成本控制制度

成本控制制度 試行草案 成本控制制度 試行草案 第一章第一章 總總 則則 1 為了加強(qiáng)成本管理 降低成本耗費(fèi) 提高經(jīng)濟(jì)效益 根據(jù)國(guó)家有關(guān)成本 費(fèi)用的管理規(guī)定 結(jié)合本廠實(shí)際制定成本制度 2 在成本預(yù)測(cè) 決策 計(jì)劃 核算 控制 分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié) 中 要抓住成本控制這個(gè)中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過(guò)程 以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成 本 提高經(jīng)濟(jì)效益的目的 3 在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下 以財(cái)務(wù)部門(mén)為主 有關(guān)部門(mén)密切配合 在公司范圍內(nèi) 按分級(jí)歸口管理原則實(shí)行成本管理責(zé)任制 做到人人關(guān)心成本 事事講究成本 4 為了實(shí)現(xiàn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 實(shí)行目標(biāo)成本管理 公司建立成本中心 將目標(biāo)成本進(jìn)行層層分解 把責(zé)任成本與部門(mén) 車(chē)間 班組 各崗位或職工個(gè) 人的責(zé)任掛鉤 使每個(gè)職工都承擔(dān)一定的成本責(zé)任 5 在生產(chǎn) 技術(shù) 經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程開(kāi)展有效的成本控制 1 從市場(chǎng)預(yù)測(cè) 科研 工藝 試制等過(guò)程 進(jìn)行成本預(yù)測(cè) 決策 確定 目標(biāo)成本 制定費(fèi)用預(yù)算和成本計(jì)劃 進(jìn)行成本的事前控制 2 從生產(chǎn) 制造等過(guò)程 實(shí)行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算 分析和控制成 本差異 將成本指標(biāo)分解落實(shí) 進(jìn)行成本的事中控制 3 從銷(xiāo)售 技術(shù)服務(wù)等過(guò)程 編制經(jīng)營(yíng)成果 成本指標(biāo)完成情況及成本 報(bào)表 對(duì)目標(biāo)責(zé)任成本及降低成本的任務(wù)進(jìn)行考核分析 進(jìn)行成本的事后控制 第二章第二章 成本控制基礎(chǔ)成本控制基礎(chǔ) l 做好各種定額工作 要求完整 齊全 達(dá)到平均先進(jìn)水平 1 由技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定 管理產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額 2 由生產(chǎn)供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定 管理產(chǎn)品的外購(gòu)配件消耗 管理工具 的消耗定額 3 由設(shè)備動(dòng)力部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定 管理設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗及關(guān)鍵設(shè)備 電能消耗定額 4 由綜合管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定 管理勞動(dòng)工時(shí)及勞動(dòng)薪酬定額 5 由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制定 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 資金定額 2 制訂公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格 力求合理 穩(wěn)定 一般在一年內(nèi)不變 但每年要 結(jié)合實(shí)際情況調(diào)價(jià)一次 減少價(jià)差 1 由生產(chǎn)供應(yīng)部門(mén)歸口制定 財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理材料物資 管理工具 外購(gòu)配件等計(jì)劃價(jià)格 2 由設(shè)備動(dòng)力部門(mén)歸口制定 財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理設(shè)備備品配件計(jì)劃價(jià)格 3 由技術(shù)部門(mén)歸口制定 財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理工藝協(xié)作計(jì)劃價(jià)格 4 由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口制定 管理產(chǎn)品勞務(wù)計(jì)劃價(jià)格 3 整頓原始記錄 做好統(tǒng)計(jì)工作 要求憑證完整 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 報(bào)表及時(shí) 1 由生產(chǎn)供應(yīng)部門(mén)歸口制定 管理生產(chǎn)原始記錄格式和管理材料物資原 始記錄格式 2 由技術(shù)部門(mén)歸口制定 管理技術(shù)原始記錄格式 3 由設(shè)備動(dòng)力部門(mén)歸日制定 管理設(shè)備動(dòng)力物資原始記錄格式 4 由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口制定 管理財(cái)務(wù)成本原始記錄格式 以上所有表單格式 由歸口部門(mén)制定 印刷時(shí)由財(cái)務(wù)部 綜合管理部門(mén)統(tǒng) 一審核 綜合管理部門(mén)統(tǒng)一印制 交歸口部門(mén)管理使用 4 配備好計(jì)量裝置和流量?jī)x表 要求計(jì)量科學(xué) 數(shù)字準(zhǔn)確 計(jì)費(fèi)合理 1 由生產(chǎn)供應(yīng)部門(mén)歸口購(gòu)置管理材料物資的計(jì)量裝置 2 由設(shè)備部門(mén)歸口購(gòu)置管理三氣 水 電的流量?jī)x表 3 由質(zhì)量或技術(shù)部門(mén)統(tǒng)一校正 維修管理所有計(jì)量裝置和流量?jī)x表 5 建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度 要求收發(fā)有憑證 倉(cāng)庫(kù)有記錄 出廠有控制 盤(pán)存有制度 保證賬實(shí)相符 1 由生產(chǎn)供應(yīng)部門(mén)制定 管理材料物資 管理工具的管理及管理在產(chǎn)品 半成品的管理 2 由設(shè)備動(dòng)力部門(mén)制定 管理設(shè)備及備件的管理 5 由銷(xiāo)售部門(mén)制定 管理產(chǎn)成品的管理 6 由綜合管理部門(mén)制定 管理家具用具的管理 所有財(cái)產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理 由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口負(fù)責(zé) 第三章第三章 目標(biāo)成本目標(biāo)成本 1 目標(biāo)成本 是為某一產(chǎn)品在一定時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本水平 發(fā)展新產(chǎn)品 和改造老產(chǎn)品 都應(yīng)實(shí)行目標(biāo)成本管理 要從產(chǎn)品設(shè)計(jì) 工藝入手 事前控制 產(chǎn)品成本水平 使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能 又能體現(xiàn)最低的成本 2 目標(biāo)成本管理的程序 依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn) 提 出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本 作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額 開(kāi)展價(jià)值工程 力求功能好 成本低 據(jù)以評(píng)價(jià)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案 進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策 指導(dǎo)產(chǎn)品投 入生產(chǎn)過(guò)程以后 有目標(biāo)地進(jìn)行成本控制 不斷地降低產(chǎn)品成本 提高經(jīng)濟(jì)效 益 3 目標(biāo)成本的制定 一般可采用下列公式 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本 預(yù)測(cè)銷(xiāo)售價(jià)格 應(yīng)納稅金 期間費(fèi)用 目標(biāo)利潤(rùn) 1 由銷(xiāo)售 財(cái)務(wù) 技術(shù)等部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售價(jià)格 在市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù) 測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè) 2 目標(biāo)利潤(rùn)是公司在計(jì)劃期必須努力實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平 由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé) 根據(jù)企業(yè)預(yù)期的銷(xiāo)售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率加以確定 4 在產(chǎn)品投產(chǎn)前 應(yīng)通過(guò)對(duì)成本與功能關(guān)系的分析研究 開(kāi)展價(jià)值工程 選擇最佳方案 制定目標(biāo)成本 其基本公式 價(jià)值 功能 或效用 成本 或生產(chǎn)費(fèi) 公式說(shuō)明價(jià)值與功能成正比 與成本成反比 要使產(chǎn)品保持應(yīng) 有的功能 又體現(xiàn)最低的成本 必須從改善功能和降低成本兩個(gè)方面想方法 其途徑是 1 功能不變 成本降低 2 成本不變 功能提高 3 功能提高 成本同時(shí)降低 4 功能略有下降 同時(shí)成本大幅度下降 5 目標(biāo)成本制定后 要以財(cái)務(wù)部門(mén)為主 會(huì)同生產(chǎn) 技術(shù) 質(zhì)量等相關(guān)部 門(mén)進(jìn)行分解和分配 作為設(shè)計(jì) 工藝 試制 投產(chǎn)等過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以 控制 依靠職工群眾努力實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 1 按料 工 費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分解 分配 給設(shè)計(jì) 工藝等技術(shù)部門(mén)及生產(chǎn) 勞資 薪酬 等相關(guān)部門(mén) 2 按產(chǎn)品的部件 關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解 分配給設(shè)計(jì) 工藝 科研等 技術(shù)部門(mén) 3 按可控制的現(xiàn)行成本進(jìn)行分解 分配到部門(mén) 車(chē)間 班組 第四章第四章 成本計(jì)劃成本計(jì)劃 1 成本計(jì)劃的編制 1 以目標(biāo)成本為方向 定額成本為基礎(chǔ) 形成先進(jìn)可行的成本指標(biāo)體系 2 與有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃 銷(xiāo)售 生產(chǎn) 采購(gòu) 人工等 和財(cái)務(wù)計(jì)劃 現(xiàn)金 費(fèi)用 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表等 部門(mén)進(jìn)行試算平衡 使成本具有操作性并達(dá)到先進(jìn) 水平 2 成本計(jì)劃體系 1 年度成本計(jì)劃 應(yīng)在為實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的銷(xiāo)售目標(biāo)和利潤(rùn)目 標(biāo)及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上 以固定費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和主要產(chǎn)品 單位成本計(jì)劃為重點(diǎn) 2 月度成本計(jì)劃 應(yīng)以主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和車(chē)間 部門(mén)的成本計(jì)劃 為重點(diǎn) 3 成本計(jì)劃的編制工作 由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織 以財(cái)務(wù)部門(mén)為主 銷(xiāo)售 技術(shù) 生產(chǎn)供應(yīng) 質(zhì)量 綜合管理等部門(mén)密切配合參加制定 4 年度和月度的成本計(jì)劃草案 應(yīng)由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審查后 提交公司 經(jīng)理層會(huì)議批準(zhǔn) 然后通知公司執(zhí)行 3 成本計(jì)劃的程序 1 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的銷(xiāo)售目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi) 用的預(yù)測(cè)進(jìn)行平衡 確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字 2 制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施 包括采用新技術(shù) 新工藝 新材 料及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施 3 以成本計(jì)劃控制數(shù)字和降低成本的措施 編制當(dāng)期的固定費(fèi)用計(jì)劃 擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工 料消耗的計(jì)劃指標(biāo) 并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì) 劃和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算 4 成本計(jì)劃的內(nèi)容 1 降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃 包括技術(shù)革新 改進(jìn)技術(shù) 節(jié)約消耗 修舊利廢 改制利用 提高工效 降低廢品 增加銷(xiāo)售 改進(jìn)管理 等增收節(jié)支措施 2 固定費(fèi)用預(yù)算 包括基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用 按照銷(xiāo)售目標(biāo)和目 標(biāo)利潤(rùn) 進(jìn)行 本量利分析 確定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的控制數(shù)字 對(duì)半固定 費(fèi)用與產(chǎn)值變動(dòng)的關(guān)系 應(yīng)積累資料 統(tǒng)計(jì)分析 確定相關(guān)比例 3 主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃 主要產(chǎn)品包括商品產(chǎn)品和自制自用的產(chǎn)品成 本 工料消耗 以原有的定額為基礎(chǔ) 依據(jù)降低成本措施加以壓縮 4 按主要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本計(jì)劃 5 生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算 以固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動(dòng)費(fèi)用為基礎(chǔ) 控 制生產(chǎn)費(fèi)用總額 調(diào)整計(jì)劃期內(nèi)的產(chǎn)品增減數(shù)額后 即反映當(dāng)期商品產(chǎn)品計(jì)劃 成本 6 制造費(fèi)用預(yù)算 按照規(guī)定的項(xiàng)目 考慮計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā)生的變動(dòng) 編出一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算 第五章第五章 成本管理責(zé)任制成本管理責(zé)任制 1 成本管理責(zé)任制實(shí)行 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 分級(jí)管理 的原則 1 公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下 由各分管副總負(fù)責(zé)組織 以財(cái)務(wù)部 門(mén)為主 有關(guān)部門(mén)參加 對(duì)公司成本進(jìn)行預(yù)測(cè) 決策 計(jì)劃 核算 控制 分 析 考核和監(jiān)督 2 車(chē)間 班組成本管理在車(chē)間主任或班組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下 以車(chē)間財(cái)會(huì)室為主 有關(guān)部門(mén)參加 對(duì)本單位的成本進(jìn)行計(jì)劃 核算 控制和分析 2 建立公司成本指標(biāo)控制體系 實(shí)現(xiàn)歸口管理 1 生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量 品種 出產(chǎn)期等指標(biāo) 2 物資供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口原材料 燃料 外購(gòu)配套件等的消耗指標(biāo)和材 料利用率指標(biāo) 3 設(shè)備動(dòng)力部門(mén)負(fù)責(zé)歸口動(dòng)能消耗指標(biāo) 設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)及設(shè)備完好 率指標(biāo) 4 技術(shù) 工藝 科研等技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進(jìn)老產(chǎn)品的目 標(biāo)成本 以及技術(shù)革新 技術(shù)改造 新材料等費(fèi)用指標(biāo) 5 綜合管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸口工資基金 勞動(dòng)生產(chǎn)率 工時(shí)利用率等指標(biāo)及 行政管理費(fèi)用指標(biāo) 6 質(zhì)量管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸口廢品率 廢品損失限額以及檢驗(yàn)費(fèi)等指標(biāo) 7 銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)歸口銷(xiāo)售費(fèi)用指標(biāo) 8 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口利息 折舊費(fèi)等指標(biāo) 3 加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理 成本計(jì)劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費(fèi)用的管理 都是以定額和預(yù)算為基礎(chǔ) 因此 必須加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理 如對(duì)原材料要實(shí)行限額發(fā)料 定額送料 對(duì)燃 料 動(dòng)力實(shí)行憑證或定量供應(yīng) 對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用按計(jì)劃和預(yù)算控制 第六章第六章 成本分析考核成本分析考核 1 成本考核指標(biāo) 1 考核車(chē)間 主要產(chǎn)品 包括按不同材質(zhì)鑄鐵 鑄鋼件 單位成本 元 百元商品產(chǎn)值總成本 可比產(chǎn)品成本降低率 固定費(fèi)用 總額 元 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 2 成本內(nèi)部報(bào)表 1 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 2 主要產(chǎn)品單位成本表 3 產(chǎn)品生產(chǎn) 銷(xiāo)售 成本表 4 變動(dòng)制造費(fèi)用明細(xì)表 5 固定制造費(fèi)用明細(xì)表 6 銷(xiāo)售費(fèi) 用明細(xì)表 7 管理費(fèi)用明細(xì)表 3 有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 1 材料利用率 凈重 消耗定額 2 工時(shí)利用率 定額工時(shí) 實(shí)際工時(shí) 3 設(shè)備利用率 實(shí)動(dòng)工時(shí)或開(kāi)足班次 計(jì)劃動(dòng)工時(shí)或開(kāi)足班次 4 廢品率 廢品工時(shí)或重量 產(chǎn)量 工時(shí)或重量 4 增產(chǎn)節(jié)約措施分析 1 技術(shù)革新 革新前加工需要工時(shí) 革新后加工工時(shí) 提高工效增產(chǎn)工 時(shí) 或 革新前消耗 革新后消耗 節(jié)約消耗 2 改進(jìn)工藝 工藝改進(jìn)前的消耗 改進(jìn)工藝后的消耗 節(jié)約消耗 3 修舊利廢 修復(fù)利用價(jià)值 廢舊物資殘值 節(jié)約價(jià)值 5 降低廢品 當(dāng)月完成產(chǎn)量 X 廢品降低率 節(jié)約材料或增產(chǎn)工時(shí) 6 節(jié)約消耗 當(dāng)月材料物資領(lǐng)用定額 實(shí)際領(lǐng)用 節(jié)約消耗 7 降低費(fèi)用 當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算定額 實(shí)際費(fèi)用開(kāi)支 節(jié)約費(fèi)用額 5 建立內(nèi)部成本分析考核制度 1 成本分析 主要是利用成本核算資料與目標(biāo)成本 上年實(shí)際成本 同 行同類產(chǎn)品成本進(jìn)行比較 查明影響成本升 降的因素 揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原 因 尋求進(jìn)一步降低成本的方向和途徑 擬定進(jìn)一步降低成本的要求和措施