會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要(doc 6頁)

會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容： 一、不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明 二、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明三、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明（一）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；（二）會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；（三）累積影響數(shù)不能合理確定的理由；（四）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；（五）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；（六）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；（七）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；（八）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。四、或有事項(xiàng)的說明（一）或有負(fù)債的類型及其影響，包括： 1已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債； 2未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債； 3為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債； 4其他或有負(fù)債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）； 5或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 6或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。（二）如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。五、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明應(yīng)說明股票和債券的發(fā)行、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無法做出估計(jì)，應(yīng)說明其原因。六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明（一）在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項(xiàng)：1企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；2企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；3所持股份或權(quán)益及其變化。（二）在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：1、交易的金額或相應(yīng)比例；2未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例；3定價(jià)政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。（三）關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說明。（四）對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的確定如果高于或低于一般交易價(jià)格的，應(yīng)說明其價(jià)格的公允性。七、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明（一）重大收購、兼并情況的說明。重大收購、兼并應(yīng)按下列格式披露：被購并企業(yè)名稱批文文號(hào)批文日期評(píng)估后凈資產(chǎn)購并方式評(píng)估凈資產(chǎn)購買價(jià)格收購股權(quán)比例（二）重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況的說明。重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按下列格式披露：被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓對(duì)象批文文號(hào)批文日期合同（協(xié)議）、編號(hào)賬面凈值評(píng)估凈值轉(zhuǎn)讓價(jià)格（三）重大股權(quán)變動(dòng)情況的說明。重大股權(quán)變動(dòng)應(yīng)按下列格式披露：被轉(zhuǎn)讓企業(yè)名稱轉(zhuǎn)讓對(duì)象合同（協(xié)議）編號(hào)批文文號(hào)批文日期賬面凈資產(chǎn)評(píng)估凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格原持股比例轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例（四）債轉(zhuǎn)股情況的說明。債轉(zhuǎn)股應(yīng)按下列格式披露：債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目批文文號(hào)批文日期原貸款銀行持股機(jī)構(gòu)債轉(zhuǎn)股金額債轉(zhuǎn)股股權(quán)比例（五）重大中外合資項(xiàng)目情況的說明。重大中外合資項(xiàng)目應(yīng)按下列格式披露：合資企業(yè)名稱外方合資對(duì)象批文文號(hào)批文日期合同編號(hào)投資總額中方投資額投資方式（六）非貨幣性交易事項(xiàng)的說明。非貨幣性交易事項(xiàng)應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng) 目類 別金 額換入資產(chǎn)小 計(jì)換出資產(chǎn)小 計(jì)（七）債務(wù)重組事項(xiàng)的說明。債務(wù)重組事項(xiàng)應(yīng)分債務(wù)人項(xiàng)目和債權(quán)人項(xiàng)目按下列格式披露：債務(wù)人項(xiàng)目項(xiàng) 目方 式因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實(shí)收資本）增加數(shù)或有支出小計(jì)債權(quán)人項(xiàng)目項(xiàng) 目方 式債務(wù)重組損失總額債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長(zhǎng)期投資增加額或有收益小計(jì) 八、企業(yè)合并、分立的說明 九、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 （一）應(yīng)收款項(xiàng)（包括其他應(yīng)收款，不包括應(yīng)收票據(jù)，下同）及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法： 1說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)說明如下事項(xiàng)： （1）執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的（計(jì)提比例一般超過 40及以上的，下同），應(yīng)單獨(dú)說明計(jì)提的比例及其理由； （2）以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性； （3）執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)本年度對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例較低（一般為5或低于5）的理由； （4）本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。2應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按下列格式分別進(jìn)行披露（不執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)只列示應(yīng)收賬款情況）： 賬齡期初金額期末金額金額比例（）壞賬準(zhǔn)備金額比例（）壞賬準(zhǔn)備l年以內(nèi)l2年23年3年以上合計(jì)3應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的主要債務(wù)人。（二）存貨核算方法。1說明存貨分類、取得、發(fā)出、計(jì)價(jià)及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度和商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（商品削價(jià)準(zhǔn)備）的方法以及存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。2存貨應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng) 目期初余額期末余額超過3年的存貨原材料庫存商品低值易耗品包裝物合計(jì) （三）投資的核算方法。 1說明當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)說明；說明短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末余額，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的部分，應(yīng)單獨(dú)說明；說明投資的計(jì)價(jià)方法、以及短期投資的期末市價(jià)；說明投資總額占凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法核算時(shí)，還應(yīng)說明投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異；說明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制；股權(quán)投資差額的攤銷方法、債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法；執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，還應(yīng)說明當(dāng)年提取的短期投資與長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。 2短期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表”（財(cái)會(huì)年企業(yè)附01表）中相關(guān)格式披露。 3長(zhǎng)期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表”（財(cái)會(huì)年企業(yè)附01表）中相關(guān)格式披露。 4長(zhǎng)期股票投資應(yīng)按以下格式披露：被投資單位名稱股份類別股票數(shù)量占被投資單位股權(quán)的比例初始投資成本 5長(zhǎng)期債券投資應(yīng)按以下格式披露：債券種類面值年利率初始投資成本到期日本期利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息 6其他長(zhǎng)期投資應(yīng)按以下格式披露：被投資單位名稱投資賬面價(jià)值占被投資單位股權(quán)的比例核算方法投資收益?zhèn)渥?yīng)收收益金額實(shí)收收益金額本期收益未收收益金額未收收益原因 注：備注欄標(biāo)明其中三年未分紅利的投資。（四）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。二說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說明。2固定資產(chǎn)還應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表”（財(cái)會(huì)年企業(yè)附01表）中相關(guān)格式披露。（五）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法。無形資產(chǎn)應(yīng)按下列格式披露：種 類實(shí)際成本期初余額本期增加數(shù)本期轉(zhuǎn)出數(shù)本期攤銷數(shù)期末余額（六）遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）的攤銷方法。遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）應(yīng)按下列格式披露：種 類期 初 數(shù)本期增加本期攤銷期 末 數(shù)十、企業(yè)所有者權(quán)益中，各項(xiàng)目的變化數(shù)額及其變化原因 （一）實(shí)收資本的說明。1實(shí)收資本中法人資本應(yīng)按下列格式披露：持有人比例金額注冊(cè)地注冊(cè)資本企業(yè)性質(zhì)主營(yíng)業(yè)務(wù)2上市公司的實(shí)收資本應(yīng)按下列格式披露：持有人年初余額本期增加本期減少年末余額投入資（股）本投人資（股）本一、股本1A股其中：法人股流通股國家股2B股3境外上市股小 計(jì)二、實(shí)收資（股）本小 計(jì)十一、收入 說明當(dāng)期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入的金額： （一）銷售商品的收入； （二）提供勞務(wù)的收人； （三）工程結(jié)算收入（建造合同收入）； （四）利息收入。 （五）使用費(fèi)收入； （六）本期分期收款確認(rèn)的收入。 十二、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 說明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說明是采用遞延法還是債務(wù)法。 十三、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明 說明合并范圍的確定原則；本年度合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，企業(yè)應(yīng)說明變更的內(nèi)容、理由。 十四、擬執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，財(cái)產(chǎn)清查損失的說明 （一）分項(xiàng)說明按原制度清查的資產(chǎn)損失； （二）分項(xiàng)說明按企業(yè)會(huì)計(jì)制度清查的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失。 十五、企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制情況的說明 十六、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng) （）待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況； （二）待攤費(fèi)用主要內(nèi)容及攤銷辦法； （三）在建工程主要項(xiàng)目及工程結(jié)算情況； （四）銀行借款期限、利率、借款條件等情況； （五）應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、主要