非財務人員財務知識培訓講座：淺談樹立全新財務管理觀念.ppt

非財務人員財務知識培訓講座淺談樹立全新財務管理觀念 其觀念有三 全員成本意識觀念全面資金預算觀念現金流觀念 全員成本意識觀念 為什么要樹立全員成本意識 隨著社會主義市場經濟體制改革的推進 市場格局面臨重組 市場競爭空前激烈 在這樣的環(huán)境下 為了求得生存和發(fā)展 企業(yè)必須在市場競爭中取得競爭優(yōu)勢 成本領先優(yōu)勢是企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要內容 成本管理與企業(yè)各項基礎管理工作聯系緊密 是企業(yè)發(fā)展的基礎 也是決定企業(yè)戰(zhàn)略成敗的關鍵 什么是成本核算 成本核算是指 在生產和服務提供過程中對所發(fā)生的費用進行歸集和分配并按規(guī)定的方法計算成本的過程 成本核算主要以會計核算為基礎 以貨幣為計算單位 通過成本核算 可以檢查 監(jiān)督和考核預算和成本計劃的執(zhí)行情況 反映成本水平 對成本控制的績效以及成本管理水平進行檢查和測量 評價成本管理體系的有效性 研究在何處可以降低成本 進行持續(xù)改進 一 成本核算的要求二 生產費用和期間費用的分類三 成本核算的一般程序和主要會計科目 成本核算的要求 一 算管結合 算為管用 二 正確劃分各種費用界限 三 正確確定財產物資的計價和價值結轉方法 四 做好各項基礎工作 五 適應生產特點和管理要求 采用適當的成本計算方法 正確劃分各種費用界限 為了正確地進行成本核算 正確地計算產品成本和期間費用 必須正確劃分以下五個方面的費用界限 1 正確劃分應否計入生產費用 期間費用的界限2 正確劃分生產費用與期間費用的界限3 正確劃分各月份的生產費用和期間費用界限4 正確劃分各種產品的生產費用界限5 正確劃分完工產品與在產品的生產費用界限 正確確定財產物資的計價和價值結轉方法 企業(yè)財產物資計價和價值結轉方法主要包括 1 固定資產原值的計算方法 折舊方法 平均年限法 工作量法 加速折舊法 折舊率的種類和高低 固定資產修理費用的待攤或預提 固定資產與低值易耗品的劃分標準 2 材料成本的計算 材料按實際成本進行核算時發(fā)出材料單位成本的計算方法 材料按計劃成本進行核算時材料成本差異率的種類3 低值易耗品和包裝物價值的攤銷方法 攤銷率的高低及攤銷期限的長短等 為了正確計算成本 各種方法一經確定 應保持相對穩(wěn)定 不能隨意改變 以保證成本信息的可比性 生產費用和期間費用的分類 生產費用按經濟內容分類可劃歸為勞動對象方面的費用 勞動手段方面的費用和活勞動方面的費用三大類 生產費用按經濟用途的分類可劃分為若干個項目 即產品生產成本項目 包括 直接材料 直接燃料及動力 直接人工 制造費用 期間費用按經濟用途的分類工業(yè)企業(yè)的期間費用按照經濟用途可分為營業(yè)費用 管理費用和財務費用 成本核算的一般程序和主要會計科目 一般程序1 確定其應否計入生產費用 期間費用 以及應計入生產費用還是期間費用 2 正確處理支出 費用的跨期攤提工作 3 將應計入本月產品的各項生產費用 在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集 計算出按成本項目反映的各種產品的成本 4 對于月末既有完工產品又有在產品的產品 將該種產品的生產費用 月初在產品生產費用與本月生產費用之和 在完工產品與月末在產品之間進行分配 計算出該種產品的完工產品成本和月末在產品成本 主要會計科目 為了進行成本核算 企業(yè)一般應設置 基本生產成本 輔助生產成本 制造費用 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 等賬戶 如果需要單獨核算廢品損失和停工損失 還應設置 廢品損失 和 停工損失 賬戶 1 傳統(tǒng)式本量利分析圖 傳統(tǒng)式本量利分析圖屬于最常見的并能反映最基本的本量利關系的圖形 它所反映的總成本是以固定成本為基礎 能清晰地反映固定成本總額不變性的特點 同時能揭示安全邊際 保本點 利潤三角區(qū)與虧損三角區(qū)的關系 標準本量利分析圖的x軸以銷售量為單位 通過觀察該圖很容易發(fā)現以下規(guī)律 在保本點不變的情況下 如產品銷售超過保本點一個單位的業(yè)務量 即可獲得一個單位邊際貢獻的盈利 銷售量越大 能實現的盈利就愈多 反之 若產品銷售低于保本點一個單位的業(yè)務量 即虧損一個單位邊際貢獻 銷售量越少 虧損額就越大 方程式 保本點的業(yè)務收入 固定成本 收入 變動成本 收入 例 2008年計劃生產銷售鑄件2100噸計劃銷售單價6500 噸計劃銷售收入1365萬元固定成本 200萬元其中 管理費用150萬元折舊費50萬元變動成本 1038萬元其中 單位變動費用中原材料4186元 噸人工760元 噸計算 保本點的銷售收入 200萬元 1365萬元 1038萬元 1365萬元 835萬元保本點的生產銷售量 835萬元 6500元 1285噸 樹立全面資金預算觀念 前言沒有預測就沒有預算 經濟事項的后果越不確定 越需要使用預算方法 預測緣于風險 而企業(yè)所面臨的風險主要來自于市場風險 包括經營風險和財務風險等 通過預測并編制有效預算是防范風險極為重要的措施 正由于此 市場經濟越發(fā)達市場競爭越激烈 市場風險越高 也就越離不開預算與預算管理 可以說 風險無處不在 無時不有 因此預算及其管理也應無處不在 無時不有 全面預算的內容包括 目的預算編制預算執(zhí)行與控制預算考核管理預算調整預算監(jiān)督 預算目的在市場經濟的條件下 企業(yè)要立于不斷發(fā)展 持續(xù)擴張的不敗之地 最重要的是應規(guī)避兩大風險 即企業(yè)的經營風險和財務風險 全面的預算指標體系不僅包括生產 銷售 費用 利潤等財務指標的預算 還包括有關資本支出的預算及資產負責表 損益表 現金流量表預算的編制和分析 預算編制企業(yè)編制預算 一般應按照 上下結合 分級編制 逐級匯總 的程序進行 自上而下分解目標 明確任務 層層填報 逐級審核把關 匯總 最終進行綜合平衡 1 下達目標 根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預測 在決策的基礎上 一般于每年10月底以前提出下一年度企業(yè)財務預算目標2 編制上報 各部門按照下達的財務預算目標和政策 結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件 提出詳細的本單位財務預算方案 于11月底前上報部門預算 3 審查平衡 預算委員會對各部門上報的財務預算方案進行審查 匯總 提出綜合平衡的建議 4 審議批準 預算委員會在有關部門修正調整的基礎上 正式編制企業(yè)年度財務預算草案 提交董事會或總經理辦公會審議批準5 下達執(zhí)行 集團財務對董事會或總經理辦公會審議批準的下年度總預算 一般在上年度12月31日以前 分解成一系列的指標體系 由預算委員會逐級下達至各預算部門執(zhí)行 預算執(zhí)行與控制公司集團財務部負責全公司預算執(zhí)行的具體工作 各部門和子公司負責本單位所管轄費用預算的具體執(zhí)行工作 主要任務是 一 制定組織預算收入 支出的制度和辦法 二 督促各預算收入部門 分公司完成預算收入務 三 根據年度支出預算和各月用款計劃 合理調度 安排支出 監(jiān)督檢查各部門 各部門及分公司管好用好預算資金 節(jié)約開支 提高效率 四 集團財務部指導和監(jiān)督各部門及分公司建立健全財務制度 按規(guī)定使用預算資金 五 集團財務部要編報 匯總分期的預算收支執(zhí)行數字 分析預算收支執(zhí)行情況 定期向公司領導匯報預算執(zhí)行情況 并提出增收節(jié)支的建議 預算考核管理第一條公司各部門和分公司的績效考核以預算的完成情況為依據 預算考核流程 制定考核文件 考核表格回收核對 考核小組審閱 上報審核結果 考核表歸檔第二條各部門和分公司負責人負責本部門的預算控制 企業(yè)經濟活動中的每筆付款 都必須在預算的范圍內并經相關部門領導或其授權人簽字 財務部方可受理 做到權力和責任的統(tǒng)一 使各部門完全進入預算控制的角色 第三條把預算控制的責任落實到執(zhí)行人 各項預算指標下達后 各部門需逐層落實 盡可能細化到執(zhí)行人和關鍵的管理人 從而確保預算控制的落實 預算調整第一條公司正式下達執(zhí)行的財務預算 一般不予調整 財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境 經營條件 政策法規(guī)等發(fā)生重大變化 致使財務預算的編制基礎不成立 或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的 可以調整財務預算 第二條企業(yè)調整財務預算 應當由預算執(zhí)行單位逐級向集團財務部提出書面報告 闡述財務預算執(zhí)行的具體情況 客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度 提出財務預算的調整幅度 并編制新的調整后的預算表 預算調整流程如圖 總經理審批生效 分管領導審定簽字上報 財務部匯總 核實預算調整金額 子公司 部門申請第三條財務預算調整時應遵循的幾點要求 1 預算調整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標 2 預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優(yōu)化 3 預算調整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現的重要的 非正常的 不符合常規(guī)的關鍵性差異方面 預算監(jiān)督第一條各項費用的使用效益由集團財務部會同各相關部門審評 根據審評意見制定下一年部門預算 第二條各部門及分公司應當接受財務部門有關預算的監(jiān)督檢查 按照財務部門的要求 如實提供有關預算資料 執(zhí)行財務部門提出的檢查意見 第三條公司各部門預算資金使用總體狀況由公司財務部門負責監(jiān)督 全新現金流觀念 要樹立新的財務觀念 現金流觀念現代企業(yè)財務管理應從獲利性經營中獲取現金的可能性 企業(yè)內部產生現金能力的大小和企業(yè)外部獲取現金的相對可靠性等方面來評價企業(yè)的生存能力 如果沒有現金流量 企業(yè)的資金周轉必然受阻 企業(yè)就難以生存下去