助審實習周記

1、今天我們去事務所進行培訓，是關于審計軟件操作的培訓，由于初次接觸感覺有些難，也沒聽太懂，周周又去鼎信諾的官網上下載了有關使用教程視頻，系統(tǒng)的聽了一遍。2009年寒假的時候去過另外一個事務所實習，那個時候事務所還是手工審計，審計人員把企業(yè)的賬本錄入自己電腦，并要保證各科目的金額正確和各個科目之間的邏輯關系正確。這部分工作是初審工作，由于事務所要求最好是在公司完成初審，所以如果遇到科目不平衡的問題必須在公司解決，否則會影響下一步的年審工作。而現在通過一個取數工具，就可以把企業(yè)帳導入到審計人員的審計軟件里，而且很少會出現錯誤，這大大節(jié)省了審計人員的時間，提高了效率。這讓周周意識到這是個快速發(fā)展的時代，周周不得不更努力2、今天周周隨項目經理下客戶去了，剛到公司，項目經理和公司的財務負責人溝通了一下，談論了一些企業(yè)內部控制情況和一些存在的問題，溝通完后我們就開始初步的審計工作了。由于是初次接觸對于如何選擇要抽查的憑證沒有什么概念，項目經理先給周周細心的講了一遍，我大概能明白了。項目經理先在軟件里挑選出要檢查的憑證，然后我再導入到底稿中便可以檢查憑證后面的附件是否齊全、金額是否正確、是否跨期。項目經理先讓我做現金和銀行存款的抽憑，讓周周先練練手、熟練熟練。但是這兩個科目可以不做抽憑因為在損益類的費用科目的抽憑和截止測試都會涉及到現金和銀行存款科目。通過今天的抽憑，周周知道了：對于銀行存款的增加，后面的附件一般會有銀行進賬單，有的單位還會有繳款書。銀行存款的支出，后面的附件會有發(fā)票、支出憑單、銀行轉賬支票存根。對于收到的現金，憑證后面會有繳款書或者收據，支出的現金會有支出憑證、發(fā)票作為附件。我還知道了憑證后面的附件就是為了證明憑證的正確性的。 3、今天經理分配給周周盤點現金的任務，自以為這部分知識在大學里面學過應該不會有什么問題，但是真正盤點起來卻遠沒有想的那么容易?，F金盤點表的右邊是填寫不同票面金額的張數，最后計算出總金額，這個金額就是盤點日當天的實有現金額?，F金盤點表的左邊要按一些邏輯思維填寫（這部分還真的把周周難倒了），先要填寫上一日金額即盤點日前一天的金額，第二部要填寫上盤點日企業(yè)已收但未記賬的金額和企業(yè)已付但未記賬的金額。然后上一日金額+盤點日企業(yè)已收但未進賬金額-盤點日企業(yè)已付但未入賬金額=現金賬面應有金額。然后周周將現金實有數與賬面應有數比較是否存在差異，如果存在差異要找出原因。另外，如果現金盤點在財務報表日之后進行，還需要把現金賬面數追溯到財務報表日，財務報表日的現金賬面數=盤點日的現金賬面數+報表日至盤點日現金付出金額報表日至盤點日現金收入金額。今天通過現金的盤點周周知道了理論和實際還是存在很大差距的，并且他們之間是相輔相成的關系，理論是一只沉睡的獅子，而實際操作是一個使獅子蘇醒的條件。4、在事務所已經實習3個月了，平常沒感覺學了什么，直到今天下午的面試，經理問周周,你都做了什么？周周講的一套一套的，恩，當時就想自己真牛。在事務所真的學會了很多東西，真的感受到了理論與實際的差別，只有親自試過了，學的東西才會明白，才會更加深刻?，F在特別想去旅游，很后悔大一大二的時候沒有出去走走，天天在宿舍，除了上網就是逛街。偶，對了，現在還很感謝當時做出的“錯誤”決定，周周是第一批被迫去實習的，年前去的，當時經常下客戶，可以做一些基礎的東西，如果年后去實習，經理都忙于做他的合并工作了，這塊實習生是做不了什么的。事務所里的老師都很好。5、昨天做了現金的盤點，今天項目經理讓周周做固定資產的盤點。相對于現金的盤點周周覺得固定資產的盤點更容易一些。從企業(yè)的明細表中挑選出一些金額大的不同類別的固定資產，然后和企業(yè)財務負責人一起去查看這些固定資產，查看其是否存在，對于車輛類固定資產，要取得新增車輛的行駛證，如果是初次對這家公司審計，則需要取得所有車輛的行駛證。對于建筑物類固定資產，要取得產權證。固定資產盤點表上結存金額是企業(yè)賬面固定資產金額，盤點金額是根據查看的建筑物新舊程度推測出來的金額并且還要在盤點表上標注建筑物數量和建筑物是否在使用以及使用狀態(tài)是怎樣的。固定資產盤點表填寫好之后，周周還要寫盤點總結，盤點的實有固定資產金額是多少，總資產金額是多少，盤點比例是多少，一般固定資產的盤點比例為不低于30%。6、現金，固定資產的盤點都掌握了，今天項目經理讓周周去盤點存貨，經理說盤點存貨是最麻煩的，盤點完之后我也這么覺得。盤點之前，經理還給周周講了一遍，聽得周周云里霧里的，不太懂，就去盤了，結果盤的不太正確，后來又補救過來了。存貨的盤點需要有三組數據，實物數量，財務賬數量和倉庫臺賬數。這三者的數量理論上是一致的，但實際工作中經常是不相等的，不相等時要找出原因，如果原因合理應在審計底稿中備注。一般地，倉庫臺賬數量多于實物數量，有可能是實物已出庫但倉庫臺賬未及時記錄，倉庫臺賬數量與財務賬記錄不一致，有可能是企業(yè)產品以出售，但財務部門未及時確認收入，結轉成本。周周在盤點的時候忘記了做財務賬的登記，然后又去找財務負責人要數據，數據和倉庫臺賬數量不一致，又分析原因，覺得原因合理在底稿中加了備注。存貨盤點完了，要和固定資產盤點一樣，也要寫盤點小結，存貨的盤點小結內容要更具體，詳細，包括企業(yè)存貨存放位置，存貨入庫、出庫、檢驗的流程，還要注意觀察存貨管理員是否對存貨的擺放位置熟悉等，最后要分析盤點的存貨金額，總存貨金額和盤點比例，存貨盤點比例為不低于30%。7、昨天做了存貨的盤點，今天項目經理讓周周做應收賬款和其他應收款的底稿，主要做了應收賬款和其他應收款的賬齡分析、標注關聯(lián)方和函證。應收賬款項目的賬齡分析與企業(yè)計提的壞賬準備有關系，先從企業(yè)得到應收賬款的賬齡明細表，然后按照1年以內不提壞賬，1-2年5%的比例提壞賬，2-3年15%的比例提壞賬，3-4年25%的比例提壞賬，4-5年50%的比例提壞賬，5年以上100%提壞賬。有些企業(yè)是按照個別計提法計提壞賬。然后將這些測算的壞賬加總與企業(yè)實際計提壞賬比較，看是否存在差異，企業(yè)少提的要不提，多提的要沖回。本企業(yè)有投資于其他企業(yè)，且被投資企業(yè)與本企業(yè)有往來款，這時需要在往來款的明細表上標注，并且要單獨做一張關聯(lián)方明細表把關聯(lián)企業(yè)或個人顯示在上面。另外，其他企業(yè)投資于本企業(yè)，與兩企業(yè)之間存在往來款，也要在往來款的明細表中標注，并放在關聯(lián)方明細表里。函證，周周感覺和在學校學習的差不多，就是在應收賬款的明細表里挑選出賬齡長、金額大、和是關聯(lián)方的應收款。另外，周周還學到了應收賬款是用來記錄與業(yè)務相關的款項的，而其他應收款則是與業(yè)務無關的款項，如借款。這些老師也說過很多遍了，但是一直沒記住，到真正自己遇見這種問題了就記住了。8、昨天做應收賬款和其他應收款的底稿，今天周周做了銀行詢證函和余額調節(jié)表。銀行詢證函和應收賬款的詢證函一樣，只不過函證對象由企業(yè)變成了銀行，所有的銀行都要進行函證，沒有選擇性。周周是在審計軟件里面操作的，所以只要按照培訓老師講的操作，一步一步來，函證就做好了。學過會計的同學都知道企業(yè)有可能存在未達賬項，存在未達賬項不可怕，可怕的是查不出原因。很慶幸，周周所在的公司都能查出未達賬項的原因，大部分是由于非人為原因，也有一些是由于財務記串了銀行，導致這個銀行多一筆未達款，而另一個銀行少一筆未達款。最后通過企業(yè)賬面金額+企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收的金額調整等于銀行賬面數+銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收的金額調整。這兩項金額相等才是正確的。如果不相等，要找出原因，原因解釋合理在底稿中備注，不合理要與企業(yè)人員協(xié)商。通過今天的工作，周周對學校里面學的銀行余額調節(jié)表有了更深一步的理解。9、昨天做了銀行詢證函和余額調節(jié)表。前幾天周周做了一些科目的抽憑工作，對抽憑也有了大致的了解，今天周周是在項目經理的指導下，在審計軟件里挑選一些需要抽查的憑證，有應付職工薪酬和專項應付款科目，項目經理跟周周講解說：應付職工薪酬主要是看每個月的薪資金額是否存在較大的波動，如果應付職工薪酬里面涉及辭退福利的，一定要把憑證抽出來檢查，檢查后面的附件上辭退補償金額，辭退時間是否正確。專項應付款科目主要是看企業(yè)是否取得有關合同，因為專項應付款還可能存在利息，存在利息的還要測算利息費用計提是否正確。要查看企業(yè)是否把這部分資金用于合同指定的特定用途。做完了這些，把項目經理需要復印的憑證和合同去復印了，以前都是拿去復印店別人直接給印好了，這次讓周周自己親自印，剛開始還真有一點兒不知所措，甚至連放A4紙的地方都要摸索摸索，但自己大膽的嘗試之后，會復印了，然后卡紙也知道要打開機器的哪一部分。今天給周周的感觸就是每一次嘗試都會有收獲10、昨天做了應付職工薪酬的抽憑，今天周周接觸到了損益類科目，做了主營業(yè)務收入和成本科目的底稿工作，在上學的時候知道收入和成本是一起出現的，確認了收入就要結轉成本，通過今天所做的工作更進一步的理解了收入與成本的配比關系。通過取數工具從企業(yè)電腦里取出財務賬，然后導進審計人員的電腦，企業(yè)的財務賬就在審計人員的電腦里自動生成出來了，各科目的明細帳也會自動生成出來，所以，在做收入、成本底稿時首先要做的就是檢查明細表里數是不是和總賬數一致，對于這一點，周周有個疑問，這些數相當于是從企業(yè)電腦里拷貝出來的怎么會出現錯誤，項目經理和我說：大多數情況下不會出現問題，但是也有出現問題的可能，還是仔細一些好，況且做這一步也不會花費很長的時間，如果這部分有錯誤但沒有被發(fā)現，事后發(fā)現了會更麻煩。周周更加認識到審計工作認真仔細的重要性。經理還告訴周周審計底稿中不但有今年的收入還有上年的收入，這樣更容易分析企業(yè)今年收入的波動情況，存在波動情況還要分析原因：季節(jié)性，退貨，停產等原因。另外還要把收入和成本進行配比，收入增長了一定的比例，成本肯定也會增長一定的比例，收入和成本的底稿通常是一起做的。周周認為收入和成本還要做截止測試。截止測試是為了測試確認收入和結轉成本年度的準確性。企業(yè)有可能會把上年12月份的收入和成本記錄到本年，也可能會把下一年1月份應確認的收入和成本記錄到本年，這就屬于跨期了，需要要求企業(yè)進行調整。另外周周認為對于收入比較大的還需要取得銷售合同，并將銷售上簽訂的金額與財務賬記錄收入金額進行檢查，查看是否一致。11、天做了主營業(yè)務收入和成本科目的底稿工作，今天經理讓周周接觸損益類的其他科目，以讓周周更全面的理解。周周做了管理費用的底稿，管理費用的明細比較多，而且費用類增加就會減少企業(yè)利潤，進而減少所得稅，所以相對于這部分抽憑做的比較多。管理費用科目有幾類費用明細是必須關注的，有：業(yè)務招待、訴訟、租賃、辦公費、咨詢費、排污費、工會經費、董事會費。其他的像折舊費，這個會在測試固定資產折舊費時涉及到，所以在這部分不需要花費太多的時間，周周只需要把累計折舊科目和管理費用-折舊費金額比較一致就可以了。還有工資和獎金也會在應付職工薪酬科目中涉及到，如果在應付職工薪酬科目中做了審計工作，這部分就不需要重復再做。業(yè)務招待費要查看后面的附件是否齊全，日期有沒有跨期，因為業(yè)務招待費涉及到扣除比例（按發(fā)生額的60%且最高扣除額不得超過銷售收入的0.5%）所以是必須要關注的。訴訟費要取得訴訟合同并且要在附注中進行披露。租賃費，要取得租賃合同，并比較合同上金額與企業(yè)確認的租賃費金額是否一致，周周所在的單位合同上金額與企業(yè)確認的租賃費金額存在較小差異，這部分差異的原因是水電費。辦公費，通常是看后面的發(fā)票金額是否與憑證一致，日期有沒有跨期，付款單位是不是本企業(yè)，發(fā)票上是否有企業(yè)領導簽字。咨詢費，要取得合同。排污費，要取得相關證明文件。工會經費，要看憑證后面有沒有工會經費繳納單，由于它是黃色的小票兒，周周稱之為“黃票兒”。只有憑證后面有黃票兒才可以抵扣。董事會費，需要取得董事會說明等證明文件。12、昨天做了管理費用的底稿，今天周周做了銷售費用和財務費用的底稿，周周感覺和管理費用做的程序差不多，銷售費用沒有什么可以注意的，主要是看計入銷售費用的對象是否正確。對于財務費用，企業(yè)一般有三個明細科目，手續(xù)費，利息費用和利息收入，與其他費用不同的是，財務費用可以做在貸方，貸方表示利息收入。但其他的費用理論上不能計入貸方。財務費用主要是測算，企業(yè)如果有短期貸款、長期貸款就需要測算利息費用，先要取得貸款合同，然后檢查合同金額與企業(yè)財務賬記錄金額是否一致，接著根據合同上的利率測算利息費用和手續(xù)費，周周覺得這部分計算有些麻煩，這要求審計人員要仔細看合同。因為銀行是根據日算利息的，而審計人員不會精確到那么準確，存在一點的差異是可以忽略的。13、今天還是繼續(xù)接觸損益類科目，經理讓周周做了營業(yè)外收入和營業(yè)外支出兩個科目。營業(yè)外收入一般是出售固定資產（獲得收益），接受捐贈。營業(yè)外支出一般是出售固定資產（出售虧損），捐贈。并且今天周周知道了審計界一個新的詞語：平轉。平轉就是企業(yè)根據固定資產的凈值出售給另一個企業(yè)，固定資產的清理既沒有營業(yè)外收入也沒有營業(yè)外支出。在涉及到固定資產清理的時候，還要注意三個分錄，一個是固定資產出售的分錄，一個是固定資產處置收益/支出的分錄，還有一個是企業(yè)收到處置款的分錄。經理告訴周周說：這三個分錄缺一不可，非常重要。如果企業(yè)沒收到處置款，需要在底稿中加以說明，年審的時候要特別注意。企業(yè)接受捐贈要有捐贈企業(yè)的文件說明。固定資產的營業(yè)外支出與營業(yè)外收入一樣，需要在企業(yè)的憑證中找出三個分錄。同樣，企業(yè)捐贈出去的資產，要有說明文件。如果是捐贈給中國紅十字協(xié)會，這部分營業(yè)外支出可以稅前扣除，其他情況不允許稅前扣除。今天周周就做了這么多14、做了幾天的審計工作，大致有了一些審計的感覺。經理說審計工作其實挺簡單的，熟練了之后都是按一個思路來，說周周還沒有真正進入狀態(tài)，不要緊張，再過一段時間應該就能了解審計工作的程序了。恩恩，周周很感謝項目經理，很照顧周周，也交給了周周不少的知識以及處理問題的思路。今天項目經理分配給我所有者權益的工作底稿做。這部分很簡單，我所在的公司不存在增資減資的情況，所以只要把出資人和出資比例放進明細表里就好了。如果有增資減資的情況需要取得相關證明文件。然后就是未分配利潤科目，由于上學時就不太明白這個科目，現在就更不理解了。經理讓周周先看看以前他們做的底稿，明天再給我說說。然后經理就忙自己的了，周周在看以前的底稿時感覺做的很簡單，可是為什么一到我自己親自做的時候就感覺哪里都是問題。我要看的更仔細一點??！15、今天該做未利潤分配科目了，昨天周周在網上百度了一下，這回真正明白了資產負債表里的未分配利潤科目與利潤表里的凈利潤科目的關系。資產負債表里的金額都是余額，而利潤表里的金額都是當年的發(fā)生額。未分配利潤的年末數減去年初數就是凈利潤當年發(fā)生額。明白了這個關系就好做利潤分配明細表了，先把年初未分配利潤數填寫，然后填寫其他轉入項目，即按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉入的數額。還有提取法定盈余公積項目等等最后通過加加減減得出未分配利潤年末數，這個數應該與企業(yè)的未分配利潤年末數一致。做完這個周周又看了看固定資產的折舊，大多數企業(yè)的折舊方法都是直線法，折舊的測算和學校里學的理論知識一樣，沒有什么出入，只是殘值率是企業(yè)自己定的，而且固定資產的殘值率以低于10%為合理。今天周周又知道了一個知識，殘值率是以低于10%為合理的，以前在做題的時候都是題目中直接給出，根本不需要周周考慮多少是合理的，所以周周也沒考慮過。16、今天周周去參加了培訓，學到了很多知識，認識了很多人，周周有很多的感悟。在短期內就可擁有技能，態(tài)度要中期，而價值觀是長期的，有長期的價值觀才會成功，堅持就是勝利。創(chuàng)業(yè)者永遠是孤獨的，就算旁邊有人給你鼓勵，但當你踏出那一步時，還是只有你一個人。我們大多數人都在做緊急而不重要的事情，但相對來說重要而不緊急的事情是更應該做的。不要埋怨你的男朋友或老公不陪你逛街，因為他們那樣會感覺不舒服。也不要報怨女朋友或老婆對球賽不感興趣，因為她們那樣也不舒服。就像如果你雙手十指交叉，右手大拇指在左手大拇指上面，換過來，使左手大拇指在右手的上面那樣會不舒服同樣的道理。17、今天周周參加的培訓學到了很多，周周也有很多的感觸。通過服務賣產品比單純的推銷產品更容易讓人接受，想要讓別人認可你的產品，必須先讓別人認可你的人。首先要成為富人愿意為你投資時間和知識的人，然后富人才會投資于你。有一位貌似七十多歲的退休教師，她說在這里有她想要實現的夢想，很佩服這位老人。周周旁邊的那位大姐也有五十了吧，嘿嘿，反正就是佩服這樣有夢想并且努力追求的人。周周看到那些努力拼搏奮斗的人的故事會為他們感動而流淚。雖然成功欲望和耐挫能力都還行，但進入的那一步我還是有點恐懼。想你所