非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)講座：淺談樹(shù)立全新財(cái)務(wù)管理觀念.ppt

非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)講座淺談樹(shù)立全新財(cái)務(wù)管理觀念 其觀念有三 全員成本意識(shí)觀念全面資金預(yù)算觀念現(xiàn)金流觀念 全員成本意識(shí)觀念 為什么要樹(shù)立全員成本意識(shí) 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn) 市場(chǎng)格局面臨重組 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前激烈 在這樣的環(huán)境下 為了求得生存和發(fā)展 企業(yè)必須在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要內(nèi)容 成本管理與企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作聯(lián)系緊密 是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ) 也是決定企業(yè)戰(zhàn)略成敗的關(guān)鍵 什么是成本核算 成本核算是指 在生產(chǎn)和服務(wù)提供過(guò)程中對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配并按規(guī)定的方法計(jì)算成本的過(guò)程 成本核算主要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ) 以貨幣為計(jì)算單位 通過(guò)成本核算 可以檢查 監(jiān)督和考核預(yù)算和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況 反映成本水平 對(duì)成本控制的績(jī)效以及成本管理水平進(jìn)行檢查和測(cè)量 評(píng)價(jià)成本管理體系的有效性 研究在何處可以降低成本 進(jìn)行持續(xù)改進(jìn) 一 成本核算的要求二 生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的分類(lèi)三 成本核算的一般程序和主要會(huì)計(jì)科目 成本核算的要求 一 算管結(jié)合 算為管用 二 正確劃分各種費(fèi)用界限 三 正確確定財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)方法 四 做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作 五 適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求 采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法 正確劃分各種費(fèi)用界限 為了正確地進(jìn)行成本核算 正確地計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 必須正確劃分以下五個(gè)方面的費(fèi)用界限 1 正確劃分應(yīng)否計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用 期間費(fèi)用的界限2 正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限3 正確劃分各月份的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用界限4 正確劃分各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用界限5 正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用界限 正確確定財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)方法 企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)方法主要包括 1 固定資產(chǎn)原值的計(jì)算方法 折舊方法 平均年限法 工作量法 加速折舊法 折舊率的種類(lèi)和高低 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的待攤或預(yù)提 固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn) 2 材料成本的計(jì)算 材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算時(shí)發(fā)出材料單位成本的計(jì)算方法 材料按計(jì)劃成本進(jìn)行核算時(shí)材料成本差異率的種類(lèi)3 低值易耗品和包裝物價(jià)值的攤銷(xiāo)方法 攤銷(xiāo)率的高低及攤銷(xiāo)期限的長(zhǎng)短等 為了正確計(jì)算成本 各種方法一經(jīng)確定 應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定 不能隨意改變 以保證成本信息的可比性 生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的分類(lèi) 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)可劃歸為勞動(dòng)對(duì)象方面的費(fèi)用 勞動(dòng)手段方面的費(fèi)用和活勞動(dòng)方面的費(fèi)用三大類(lèi) 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類(lèi)可劃分為若干個(gè)項(xiàng)目 即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目 包括 直接材料 直接燃料及動(dòng)力 直接人工 制造費(fèi)用 期間費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類(lèi)工業(yè)企業(yè)的期間費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 成本核算的一般程序和主要會(huì)計(jì)科目 一般程序1 確定其應(yīng)否計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用 期間費(fèi)用 以及應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用還是期間費(fèi)用 2 正確處理支出 費(fèi)用的跨期攤提工作 3 將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集 計(jì)算出按成本項(xiàng)目反映的各種產(chǎn)品的成本 4 對(duì)于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品 將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和 在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 計(jì)算出該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本 主要會(huì)計(jì)科目 為了進(jìn)行成本核算 企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 等賬戶 如果需要單獨(dú)核算廢品損失和停工損失 還應(yīng)設(shè)置 廢品損失 和 停工損失 賬戶 1 傳統(tǒng)式本量利分析圖 傳統(tǒng)式本量利分析圖屬于最常見(jiàn)的并能反映最基本的本量利關(guān)系的圖形 它所反映的總成本是以固定成本為基礎(chǔ) 能清晰地反映固定成本總額不變性的特點(diǎn) 同時(shí)能揭示安全邊際 保本點(diǎn) 利潤(rùn)三角區(qū)與虧損三角區(qū)的關(guān)系 標(biāo)準(zhǔn)本量利分析圖的x軸以銷(xiāo)售量為單位 通過(guò)觀察該圖很容易發(fā)現(xiàn)以下規(guī)律 在保本點(diǎn)不變的情況下 如產(chǎn)品銷(xiāo)售超過(guò)保本點(diǎn)一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量 即可獲得一個(gè)單位邊際貢獻(xiàn)的盈利 銷(xiāo)售量越大 能實(shí)現(xiàn)的盈利就愈多 反之 若產(chǎn)品銷(xiāo)售低于保本點(diǎn)一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量 即虧損一個(gè)單位邊際貢獻(xiàn) 銷(xiāo)售量越少 虧損額就越大 方程式 保本點(diǎn)的業(yè)務(wù)收入 固定成本 收入 變動(dòng)成本 收入 例 2008年計(jì)劃生產(chǎn)銷(xiāo)售鑄件2100噸計(jì)劃銷(xiāo)售單價(jià)6500 噸計(jì)劃銷(xiāo)售收入1365萬(wàn)元固定成本 200萬(wàn)元其中 管理費(fèi)用150萬(wàn)元折舊費(fèi)50萬(wàn)元變動(dòng)成本 1038萬(wàn)元其中 單位變動(dòng)費(fèi)用中原材料4186元 噸人工760元 噸計(jì)算 保本點(diǎn)的銷(xiāo)售收入 200萬(wàn)元 1365萬(wàn)元 1038萬(wàn)元 1365萬(wàn)元 835萬(wàn)元保本點(diǎn)的生產(chǎn)銷(xiāo)售量 835萬(wàn)元 6500元 1285噸 樹(shù)立全面資金預(yù)算觀念 前言沒(méi)有預(yù)測(cè)就沒(méi)有預(yù)算 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的后果越不確定 越需要使用預(yù)算方法 預(yù)測(cè)緣于風(fēng)險(xiǎn) 而企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等 通過(guò)預(yù)測(cè)并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)極為重要的措施 正由于此 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越高 也就越離不開(kāi)預(yù)算與預(yù)算管理 可以說(shuō) 風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在 無(wú)時(shí)不有 因此預(yù)算及其管理也應(yīng)無(wú)處不在 無(wú)時(shí)不有 全面預(yù)算的內(nèi)容包括 目的預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算考核管理預(yù)算調(diào)整預(yù)算監(jiān)督 預(yù)算目的在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下 企業(yè)要立于不斷發(fā)展 持續(xù)擴(kuò)張的不敗之地 最重要的是應(yīng)規(guī)避兩大風(fēng)險(xiǎn) 即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 全面的預(yù)算指標(biāo)體系不僅包括生產(chǎn) 銷(xiāo)售 費(fèi)用 利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算 還包括有關(guān)資本支出的預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)責(zé)表 損益表 現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制和分析 預(yù)算編制企業(yè)編制預(yù)算 一般應(yīng)按照 上下結(jié)合 分級(jí)編制 逐級(jí)匯總 的程序進(jìn)行 自上而下分解目標(biāo) 明確任務(wù) 層層填報(bào) 逐級(jí)審核把關(guān) 匯總 最終進(jìn)行綜合平衡 1 下達(dá)目標(biāo) 根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè) 在決策的基礎(chǔ)上 一般于每年10月底以前提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)2 編制上報(bào) 各部門(mén)按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策 結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件 提出詳細(xì)的本單位財(cái)務(wù)預(yù)算方案 于11月底前上報(bào)部門(mén)預(yù)算 3 審查平衡 預(yù)算委員會(huì)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查 匯總 提出綜合平衡的建議 4 審議批準(zhǔn) 預(yù)算委員會(huì)在有關(guān)部門(mén)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上 正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案 提交董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)5 下達(dá)執(zhí)行 集團(tuán)財(cái)務(wù)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的下年度總預(yù)算 一般在上年度12月31日以前 分解成一系列的指標(biāo)體系 由預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)至各預(yù)算部門(mén)執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行與控制公司集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司預(yù)算執(zhí)行的具體工作 各部門(mén)和子公司負(fù)責(zé)本單位所管轄費(fèi)用預(yù)算的具體執(zhí)行工作 主要任務(wù)是 一 制定組織預(yù)算收入 支出的制度和辦法 二 督促各預(yù)算收入部門(mén) 分公司完成預(yù)算收入務(wù) 三 根據(jù)年度支出預(yù)算和各月用款計(jì)劃 合理調(diào)度 安排支出 監(jiān)督檢查各部門(mén) 各部門(mén)及分公司管好用好預(yù)算資金 節(jié)約開(kāi)支 提高效率 四 集團(tuán)財(cái)務(wù)部指導(dǎo)和監(jiān)督各部門(mén)及分公司建立健全財(cái)務(wù)制度 按規(guī)定使用預(yù)算資金 五 集團(tuán)財(cái)務(wù)部要編報(bào) 匯總分期的預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)字 分析預(yù)算收支執(zhí)行情況 定期向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況 并提出增收節(jié)支的建議 預(yù)算考核管理第一條公司各部門(mén)和分公司的績(jī)效考核以預(yù)算的完成情況為依據(jù) 預(yù)算考核流程 制定考核文件 考核表格回收核對(duì) 考核小組審閱 上報(bào)審核結(jié)果 考核表歸檔第二條各部門(mén)和分公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算控制 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每筆付款 都必須在預(yù)算的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人簽字 財(cái)務(wù)部方可受理 做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一 使各部門(mén)完全進(jìn)入預(yù)算控制的角色 第三條把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到執(zhí)行人 各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后 各部門(mén)需逐層落實(shí) 盡可能細(xì)化到執(zhí)行人和關(guān)鍵的管理人 從而確保預(yù)算控制的落實(shí) 預(yù)算調(diào)整第一條公司正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算 一般不予調(diào)整 財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境 經(jīng)營(yíng)條件 政策法規(guī)等發(fā)生重大變化 致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立 或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的 可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算 第二條企業(yè)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算 應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出書(shū)面報(bào)告 闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況 客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度 提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度 并編制新的調(diào)整后的預(yù)算表 預(yù)算調(diào)整流程如圖 總經(jīng)理審批生效 分管領(lǐng)導(dǎo)審定簽字上報(bào) 財(cái)務(wù)部匯總 核實(shí)預(yù)算調(diào)整金額 子公司 部門(mén)申請(qǐng)第三條財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整時(shí)應(yīng)遵循的幾點(diǎn)要求 1 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo) 2 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化 3 預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的 非正常的 不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面 預(yù)算監(jiān)督第一條各項(xiàng)費(fèi)用的使用效益由集團(tuán)財(cái)務(wù)部會(huì)同各相關(guān)部門(mén)審評(píng) 根據(jù)審評(píng)意見(jiàn)制定下一年部門(mén)預(yù)算 第二條各部門(mén)及分公司應(yīng)當(dāng)接受財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)預(yù)算的監(jiān)督檢查 按照財(cái)務(wù)部門(mén)的要求 如實(shí)提供有關(guān)預(yù)算資料 執(zhí)行財(cái)務(wù)部門(mén)提出的檢查意見(jiàn) 第三條公司各部門(mén)預(yù)算資金使用總體狀況由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督 全新現(xiàn)金流觀念 要樹(shù)立新的財(cái)務(wù)觀念 現(xiàn)金流觀念現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)從獲利性經(jīng)營(yíng)中獲取現(xiàn)金的可能性 企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生現(xiàn)金能力的大小和企業(yè)外部獲取現(xiàn)金的相對(duì)可靠性等方面來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的生存能力 如果沒(méi)有現(xiàn)金流量 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)必然受阻 企業(yè)就難以生存下去