面向非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)

醫(yī)藥行業(yè),針對(duì)非財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),更好地理解財(cái)務(wù)管理應(yīng)起的作用以及如何實(shí)現(xiàn)這些作用介紹基本的財(cái)務(wù)概念學(xué)會(huì)如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表介紹預(yù)算工作的基本目的和流程介紹基本的財(cái)務(wù)管理分析概念和工具,培訓(xùn)目標(biāo),現(xiàn)代財(cái)務(wù)的職能與組織基本財(cái)務(wù)概念的介紹基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹預(yù)算工作的基本目的和流程基本的財(cái)務(wù)管理分析概念和工具盈利分析成本分析投資分析,課程概要,現(xiàn)代財(cái)務(wù)的職能與組織,4,階段 1計(jì)分員,階段 2警察,階段 4業(yè)務(wù)合作伙伴,階段 5領(lǐng)導(dǎo)者,內(nèi)部導(dǎo)向高度的手工作業(yè)提供最基本的報(bào)告 數(shù)據(jù)難以獲取 分離的獨(dú)立系統(tǒng),受控程度較高缺乏系統(tǒng)一致性分散的報(bào)告數(shù)據(jù)一致性不夠具有一定的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力,流程化跨職能功能較為強(qiáng)大的報(bào)告業(yè)務(wù)敏感性團(tuán)隊(duì)運(yùn)作,自動(dòng)化的流程 跨職能客戶導(dǎo)向較高程度的技術(shù)整合 一致的和可獲取的數(shù)據(jù),階段 3職能專家,具備流程化的趨勢(shì)分散的應(yīng)用平臺(tái)分析型報(bào)告業(yè)務(wù)專業(yè)性較高職能間互動(dòng)不夠,神威,寶剛益昌,歐萊雅,寶潔公司,思科公司,特點(diǎn)：,代表性企業(yè)：,財(cái)務(wù)管理發(fā)展成熟的過(guò)程中將會(huì)經(jīng)歷過(guò)五個(gè)階段，現(xiàn)在神威內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平大約處于下列表中的第一和第二階段之間,5,新產(chǎn)品開(kāi)發(fā),采購(gòu),生產(chǎn),倉(cāng)儲(chǔ),分銷,最終客戶,投資回報(bào)分析、預(yù)測(cè)投資收益產(chǎn)品成本估價(jià)制定項(xiàng)目的財(cái)務(wù)計(jì)劃,供應(yīng)商分析采購(gòu)統(tǒng)計(jì)從財(cái)務(wù)角度對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分析,生產(chǎn)成本分析產(chǎn)品成本分析工序成本分析,庫(kù)存分析ABC庫(kù)存管理最佳庫(kù)存決策,渠道分析客戶分析利潤(rùn)敏感性分析,細(xì)分市場(chǎng)分析市場(chǎng)占有率分析客戶服務(wù)分析,財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)分析職能,現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財(cái)務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個(gè)企業(yè)的記帳員，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會(huì)計(jì)的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能,6,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),提供信息,企業(yè)外部用戶,管理會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理,信息,信息,記錄,直接管理,企業(yè)內(nèi)部用戶,信息,股東財(cái)富最大化,目的,目的,其他信息和方法,其他信息和方法,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過(guò)向管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門提供所需信息間接地起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與管理的直接結(jié)合。整個(gè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)體系以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為目標(biāo),現(xiàn)代優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系介紹,財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理功能是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項(xiàng)內(nèi)容保持良好的財(cái)務(wù)記錄確保安全有效的內(nèi)部控制保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對(duì)瞬息萬(wàn)變的商場(chǎng)作出及時(shí)的反應(yīng),財(cái)務(wù)的基本功能和管理功能,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理營(yíng)銷預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比個(gè)人開(kāi)支帳目采購(gòu)帳目（應(yīng)付款） 顧客帳目 （應(yīng)收款）公司間帳目固定資產(chǎn)帳目資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表,商務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)作用協(xié)助制定目標(biāo)決策從財(cái)務(wù)角度出發(fā)/分析商業(yè)運(yùn)作協(xié)助制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競(jìng)爭(zhēng)分析通過(guò)管理公司的財(cái)務(wù)事務(wù)來(lái)得到最理想的長(zhǎng)期利潤(rùn)、現(xiàn)金流和投資回報(bào),8,有代表性的財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)部,財(cái)務(wù)部,現(xiàn)金管理,籌資投資管理,信用與風(fēng)險(xiǎn)管理,財(cái)務(wù)副總,總帳報(bào)表會(huì)計(jì),應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì),固定資產(chǎn)會(huì)計(jì),稅收會(huì)計(jì),成本費(fèi)用會(huì)計(jì),預(yù)算分析會(huì)計(jì),營(yíng)銷預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比個(gè)人開(kāi)支帳目采購(gòu)帳目（應(yīng)付款） 顧客帳目 （應(yīng)收款）公司間帳目固定資產(chǎn)帳目資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表,會(huì)計(jì)職能,長(zhǎng)期融資短期現(xiàn)金管理管理匯兌風(fēng)險(xiǎn)管理利率風(fēng)險(xiǎn)給供應(yīng)商付款,資金管理職能,保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)改進(jìn)政策 / 系統(tǒng) / 流程 檢查運(yùn)作和效率 提出改進(jìn)意見(jiàn) 提供咨詢服務(wù),內(nèi)部控制職能,最大程度地降低整個(gè)企業(yè)所需繳納的稅金（在合法的前提下）針對(duì)近期發(fā)生的虧損確保減免稅收通過(guò)構(gòu)建恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)降低公司收購(gòu)與兼并的成本降低稅后的融資成本,稅務(wù)職能,參與制定業(yè)務(wù)目標(biāo)總公司分支機(jī)構(gòu)分類別/品牌中期財(cái)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃/公司計(jì)劃提高業(yè)績(jī)利潤(rùn)預(yù)測(cè)總分析表基準(zhǔn)比較成本(市場(chǎng)支持活動(dòng)/銷售、研發(fā)和管理/含運(yùn)輸費(fèi)的總成本)投資建議/評(píng)估項(xiàng)目新產(chǎn)品投入資產(chǎn)投資競(jìng)爭(zhēng)分析,財(cái)務(wù)分析職能總部,財(cái)務(wù)支持整個(gè)產(chǎn)品供應(yīng)過(guò)程（生產(chǎn)、包裝、運(yùn)輸）職能產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)與分析固定資產(chǎn)管理庫(kù)存管理（原料與產(chǎn)成品）運(yùn)輸成本會(huì)計(jì)與分析,財(cái)務(wù)分析職能供應(yīng)鏈,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)支持從接單、送貨、到貨帳單的過(guò)程以及銷售項(xiàng)目分析職能應(yīng)收帳款管理與資信控制項(xiàng)目分析具有戰(zhàn)略意義的零售商的顧客經(jīng)營(yíng)效益分析改進(jìn)分銷商內(nèi)部程序（例如相互融合性的分銷網(wǎng)絡(luò)）的影響分析,財(cái)務(wù)分析職能銷售,16,財(cái)務(wù)分析,計(jì)劃和滾動(dòng)預(yù)測(cè)成本和收益管理基于作業(yè)的管理 /計(jì)劃/成本付款歷史和信用風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析營(yíng)運(yùn)資本管理現(xiàn)金流量分析財(cái)務(wù)市場(chǎng)和投資分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,客戶分析,銷售計(jì)劃客戶利潤(rùn)分析客戶分析客戶行為模式客戶生命周期價(jià)值客戶評(píng)分客戶類型市場(chǎng)，銷售和服務(wù)分析,供應(yīng)鏈分析,制造成本計(jì)劃價(jià)值鏈分析和模擬制造和采購(gòu)成本 供應(yīng)商分析運(yùn)輸商分析運(yùn)輸成本分析倉(cāng)儲(chǔ)成本分析,財(cái)務(wù)分析由一系列的分析工作組成，下面是最佳實(shí)踐的例子,基本財(cái)務(wù)概念的介紹,財(cái)政年度凈銷售收入總生產(chǎn)成本銷售、研發(fā)、管理費(fèi)用市場(chǎng)支持活動(dòng)費(fèi)用成本結(jié)構(gòu)銷售毛利稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)品種利潤(rùn)利潤(rùn)結(jié)構(gòu),你需要了解的一些專業(yè)術(shù)語(yǔ),一個(gè)會(huì)計(jì)期包括12個(gè)連續(xù)的月份。在每個(gè)會(huì)計(jì)期的最后將進(jìn)行關(guān)帳，并計(jì)算是虧損還是盈利有些公司的財(cái)務(wù)年度是從7月1日 到6月30日有些財(cái)務(wù)年度都與陽(yáng)歷年度一樣,財(cái)政年度,凈銷售收入值=常規(guī)出廠價(jià)- 所有的銷售稅收和渠道折扣,凈銷售收入,原材料包裝材料直接生產(chǎn)費(fèi)用（水、電、人工等）總廠房設(shè)備費(fèi)用分?jǐn)傔\(yùn)輸/送貨非生產(chǎn)性開(kāi)支如生產(chǎn)管理費(fèi)用,含運(yùn)費(fèi)的總生產(chǎn)成本,銷售研發(fā)管理費(fèi)用其他行政費(fèi)用,銷售、研發(fā)、管理費(fèi)用,市場(chǎng)支持活動(dòng)費(fèi)用,占凈銷售收入%凈銷售收入100含運(yùn)費(fèi)總產(chǎn)品成本17.4%全部生產(chǎn)成本成品運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用生產(chǎn)管理費(fèi)用銷售、研發(fā)、管理費(fèi)用10.7%銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用市場(chǎng)支持費(fèi)用-銷售支持活動(dòng)產(chǎn)品市場(chǎng)營(yíng)銷支持活動(dòng)-稅前利潤(rùn)71.9%,成本結(jié)構(gòu)舉例,參麥注射液,研發(fā),產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸,設(shè)備維護(hù),銷售財(cái)會(huì)營(yíng)銷市場(chǎng)調(diào)查,人力資源信息技術(shù)法律. .,采購(gòu)計(jì)劃物流工程,工廠,區(qū)域物流中心,研發(fā),銷售與管理,生產(chǎn)與供應(yīng)管理,費(fèi)用與各職能部門的關(guān)聯(lián),人力成本-工資福利人員開(kāi)支-差旅、培訓(xùn)、會(huì)議和應(yīng)酬機(jī)器設(shè)備和通訊設(shè)備-折舊-電話，區(qū)域網(wǎng)絡(luò)服務(wù)專業(yè)服務(wù)-外包研發(fā)辦公用品-辦公用品、書報(bào)、郵遞服務(wù),成本要素舉例,銷售利潤(rùn)率舉例：如果某公司銷售利潤(rùn)1千萬(wàn)，銷售額1億，它的利潤(rùn)率是：利潤(rùn)/ 銷售額 = 10MM / 100MM = 10%可以在稅前或稅后計(jì)算, 通常指稅前,銷售利潤(rùn)率,稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是在未考慮財(cái)務(wù)成本前收進(jìn)口袋的凈利潤(rùn),稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn),對(duì)于品種業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)反映的一種衡量（元/每包裝單位或占凈銷售的百分比衡量）,品種利潤(rùn)舉例,對(duì)外凈銷售收入額包括運(yùn)輸費(fèi)用的總產(chǎn)品成本全部生產(chǎn)成本物流管理費(fèi)用生產(chǎn)供應(yīng)管理費(fèi)用銷售、研發(fā)、管理費(fèi)用間接銷售費(fèi)用和營(yíng)銷費(fèi)用品種利潤(rùn),100%17.4%10.7%-71.9%,參麥注射液,牛津字典的解釋：利潤(rùn)是回報(bào)超過(guò)開(kāi)支的部分公司利潤(rùn)（稅后營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)）發(fā)票價(jià)格20.00-現(xiàn)金折扣、次品折扣-臨時(shí)性打折-稅費(fèi)消費(fèi)稅、政府收費(fèi)-對(duì)外凈銷售20.00-含運(yùn)輸?shù)目偝杀?0.75毛利 9.25-銷售，研發(fā)和管理費(fèi)用- 產(chǎn)品貢獻(xiàn) 9.25-市場(chǎng)營(yíng)銷支持活動(dòng)0.20-銷售支持活動(dòng)- 利潤(rùn)9.05-分享與合資者分享利潤(rùn)4.525+/-公司內(nèi)部調(diào)整 利息，公司內(nèi)部管理-稅前營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)4.525-所得稅-稅后運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)4.525,利潤(rùn)結(jié)構(gòu)舉例,I.假設(shè)你生產(chǎn)和銷售整籃裝的禮物（每籃包括一條巧克力、一盒餅干和一包糖果）你以單價(jià)0.5元購(gòu)入籃子，2元購(gòu)入一條巧克力，4元購(gòu)入一盒餅干，3元購(gòu)入一包糖果，并且平均每籃裝飾材料花費(fèi)1元。你雇傭5人進(jìn)行包裝，每人每天支付5元。他們一天能夠包裝100籃。你給產(chǎn)品的定價(jià)是20元每籃。你每籃的利潤(rùn)是多少？（所有的成本平攤至每籃）,練習(xí)一,利潤(rùn)/每籃售價(jià)產(chǎn)品成本勞動(dòng)力廣告利潤(rùn)利潤(rùn)總值($),答案,利潤(rùn)/每籃售價(jià)20.00產(chǎn)品成本10.50籃子0.5巧克力2.00餅干4.00糖果3.0+裝飾材料1.0勞動(dòng)力0.255人5元(每人)/100件產(chǎn)品廣告0.20海報(bào)成本20元/100件產(chǎn)品利潤(rùn)9.05利潤(rùn)總值($) 905.0利潤(rùn)9.05（每籃）總數(shù)100個(gè),答案,II. 你的產(chǎn)品確實(shí)很有吸引力，被搶購(gòu)一空。當(dāng)你在買原材料是所需資金的一半時(shí)從朋友那里借來(lái)的。當(dāng)時(shí)你與他約定不但會(huì)還款還會(huì)給他一半的利潤(rùn)。你在這筆生意中到底獲利多少？,練習(xí)二,利潤(rùn)/每籃售價(jià)20.00產(chǎn)品成本10.50籃子0.5巧克力2.00餅干4.00糖果3.0+裝飾材料1.0勞動(dòng)力0.255人5元(每人)/100件產(chǎn)品廣告0.20海報(bào)成本20元/100件產(chǎn)品利潤(rùn)9.05利潤(rùn)總值($) 905.0利潤(rùn)9.05（每籃）總數(shù)100個(gè)凈獲利 ($),答案,利潤(rùn)/每籃售價(jià)20.00產(chǎn)品成本10.50籃子0.5巧克力2.00餅干4.00糖果3.0+裝飾材料1.0勞動(dòng)力0.255人5元(每人)/100件產(chǎn)品廣告0.20海報(bào)成本20元/100件產(chǎn)品利潤(rùn)9.05利潤(rùn)總值($) 905.0利潤(rùn)9.05（每籃）總數(shù)100個(gè)凈獲利 ($)452.5（總利潤(rùn)905.0的一半）,答案,基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹,38,三大報(bào)表是什么？,資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益水平的表單損益表反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是否盈利的表單現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況和基本現(xiàn)金情況的水平,39,資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu),40,損益表內(nèi)容與結(jié)構(gòu),41,現(xiàn)金流量表內(nèi)容與結(jié)構(gòu),42,練習(xí)三,2001年終企業(yè)應(yīng)付帳款是多少？2001年終企業(yè)應(yīng)收帳款是多少？庫(kù)存水平有多高？2001年的企業(yè)的固定資產(chǎn)有多少？2001年企業(yè)的銷售收入是多少？去除了銷售稅金和銷售費(fèi)用后的毛利有多少？公司2001年的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)是多少？2001年末企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物有多少？2001年由于經(jīng)營(yíng)所得到的現(xiàn)金流量?jī)纛~為多少？,預(yù)算工作的基本目的和流程,企業(yè)要求領(lǐng)導(dǎo)者制定能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的商業(yè)計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃 - 對(duì)于大公司而言是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)不可缺少的計(jì)劃手段 - 了解商務(wù)決策的財(cái)務(wù)影響的關(guān)鍵手段促使管理者針對(duì)有限的資源進(jìn)行選擇在短期利潤(rùn)管理中，明確容易進(jìn)行管理的事項(xiàng)股東期望利潤(rùn)和現(xiàn)金收入的增長(zhǎng)，良好的計(jì)劃必不可少 - 他們依靠公司年復(fù)一年穩(wěn)定的增長(zhǎng)需要做出最優(yōu)的現(xiàn)金投資或是借貸的決定在發(fā)放貸款給公司前，債權(quán)人要求借款方提供完好的財(cái)務(wù)規(guī)劃為制定商務(wù)決策提供數(shù)據(jù),為什么公司要進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃？,45,預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等幾方面的總體業(yè)務(wù)管理預(yù)測(cè),結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算,預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的分公司、事業(yè)部職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ),設(shè)計(jì)分配資源的程序,企業(yè)內(nèi)部在資源分配上的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，企業(yè)必須設(shè)計(jì)資源分配的程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略,設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算,設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算，并及時(shí)對(duì)差異進(jìn)行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對(duì)市場(chǎng)的的變動(dòng)作出迅速的反應(yīng)，如設(shè)計(jì)多情境預(yù)算等,但一般不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因,降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期,降低預(yù)算的繁雜度和周期將大大降低預(yù)算制訂所需的時(shí)間和成本，并降低對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所造成的影響,協(xié)調(diào)與績(jī)效考評(píng)的關(guān)系,預(yù)算的執(zhí)行情況通過(guò)績(jī)效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來(lái)反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會(huì)納入績(jī)效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo),結(jié)合成本控制來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算,精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)，大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制訂的速度,年度計(jì)劃和預(yù)算的特點(diǎn),46,市場(chǎng)環(huán)境,戰(zhàn)略,流程和KPI,目標(biāo)/考核指標(biāo),執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人),業(yè)務(wù)管理,戰(zhàn)略控制,主要流程業(yè)績(jī)考核指標(biāo),戰(zhàn)略,業(yè)務(wù)計(jì)劃(35年),預(yù)算(1年),目標(biāo)數(shù)據(jù),差異分析,未來(lái)3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè),根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn),1,1,2,3,4,5,6,7,2,3,4,5,6,7,年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架,47,時(shí)間,每年11月中旬,各部門,根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,制定/修改預(yù)算指導(dǎo)原則,召開(kāi)各部門預(yù)算規(guī)劃會(huì)議,討論/平衡預(yù)算,審批通過(guò)？,否,根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案,根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),制定本部門財(cái)務(wù)預(yù)算,匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算匯總,結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整/修改本部門財(cái)務(wù)預(yù)算,財(cái)務(wù)部,公司決策層,開(kāi)始,A,是,年度銷售目標(biāo),銷售計(jì)劃,審批,匯總本年度到目前為止各部門預(yù)算執(zhí)行情況,各部門預(yù)算執(zhí)行情況,通過(guò),不通過(guò),1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程,48,時(shí)間,審核、平衡、批準(zhǔn)/駁回每月預(yù)算計(jì)劃更新,根據(jù)需要提出預(yù)算計(jì)劃更改需求,批準(zhǔn)？,是,A,否,每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對(duì)比,每年12月底,各部門,財(cái)務(wù)部,公司決策層,最終確定各部門年度預(yù)算,并通知各部門,預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算更改,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預(yù)算,通知相關(guān)部門執(zhí)行原預(yù)算,11,12,13,14,15,16,17,18,49,各相關(guān)部門提供以下信息：銷售計(jì)劃根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷售量的預(yù)測(cè)價(jià)格預(yù)測(cè)公司結(jié)合政府部門對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本計(jì)算根據(jù)銷售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成間接費(fèi)用計(jì)劃營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算,計(jì)劃與預(yù)算的信息來(lái)源,周期性的差異分析標(biāo)準(zhǔn)成本和差異預(yù)算和實(shí)際情況預(yù)測(cè)和實(shí)際情況關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力時(shí)機(jī)/季節(jié)性固定的/變動(dòng)的商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者,我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？,51,建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算:比方說(shuō), 每年回顧5年計(jì)劃第一年成為預(yù)算 加入更多細(xì)節(jié)由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù)短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表在開(kāi)發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性組織預(yù)測(cè),持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè),52,生產(chǎn)和銷售部門制定的18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。通過(guò)對(duì)實(shí)際和預(yù)算的差異分析和對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的匯總，滾動(dòng)建議調(diào)整年度預(yù)算。并將分析上報(bào)到管理層，管理層以這些分析報(bào)告為參考，對(duì)以后的生產(chǎn)銷售計(jì)劃和預(yù)算的調(diào)整作出決策,年度計(jì)劃,年度預(yù)算,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,生產(chǎn)計(jì)劃,銷售計(jì)劃,（3個(gè)月的實(shí)際+9個(gè)月的預(yù)測(cè)滾動(dòng)）,（18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃）,（18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃）,差異分析將來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù),年度計(jì)劃、預(yù)算和滾動(dòng)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃相結(jié)合,基本的財(cái)務(wù)管理分析概念和工具,54,盈利分析(歷史數(shù)據(jù)),投資分析(前瞻性),財(cái)務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問(wèn)題并對(duì)短期的策略問(wèn)題提出解決方案并支持企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值最大化,成本分析(歷史數(shù)據(jù)),55,產(chǎn)品盈利情況,客戶盈利情況,產(chǎn)品盈利嗎?該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何?與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何?,企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎?該客戶對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的終身價(jià)值如何?相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)如何?還有哪些客戶是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo)?得到這些客戶的成本如何?,整體企業(yè)盈利情況,企業(yè)在賺錢嗎?企業(yè)一直在賺錢(虧錢)嗎?企業(yè)利潤(rùn)占整體銷售的百分比是多少? 人均利潤(rùn)率是多少?企業(yè)利潤(rùn)占總投入資產(chǎn)的百分比如何?企業(yè)與其他企業(yè)相比如何?為什麼?,企業(yè)的盈利情況可以從幾個(gè)層面研究,56,凈資產(chǎn)回報(bào)率,凈利潤(rùn),股東權(quán)益,凈利潤(rùn),總資產(chǎn),ROE,總資產(chǎn)回報(bào)率,ROA,毛利,銷售收入,毛利率,ROS (毛),凈利潤(rùn),銷售收入,凈利潤(rùn)率,ROS (凈),銷售收入,總資產(chǎn),總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,比率名稱,公式,衡量什么?,衡量資本投放的效率, 如企業(yè)在投入資金和資源后得到多少的回報(bào)?,資源的分配和調(diào)整的效率,如每元的資產(chǎn)產(chǎn)生多少的回報(bào)?,資本密集程度,如每元的資本帶來(lái)多少的銷售?,每元銷售可以進(jìn)行固定成本和凈利潤(rùn)分配的比率,每元銷售對(duì)應(yīng)的利潤(rùn),代號(hào),利潤(rùn)率,*凈利潤(rùn)為稅后凈營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)率,下列的財(cái)務(wù)指標(biāo)是了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況的最好的數(shù)據(jù),關(guān)鍵是學(xué)會(huì)用這些指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向的比較,57,凈資產(chǎn)回報(bào)率,管理人員可以通過(guò)三種方式影響資本回報(bào)率:凈利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),X,X,X,凈利潤(rùn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),X,X,了解企業(yè)的總體盈利情況還不夠,還應(yīng)通過(guò)了解盈利情況的組成部分來(lái)明白為什么能盈利和如何盈利的?,凈利潤(rùn),股東權(quán)益,凈利潤(rùn),銷售收入,凈利潤(rùn),銷售收入,58,凈資產(chǎn)回報(bào)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,現(xiàn)金量,應(yīng)收款周期,庫(kù)存周轉(zhuǎn)率,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù),毛利率 (折舊與稅前的利潤(rùn)),收入稅率,損益表的數(shù)據(jù),凈利潤(rùn)率,應(yīng)付款帳齡,負(fù)債資產(chǎn)比率,流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債比率,流動(dòng)現(xiàn)金負(fù)債比率,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),中間的三個(gè)指標(biāo)表明了有哪些重要的業(yè)務(wù)指標(biāo)對(duì)于凈資本回報(bào)率產(chǎn)生了重要的影響，下層的比率表明了對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的內(nèi)容的影響如何可以影響凈資本回報(bào)率,我們可以把指標(biāo)分為三層，從上至下對(duì)于企業(yè)進(jìn)行剖析,59,總投入資產(chǎn)回報(bào)率可以正確地反映了去除企業(yè)不同的財(cái)務(wù)策略影響前企業(yè)的盈利能力,ROIC,稅前利潤(rùn) (1-稅率),債務(wù)與股東權(quán)益之和,加入企業(yè)不含債務(wù)是企業(yè)的利潤(rùn),企業(yè)所有的投入資本（含股東投入和銀行借貸）,債務(wù) 10%利率股東權(quán)益總投入資產(chǎn)稅前利潤(rùn) 減去財(cái)務(wù)成本稅前凈利潤(rùn) 減稅收 40%凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)回報(bào)率息前總投入資產(chǎn)回報(bào)率,$900 100 $1,000120 90 3012$1818.0%7.2%,$ 0 1,000 $1,000120 0 12048$727.2%7.2%,A,B,舉例,總資產(chǎn),息前總投入資產(chǎn)回報(bào)(ROIC或RONA）比凈資產(chǎn)回報(bào)率更易去除企業(yè)不同的財(cái)務(wù)策略對(duì)于分析的影響,EVA 是企業(yè)資本的回報(bào)扣除資本成本后的價(jià)值,EVA,(r - K) * 資本總量,(資本投資回報(bào)率 加權(quán)平均資本成本率) * 資本總量,舉例:,凈運(yùn)營(yíng)利潤(rùn) (NOPAT)資本總量加權(quán)平均資本成本率, K資本投資回報(bào)率, r,$250$1,00015%25%,EVA,(r - K) * 資本總量,(25%-15%) * $1,000,$100,另外一個(gè)估量企業(yè)盈利水平的指標(biāo)為經(jīng)濟(jì)價(jià)值創(chuàng)造能力，EVA,61,客戶市場(chǎng)劃分,企業(yè)重要的現(xiàn)金和投資的成本組合如何?與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何?是否可以在不犧牲客戶利益的同時(shí)得到較為有利的成本結(jié)構(gòu)?新的技術(shù)會(huì)明顯改變成本嗎?,不同的客戶回引起成本水平的不同嗎?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本水平如何?時(shí)的客戶滿意是需要的合理成本水平應(yīng)該如何?,有什么樣的環(huán)境因素會(huì)對(duì)于成本結(jié)構(gòu)有很大的影響?該影響對(duì)于對(duì)手的利潤(rùn)和增長(zhǎng)影響大小如何?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的做法對(duì)于行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)有什么潛在的影響?,進(jìn)行成本分析有很多方法，根據(jù)不同的需要進(jìn)行選擇非常重要,62,6,64,20,合計(jì),甲,乙,丙,16,65,18,3,63,20,$185,000,14,72,34,7,41,13,$181,000,設(shè)計(jì),生產(chǎn),營(yíng)銷,服務(wù),研發(fā),分銷,18,70,22,$200,000,發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的比較使得可以對(duì)于整體成本和內(nèi)部成本的組成進(jìn)行分析,63,1.將來(lái)的回報(bào)在考慮了風(fēng)險(xiǎn)后是否與現(xiàn)在的投入相匹配2.分析建議的投資是否為達(dá)到目的的最有效手段,常用的工具包括：,投資分析可以幫助回答如下的投資問(wèn)題：,凈現(xiàn)值法 (NPV)內(nèi)部投資回報(bào)率法 (IRR)經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加法 (EVA),與注重于歷史數(shù)據(jù)的盈利分析和成本分析不一樣，投資分析注重于對(duì)于投資項(xiàng)目將來(lái)的價(jià)值的估計(jì),投資分析通常被用作對(duì)于投資決策的支持,64,投資分析的優(yōu)點(diǎn),可以將投資的機(jī)會(huì)進(jìn)行量化分析幫助進(jìn)行“干/不干”的決策基于定量的指標(biāo)對(duì)于投資機(jī)會(huì)/戰(zhàn)略選擇進(jìn)行優(yōu)先化,當(dāng)在選擇不同的投資和策略方向時(shí)非常有用：,投資分析提供了定量的分析框架來(lái)分析投資的機(jī)會(huì)，主要用于對(duì)企業(yè)策略分析框架的補(bǔ)充,65,計(jì)算投資的回報(bào)水平,估計(jì)相關(guān)的現(xiàn)金流量,將回報(bào)水平與評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,基于經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算,對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)回報(bào)的總結(jié),評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)通常是公認(rèn)的或者企業(yè)內(nèi)部認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn),投資項(xiàng)目的舉例: 新產(chǎn)品推廣在新市場(chǎng)推廣現(xiàn)有產(chǎn)品實(shí)行新的營(yíng)銷政策建立新廠以提高產(chǎn)能并購(gòu)對(duì)手,投資機(jī)會(huì)分析一般分為三步進(jìn)行,66,相當(dāng)于今天的價(jià)值,預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流,投資結(jié)束時(shí)的剩余價(jià)值,=,+,價(jià)值等于所有的投資回報(bào)減去成本，因此必須對(duì)于投資期限內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行估計(jì)，并同時(shí)估算項(xiàng)目結(jié)束時(shí)剩余投資的價(jià)值,估計(jì)現(xiàn)金流:對(duì)應(yīng)的投資時(shí)限和最終剩余價(jià)值,投資的目的是為企業(yè)的股東創(chuàng)造價(jià)值,前期投入需要多少?投資的時(shí)限應(yīng)為多少?項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的剩余價(jià)值為多少?,估算現(xiàn)金流,舉例:,假設(shè)有A和B兩個(gè)投資方案： A 為自我投入， B為購(gòu)并,自我投入成本購(gòu)并成本年度稅后現(xiàn)金結(jié)余項(xiàng)目生命周期3年后的價(jià)值6年后的價(jià)值,自我投入$160,0000$80,0003$10,0000,購(gòu)并$0$210,000$64,0006$100,000$25,000,分析的第一步是了解計(jì)算價(jià)值所需的數(shù)據(jù),自身投入的假設(shè),80,000,1,80,000,2,90,000,3,0,160,000,年,并購(gòu)的假設(shè),64,000,1,64,000,2,64,000,3,0,210,000,年,64,000,4,64,000,5,89,000,6,現(xiàn)金流圖表,然后可以用圖表來(lái)反映投資情況,回報(bào)期與會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率,舉例,通常用到的方法有兩種: 回報(bào)期: 企業(yè)需要多久才能收回前期的投入會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率: 平均年現(xiàn)金流入量與總現(xiàn)金流出量的比值,回報(bào)期,總投資額,年現(xiàn)金流,回報(bào)期 (A),160,00080,000,回報(bào)期（B),2.0,210,00064,000,3.3,會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率,平均年現(xiàn)金流入量,總現(xiàn)金流出量,會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率(A),83,333160,000,會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率(B),52.1%,68,167210,000,32.4%,對(duì)于現(xiàn)金流量進(jìn)行估算后則可以估算投資的回報(bào),通常由于三個(gè)原因需要對(duì)于金錢的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行考慮:,通貨膨脹會(huì)降低未來(lái)的資金的購(gòu)買能力對(duì)于將來(lái)可以收到的回報(bào)是與時(shí)間有關(guān)系的，時(shí)間越長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)越大機(jī)會(huì)成本也與時(shí)間有關(guān)，等待未來(lái)的回報(bào)時(shí)相當(dāng)于放棄了馬上的回報(bào),因而回報(bào)期與會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率都不能反映正確的投資價(jià)值:回報(bào)期對(duì)于超過(guò)回報(bào)期的現(xiàn)金流變化情況反映不明顯，投資的剩余價(jià)值不予考慮會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率對(duì)于現(xiàn)金流的時(shí)間長(zhǎng)短不明顯,金錢的時(shí)間價(jià)值使得我們?cè)诳紤]項(xiàng)目的回報(bào)時(shí)不能直接將每年的回報(bào)直接相加，而必須算出折扣后的價(jià)值,正確的投資回報(bào)應(yīng)該反映金錢的時(shí)間價(jià)值,A如果你不存入銀行（假設(shè)無(wú)通貨膨脹）第一年第二年Yr 3第三年 $1.001.001.001.00B如果你將它存入銀行（假設(shè)銀行利息5）第一年第二年第三年 $1.001.051.101.16C現(xiàn)實(shí)是我們生活在一個(gè)有通貨膨脹、貨幣貶值的環(huán)境中（