注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考輔導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題第16章

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題第章注會(huì)審計(jì)第章 一、單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位ABC公司的投資業(yè)務(wù)時(shí)，決定將不相容職務(wù)的分離情況作為重點(diǎn)，并將具體執(zhí)行投資業(yè)務(wù)人員王某在ABC公司所兼任的其他職務(wù)作為關(guān)注的關(guān)鍵。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅能認(rèn)可王某兼任ABC公司的（ ）工作。 A、投資業(yè)務(wù)的論證與評(píng)估 B、投資業(yè)務(wù)的決策與審批 C、投資業(yè)務(wù)的記錄 D、投資業(yè)務(wù)的保管 2、被審計(jì)單位為了達(dá)到其對(duì)投資業(yè)務(wù)的完整性控制目標(biāo)，應(yīng)規(guī)定并依據(jù)下列控制措施中的（ ）。 A、明確投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管等職責(zé)分工 B、與被投資單位簽訂合同、協(xié)議，并獲取其出具的投資證明 C、將記錄投資明細(xì)賬與記錄總賬的職務(wù)實(shí)施嚴(yán)格的分離 D、由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員定期盤(pán)點(diǎn)證券投資資產(chǎn) 3、企業(yè)不能接受投資者以（ ）方式進(jìn)行的投資。 A、無(wú)形資產(chǎn) B、貨幣資金 C、實(shí)物資產(chǎn) D、租賃資產(chǎn) 4、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師看來(lái)，如果企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn)，委托獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等，進(jìn)行專(zhuān)門(mén)保管。其主要原因是（ ）。 A、這些機(jī)構(gòu)擁有專(zhuān)門(mén)的保護(hù)和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損 B、可以使投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管工作完全分離，從而大大降低錯(cuò)誤和舞弊的可能性 C、能夠產(chǎn)生關(guān)于投資業(yè)務(wù)的完整的會(huì)計(jì)記錄，特別是有助于對(duì)投資業(yè)務(wù)及其投資收益的詳盡記錄 D、在外部機(jī)構(gòu)保管的情況下，被審計(jì)單位只須定期核對(duì)，而無(wú)須進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，可以大大減少工作量 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用（ ）。 A、先從溢價(jià)中抵銷(xiāo) B、作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C、作為遞延資產(chǎn) D、作為當(dāng)期管理費(fèi)用 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的安全性，實(shí)現(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)是（ ）。 A、投資是否真實(shí)存在 B、取得的投資入賬價(jià)值是否正確 C、長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的凈值估價(jià)是否正確 D、投資業(yè)務(wù)是否完整 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月日對(duì)ABC公司分配給投資者的利潤(rùn)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)在3月日，由公司董事會(huì)制定并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配給投資者的利潤(rùn)為8000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。 A、在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露，無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 B、屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整 C、須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示 D、須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債中單獨(dú)列示 8、檢查被審計(jì)單位的長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。 A、判斷被審計(jì)單位的償債能力 B、核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù) C、判斷被審計(jì)單位的資信程度 D、計(jì)算逾期貸款的金額和比率 9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位金融資產(chǎn)分類(lèi)問(wèn)題審計(jì)時(shí)，可以認(rèn)同被審單位下列哪種說(shuō)法（ ）。 A、交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi) B、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類(lèi) C、可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi) D、交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi) 、在審查ABC公司持有的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)ABC公司在“交易性金融資產(chǎn)”科目中記載的金融資產(chǎn)具備（ ）特征時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)ABC公司做出調(diào)整。 A、為近期出售而持有 B、準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有 C、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量 D、變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算對(duì)ABC公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分 B、檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確 C、確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類(lèi)至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 D、對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng) 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司持有目的改變的持有至到期投資時(shí)，下列（ ）程序有針對(duì)性。 A、核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng) B、向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過(guò)程 C、檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確 D、結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)金融資產(chǎn)減值問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失通過(guò)損益轉(zhuǎn)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同（ ）。 A、持有至到期投資的減值損失 B、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失 C、可供出售權(quán)益工具投資的減值損失 D、可供出售債務(wù)工具投資的減值損失 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查外幣報(bào)表中借款業(yè)務(wù)折合成人民幣編報(bào)的報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意借款余額是否按（ ）將外幣折合成記賬本位幣。 A、固定匯率 B、期中市場(chǎng)匯率 C、期末即期匯率 D、該業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率 、企業(yè)接受外幣投資時(shí)，實(shí)收資本賬戶(hù)的折算匯率是（ ）。 A、出資當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率 B、要看是否有合同約定匯率，如果有合同約定匯率按照合同約定匯率折算，否則按照收到出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率 C、出資當(dāng)月的平均匯率 D、收到出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率 二、多項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，運(yùn)用得當(dāng)?shù)挠校?）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱ABC公司投資資產(chǎn)的盤(pán)核報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)ABC公司每年盤(pán)點(diǎn)方法恰當(dāng)，盤(pán)核結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)沒(méi)有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為ABC公司投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行 B、根據(jù)“所有者權(quán)益=資產(chǎn)負(fù)債”這一等式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分的審計(jì)，從審計(jì)效率方面考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì) C、由于ABC公司長(zhǎng)期投資的交易數(shù)量較少，每筆交易的金額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì) D、ABC公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，而是在了解其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)部控制時(shí)，一般應(yīng)了解如下（ ）內(nèi)部控制制度。 A、投資項(xiàng)目是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，投資金額是否及時(shí)入賬 B、是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議，是否獲得投資證明 C、長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面是否有明確的分工 D、有價(jià)證券的買(mǎi)賣(mài)是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否妥善保管并定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì) 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查R公司的對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制測(cè)試中，檢查被審計(jì)單位辦理對(duì)外投資中（ ）為不相容崗位。 A、有價(jià)證券投資預(yù)算的編制與審批 B、證券部從事證券買(mǎi)賣(mài)與會(huì)計(jì)記錄 C、轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的執(zhí)行與審批 D、有價(jià)證券投資總賬和明細(xì)賬登記 4、對(duì)于實(shí)收資本的增減變動(dòng)的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。 A、查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)逐筆追查至原始憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確 C、注意有無(wú)抽逃資金或變相抽逃資金的情況 D、對(duì)首次接受委托的客戶(hù)除了取得驗(yàn)資報(bào)告外，還應(yīng)檢查并復(fù)印記賬憑證及進(jìn)賬單 5、在以下關(guān)于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，符合財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)外投資要求的是（ ）。 A、單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)投資合同的簽訂、投資計(jì)劃的編制與實(shí)施等對(duì)資產(chǎn)投出業(yè)務(wù)實(shí)施控制 B、單位應(yīng)針對(duì)不同的投資種類(lèi)和方式擬定一套共同的管理方法，以加強(qiáng)對(duì)持有投資項(xiàng)目的安全完整、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)的統(tǒng)一控制 C、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資處置的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等的授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確的規(guī)定 D、為確保對(duì)外投資決策合理，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資建議的提出、分析、論證、立項(xiàng)、可行性研究、評(píng)估、決策等作出明確的規(guī)定 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)長(zhǎng)期借款抵押資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)查明（ ）。 A、抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè) B、抵押資產(chǎn)的賬面原值是否屬實(shí) C、抵押資產(chǎn)的價(jià)值狀況與抵押契約是否一致 D、抵押資產(chǎn)的情況是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露 7、助理人員在對(duì)借款審計(jì)時(shí)，處理正確的有（ ）。 A、結(jié)合銀行存款審計(jì)，在函證銀行存款的同時(shí)，對(duì)所有存過(guò)款的銀行（包括企業(yè)存款賬戶(hù)已結(jié)清的銀行）函證借款是否存在 B、復(fù)核借款利率與期限，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等相關(guān)記錄核對(duì)，判斷是否高估或低估利息支出 C、助理人員建議將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款在長(zhǎng)期負(fù)債中予以披露 D、由于企業(yè)流動(dòng)資金短缺，向銀行借款2000萬(wàn)元。后來(lái)經(jīng)董事會(huì)同意，將其中的00萬(wàn)元用于修復(fù)在洪災(zāi)中損壞的廠房和設(shè)備，公司將其中00萬(wàn)元的利息計(jì)入在建工程價(jià)格（符合資本化條件），助理人員復(fù)核了其借款利率和資本化的時(shí)間后予以確認(rèn) 8、在檢查與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的借款費(fèi)用資本化情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列（ ）情況下仍將相關(guān)的借款費(fèi)用資本化，應(yīng)建議巳公司停止資本化并予以調(diào)整。 A、機(jī)器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實(shí)質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束 B、盡管在個(gè)別方面與設(shè)計(jì)要求不符，但所購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用 C、新購(gòu)建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運(yùn)行，但試運(yùn)行表明已能正常運(yùn)轉(zhuǎn) D、盡管所建造的生產(chǎn)車(chē)間已投入使用，但預(yù)計(jì)仍需投入50萬(wàn)元加以改造 9、交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括（ ）。 A、對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng) B、復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損失及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì) C、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 D、向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證），并記錄函證過(guò)程。取得回函時(shí)應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可被審計(jì)單位下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時(shí)初始成本入賬的有（ ）。 A、投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款 B、投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi) C、投資時(shí)支付的稅金 D、投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到期尚未發(fā)放的利息 、對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王浩擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中，正確的是（ ）。 A、復(fù)核投資收益時(shí)，是否以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn) B、在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，是否首先沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值 C、被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與被審計(jì)單位不一致的，是否按照被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，據(jù)以確認(rèn)投資損益 D、檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確 、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)提供的被投資單位報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施下列審計(jì)或?qū)忛喅绦颍?）。 A、復(fù)核投資收益時(shí)，應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn) B、將重新計(jì)算的投資收益與被審計(jì)單位所計(jì)算的投資收益相核對(duì)，如有重大差異，則查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整 C、檢查被審計(jì)單位按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值 D、檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，是否調(diào)整計(jì)入所有者權(quán)益 、我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)減資必須滿(mǎn)足的條件是（ ）。 A、事先通知所有債公人，債僅人無(wú)異議 B、經(jīng)股東大會(huì)決議同意，并修改公司章程 C、減資數(shù)額不得超過(guò)實(shí)收資本大于注冊(cè)資本的數(shù)額 D、減資后的注冊(cè)資本不得低于法定注冊(cè)資本的最低限額 三、判斷題1、對(duì)于客戶(hù)委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資證券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向該代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。（ ） 對(duì)錯(cuò)2、某被審計(jì)單位用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本，若轉(zhuǎn)增后法定盈余公積的余額高于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以認(rèn)可。（ ） 對(duì)錯(cuò)3、按照財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范投資的要求，對(duì)于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由其內(nèi)部審計(jì)人員或參與投資業(yè)務(wù)的有關(guān)人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)記錄與賬面記錄相互核對(duì)，以確定賬實(shí)的一致性。（ ） 對(duì)錯(cuò)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公開(kāi)發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。（ ） 5、如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)檢查其成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，而且應(yīng)核實(shí)原計(jì)入的公允價(jià)值變動(dòng)損失有無(wú)調(diào)整至投資收益科目。（ ） 對(duì)錯(cuò)6、審查ABC公司的持有至到期投資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務(wù)擔(dān)保的持有至到期投資。如有，則應(yīng)取證并做相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。（ ） 對(duì)錯(cuò)7、在檢查ABC公司投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式轉(zhuǎn)化情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查投資性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式以及公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式是否均已作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整期初留存收益處理。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)某企業(yè)時(shí)，認(rèn)同企業(yè)對(duì)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是：若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額就計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額就計(jì)入資本公積。（ ） 對(duì)錯(cuò)9、企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（ ） 對(duì)錯(cuò)、如果被審計(jì)單位存在到期未償還的借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了判斷被審計(jì)單位的資信程度和償債能力，應(yīng)特別核實(shí)逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，計(jì)算并分析逾期借款的金額、比率和期限。（ ） 對(duì)錯(cuò)四、簡(jiǎn)答題1、長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有哪些不相容崗位？ 2、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC公司進(jìn)行連續(xù)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)本年度內(nèi)ABC公司有關(guān)股本業(yè)務(wù)僅有如下兩筆：（1）于6月1日發(fā)行面值為0元的普通股股票0000張。（2）于9月31日購(gòu)回以前年度發(fā)行的面值為元的股票000張。要求：作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？ 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司月31日財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)注意到，該公司用剩余現(xiàn)金購(gòu)置了數(shù)量較大的有價(jià)證券并擬長(zhǎng)期持有，證券存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部經(jīng)理可以開(kāi)啟保險(xiǎn)箱。由于月31日公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理不能陪同去銀行盤(pán)點(diǎn)有價(jià)證券，經(jīng)約定，1月日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)經(jīng)理一同去銀行盤(pán)點(diǎn)。要求：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤(pán)點(diǎn)時(shí)執(zhí)行哪些審計(jì)步驟？ 4、ABC股份有限公司是一家上市公司，從事投資、設(shè)備制造等方面的業(yè)務(wù)。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所9月份接受了ABC公司度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳、陳華于月份對(duì)ABC公司度投資業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和控制測(cè)試，同時(shí)對(duì)部分財(cái)務(wù)資料進(jìn)行了預(yù)審。在預(yù)審過(guò)程中，周琳了解到以下情況：（1）ABC公司的股票、債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)須由董事會(huì)批準(zhǔn)、經(jīng)董事長(zhǎng)簽字后，由財(cái)務(wù)經(jīng)理鄭紅具體辦理股票、債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，但在具體辦理的過(guò)程中，遇到股票價(jià)格大幅波動(dòng)等的異常情況時(shí)，鄭紅可自行決定買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出，并在度過(guò)緊急情況后及時(shí)向董事長(zhǎng)匯報(bào)并備案。由指定專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員甲負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理，專(zhuān)人乙負(fù)責(zé)股票及債券的保管。每月末，由內(nèi)部審計(jì)人員丙組織財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)人員甲、專(zhuān)人乙和其他人員共同參與股票、債券的定期盤(pán)點(diǎn)以及與賬面記錄的核對(duì)，以確定股票、債券的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、正確性。（2）由于ABC公司生產(chǎn)A0產(chǎn)品的原料需要從國(guó)外進(jìn)口，發(fā)生了一筆外幣短期借款業(yè)務(wù)：月20日，ABC公司以1美元兌換8.3人民幣的市場(chǎng)匯率從M銀行借入0萬(wàn)美元，做了借記銀行存款830萬(wàn)元、貸記短期借款830萬(wàn)元的會(huì)計(jì)記錄（ABC公司沒(méi)有發(fā)生其他短期借款業(yè)務(wù)）。年末，美元對(duì)人民幣的市場(chǎng)匯率上升為1：8.4，ABC編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，短期借款項(xiàng)目的金額仍為830萬(wàn)元。經(jīng)查，ABC公司為簡(jiǎn)化處理，減少差錯(cuò)的發(fā)生，財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)生外幣短期借款業(yè)務(wù)及期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)均按發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，折算差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）ABC公司新建加工車(chē)間，使用了 1月初從B銀行借入年利率為6%、期限為2年的一般長(zhǎng)期借款00萬(wàn)元。該車(chē)間自7月1日開(kāi)工建設(shè)，于6月30日交付使用，但至月31日仍未辦理竣工決算。ABC公司以該項(xiàng)建筑工程尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)為由，未對(duì)新建車(chē)間計(jì)提折舊，并將度發(fā)生的60萬(wàn)元借款費(fèi)用計(jì)入在建工程。要求：（一）針對(duì)情況（1），指出ABC公司股票、債券交易的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并說(shuō)明原因。（二）針對(duì)情況（2）、（3），指出ABC工程的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在需要調(diào)整的情況下，列出調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整對(duì)相關(guān)稅費(fèi)的影響）。試題答案：一、單項(xiàng)選擇題1、答案:A 解析:投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與決策審批、記錄、保管均有直接聯(lián)系，這些職務(wù)都是與“執(zhí)行”不相容的。2、答案:A 解析:B與存在或發(fā)生控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)；C與表達(dá)與披露控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)；D與權(quán)利與義務(wù)目標(biāo)對(duì)應(yīng)。3、答案:D 解析:企業(yè)的租賃資產(chǎn)由于沒(méi)有所有權(quán)，是不能作為出資資產(chǎn)的。4、答案:B 解析:既然是分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的看法，自然要從有利于審計(jì)工作的角度去分析。被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊等行為始終是審計(jì)所側(cè)重的，選B不錯(cuò)。在其他選項(xiàng)中，A純屬被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，D涉及被審計(jì)單位的工作效率，C則是錯(cuò)誤的論斷：外部保管與被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄的完整性并無(wú)直接關(guān)系。5、答案:A 解析:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有溢價(jià)的從溢價(jià)中抵消，溢價(jià)不足的沖減當(dāng)期留存收益。6、答案:C 解析:此項(xiàng)分析程序的目的是要求被審計(jì)單位估計(jì)潛在的交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資損失。7、答案:A 解析:在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，由董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利（或分配給投資者的利潤(rùn)），無(wú)論是現(xiàn)金股利還是股票股利，均無(wú)須調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。8、答案:B 解析:在逾期未償還的情況下，如果被審計(jì)單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會(huì)有A、C中的顧慮，而執(zhí)行程序D無(wú)助于消除上述顧慮。9、答案:B 解析:交易性金融資產(chǎn)和其他三類(lèi)資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類(lèi)；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿(mǎn)足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類(lèi)。、答案:B 解析:交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也通過(guò)該科目核算。、答案:C、答案:C 解析:只有當(dāng)持有目的改變時(shí)，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。、答案:C 解析:按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而應(yīng)通過(guò)資本公積。、答案:C 解析:在編制報(bào)表時(shí)，除所有者權(quán)益外，其他項(xiàng)目按現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算，現(xiàn)行匯率即指期末匯率。、答案:D 解析:新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，接受外幣投資時(shí)，不管是否有合同約定均應(yīng)采用收到出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率對(duì)實(shí)收資本和接受投資的資產(chǎn)進(jìn)行折算。二、多項(xiàng)選擇題1、答案:ACD 解析:即使資產(chǎn)和負(fù)債已經(jīng)得到確認(rèn)，仍應(yīng)就所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。2、答案:ABCD3、答案:ABCD 解析:本題考察的是對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的不相容崗位。4、答案:ABCD5、答案:ACD 解析:B：?jiǎn)挝粦?yīng)針對(duì)不同的投資種類(lèi)和方式采用不同的管理措施。6、答案:ACD 解析:抵押資產(chǎn)的抵押價(jià)值并不是根據(jù)其賬面原值確定的。7、答案:ABD 解析:一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)列為一年到期的非流動(dòng)負(fù)債，而非長(zhǎng)期負(fù)債。8、答案:ABC 解析:盡管已投入試運(yùn)行，但50萬(wàn)元的投入需求說(shuō)明購(gòu)建改造沒(méi)有結(jié)束。9、答案:ABCD 解析:新增內(nèi)容。、答案:ABC 解析:根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包括的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。、答案:ABC 解析:D是針對(duì)采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)施的。、答案:ABCD 解析:審計(jì)教材新增加的內(nèi)容。、答案:ABD 解析:我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)減資必須滿(mǎn)足的條件：事先通知所有債公人，債僅人無(wú)異議；經(jīng)股東大會(huì)決議同意，并修改公司章程；減資后的注冊(cè)資本不得低于法定注冊(cè)資本的最低限額。三、判斷題1、答案:2、答案:3、答案: 解析:按照職責(zé)分工的原理，參與投資業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。4、答案: 解析:目前，我國(guó)股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，即，由證券交易所和金融機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行在外的股票份數(shù)進(jìn)行登記和控制，因此應(yīng)當(dāng)向證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證。5、答案: 解析:按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)科目的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)調(diào)整至投資收益科目。6、答案: 解析:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及新審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。7、答案: 解析:按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。8、答案: 解析:對(duì)自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額計(jì)入資本公積；若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。9、答案: 解析:參見(jiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。、答案: 解析:能否辦理延期手續(xù)，一定程度上表明債務(wù)人的資信程度；而借款的金額、比率和期限一定程度上決定了債務(wù)人的償還能力。四、簡(jiǎn)答題1、答案:對(duì)外投資的不相容崗位有：（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批；（2）對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估；（3）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；（4）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；（5）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄