǎn)損溢6000 95 例 甲公司因火災(zāi)造成一批庫存材料毀損 實際成本65000元 根據(jù)保險責任范圍及保險合同規(guī)定 應(yīng)由保險公司賠償50000元 應(yīng)作如下會計處理 1 批準處理前 借 待處理財產(chǎn)損溢65000貸 原材料65000 2 批準處理后 借 其他應(yīng)收款50000營業(yè)外支出15000貸 待處理財產(chǎn)損溢65000 96 判斷 原材料盤盈核實后應(yīng)從 待處理財產(chǎn)損溢 轉(zhuǎn)入 營業(yè)外收入 答案 錯 97 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中 盤虧乙材料40000元 借 待處理財產(chǎn)損溢40000貸 原材料 乙材料40000經(jīng)查明原因其中5000元屬于自然損耗 一般經(jīng)營損失 35000元屬于非常損失 應(yīng)由保險公司賠償20000元 借 管理費用5000其他應(yīng)收款 保險公司20000營業(yè)外支出15000貸 待處理財產(chǎn)損溢40000 98 三 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1 固定資產(chǎn)盤盈的核算企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn) 作為前期差錯處理 通過 以前年度損益調(diào)整 科目核算 借記 固定資產(chǎn) 科目 貸記 以前年度損益調(diào)整 科目 99 2 固定資產(chǎn)盤虧的核算 例 乙公司進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺 原價87000元 已計提折舊17000元 乙公司應(yīng)作如下會計處理 1 盤虧固定資產(chǎn)時 借 待處理財產(chǎn)損溢70000累計折舊17000貸 固定資產(chǎn)87000 2 報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時 借 營業(yè)外支出70000貸 待處理財產(chǎn)損溢70000 100 單選 某上市公司盤盈的固定資產(chǎn)在批準處理前 應(yīng)借記 固定資產(chǎn) 項目 貸記 A 管理費用 科目B 待處理財產(chǎn)損溢 科目C 營業(yè)外收入 項目D 以前年度損益調(diào)整 科目 答案 D 101 四 債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中 查明應(yīng)付A公司貨款30000元確實無法支付 經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 應(yīng)作如下會計處理 借 應(yīng)付賬款 A公司30000貸 營業(yè)外收入30000 102 103 盤盈 借 固定資產(chǎn) 重置成本 貸 以前年度損益調(diào)整 104 補充二會計檔案 第一節(jié)會計檔案概述一 會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證 會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料 105 二 會計檔案的內(nèi)容 會計檔案具體包括 1 會計憑證類 包括記賬憑證 原始憑證 匯總憑證和其他會計憑證 2 會計賬簿類 包括總賬 明細賬 日記賬 固定資產(chǎn)卡片 輔助賬簿 其他會計賬簿 106 3 財務(wù)報告類 包括月度 季度 年度財務(wù)報告 財務(wù)會計報告包括會計報表 附表 報表附注及相關(guān)文字說明 4 其他類 包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行對賬單 其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料 會計檔案移交清冊 會計檔案保管清冊 會計檔案銷毀清冊 107 預(yù)算 計劃 制度等文件材料不屬于會計檔案 應(yīng)當按文書檔案進行管理 108 一 單選題1 下列不屬于會計檔案的是 A 固定資產(chǎn)卡片賬B 輔助賬簿C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表D 企業(yè)財務(wù)計劃 正確答案 D 答案解析 固定資產(chǎn)卡片賬和輔助賬簿屬于會計檔案中的會計賬簿類 銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于會計檔案中的其他會計資料類 企業(yè)財務(wù)計劃不屬于會計