審計(jì)押題(4).doc

第14題：單項(xiàng)選擇題(單選)(本題:1分) A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，包括使擬實(shí)施的審計(jì)程序具有針對(duì)性、不可預(yù)見性和有效性。請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。為應(yīng)對(duì)甲公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師正在針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。在下列列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中，你認(rèn)為最有效的是（）。A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況B.對(duì)賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測試C.以消極式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較答疑：參考答疑：A【解析】：控制測試一般對(duì)存在及完整性認(rèn)定有效；函證主要針對(duì)存在認(rèn)定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實(shí)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。第19題：單項(xiàng)選擇題(單選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會(huì)計(jì)師的溝通問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)A注冊會(huì)計(jì)師和治理層溝通的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A.除法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形外，注冊會(huì)計(jì)師和治理層的任何一方未經(jīng)對(duì)方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露或提供給任何第三方B.如果需要溝通的事項(xiàng)性質(zhì)很特殊，影響很重大，則注冊會(huì)計(jì)師就需要和治理層立即或盡早進(jìn)行溝通C.如果法律法規(guī)要求注冊會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文 件，注冊會(huì)計(jì)師可以直接提供，不必征得甲公司治理層的同意D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)答疑：參考答疑：C【解析】：如果法律法規(guī)要求注冊會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會(huì)計(jì)師在提供這些文件前應(yīng)當(dāng)事先征得治理層的同意，并對(duì)該聲明文件做適當(dāng)修改。第20題：單項(xiàng)選擇題(單選)(本題:1分) A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會(huì)計(jì)師的溝通問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。如果甲公司是上市實(shí)體，A注冊會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與甲公司的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（ ）。A.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施B.根據(jù)職業(yè)判斷，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)C.無法獲取預(yù)期的信息D.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明答疑：參考答疑：C【解析】：選項(xiàng)C屬于注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)。第21題：單項(xiàng)選擇題(單選)(本題:1分) B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。如果B注冊會(huì)計(jì)師懷疑乙公司可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對(duì)D.檢查發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬答疑：參考答疑：B【解析】：選項(xiàng)A主要是針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬；選項(xiàng)C是注冊會(huì)計(jì)師懷疑發(fā)運(yùn)憑證真實(shí)性時(shí)所執(zhí)行的程序；選項(xiàng)D屬于測試完整性的審計(jì)程序。針對(duì)向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)，故選項(xiàng)B正確。第24題：單項(xiàng)選擇題(單選)(本題:1分) B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。對(duì)于乙公司在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)檢查（ ）。A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款B.前后各期是否一致C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚D.有無授權(quán)批準(zhǔn)答疑：參考答疑：B【解析】：本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項(xiàng)B是針對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容。第27題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)與 侵占資產(chǎn)相關(guān)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。A注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊時(shí)，同樣需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的總體思路，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，下列有關(guān)考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素說法中錯(cuò)誤的有（）。A.舞弊的借口一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷B.只有舞弊者能夠?qū)ξ璞仔袨橛枰院侠砘?，舞弊者才可能做出舞弊行為，做出舞弊行為后才能心安理得C.舞弊者具有舞弊的機(jī)會(huì)是舞弊發(fā)生的首要條件D.舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷答疑：參考答疑：AC【解析】：選項(xiàng)A中舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷；選項(xiàng)C中舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。第28題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)與 侵占資產(chǎn)相關(guān)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性答疑：參考答疑：BCD【解析】：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通；對(duì)涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評(píng)價(jià)。第29題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)與 侵占資產(chǎn)相關(guān)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等B.考慮甲公司采用的會(huì)計(jì)政策C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測試D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問甲公司的非財(cái)務(wù)人員等答疑：參考答疑：ACD【解析】：選項(xiàng)B，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施。第30題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)利用專家工作的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能需要利用專家工作的有（ ）。A. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施C.針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答疑：參考答疑：ABCD【解析】：注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能需要利用專家的工作：(1) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；(4)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施；(5)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。第34題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。在集團(tuán)項(xiàng)目合伙人接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，下列（ ）方面受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計(jì)意見。A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會(huì)計(jì)師（集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿除外）C.擬對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作。在極其特殊的情況下，如果適用的法律法規(guī)允許，這些限制可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定D.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會(huì)計(jì)師答疑：參考答疑：ACD【解析】：在集團(tuán)項(xiàng)目組合伙人接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，下列方面受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計(jì)意見：(1)集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或者組成部分注冊會(huì)計(jì)師（包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿）；(2)擬對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作。在極其特殊的情況下，如果適用的法律法規(guī)允許，這些限制可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定。第35題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列（ ）措施。A.如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托B.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定C.如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見D.如果注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見答疑：參考答疑：ABCD【解析】：以上四項(xiàng)均屬于正確的措施。第36題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在涉及信息技術(shù)審計(jì)時(shí)，A 注冊會(huì)計(jì)師遇到如下問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。在信息技術(shù)環(huán)境下，下列情形與甲公司信息技術(shù)的審計(jì)范圍成正比的有（）。A.內(nèi)部控制的優(yōu)劣B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度C.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度D.A注冊會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度答疑：參考答疑：BC【解析】:信息技術(shù)的審計(jì)范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。第37題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在涉及信息技術(shù)審計(jì)時(shí)，A 注冊會(huì)計(jì)師遇到如下問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，A注冊會(huì)計(jì)師做法錯(cuò)誤的有（）。A.同時(shí)評(píng)估一般控制和應(yīng)用控制B.在評(píng)估應(yīng)用控制前先行評(píng)估一般控制的有效性C.在評(píng)估一般控制前先行評(píng)估應(yīng)用控制的有效性D.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師信賴系統(tǒng)控制時(shí)，僅評(píng)估一般控制答疑：參考答疑：ACD【解析】:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般控制的變化情況，確定對(duì)應(yīng)用控制的測試。第41題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在考慮利用專家工作時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在A注冊會(huì)計(jì)師獲取的甲公司對(duì)專家的職責(zé)范圍做出規(guī)定的書面文件中，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.專家應(yīng)當(dāng)參與注冊會(huì)計(jì)師的項(xiàng)目組討論會(huì)B.專家工作的預(yù)定用途主要是指利用專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)，以支持注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見C.專家對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲公司的信息保密D.專家的工作目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師希望在專家所提交的報(bào)告中獲取的信息答疑：參考答疑：BC【解析】：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其并不屬于該書面文件中的內(nèi)容，而是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，專家的工作目標(biāo)是利用專家做什么，如對(duì)特定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)等。 43題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。可以在審計(jì)報(bào)告中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情況有（ ）。A.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露C.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露答疑：參考答疑：ABD【解析】：根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1511號(hào)- -比較信息的要求，可以在審計(jì)報(bào)告中提及比較數(shù)據(jù)的情形：(1)導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決；(2)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而以前對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，且對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露；該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露；(3)上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。第44題：多項(xiàng)選擇題(多選)(本題:1分)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊會(huì)計(jì)師下列處理中正確的有（ ）。A.如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)是由于以前期間未解決的事項(xiàng)造成的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)單獨(dú)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見C.如果未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表無保留意見審計(jì)報(bào)告D.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明，由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無保留意見答疑：參考答疑：BD【解析】：由于審計(jì)意見是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，在未單獨(dú)接受委托對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的情況下，注冊會(huì)計(jì)師無須單獨(dú)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但是以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保 留意見的事項(xiàng)仍未解決，即使該事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。第46題：簡答題(簡答)(本題:6分) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師 擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)甲公司已連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用，至今尚未償還，甲公司承諾審計(jì)后付清，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定繼續(xù)承接本年甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。(2)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人X的妻子是甲公司的高管，持有該公司5%的股票期權(quán)。但合伙人X不是該項(xiàng)目的合伙人。(3)由于A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)出高超的專業(yè)素質(zhì)，甲公司聘請(qǐng)A注冊會(huì)計(jì)師作為稅務(wù)糾紛的辯護(hù)人。A注冊會(huì)計(jì)師接受這項(xiàng)工作。(4)審計(jì)過程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。(5) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從甲公司優(yōu)惠租用的。(6) A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所都向同一銀行借款，數(shù)額比較巨大，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所享受了貸款利率優(yōu)惠。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。答疑：參考答疑：(1)違反。如果客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)，會(huì)因自身利益產(chǎn)生不利影響。(2)違反。項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?3)違反。在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人，將產(chǎn)生過度推介對(duì)獨(dú)立性的不利影響。(4)違反。注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位提供高級(jí)管理人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(5)違反。優(yōu)惠租用辦公用房會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的不利影響。(6)不違反。雙方不存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)。(1) Rules are violated. If customers have not paid audit fees payable for a long period, detrimental effects will arise from their own interests.(2) Rules are violated. If other partners in the division or close relatives of the project partner have direct economic interests in the audit client, the independence will be affected.(3) Rules are violated. If the CPA acts as the audit clients advocate in event of litigation or disputes with third parties, the independence will be detrimentally affected due to excessive referrals.(4) Rules are violated. When the CPA provides senior management recruitment services for the auditee, the independence may be detrimentally affected due to his own interests, their close relationship or external pressure.(5) Rules are violated. The preferential renting of the office premises will have detrimental effects due to economic interests.(6) Rules are not violated. Both parties do not have economic interests directly associated with each other.第47題：簡答題(簡答)(本題:6分) 乙公司從事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年11月30日接受委托，承接了乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師接受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。乙公司存貨相關(guān)資料如下：(1)乙公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪，3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至2011年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2012年6月30日全部返港。(2)乙公司在國內(nèi)港口附近設(shè)有冷庫返港漁輪卸貨后用磅秤稱量后存入冷庫，一些遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品委托F國的一家倉儲(chǔ)公司代為存儲(chǔ)，由乙公司在F國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。A注冊會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 9艘為近海漁輪2011年12月31日返港時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤，審計(jì)人員事先選擇需要檢查的漁輪，由乙公司組織相關(guān)人員在卸貨時(shí)采用磅稱測量的方法對(duì)其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員進(jìn)行觀察。(2)對(duì)于國內(nèi)冷庫庫存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)，審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督，在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、過時(shí)及殘次等情況。(3)對(duì)于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪，存放位置的特殊性，監(jiān)盤人員要求通過檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)的期末存貨盤點(diǎn)表等，對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪2011年12月31日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn)；(4)儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨，要求其經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)，并將存貨盤點(diǎn)表傳真回公司，由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)。(5)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：(1)針對(duì)上述監(jiān)盤計(jì)劃(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。(2)針對(duì)監(jiān)盤計(jì)劃(1)，對(duì)于乙公司使用磅稱測量方法進(jìn)行的存貨盤點(diǎn)，簡要說明A注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施哪些審計(jì)程序。答疑：參考答疑：(1)存在。對(duì)事先選擇需要檢查的漁輪會(huì)為乙公司盤點(diǎn)人員知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)見性；不存在；存在。內(nèi)部記錄不能替代外部監(jiān)督，注冊會(huì)計(jì)師選擇的替代程序有瑕疵；存在。經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)證明力不夠，需要向公用倉庫函證；存在。應(yīng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。(2)在盤點(diǎn)前和盤點(diǎn)過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序；將檢查和重新稱量程序相結(jié)合；檢查重量單位（噸、公斤、磅、市斤）的換算問題。第48題：簡答題(簡答)(本題:6分) A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2011年12月31日應(yīng)收賬款，明細(xì)賬顯示其有630戶顧客，賬面余額為30 000萬元，其中有30個(gè)金額超過150萬元的賬戶，共計(jì)6 000萬元；不存在應(yīng)收賬款貸方余額的明細(xì)賬戶，其他明細(xì)賬戶的余額均在90萬元到150萬元之間。注冊會(huì)計(jì)師決定對(duì)這余額較大的30個(gè)賬戶進(jìn)行百分之百檢查，其他明細(xì)賬戶使用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1) A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，PPS效率更高。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元為貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，A注冊會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。(3) A注冊會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目。(4) A注冊會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)應(yīng)收賬款賬戶余額極小，A 注冊會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的賬戶予以代替。要求：(1)確定應(yīng)收賬款PPS抽樣總體，包含多少個(gè)賬戶、金額是多少。(2)針對(duì)上述(1)至(4)項(xiàng)，分別指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。答疑：參考答疑：(1)抽樣總體為630-30 =600戶；金額30 000-6 000=24 000萬元(2)對(duì)于第(1)項(xiàng)，不存在不當(dāng)之處。對(duì)于第(2)項(xiàng)，不存在不當(dāng)之處。對(duì)于第(3)項(xiàng)，存在不當(dāng)之處。“有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目”，這個(gè)做法是錯(cuò)誤的。PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，對(duì)于兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目時(shí)，盡管對(duì)同一樣本項(xiàng)目僅審計(jì)一次，但在統(tǒng)計(jì)上仍應(yīng)視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。對(duì)于第(4)項(xiàng)，存在不當(dāng)之處。在審計(jì)抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體，利用隨機(jī)數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性，如果隨意更換了樣本，則推斷出的總體可能就不恰當(dāng)。第49題：簡答題(簡答)(本題:5分) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A 注冊會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下：(1)審計(jì)工作底稿顯示，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)甲公司虛構(gòu)大額銷售交易，A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，提請(qǐng)甲公司調(diào)整多記的收入，甲公司管理層接受審計(jì)調(diào)整建議，除該事項(xiàng)外沒有其他重大錯(cuò)報(bào)，A注冊會(huì)計(jì)師于2012年2月10日將無保留意見的審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，甲公司于2月15日將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出，但未按審計(jì)調(diào)整分錄修改財(cái)務(wù)報(bào)表。(2) A銀行根據(jù)甲公司2011年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，貸款給甲公司1000萬元，期限6個(gè)月，到期后無力償還借款。2012年7月6日甲公司舞弊案曝光，A銀行以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告為由，對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償其損失。 要求：(1) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的審計(jì)程序是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則？并簡要說明理由。(2)如果A銀行僅起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)采取何種措施？(3)在判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是否屬于不實(shí)報(bào)告時(shí)，人民法院一般考慮哪些構(gòu)成條件？(4) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A銀行不屬于利害關(guān)系人為由，提出抗辯事由，是否可以作為抗辯事由？請(qǐng)簡要說明理由。答疑：參考答疑：(1)審計(jì)項(xiàng)目組沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)項(xiàng)目組在被審計(jì)單位未提交財(cái)務(wù)報(bào)表并未簽署管理層聲明書的情況下，出具了審計(jì)報(bào)告并將其交給被審計(jì)單位的行為存在過失。(2)利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。(3)人民法院應(yīng)考慮：違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則；具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。(4)認(rèn)定利害關(guān)系人的條件：因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。A銀行屬于利害關(guān)系人，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抗辯事由不正確。第50題：簡答題(簡答)(本題:6分) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶中是否與事務(wù)所人員之間有親屬關(guān)系，如果有親屬關(guān)系可以指派該員工與客戶溝通，以達(dá)到良好的效果。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每五年為一個(gè)周期進(jìn)行，每年選取已完成業(yè)務(wù)中總資產(chǎn)規(guī)模最大的前5名進(jìn)行檢查。(3)某些小項(xiàng)目，一到兩名員工即可完成的業(yè)務(wù)，可以不指派項(xiàng)目合伙人。(4)對(duì)于出現(xiàn)內(nèi)部意見不統(tǒng)一的業(yè)務(wù)必須經(jīng)過質(zhì)量控制復(fù)核程序，其余項(xiàng)目無須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。(5) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)質(zhì)量，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中工作底稿在項(xiàng)目組內(nèi)要進(jìn)行互相復(fù)核，相互檢查。(6)考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人。 要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。答疑：參考答疑：(1)不符合規(guī)定。在業(yè)務(wù)承接時(shí)要考慮獨(dú)立性。如事務(wù)所員工和客戶有親屬關(guān)系，并讓該員工進(jìn)行溝通對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定檢查周期最長不超過3年，且項(xiàng)目的選擇不是以規(guī)模，而是每個(gè)項(xiàng)目合伙人至少選取一項(xiàng)業(yè)務(wù)。(3)不符合規(guī)定。每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少指派一名項(xiàng)目合伙人。(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于上市公司，和法律法規(guī)有規(guī)定業(yè)務(wù)必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以自行判斷風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(5)不符合規(guī)定。項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核應(yīng)該是經(jīng)驗(yàn)多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)少人員的工作。(6)合伙人考核和晉升制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。第51題：簡答題(簡答)(本題:6分) A注冊會(huì)計(jì)師作為甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司與存貨相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，注意到下列情形：(1)產(chǎn)成品完工后，經(jīng)倉庫保管員驗(yàn)收并填寫一式三聯(lián)的驗(yàn)收單?？紤]到驗(yàn)收的產(chǎn)品涉及多個(gè)生產(chǎn)車間，驗(yàn)收單不便連續(xù)編號(hào)，但加蓋驗(yàn)收專用章和檢驗(yàn)員個(gè)人名章。(2)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉庫中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。(3)產(chǎn)成品出庫前，由倉庫保管員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬并通知運(yùn)輸部門裝運(yùn)出庫。(4)各車間或其他部門如需領(lǐng)取原材料，填寫領(lǐng)料單后，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。(5)每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的顧客訂購單，輸入結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本所需的信息，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。要求：請(qǐng)指出上述(1)至(5)項(xiàng)是否存在缺陷。如存在缺陷，請(qǐng)簡要說明理由。答疑：參考答疑：(1)存在缺陷。驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立的驗(yàn)收部門執(zhí)行，并填寫連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。(2)存在缺陷。存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，不相容職務(wù)未相互分離，將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜的風(fēng)險(xiǎn)。(3)存在缺陷。產(chǎn)成品出庫程序應(yīng)該是先出庫，再入賬，入賬時(shí)根據(jù)出庫單等原始憑證為依據(jù)進(jìn)行處理，而不能先入賬再出庫。(4)存在缺陷。領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制，可能導(dǎo)致原材料領(lǐng)用失控，造成原材料浪費(fèi)或貪污。(5)存在缺陷。從輸入結(jié)轉(zhuǎn)成本所需信息到信息系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，缺少必要審批控制，可能存在不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本而進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)的情形。第52題：綜合題(綜合)(本題:20分)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)藥生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。X注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：X注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司董事會(huì)確定的2011年銷售收入增長目標(biāo)為25%(2010年比2009年實(shí)際增長15%