會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)資料.docx

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)資料一、搜索查詢題我國(guó)2006年頒布了哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則,簡(jiǎn)要概括說(shuō)明其中一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與一項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則 答：2006年2月15日財(cái)政部令第33號(hào)，公布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則；同日，財(cái)政部財(cái)會(huì)20063號(hào)印發(fā)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則；也是同日，財(cái)會(huì)20064號(hào)印發(fā)了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則等48項(xiàng)具體準(zhǔn)則 如：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。 從存貨的定義可以看出，存貨最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是用于直接出售，還是需經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后才能對(duì)外出售。存貨的這一特征就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)持有固定資產(chǎn)的主要目的是為了自用而不是出售。比如，某機(jī)床廠生產(chǎn)的機(jī)床，主要是為了對(duì)外出售，應(yīng)作為企業(yè)的存貨，但是，如果該企業(yè)將其中的某一臺(tái)機(jī)床留作自用，則該臺(tái)機(jī)床應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)而不是存貨。 存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料，具有固定資產(chǎn)的某些特征，比如企業(yè)可使用的期限可能超過(guò)一年，但考慮到我國(guó)多年實(shí)務(wù)處理的習(xí)慣以及重要性的要求，存貨準(zhǔn)則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。 如：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則(以下簡(jiǎn)稱本準(zhǔn)則)第一章(第一條至第三條)，主要說(shuō)明本準(zhǔn)則的制定目的和適用范圍，以及被審計(jì)單位管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 2企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法？ 答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是為制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度所進(jìn)行的一系列工作過(guò)程的總稱.其目的是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作制定可供操作約束和指引,是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)組成內(nèi)容。 在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)最重要的約束是國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況。 確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來(lái)完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。 3企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些? 出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些?談?wù)勀銓?duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思?答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向使用者提供以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見(jiàn)的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動(dòng)情況，更為嚴(yán)重的是所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是經(jīng)過(guò)企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。 產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。 思考和反思：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。 4在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在?現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些內(nèi)容? 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別? 答：（1）原因在于大量現(xiàn)金外流，資金無(wú)法周轉(zhuǎn)；長(zhǎng)期無(wú)現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)停滯。 （2）現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 （3）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別：現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的有益補(bǔ)充，三表結(jié)合會(huì)產(chǎn)生增量信息，主要是：1.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素按照流動(dòng)性大小來(lái)列報(bào)，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2.利潤(rùn)表主要是按照凈利潤(rùn)的形成過(guò)程分層次進(jìn)行列報(bào)，但不能清楚反映利潤(rùn)的質(zhì)量，即利潤(rùn)增減變化與現(xiàn)金流量間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。3.現(xiàn)金流量表以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分，這在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表完全以會(huì)計(jì)要素為主體對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行劃分的不足。 5在我國(guó)財(cái)政部2006年頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表，該報(bào)表由原來(lái)的副表變成一大主表，有人戲稱所有者權(quán)益變動(dòng)表的地位提升了。你認(rèn)為原因何在?并說(shuō)明所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?答：所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。 （一）原因：2006年頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，引入了“公允價(jià)值”計(jì)量模式等導(dǎo)致現(xiàn)在所有者權(quán)益變動(dòng)情況更加復(fù)雜，為了讓信息使用者清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)的具體情況，所以將所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表。 （二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： (1)凈利潤(rùn)；(2)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；(5)按照規(guī)定提取的盈余公積；(6)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)聯(lián)系和區(qū)別：（1）所有者權(quán)益變動(dòng)表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系：所有者權(quán)益變動(dòng)表是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益部分的變動(dòng)情況體現(xiàn)。實(shí)收資本（或股本）、資本公積、外幣報(bào)表折算差額、盈余公積、未分配利潤(rùn)、歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)、少數(shù)股東權(quán)益、負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)這幾個(gè)科目在資產(chǎn)負(fù)債表上的期初數(shù)與期末數(shù)要分別與所有者權(quán)益變動(dòng)表中相應(yīng)科目金額一致。（2）利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表：利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)會(huì)影響所有者權(quán)益中的未分配利潤(rùn)金額。即，所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”列下應(yīng)該有一行是“凈利潤(rùn)”，企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)所有者權(quán)益的影響就通過(guò)凈利潤(rùn)來(lái)體現(xiàn)。6、分析企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因? 說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容?答：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，其原因是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特征，相關(guān)信息無(wú)法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的原因有三個(gè)方面：一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。二、分析說(shuō)明題1.自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？答：在設(shè)計(jì)原始憑證具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大?。粌?nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式。 2.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？ 答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，主要包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4）無(wú)形資產(chǎn)處置 3.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置 4說(shuō)明長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)汁要點(diǎn)? 答：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)部門或資金管理部門制定具體長(zhǎng)期借款計(jì)劃；（2）企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄長(zhǎng)期借款負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算資金取得、本息償還等相關(guān)情況；（3）定期根據(jù)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的貸款對(duì)賬單核對(duì)長(zhǎng)期借款的余額；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確進(jìn)行借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化的確認(rèn)；（5）將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。 5所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括哪些?可依據(jù)教材第七章第一節(jié)P166等內(nèi)容。 答：所有者權(quán)益是投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一般來(lái)講，它的變動(dòng)次數(shù)應(yīng)該較少，特別是實(shí)收資本。所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括： （1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受到債權(quán)人權(quán)益保護(hù)的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心確保其合法合規(guī)。 （2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同和企業(yè)章程條款，利潤(rùn)分配決議與分配方案，會(huì)計(jì)處理程序等方方面面，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負(fù)債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行對(duì)接。 （3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。 （4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來(lái)源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。主要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計(jì)提與支付與所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的恰當(dāng)分類、準(zhǔn)確記錄。 （5）需要董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對(duì)審批過(guò)程進(jìn)行完整的書面記錄。 6說(shuō)明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)? 答：可依據(jù)教材第8章第一節(jié)P188的相關(guān)內(nèi)容。 收入與費(fèi)用要素在通過(guò)一系列收入類會(huì)計(jì)賬戶與成本費(fèi)用類賬戶的總分類核算的基礎(chǔ)上，借助“本年利潤(rùn)”賬戶而影響企業(yè)所有者權(quán)益的增加變化。 （1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入； （2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本； （3）利潤(rùn)應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，以及編造虛假利潤(rùn)。 7試說(shuō)明對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題?答：可依據(jù)教材第8章第三節(jié)P203等相關(guān)內(nèi)容。 答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要為期間費(fèi)用總量建立嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算制度，使其盡量達(dá)到最優(yōu)水平。對(duì)于具體費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)該選擇差異化的方法，比如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算等。 （2）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)費(fèi)用責(zé)任主體，保證費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。 （3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)明確審批人對(duì)費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 （4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。財(cái)會(huì)部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。 （5）對(duì)于未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確實(shí)需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算；已列入預(yù)算但超過(guò)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門審批。 （6）會(huì)計(jì)部門或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 （7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門。 （8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制各種耗費(fèi)，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。 （9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開(kāi)展檢查工作。比如費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度、費(fèi)用核算制度等的執(zhí)行情況等。 8闡述責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義?分析說(shuō)明是否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。 答：責(zé)任會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并建立一套職責(zé)履行情況的評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)制度核心是利用會(huì)計(jì)信息對(duì)分權(quán)單位的責(zé)任業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量、控制與考核。 責(zé)任會(huì)計(jì)制度適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點(diǎn)盡可能靠近需進(jìn)行決策的地點(diǎn)做出，這樣就在確保職責(zé)完整性的同時(shí)充分調(diào)動(dòng)各職責(zé)部門的主觀能動(dòng)性，科學(xué)合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。 9說(shuō)明企業(yè)責(zé)任中心如何確立?企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括哪些方面?概括說(shuō)明企業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)。 答：企業(yè)責(zé)任中心如何確立：一是以內(nèi)部控制的職責(zé)劃分來(lái)確定責(zé)任主體，這樣容易實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與責(zé)任會(huì)計(jì)制度間的對(duì)接，但這無(wú)疑限制了責(zé)任會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。二是在企業(yè)內(nèi)部重新設(shè)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，并以之為會(huì)計(jì)核算對(duì)象。三是以企業(yè)原有組織架構(gòu)的各部門為中心的核算。實(shí)踐中企業(yè)通常不會(huì)對(duì)原有組織做根本性調(diào)整，而是以它們?cè)谄髽I(yè)整體活動(dòng)中的定位來(lái)決定的，即包括了成本中心、收入中心、利潤(rùn)中心與投資中心等。 企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括 企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計(jì)。 各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與結(jié)算制度的設(shè)計(jì)。 責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報(bào)告的設(shè)計(jì)。 責(zé)任會(huì)計(jì)賬簿體系的設(shè)計(jì)。 責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度評(píng)價(jià)與考核的設(shè)計(jì)。 （3）企業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)。設(shè)計(jì)責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們?cè)谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的職能定位，企業(yè)內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的，從這個(gè)角度看，責(zé)任中心實(shí)際上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問(wèn)題。這樣，一般意義上的責(zé)任中心就包括了成本費(fèi)用中心、收入中心、利潤(rùn)中心和投資中心四類。10你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是否必要，并說(shuō)明理由?？梢罁?jù)教材第9章第三節(jié)P228等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。答： 內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。 企業(yè)原有組織被劃分各類責(zé)任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是必要的。各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)系便具有了交易性，也就需要為之設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)算制度，以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。 設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格與內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)三部分內(nèi)容。11簡(jiǎn)述責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵?說(shuō)明責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別?答：（1）責(zé)任會(huì)計(jì)是在重新設(shè)定會(huì)計(jì)核算對(duì)象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息加工，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式設(shè)計(jì)有兩種基本思路供選擇：一是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系；另一個(gè)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系而建立自身核算方式。 企業(yè)各責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及各責(zé)任中心之間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，從而對(duì)各責(zé)任中心的實(shí)際績(jī)效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。由此，責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告可定義為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績(jī)報(bào)告或績(jī)效報(bào)告。 (2)從核算角度看，責(zé)任會(huì)計(jì)也是一種分類核算方式，只是這種分類可能要對(duì)原有的企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行改變，就是將原先的組織架構(gòu)在遵循分級(jí)分層、權(quán)責(zé)利結(jié)合、責(zé)任可控及目標(biāo)一致等原則的基礎(chǔ)上，以投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心、收入中心等預(yù)算責(zé)任中心的形式出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理貫穿于企業(yè)整個(gè)組織體系。通常意義的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算包括兩個(gè)基本特點(diǎn)：其一是以業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)作為核算對(duì)象；其二是各部門的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是依靠一系列的監(jiān)控制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。顯然，這種核算忽視了各部門資源配置的經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任，責(zé)任會(huì)計(jì)體系則有助于這種責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。12會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，因此需要重新設(shè)計(jì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎?試分析并說(shuō)明理由。答：這種說(shuō)法并不準(zhǔn)確。 會(huì)計(jì)信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重整，并在重整的基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會(huì)計(jì)高度融合的、開(kāi)放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息 系統(tǒng)。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)融合的過(guò)程，是將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行搜集、加工、傳輸、存儲(chǔ)和應(yīng)用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)的信息。 會(huì)計(jì)本質(zhì)上就是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算流程的核心就是將業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始數(shù)據(jù)加工成會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。從會(huì)計(jì)核算角度看，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)體現(xiàn)為一系列原始憑證的取得，而經(jīng)過(guò)審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始數(shù)據(jù)的初步加工，而會(huì)計(jì)賬簿又是對(duì)記賬憑證的匯總，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的初步綜合，而將賬簿數(shù)據(jù)加工成報(bào)表項(xiàng)目則實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的貨幣價(jià)值化。 會(huì)計(jì)信息化擴(kuò)大會(huì)計(jì)核算范圍；但會(huì)計(jì)核算的基本方法并沒(méi)有大變化，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容不需要重新設(shè)計(jì)。但會(huì)計(jì)信息的加工處理中的控制方法則發(fā)生了較大的改變。13簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)信息化權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求?說(shuō)明我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化與原來(lái)手工化下權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求的差別之處? 答：企業(yè)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)的核心就是將信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制思想融入會(huì)計(jì)信息化之中。這也就意味著內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)模式具有匹配性，比如傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式的以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制方式必須轉(zhuǎn)化為信息化下的控制方式，包括了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用權(quán)限控制、信息系統(tǒng)修改的控制等。 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制與應(yīng)用控制構(gòu)成了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。當(dāng)然作為具有自身特定職能范疇的 8 信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有其特殊的內(nèi)部控制制度包括計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)賬務(wù)處理制度等方面內(nèi)容。14. 請(qǐng)說(shuō)明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問(wèn)題? XX公司現(xiàn)金保管辦法 一、保管人1現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。2出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過(guò)2年。二、保管措施1現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。2保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。3出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。4庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如固潮濕、蟲蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。5，現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過(guò)5年。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容：保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)如有有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送”條款。15請(qǐng)指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式?并說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 (4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 (5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款目己賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 1分析說(shuō)明制度、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度的目的和作用提示：制度是要求組織成員共同遵守的，按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度是按照一定的程序指定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為規(guī)范和準(zhǔn)則。結(jié)合教材第一節(jié)內(nèi)容思考會(huì)計(jì)制度的目的和作用。1、答：(1)是要求組織成員共同遵守的按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過(guò)一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)它是隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展而不斷演變的。會(huì)計(jì)制度在其歷史發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段。我國(guó)會(huì)計(jì)制度管理體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作，逐步形成我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，為我國(guó)會(huì)計(jì)管理的一大特色。（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)為有關(guān)方面提供信息之目的。執(zhí)行會(huì)計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有： 1保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行；2保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)； 3保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高；4保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；5保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)。 2.責(zé)任會(huì)計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告，因此需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，并且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒(méi)有任何必然的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎?試分析并說(shuō)明理由。答：這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?(1)責(zé)任會(huì)計(jì)雖然要編制責(zé)任報(bào)告，但單軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式不需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持。(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，只是需要在賬戶設(shè)臵尤其是明細(xì)賬戶設(shè)臵上需要做一些調(diào)整，目的是提供責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系所需信息。(3)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責(zé)任會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是對(duì)企業(yè)核算主體的會(huì)計(jì)信息分解為特定責(zé)任中心的會(huì)計(jì)信息，并不會(huì)改變企業(yè)總的財(cái)務(wù)結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控利潤(rùn)之和減去企業(yè)層面的責(zé)任成本就是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.下述是兩個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的論述:(1)某公司日常交易對(duì)象多為個(gè)體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒(méi)有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來(lái)支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。(2)甲公司庫(kù)存商品發(fā)出時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出庫(kù)存商品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記庫(kù)存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會(huì)計(jì)并由其登記庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說(shuō)明理由。答：這兩種說(shuō)法都有不準(zhǔn)確之處。對(duì)于第一種說(shuō)法而言，內(nèi)部控制要求企業(yè)所有資金流入與流出有相應(yīng)憑證以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制上下功夫而不是簡(jiǎn)單的保證。對(duì)于第二種說(shuō)法而言，第三、四聯(lián)都交給會(huì)計(jì)并由其登記庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬是不合適的，因?yàn)閹?kù)存商品總賬與明細(xì)賬之間存在著相互核對(duì)功能，如果都由會(huì)計(jì)來(lái)進(jìn)行登記就會(huì)使這種核對(duì)功能失效。4.下述是三個(gè)關(guān)于責(zé)任會(huì)計(jì)的論述:(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容，由具體業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無(wú)關(guān)。(2)各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應(yīng)將其確定為責(zé)任成本。(3)公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。你認(rèn)同這三種做法嗎?試分析并說(shuō)明理由。答：這三種說(shuō)法都有不準(zhǔn)確之處。(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格雖然屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容，但涉及到各責(zé)任中心的績(jī)效考核，因此各責(zé)任中心應(yīng)參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定。(2)只有各責(zé)任中心的可控成本才可以作為其責(zé)任成本。(3)通常公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都可以被確認(rèn)為責(zé)任中心井指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不是必須的，因?yàn)槭欠駥?nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門認(rèn)定為責(zé)任中心取決于相應(yīng)的原則。5.會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，會(huì)計(jì)信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等的內(nèi)容而進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，否則會(huì)計(jì)信息化就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎?試分析并說(shuō)明理由。答：這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?(1)會(huì)計(jì)信息化包括了不同的使用層次，比如核算導(dǎo)向型、管理導(dǎo)向型與決策導(dǎo)向型等，不同使用層次意味著會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的替代程度，但絕對(duì)不是完全替代。(2)會(huì)計(jì)信息化需要將傳統(tǒng)依靠手工完成的大量工作由計(jì)算機(jī)完成，因此必須進(jìn)行適應(yīng)于會(huì)計(jì)信息化的更深層次的規(guī)范，但并不一定是完全轉(zhuǎn)變手工會(huì)計(jì)核算方式下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。(3)內(nèi)部控制信息化要按內(nèi)部控制規(guī)范要求，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)等固化在信息系統(tǒng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行更有效。6.現(xiàn)階段由于我國(guó)尚未形成全國(guó)統(tǒng)一的能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無(wú)關(guān)，成本核算僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說(shuō)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎?試分析并說(shuō)明理由。 答：這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?(1)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無(wú)關(guān)，成本核算 也不僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意昧著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具 有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平。(2)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對(duì)產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范，就形成了實(shí)踐中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目。(3)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)，因?yàn)橹灰O(shè)計(jì)到具體核算，還是要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設(shè)臵。 7.下述是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述:(1)企業(yè)將從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)直接追加了投資，會(huì)計(jì) 賬務(wù)處理時(shí)借記應(yīng)付利潤(rùn)賬戶與貸記實(shí)收資本賬戶。(2)企業(yè)將年終對(duì)機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的工人工資及提取福利費(fèi)直接記人營(yíng)業(yè)外支出賬戶。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說(shuō)明理由。答：(1)第一種做法是不成立的。因?yàn)榉值玫穆?lián)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)該作為技資收益人賬，同時(shí)要依據(jù)可能存在的稅率差額計(jì)算補(bǔ)交所得稅。換個(gè)角度看，借記應(yīng)付利潤(rùn)賬戶意味著股東大會(huì)決議中包括因利潤(rùn)分配而形成的對(duì)股東的負(fù)債，但這里并沒(méi)有提到。(2)第二種做法是不成立的。因?yàn)槠髽I(yè)年終對(duì)機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費(fèi)屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其金額應(yīng)計(jì)人相關(guān)的資產(chǎn)成本或者期間費(fèi)用，否則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)延期交納所得稅。 8.從企業(yè)利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目看.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶與其他業(yè)務(wù)收入賬戶是以營(yíng)業(yè)收 入報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)的，這意味著兩者的會(huì)計(jì)要素業(yè)務(wù)，性質(zhì)完全相同，因此它們的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也是完全相闊的。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎?試分析并說(shuō)明理由o答：這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶與其他業(yè)務(wù)收入賬戶以營(yíng)業(yè)收入報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)意味著兩類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個(gè)賬戶的業(yè)務(wù)活動(dòng)也是相同的。(2)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)有著自身特定風(fēng)險(xiǎn)，因而會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就應(yīng)具有針對(duì)性，而不能僅僅追求形式上的一致性。(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供活動(dòng)，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動(dòng)類型之一，有著專門的規(guī)范，比如企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)一銷售業(yè)務(wù)0(4)其他業(yè)務(wù)收入較主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而言具有次要地位，因而實(shí)踐中沒(méi)有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風(fēng)險(xiǎn)。(5)企業(yè)應(yīng)在整體考慮營(yíng)業(yè)收入會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入各自潛在的特定風(fēng)險(xiǎn)。 9.石家莊市中級(jí)人民法院2009年2月12日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有 限公司破產(chǎn)。三元股份(600129.SH)公告稱在2009年3月4日石家莊市中級(jí)人民法院舉行的三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會(huì)上.河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合競(jìng)拍體以61650萬(wàn)元人民幣的價(jià)格成功競(jìng)拍。有人認(rèn)為隨著三鹿集團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無(wú)形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎?試分析并說(shuō)明理由答：這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?(1)無(wú)形資產(chǎn)雖然沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，但存在多種形式，比如 財(cái)務(wù)報(bào)表上以無(wú)形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會(huì)因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失。(2) 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo) 權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、合同權(quán)益等。( 3 )企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為時(shí)需要通過(guò)中介機(jī)構(gòu)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。 10.企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒(méi)有自主權(quán)，那么形成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目也就不 可能設(shè)計(jì)，由此會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小。你認(rèn)同這種說(shuō)法 嗎?試分析并說(shuō)明理由。 答：這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的.因?yàn)?(1)企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)上沒(méi)有自主權(quán)源于法律對(duì) 其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)完整地提供決策所需會(huì)計(jì)信息。( 2 )財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目盡管與會(huì)計(jì)總分類賬戶有著較強(qiáng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報(bào)表項(xiàng)目來(lái)設(shè)臵會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)計(jì)賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶體系要與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)應(yīng)。( 3)尤其是明細(xì)會(huì)計(jì)科目，不僅是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的說(shuō)明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，具有了較強(qiáng)的管理性。( 4)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強(qiáng)的可設(shè)計(jì)性。 11. 下述是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述: (1 ) 企業(yè)用商品償還債務(wù)時(shí)， 通常編制 借：應(yīng)付賬款貸：庫(kù)存商品會(huì)計(jì)分錄。( 2 )以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象按照該產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說(shuō)明理由。 答：(1)第-種做法是不成立的。因?yàn)橛蒙唐穬斶€債務(wù)時(shí)直接沖減庫(kù)存商品的后果是不能 反映收入與成本費(fèi)用情況，導(dǎo)致少計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)而少繳增值稅和所得稅。( 2)第二種做法是不成立的。因?yàn)橐宰援a(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工非貨幣性福利在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)視同銷售處理，這種做法的后果是庫(kù)存商品實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不相符，同時(shí)少計(jì)收入而導(dǎo)致企業(yè)少計(jì)繳納稅。 12.我國(guó)已經(jīng)建立了由1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南 以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋(第1 至4 號(hào)) ，這表明我國(guó)形成了完整的以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)日常會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎?試分析并說(shuō)明理由。 答：這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)? (1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南都具有原則導(dǎo)向性，而 企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況將它們具體化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則; ( 2 )建立支撐會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作在不同的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分必須進(jìn)行有針對(duì)性的設(shè)計(jì)川3 )現(xiàn)代信息技術(shù)要想有機(jī)地實(shí)施于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南并適應(yīng)于企業(yè)管理，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)。因此，可以說(shuō)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將那些對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全部規(guī)拖實(shí)現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信息化。 13. 下述是兩個(gè)關(guān)于所有者權(quán)益的論述: (1 ) 投資者以抵押物、沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證明和過(guò)戶手續(xù)的 房產(chǎn)等作為投入資本，屬于騙取企業(yè)技資收益的行為，給接受技資的企業(yè)及其他投資者帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)和損失，同時(shí)也損害了企業(yè)債權(quán)人的利益。( 2 )企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值或評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)將差額直接沖減資本公積;當(dāng)評(píng)估價(jià)哥于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說(shuō)明理由。 答：(1)第一種說(shuō)法是成立的。因?yàn)橥顿Y者對(duì)抵押物、沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證明和過(guò)戶手續(xù)的房產(chǎn)等財(cái) 產(chǎn)沒(méi)有支配權(quán)或所有權(quán)，因此該類投資沒(méi)有法律依據(jù)，并且可能使接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來(lái)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)與損失，這樣也就加大了企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平從而侵害債權(quán)人利益。( 2 )第二種說(shuō)法是不成立的。企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位技資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值意味著發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出而計(jì)入當(dāng)期損益;當(dāng)評(píng)估價(jià)高于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)通常計(jì)入資本公積賬戶而不是直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，以免虛增當(dāng)期利潤(rùn)。 三、制度設(shè)計(jì)題資料1：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開(kāi)拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開(kāi)始在上海設(shè)有銷售部。 要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢?會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些?如何選擇?會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面的問(wèn)題呢?答：一、針對(duì)該企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，首先要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求（即既滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要，又適應(yīng)本企業(yè)特點(diǎn)并能直接指導(dǎo)會(huì)計(jì)活動(dòng)的具體規(guī)范）和具體要求（1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性。2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的全面性。3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性。4.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性。），同時(shí)又要顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方式。在上述的基礎(chǔ)上針對(duì)制藥公司的生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門及銷售部的特點(diǎn)再進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：1.為方便企業(yè)外部信息使用者提供以財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的具備一定質(zhì)量特征的會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是關(guān)鍵，其具體內(nèi)容是：對(duì)外務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)、具體業(yè)務(wù)核算的設(shè)計(jì)。2.成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，具體內(nèi)容是：產(chǎn)品成本核算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)、基本產(chǎn)品成本核算方法設(shè)計(jì)、作業(yè)成本核算制度設(shè)計(jì)。3.責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，它交易視角下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度提供的會(huì)計(jì)信息，還可以從預(yù)算責(zé)任的角度來(lái)反應(yīng)管理目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)程度，其具體內(nèi)容是：責(zé)任預(yù)算制度、責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式選擇、責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度等方面的設(shè)計(jì)。4.會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作信息化、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告信息化、內(nèi)容控制和評(píng)價(jià)報(bào)告信息化等具體內(nèi)容。二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有兩種，1.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一。合一的優(yōu)勢(shì)在于提高會(huì)計(jì)職能與財(cái)務(wù)職能的協(xié)同性；不足是可能造成職責(zé)不清與降低內(nèi)部控制效果，削弱會(huì)計(jì)信息的管理功能。適用于中小企業(yè)。分設(shè)的優(yōu)勢(shì)突出了會(huì)計(jì)組織與財(cái)務(wù)組織的專業(yè)化分工，不足在于導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息傳遞環(huán)節(jié)增多，協(xié)調(diào)難度加大。適用于大型企業(yè)。2.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級(jí)設(shè)置。集中設(shè)置可以適當(dāng)減少核算層次和工作人員，但不利于企業(yè)內(nèi)部各部門或單位借助會(huì)計(jì)職能加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控。分級(jí)設(shè)置的優(yōu)缺點(diǎn)則與之相反。集中與分級(jí)設(shè)置都要面對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置問(wèn)題，它有利于清晰界定職責(zé)和實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，但內(nèi)部組織設(shè)置過(guò)大或過(guò)小都不經(jīng)濟(jì)，具體設(shè)計(jì)時(shí)要綜合考慮職責(zé)完整性、考核機(jī)制等。三、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)，根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求包括：（1）會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求。（2）會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換。（3）會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。 會(huì)計(jì)工作崗位人員配備需要注意的是：（1）會(huì)計(jì)人員的任職條件。（2）會(huì)計(jì)人員的配備方式。（3）會(huì)計(jì)人員的考核與任免。（4）會(huì)計(jì)人員的交接。案例資料2 在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小企業(yè)，財(cái)會(huì)部門設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒(méi)多久的年輕女孩。按單位慣例出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章自己從銀行取回銀行對(duì)賬單并負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬。年輕女孩有一個(gè)男朋友因?yàn)樯庖R時(shí)挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她每天有事無(wú)事的都往銀 3 行跑。銀行對(duì)賬單終于取到了。她趕緊把對(duì)賬單拿回家，照著原對(duì)賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。 年輕女孩在忐忑不安中度過(guò)了一個(gè)月，可什么事也沒(méi)發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來(lái)越大年輕女孩的膽子越來(lái)越大，在前后不到一年的時(shí)間里共八次以此手段挪用公款近120萬(wàn)元。直到男朋友攜款外逃后，年輕女孩才如夢(mèng)方醒，只能投案自首。 要求：1說(shuō)明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問(wèn)題。 2指出應(yīng)如何完善。答：1.此案違反了崗位責(zé)任控制如下規(guī)定: 出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記 和保管. 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管。 2.完善措施：出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離，出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員 和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離。如可以由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章保管，由其對(duì)相關(guān)的支出票據(jù)進(jìn)行審批，由會(huì)計(jì)人員到銀行取對(duì)賬單，并由會(huì)計(jì)人員與出納人員兩人共同進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的對(duì)賬工作. 案例資料3 w公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求w公司原材料采購(gòu)主要是通過(guò)招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購(gòu)部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商，通過(guò)比較產(chǎn)品性價(jià)比確定凡家供應(yīng)商，由公司的檢驗(yàn)部門對(duì)待選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，經(jīng)檢驗(yàn)后，采購(gòu)部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買合同；購(gòu)買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)單；倉(cāng)庫(kù)保管部門對(duì)數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票后登記明細(xì)賬：采購(gòu)部門制訂用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款。要求：分析該企業(yè)存貨采購(gòu)控制中存在的問(wèn)題并提出完善對(duì)策。答：1.依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求，公司存的采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題 （1）公司采用招標(biāo)形式進(jìn)行采購(gòu)是比較好的，但采購(gòu)部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，可能因信息不充分，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外； （2）公司檢驗(yàn)部門的檢驗(yàn)，解決的是材料樣本的質(zhì)量問(wèn)題，而采購(gòu)部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉供應(yīng)商，依據(jù)不足； （3）采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買合同沒(méi)有使用部門的請(qǐng)購(gòu)單或用料申請(qǐng)和材料計(jì)劃，易造成多余采購(gòu)； （4）.購(gòu)買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢的做法不妥，除在質(zhì)量無(wú)法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差； （5）采購(gòu)部門制訂用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款，該行動(dòng)應(yīng)在年初進(jìn)行，而不是材料采購(gòu)之后，。 2.完善措施： （1）大宗采購(gòu)在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告 （2）材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與 （3）采購(gòu)部門的采購(gòu)應(yīng)依據(jù)年度采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請(qǐng)購(gòu)單為依據(jù)，并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)測(cè)算。 （4）材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的，以便對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對(duì)，對(duì)與合同不符的材料拒收并索賠， （5）采購(gòu)部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算，時(shí)間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購(gòu)部門制訂的計(jì)劃，以防因資金安排不當(dāng)造成違約。 （6）采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。案例資料4 A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)-b客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 如是現(xiàn)銷客戶。當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營(yíng)業(yè)管理部門。 營(yíng)業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單， 據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。儲(chǔ)運(yùn)部門，留存一聯(lián)其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 要求：請(qǐng)指出A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問(wèn)題。答：企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程主要涉及銷售部門、信用管理部門、倉(cāng)庫(kù)部門與會(huì)計(jì)部門，因此銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是明確這些部門和相應(yīng)崗位的職能與責(zé)任，確保銷售業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作。 A公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)點(diǎn): 1該公司銷售業(yè)務(wù)較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2該公司建立和健全信用管制系統(tǒng)。