預(yù)算管理辦法

3 預(yù)算管理暫行辦法 草案 第一章第一章 總則總則 第一條 目的 為加強公司的預(yù)算管理 優(yōu)化資源配置 實現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范化 程序化和制度化 提高公司經(jīng)營管理水平 促進公司實現(xiàn)經(jīng)營管理目 標 根據(jù)公司 基本管理制度 結(jié)合公司實際 制訂本辦法 第二條 預(yù)算 本辦法所稱預(yù)算是指公司在科學合理預(yù)測的基礎(chǔ)上 根據(jù)公司戰(zhàn) 略規(guī)劃和年度工作目標 對公司預(yù)算年度內(nèi)各種資源和經(jīng)營行為所做 的預(yù)期安排 第三條預(yù)算管理 本辦法所稱預(yù)算管理是指企業(yè)全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理是全 過程 全方位 全員參與的綜合性管理系統(tǒng) 對公司各種資源和經(jīng)營 行為具有全面控制力 是由公司相關(guān)部門共同參與的管理活動 預(yù)算 管理包括預(yù)算的編制 審批 執(zhí)行 調(diào)整 考核及監(jiān)督等環(huán)節(jié) 第四條 預(yù)算管理體系 全面預(yù)算管理體系由預(yù)算組織 預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算控制三個部分組 成 其中 預(yù)算組織包括預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織兩個部分 預(yù) 算內(nèi)容主要包括經(jīng)營預(yù)算 資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算 預(yù)算控制主要包括 預(yù)算編制 預(yù)算審批 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算分析和預(yù)算考核等六 個主要環(huán)節(jié) 第五條 適用范圍 本辦法適用于公司及所屬分 子公司 以下簡稱 各單位 第六條 原則要求 各單位要按照本辦法的要求 建立預(yù)算管理組織機構(gòu) 改進和完 善相關(guān)規(guī)章制度 為全面預(yù)算管理的有效實施創(chuàng)造條件 第二章第二章 預(yù)預(yù)算算組織組織 第七條 基本要求 3 公司預(yù)算管理實行分級管理 歸口負責的體系 第八條 公司及分 子公司在公司預(yù)算管理體系中分別承擔不同的預(yù) 算管理職責 各單位要按照 橫向到邊 縱向到底 的原則 建立健全預(yù)算組織 機構(gòu) 預(yù)算組織機構(gòu)在橫向上要覆蓋所有相關(guān)職能部門 在縱向上要 延伸到車間班 組 各單位要建立必要的工作制度 確保預(yù)算組織的有效運行 下級 預(yù)算組織必須接受上級預(yù)算組織的領(lǐng)導(dǎo) 下級預(yù)算組織的人員構(gòu)成和 相關(guān)工作制度要報上一級預(yù)算組織審核 備案 第九條 預(yù)算管理委員會及職責 為加強預(yù)算的管理工作 各單位要建立健全預(yù)算管理組織 公司預(yù)算管理委員會由公司領(lǐng)導(dǎo)以及公司企業(yè)管理部 財務(wù)部 行政人事部 項目部等有關(guān)部門負責人組成 總經(jīng)理任主任 預(yù)算管 理委員會的主要職責包括 一 審定預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度 二 根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標 制定和調(diào)整預(yù)算政策 三 審定 平衡預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案 四 協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的重大問題 第十條 預(yù)算管理辦公室及職責 預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的工作機構(gòu) 負責預(yù)算管理的 日常工作 公司預(yù)算管理辦公室設(shè)在公司計劃財務(wù)部 由企業(yè)管理部 財務(wù) 部 行政人事部 審計部等部門人員構(gòu)成 財務(wù)經(jīng)理任辦公室主任 預(yù)算管理辦公室職責主要包括 一 草擬預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度 并提請預(yù)算管理委員會審定 二 草擬預(yù)算政策 編制企業(yè)預(yù)算草案 并提請預(yù)算管理委員會 審定 三 組織企業(yè)預(yù)算的編制 審核 匯總 報送及下達工作 四 監(jiān)督 控制企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況 協(xié)調(diào)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 工作中的有關(guān)問題 重大問題須報預(yù)算管理委員會決定 3 五 審核和編制企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案草案 提交預(yù)算管理委員會審 定 平衡 六 完成預(yù)算管理委員會交辦的其他工作 第十一條 預(yù)算執(zhí)行單位的職責 公司內(nèi)部各相關(guān)職能部門和所屬單位為預(yù)算執(zhí)行單位 主要履行 以下職責 一 根據(jù)本單位的實際和預(yù)算年度的經(jīng)營目標 負責本單位預(yù)算 編制 上報 控制 分析和考核工作 二 負責將本單位預(yù)算指標分解落實到各部門 各業(yè)務(wù)單元 車 間 班組 三 按照授權(quán)審批程序 嚴格執(zhí)行各項預(yù)算 四 研究解決預(yù)算編制執(zhí)行中存在的問題 五 根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實際 提出預(yù)算調(diào)整的建議 第三章第三章 預(yù)預(yù)算內(nèi)容算內(nèi)容 第十二條 預(yù)算組成 預(yù)算由生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算 資本預(yù)算 財務(wù)預(yù)算組成 生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算 主要包 括銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 制造費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算 采購預(yù)算 期間費用預(yù)算等 主要以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算表的形式反映 一 銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可 能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算 主要依據(jù)年度目標利潤 預(yù)測的市場銷量及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制 編制銷售預(yù)算 時 需列出各主要產(chǎn)品銷售預(yù)算 二 生產(chǎn)預(yù)算主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上 依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力 各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期初期末存貨及銷售狀 況編制 編制生產(chǎn)預(yù)算時 要考慮倉儲能力 倉儲成本 資金占用成本 等因素 使期末保持合理的經(jīng)濟存量 三 制造費用預(yù)算主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上 按照費用項目及其以前年 度實際發(fā)生額 根據(jù)預(yù)算期合理控制成本 費用的要求編制 四 產(chǎn)品成本預(yù)算主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 3 制造費用預(yù)算等匯總編制 五 采購預(yù)算主要根據(jù)銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 制造費用預(yù)算 管理費 用預(yù)算 期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制 六 期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動必要的管理費用 銷售費用 財務(wù)費用等預(yù)算 在編制預(yù)算時應(yīng)當區(qū)分變動費用與固定費用 可控 費用與不可控費用編制 根據(jù)以前年度實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變 化因素 結(jié)合費用開支標準及合理控制成本 費用的要求進行編制 第十三條 資本預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)資本性投資活動的預(yù)算 主要包括固 定資產(chǎn)投資預(yù)算 權(quán)益性投資預(yù)算 主要以長期投資投資固定資產(chǎn)預(yù) 算表的形式反映 一 固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)根據(jù)各單位有關(guān)年度內(nèi)購建 改建 擴建 更新固定資產(chǎn)計劃進行編制 處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入 也應(yīng) 列入固定資產(chǎn)投資預(yù)算 二 權(quán)益性投資預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投 資計劃編制 轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤 股利 所引起的現(xiàn)金流入 也應(yīng)列入資本預(yù)算 第十四條 財務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計資產(chǎn)負債表 預(yù)計利潤表和預(yù)計現(xiàn)金 流量表的形式反映 一 籌資預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款的預(yù)算 主要根據(jù) 期初借款余額及利率編制 以對外籌資預(yù)算表形式反映 二 現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算 期內(nèi)主要現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算 它以業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算和籌資預(yù)算為 基礎(chǔ) 是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總 三 預(yù)計資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反 映各單位預(yù)計期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表 應(yīng)根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn) 負債表和銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 采購預(yù)算 資本預(yù)算 籌資預(yù)算等有關(guān) 資料分析編制 四 預(yù)計利潤表是按照利潤表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算期內(nèi)利 潤目標的預(yù)算報表 應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算 期間費用預(yù)算 他專項預(yù)算等到有關(guān)資料分析編制 第四章第四章 預(yù)預(yù)算算編編制制 3 第十五條 預(yù)算編制原則 預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ) 編制預(yù)算應(yīng)遵循以下基本原則 一 目標性原則 二 可行性原則 三 全面性原則 四 重要性原則 第十六條 預(yù)算編制程序 公司預(yù)算應(yīng)按照 分級編制 逐級匯總 上下結(jié)合 的預(yù)算編制原 則進行 基本程序為 各單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際和預(yù)算年度的經(jīng)營目標 將各預(yù)算項目 分解到相關(guān)部門 由各相關(guān)部門編制各自的預(yù)算 在規(guī)定的時間內(nèi)上 報財務(wù)部 由財務(wù)部匯總 財務(wù)部根據(jù)匯總結(jié)果 結(jié)合預(yù)算目標 提出 綜合平衡的建議 在審查 平衡過程中 應(yīng)當進行充分協(xié)商 對發(fā)現(xiàn)的 問題提出初步調(diào)整意見 并反饋給有關(guān)預(yù)算編制和執(zhí)行部門予以修正 各各單位在有關(guān)預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上 編制出預(yù)算方案 報各單 位經(jīng)理辦公會討論 對于不符合各分 子公司發(fā)展和預(yù)算目標的事項 應(yīng)責成有關(guān)部門進行進一步的修訂 調(diào)整 在討論 調(diào)整的基礎(chǔ)上 財 務(wù)部正式編制預(yù)算年度的預(yù)算草案 提交各單位廠長 經(jīng)理 辦公會審 議批準 公司應(yīng)根據(jù)全公司實際和預(yù)算年度的經(jīng)營目標及各各單位的預(yù)算 方案 匯總編制全公司預(yù)算年度的預(yù)算方案并上報預(yù)算管理委員會討 論 對于不符合公司發(fā)展和預(yù)算目標的事項 應(yīng)責成有關(guān)部門進行進 一步的修訂 調(diào)整 在討論 調(diào)整的基礎(chǔ)上 財務(wù)部正式編制預(yù)算年度 的預(yù)算草案 提交預(yù)算管理委員會討論通過后完成 第五章第五章 預(yù)預(yù)算核準算核準 第十七條 預(yù)算報送 各單位要按照公司規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求 按時向公司報送預(yù)算 報告 包括年度預(yù)算報表 預(yù)算編制說明和其他相關(guān)材料 3 第十八條 審核標準 預(yù)算管理委員會依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標對下級及本級預(yù) 算進行審核 第十九條 預(yù)算下達 經(jīng)公司預(yù)算管理委員會批準后正式下達各預(yù)算執(zhí)行單位 第六章第六章 預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行 第二十條 分解落實 各單位接到預(yù)算批復(fù)后 必須認真組織實施 將預(yù)算指標層層分 解 從橫向和縱向落實到各部門 各環(huán)節(jié)和各崗位 形成全方位的預(yù) 算執(zhí)行責任體系 各單位應(yīng)當強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 按時組織預(yù)算資金的收入 嚴格控制預(yù)算資金的支付 各單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行銷售 生產(chǎn)和成本費用預(yù)算 努力完成利潤 指標 對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況或發(fā)生的新情況 新問題及出現(xiàn) 偏差較大的項目 有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因 提出解決辦法和改進經(jīng) 營管理的措施和建議 第二十一條 措施辦法 為確保預(yù)算目標的實現(xiàn) 各單位應(yīng)建立和完善各項管理措施和辦 法 并認真落實 第七章第七章 預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整 第二十二條 預(yù)算約束力 經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審定批準的預(yù)算 具有嚴格的約束力 各 單位必須認真組織實施和執(zhí)行 除發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項外 一般不作調(diào)整 第二十三條 預(yù)算調(diào)整事項 在預(yù)算執(zhí)行過程中 如果發(fā)生以下特殊事項 對單位經(jīng)營活動和 財務(wù)收支產(chǎn)生重大影響 使下達的預(yù)算指標發(fā)生較大變化的 允許對 預(yù)算進行調(diào)整 一 發(fā)生地震 水災(zāi)等自然災(zāi)害給企業(yè)造成重大損失的 3 二 國家和地方政府出臺新的法律 法規(guī) 規(guī)章制度和文件等導(dǎo) 致生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化的 三 公司統(tǒng)一調(diào)整政策 四 企業(yè)主要產(chǎn)品和生產(chǎn)要素價格發(fā)生重大變化 五 企業(yè)因分立 合并等發(fā)生重大資產(chǎn)重組行為的 各單位調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù) 應(yīng)當以書面形式上報公司 闡述預(yù)算執(zhí)行的 具體情況 客觀因素變化及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度 提出預(yù)算 的調(diào)整幅度 公司接到各單位的預(yù)算調(diào)整報告后 應(yīng)進行審核分析 根據(jù)分析結(jié)果 編制預(yù)算調(diào)整方案 提交公司預(yù)算管理委員會審議批準后下達分 子 公司執(zhí)行 第二十四條 預(yù)算調(diào)整程序 一 預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請 二 公司預(yù)算管理辦公室審核預(yù)算執(zhí)行單位上報的調(diào)整申請 并 提出意見報公司預(yù)算管理委員會 三 公司預(yù)算管理委員會經(jīng)研究討論后 決定調(diào)整事項的批復(fù) 四 公司決定調(diào)整預(yù)算的事項 由公司統(tǒng)一下達調(diào)整意見 第八章第八章 預(yù)預(yù)算分析算分析 第二十五條 基本要求 預(yù)算分析的目的在于確定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標之間的差異 明確責任 提出相應(yīng)的改進措施 指導(dǎo)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動 各單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析報告制度 定期或不定期地對預(yù)算執(zhí) 行情況進行分析 第二十六條 分析程序 預(yù)算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容 一 收集資料 掌握情況 二 對比分析 確定差異 三 分析原因 落實責任 四 提出措施 改進工作 五 歸納總結(jié) 反饋報告 3 第二十七條 分析方法 預(yù)算分析方法包括定量分析與定性分析 所屬各單位根據(jù)實際情 況結(jié)合使用 第二十八條 分析內(nèi)容 分析內(nèi)容可根據(jù)具體情況確定 主要包括 當期生產(chǎn)經(jīng)營情況 當 期收入 成本費用 利潤和上繳稅費情況 主要產(chǎn)品 原材料價格變動 情況 項目投資完成情況 現(xiàn)金流情況以及其他影響預(yù)算的重大事項 當期預(yù)算措施執(zhí)行情況 下期預(yù)算完成情況預(yù)計及擬采取的措施等 第二十九條 分析報告 定期分析報告的周期由各級預(yù)算管理辦公室確定 根據(jù)時間不同 可分為月報 季報 半年報 年報等 公司所屬各單位需定期向公司預(yù)算管理辦公室上報月 季度 半 年 年度預(yù)算分析報告 對共性問題以及企業(yè)存在的重大 特殊問題 經(jīng)公司預(yù)算管理辦公室匯總整理后報公司預(yù)算管理委員會審議 第三十條 意見反饋 預(yù)算管理辦公室對分析報告進行匯總分析 對共性問題以及企業(yè) 存在的重大 特殊問題 按照程序上報預(yù)算管理委員會 并視情況將 意見反饋給相關(guān)單位 第九章第九章 預(yù)預(yù)算考核算考核 第三十一條 考核項目 預(yù)算考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié) 分為預(yù)算指標考核和預(yù)算工作 質(zhì)量考核 預(yù)算指標考核主要通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標的對比 確定差異及分析差異形成的原因 旨在為評價各預(yù)算執(zhí)行單位的工作 業(yè)績和完成獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù) 預(yù)算工作質(zhì)量考核是在預(yù)算指標考核 財務(wù)動態(tài)監(jiān)測和年度財務(wù) 決算的基礎(chǔ)上 對執(zhí)行責任單位的預(yù)算編制水平 執(zhí)行效果 預(yù)算管 理進行評價 不斷提高全面預(yù)算工作的管理水平 第三十二條 考核原則 預(yù)算考核應(yīng)堅持以下原則 一 分級 分類考評原則 3 二 客觀公正原則 三 考核與獎懲相統(tǒng)一原則 四 時效性原則 五 例外原則 第三十三條 考核步驟 一 預(yù)算管理辦公室根據(jù)各單位年度財務(wù)決算報告提出對責任 單位的預(yù)算考核建議 二 預(yù)算管理委員會核準后公司按既定的考核辦法兌現(xiàn) 三 預(yù)算管理委員會根據(jù)審計結(jié)果對預(yù)算考核情況進行調(diào)整 并 建議對兌現(xiàn)情況進行調(diào)整 第三十四條 考核確認 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果由審計部門進行審計確認 主要對執(zhí)行單位編 制的合理性 預(yù)算執(zhí)行情況的真實性和合法性 預(yù)算外收支項目等進 行審計 預(yù)算審計結(jié)果是預(yù)算考核的重要依據(jù) 對不履行審批手續(xù)發(fā) 生的預(yù)算調(diào)整 要追究預(yù)算責任單位和當事人的責任 第三十五條 預(yù)算工作質(zhì)量考核 本辦法中的預(yù)算工作質(zhì)量考核主要是指公司預(yù)算辦公室對所屬 二級單位的考核 公司二級單位對其下屬單位的考核可參照本辦法 根據(jù)實際確定 一 預(yù)算工作質(zhì)量考核內(nèi)容主要包括 1 預(yù)算管理機構(gòu)的設(shè)置情況 2 預(yù)算管理規(guī)章制度的建設(shè)與執(zhí)行情況 3 收入 利潤 現(xiàn)金流等主要指標的預(yù)算執(zhí)行符合率 4 日常預(yù)算執(zhí)行情況分析報告的質(zhì)量 5 公司安排