服飾有限集團公司財務管理制度.doc

服飾有限集團公司財務管理制度服飾有限集團公司財務管理制度目 錄第一章 總則-2 第二章 財務管理的結(jié)構(gòu)體系及責職-2-4第三章 財務核算制度-4-17 第四章 資金管理-17-19第五章 財產(chǎn)物資管理-19-20 第六章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理-20第七章 會計檔案管理-21第八章 費用報銷管理-22-26第九章 生產(chǎn)加工管理-25第十章 附則-26總則為了規(guī)范企業(yè)財務行為，利于企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)會計法、企業(yè)財務通則，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。企業(yè)應當認真執(zhí)行國家各項法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財務管理制度，加強財產(chǎn)物資的管理和資金運用全過程的監(jiān)控，嚴格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。財務管理的結(jié)構(gòu)體系及責職本公司財務人員必須遵守國家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部各項規(guī)章制度，認真履行職責，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)財務人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實和損害投資者利益的經(jīng)濟業(yè)務。結(jié)合我公司運營模式和發(fā)展方向，財務部負責錢、物、帳的管理，具體工作責職如下：資金會計：主要負責錢的管理，工作內(nèi)容1、 辦理現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務，并及時登記日記帳，做到日清月結(jié)。2、 編制現(xiàn)金收支日報表：根據(jù)每天款項收支情況，編制收支日報表，結(jié)出當日余額。3、 費用報銷：復核報銷審批手續(xù)是否完整，票據(jù)金額與實報金額是否一致，無誤后予以辦理。4、 月末核對銀行存款帳，余額與銀行不一致的，說明原因并編制余額調(diào)節(jié)表5、 與物流部核對內(nèi)購商品帳：每月27日由物流提供本月內(nèi)購匯總表，進行核對并確認。6、 清理個人款：按照公司個人欠款規(guī)定，及時催收、清理個人欠款。7、 按明提供內(nèi)部月度相關(guān)報表8、 完成領(lǐng)導交辦的其他事項成本會計：主要負責物的管理，工作內(nèi)容：1、根據(jù)入庫單、貨物發(fā)票編制估價入庫，到票，銷售，成本等憑證并登記庫存商品、預付帳款、應付帳款、應收帳款、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本明細帳，并確保與總帳保持一致 2、提供每月銷售成本匯總轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)及單店銷售成本分析數(shù)據(jù)3、建立加盟商管理臺帳，負責控制可用額度4、核對往來帳（包括總公司、加盟商、供應商），編制余額調(diào)節(jié)表5、負責庫存商品監(jiān)盤和出納現(xiàn)金監(jiān)盤6、按時提供內(nèi)部銷售成本月報7、完成領(lǐng)導交辦的其他事項總帳會計： 主要負責帳的管理，工作內(nèi)容：1、 編制除由成本會計完成以外的所有憑證，并登記相關(guān)總帳、明細帳2、 負責核對所有總帳與明細帳，確保一致3、 編制月度、季度、年度報表，申報納稅4、 辦理退稅、購買發(fā)票、購買會計用品等事項5、 負責會計憑證、會計資料、會計檔案、銷貨合同的裝訂和管理6、 固定資產(chǎn)管理7、 每月下旬進行稅金、毛利預測8、 按時提供內(nèi)部費用明細表9、 完成領(lǐng)導交辦的其他事項會計主管： 主要負責財務部日常管理、部門間溝通、提供經(jīng)營分析數(shù)據(jù)等事項 1、審核所有會計憑證和帳務處理 2、負責本部門的日常管理及部門間溝通 3、供提每季經(jīng)營分析數(shù)據(jù) 4、編制月度用款計劃，統(tǒng)籌按排資金 5、制定、完善財務制度財務核算制度一、核算基礎(chǔ)公司會計事項采用權(quán)責發(fā)生制確認原則；記帳方法采用借貸記帳法；公司會計年度采用歷年制一月一日至十二月三十一日止；記帳本位幣為人民幣；會計處理方法前后各期應保持一致，不得隨意變更；會計記錄事項必須客觀、正確。二、會計科目使用規(guī)定現(xiàn)金 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要是核算日常經(jīng)營活動中以現(xiàn)金收支的各項收入（銷售款一律存入銀行）、費用以及從銀行提取現(xiàn)金，該科目下一般不需下設(shè)二級明細科目。其具體用于：1、 提現(xiàn)； 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款2、 以現(xiàn)金收取的保證金等； 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款-保證金等3、 公司內(nèi)部的借款、業(yè)務部門出差借款、行政部門的備用金、零星費用的報銷等；借：營業(yè)費用、管理費用、其他應收款等 貸：現(xiàn)金銀行存款 本科目是核算日常經(jīng)營活動中以銀行收支的各項收入、費用，該科目設(shè)置二級明細科目，二級科目的設(shè)置是以開戶行賬號來設(shè)置，有一個開戶行賬號，就必須設(shè)置一個二級明細科目，本科目月末與銀行對賬單核對，制作“銀行調(diào)節(jié)表”，且雙方截止日期在每月月末，盡量減少未達帳。其具體用法如下：1、 以銀行存款入賬的商品銷售收入等；2、 以銀行存款支付的貨款、裝璜維修費用、日常購辦公用品費用、職工就餐費用、上繳的各項稅費等；3、 總公司與其他公司之間款項的往來劃轉(zhuǎn)及其他往來的劃款。4、 在日常賬務處理中，不能出現(xiàn)非正常銀行存款科目一借一貸現(xiàn)象，必須通過正常往來科目核算。5、 分錄如下： 收入：借：銀行存款XX 貸：應收賬款、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等 支出：借：預付賬款、營業(yè)費用、管理費用、應交稅金 貸：銀行存款XX 劃款：借：應收帳款、其他應收款等 貸：銀行存款XX銀行存款年末不能有付款的未達帳項，不能有大的收款的未達帳項，只能有年末最后1-2天零星收款的未達帳。應收賬款 本科目核算我公司因銷售商品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項；本科目設(shè)置二級科目核算，此科目為單位往來科目；我公司不單設(shè)預收賬款科目核算，在發(fā)生預收款時納入應收帳款核算，在編制報表時按照期末借貸方余額進行重分類調(diào)整。應收帳款貸方余額應在預收賬款中反映。 銷售欠款分錄：借：應收賬款XX 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金應交增值稅銷項稅 欠款回款分錄：借：銀行存款XX 貸：應收賬款XX 預收款分錄：借：銀行存款XX 貸：應收賬款XX 報批沖銷壞賬時：借：壞賬準備應收賬款壞賬準備貸：應收賬款XX 其他應收款 本科目核算我公司內(nèi)部單位或個人及其他相關(guān)單位的應收款項，本科目設(shè)置二級科目核算。本科目在編制報表時按照期末借貸方余額進行重分類調(diào)整。會計分錄： 客戶往來借款：借：其他應收款XX單位 貸：銀行存款 個人借款：借：其他應收款XXX （含差旅費） 貸：現(xiàn)金 預付帳款確認無法收回，轉(zhuǎn)入其他應收款核算： 借：其他應收款預付帳款轉(zhuǎn)入 貸：預付賬款XX 各往來單位及個人還款時，做相反分錄。按賬齡分析法計提壞賬準備時：借：管理費用其他應收款壞賬準備貸：壞賬準備其他應收款壞賬準備沖銷其他應收款壞賬時：借：壞賬準備其他應收款壞賬準備 貸：其他應收款公司暫借款應及時進行清理，屬于費用性質(zhì)應及時督促相關(guān)人員報銷沖賬處理。不得長期掛賬。預付賬款 本科目核算我司因購買商品和接受勞務供應等而應付給供貨單位的款項，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供貨單位的款項。本科目分二級科目核算，且都為單位往來科目；對于供貨單位破產(chǎn)等原因無法收回的預付款余額（借方）轉(zhuǎn)入其他應收款科目核算，計提壞賬準備；該科目月末編制報表需進行重分類調(diào)整。預付帳款與應付帳款余額有同一單位的，在編制報表時抵沖后再進行重分類調(diào)整。其主要二級科目明細及用法如下：1、付款分錄： 借：預付賬款XX供應商 貸：銀行存款XX銀行 2、 收到發(fā)票： 借：應付賬款XX供應商 借：應交稅金應交增值稅進項稅 貸：預付賬款XX供應商原材料本科目核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料等。1、購入并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借：原材料借：應交稅金應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)2、 托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本， 借：原材料借：應交稅金應交增值稅(進項稅額)貸：委托加工物資、應付賬款等3、接受捐贈的原材料，按捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的市場價格等資料確定的價值借：原材料貸：資本公積低值易耗品 本科目核算單位價值較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備；該科目是以部門為核算單位；對于低值易耗品的攤銷，我司采用一次攤銷法，即在購入后，在當月將其全部攤銷。月末一般不存在余額。購入時：借：低值易耗品-XX 貸：現(xiàn)金、銀行存款攤銷時：借：營業(yè)費用-低值易耗品攤銷 管理費用-低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品-XX產(chǎn)成品 本科目核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本，按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細帳。（產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標準規(guī)格作為商品對外銷售的產(chǎn)品。）1、生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本、委托加工物資等科目。 2、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銷售成本 貸：產(chǎn)成品 待攤費用 本科目核算我司已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年內(nèi)（含1年）的各項費用；本科目設(shè)置二級科目核算主要明細分為：保險費、裝璜費、租賃費、固定資產(chǎn)修理費等。每月平均攤銷，在一年內(nèi)攤銷完畢。對于一般的培訓費用和小額的修理費等直接入當期損益，不允許在該科目核算。 發(fā)生時：借：待攤費用保險費 貸：銀行存款XX 攤銷時：借：營業(yè)費用、管理費用 貸：待攤費用保險費固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)核算我司價值在2000元以上，使用年限在兩年以上的資產(chǎn)，其入帳方法采用實際成本計價；此科目按品種分二級明細核算，固定資產(chǎn)必須及時清查清理。累計折舊科目是核算固定資產(chǎn)的折舊，每月核算當月計提的固定資產(chǎn)折舊，對于新增固定資產(chǎn)，當月不提折舊，次月計提；停用或報廢的固定資產(chǎn)當月應提折舊，固定資產(chǎn)統(tǒng)一以5作為殘值率； 1、科目設(shè)置： 房屋及建筑屋 運輸工具 電子設(shè)備 其他設(shè)備2、會計分錄： 購進時： 借：固定資產(chǎn)運輸工具等 貸：銀行存款XX銀行 計提時：借：營業(yè)費用、管理費用折舊 貸：累計折舊固定資產(chǎn)清理 本科目核算我司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資價值及其在清理過程中清理費用和清理收入。 清理時分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款清理過程中應提取的稅金： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金營業(yè)稅發(fā)生清理收入：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理清理后凈收益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益清理后凈損失：借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn) 本科目核算內(nèi)容包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等，無形資產(chǎn)按實際取得的成本計量；其攤銷期限為合同與申請書中規(guī)定的年限孰低為準，沒有規(guī)定的，按不低于10年的期限進行直線攤銷。購入時： 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 貸：銀行存款攤銷時： 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)長期待攤費用 本科目是核算我司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各項費用，本科目設(shè)置二級明細核算，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出、開辦費、其他長期待攤費用，對于企業(yè)開辦初期所發(fā)生的費用，應全部列支在“長期待攤費用開辦費”中，并在開始營業(yè)的當月一次計入“管理費用長期待攤費用攤銷”科目；具體用法如下：發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出時： 借：長期待攤費用固定資產(chǎn)修理支出 貸：銀行存款等 攤銷時： 借：管理費用長期待攤費用 貸：長期待攤費用固定資產(chǎn)修理支出企業(yè)籌建發(fā)生開辦費時： 借：長期待攤費用開辦費 貸：銀行存款XX銀行開辦費一次性攤銷時： 借：管理費用長期待攤費用 貸：長期待攤費用開辦費開業(yè)初期發(fā)生的一些培訓費、辦公費、郵寄費、注冊登記費等項目時，直接記入當期費用：借：管理費用或營業(yè)費用貸：銀行存款、現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢 本科目核算我公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值，本科目設(shè)置二級明細核算，分別“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”。具體用法如下：1、 現(xiàn)金、存貨盤盈時： 借：現(xiàn)金、庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因，經(jīng)報批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款、營業(yè)外收入、管理費用等2、 現(xiàn)金、存貨盤虧毀損時： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金、庫存商品 查明原因，經(jīng)報批后： 借：其他應收款、營業(yè)外支出、管理費用等 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢3、存貨盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應交稅金進項稅轉(zhuǎn)出貸：庫存商品報批后處理同上。4、固定資產(chǎn)盤盈時： 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 查明原因，經(jīng)報批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈5、固定資產(chǎn)盤虧時： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 查明原因，經(jīng)報批后： 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢短期借款 本科目是核算我公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含1年）的各種借款；本科目以各銀行或其他金融機構(gòu)為單位設(shè)二級明細科目核算，具體用法如下： 借入短期借款時：借：銀行存款XX銀行 貸：短期借款XX銀行到期還款時： 借：短期借款XX銀行 貸：銀行存款XX銀行我司對短期借款利息根據(jù)賬面情況采用預提方法入財務費用。預提時： 借：財務費用貸：預提費用支付利息時：借：預提費用貸：銀行存款XX銀行應付賬款 本科目是核算我公司商品估價入庫及收到發(fā)票結(jié)算補調(diào)庫存的過程，本科目根據(jù)往來單位設(shè)置二級科目核算；本科目月末余額反映XX單位商品暫估情況（即欠票情況）；具體明細科目設(shè)置與用法如下：1、會計分錄與用法： 估價入庫時：借：庫存商品西服等 （不含稅） 貸：應付賬款XX 收到發(fā)票時：借：應付賬款XX 借： 應交稅金應交增值稅進項稅貸：預付賬款XX發(fā)票結(jié)算補調(diào)庫存分錄已在庫存商品科目說明中介紹應付工資 本科目是核算我司應付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種獎金、津帖等； 工資發(fā)放時：借：應付工資XX 貸：銀行存款XX 工資結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應付工資XX在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)工資：借：現(xiàn)金貸：其他應付款-XX從工資總額中代扣的各種款項及應交個人所得稅： 借：應付工資貸：其他應收款貸：應交稅金應交個人所得稅應付福利費 本科目是核算我公司提取的和為職工支付的各項福利費，其提取標準按照工資總額的14%， 發(fā)生時：借：應付福利費節(jié)日補助等 貸：現(xiàn)金提取時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應付福利費提取福利費應交稅金 本科目是核算企業(yè)應交納的各種稅金的科目，其下設(shè)二級明細科目核算：應交增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等?！皯獙⒃鲋刀悺泵骷毧颇肯略O(shè)三級明細科目核算：進項稅額、銷項稅額、已交稅金、進項稅轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口退稅、未交增值稅等。其科目運用如下：1、 在企業(yè)收到供貨商開出的增值稅專用發(fā)票并確認入庫時，以及接受其他與經(jīng)營活動有關(guān)專用發(fā)票（如水電費、運費、辦公用品等）時，作增值稅的進項稅額增加。其分錄如下： 借：應付帳款、管理費用、低值易耗品等 應交稅金應交增值稅進項稅額 貸：預付帳款、銀行存款等2、 銷項稅額在主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入發(fā)生時直接逐筆提出，其分錄如下： 借：銀行存款、其他應收款等貸：其他業(yè)務收入XX貸：主營業(yè)務收入-XX 貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額3、 在我司未取得增值稅專用發(fā)票（銷項負數(shù)），以及內(nèi)部領(lǐng)用促銷禮品、固定資產(chǎn)、庫存商品盤虧等，作增值稅的進項稅轉(zhuǎn)出。其分錄見“庫存商品”及“預付帳款”4、 減免稅款、出口退稅因我司發(fā)生很少，不作詳細介紹。5、 月度終了，將應交增值稅下的明細科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目核算，本科目余額為企業(yè)應交納的增值稅。借：應交稅金應交增值稅-銷項稅額借：應交稅金應交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出貸：應交稅金應交增值稅進項稅貸：應交稅金應交增值稅未交增值稅6、 應交所得稅我司采用應付稅款法核算，根據(jù)每季度末稅前利潤的33%匯總交納，對于永久性差異進行納稅調(diào)整，分錄如下： 借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅7、 城市維護建設(shè)稅根據(jù)本月應交增值稅的7%計提，分錄如下： 借：主營業(yè)務稅金及附加城市維護建設(shè)稅 貸：應交稅金應交城市維護建設(shè)稅8、 應交個人所得稅核算代扣代交的職工個人所得稅，分錄如下： 借：應付工資 貸：應交稅金應交個人所得稅其他應交款 本科目核算我公司除應交稅金以外的其他各種應交的款項；本科目設(shè)二級明細科目核算，具體為：教育費附加，其他款項；教育費附加根據(jù)本月應交增值稅的3%計提分錄如下： 借：主營業(yè)務稅金及附加教育費附加 貸：其他應交款教育費附加交納時：借：其他應交款教育費附加貸：銀行存款其他應付款 本科目是核算我公司應付或暫收其他單位或個人款項；本科目在編制報表時按照期末借貸方余額進行重分類調(diào)整。1、 會計分錄： 暫收客戶款：借：銀行存款XX銀行貸：其他應付款XX單位 風險抵押金等是用來核算公司內(nèi)部員工個人往來，要求詳細記錄，以便日后查找方便，扣款時分錄如下： 借：銀行存款、應付工資等 貸：其他應付款風險抵押金扣員工個人的養(yǎng)老統(tǒng)籌：借：應付工資貸：其他應付款養(yǎng)老統(tǒng)籌支付養(yǎng)老統(tǒng)籌時：借：其他應付款養(yǎng)老統(tǒng)籌借：管理費用養(yǎng)老統(tǒng)籌貸：銀行存款實收資本 本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。分錄如下： 收到時：借：固定資產(chǎn)、銀行存款等 貸：實收資本 轉(zhuǎn)增資本：借：利潤分配、資本公積、盈余公積等 貸：實收資本資本公積 本科目核算我公司取得的資本公積，本科目下設(shè)二級明細核算，具體包括：接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、接受現(xiàn)金捐贈、財政撥款、其他資本公積； 盈余公積 本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積；其下設(shè)二級科目核算，具體包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等，具體用法如下：1、 當企業(yè)本年度有盈利時，可以提取盈余公積，其中法定盈余公積、法定公益金按照稅后利潤的10%提取，分錄如下： 借：利潤分配提取法定盈余公積 利潤分配提取任意盈余公積 利潤分配法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金 2、當用企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，分錄如下： 借：盈余公積法定盈余公積等 貸：實收資本1、 用盈余公積彌補虧損時，分錄如下： 借：盈余公積法定盈余公積等 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入本年利潤 本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；本科目只設(shè)一級科目核算，年度終了，應將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。 1、期末結(jié)利潤時，收入類轉(zhuǎn)利憑證會計分錄如下： 借：主營業(yè)務收入各明細科目 其他業(yè)務收入各明細科目 營業(yè)外收入各明細科目 貸：本年利潤 費用支出類轉(zhuǎn)利憑證會計分錄如下： 借：本年利潤 貸：管理費用各明細科目 營業(yè)費用各明細科目 財務費用各明細科目 主營業(yè)務成本各明細科目 主營業(yè)務稅金及附加各明細科目 其他業(yè)務支出各明細科目 營業(yè)外支出各明細科目 所的稅 2、年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤 或： 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤利潤分配 本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存金額；具體用法如下：1、 年終結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤2、 用盈余公積彌補虧損使用時：借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入提取盈余公積時：借：利潤分配提取法定盈余公積借：利潤分配提取法定公益金借：利潤分配提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積貸：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積3、年末將利潤分配下的其他明細科目余額轉(zhuǎn)至本科目的“未分配利潤”明細科目。分錄如下： 借：利潤分配其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積等貸：利潤分配未分配利潤產(chǎn)品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。本科目根據(jù)產(chǎn)品設(shè)二級明細，具體科目設(shè)置及用法如下： 1、實現(xiàn)銷售時：借：銀行存款、應收賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入XX店 貸：應交稅金應交增值稅銷項稅2客戶的銷售折讓，直接從當期實現(xiàn)的銷售收入中抵減；分錄如下： 借：應收賬款等 （紅字）借：應交稅金應交增值稅進項稅 貸：產(chǎn)品銷售收入XX店 （紅字）其他業(yè)務收入 本科目是核算企業(yè)除主營商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入；本科目根據(jù)收入性質(zhì)分二級明細核算，如下：1、 會計分錄：發(fā)生時： 借：銀行存款、預付帳款 貸：其他業(yè)務收入XX 貸：應交稅金應交增值稅銷項稅補貼收入 本科目核算企業(yè)按照規(guī)定實際收到的補貼收入，包括退還的增值稅；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：增值稅返還、政府扶持補貼、其他補貼等；本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。具體用法如下： 收到增值稅返還：借：銀行存款XX銀行 貸：補貼收入增值稅返還除另有規(guī)定外，收到的稅收返還，不得計入應納稅所得額。營業(yè)外收入 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、其他收入等。其用法如下：1、 處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益2、 固定資產(chǎn)盤盈處理： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈3、 扣罰員工工作失誤款、風險金、押金等： 借：銀行存款、其他應付款貸：營業(yè)外收入罰款凈收入產(chǎn)品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實際成本，該科目以產(chǎn)品設(shè)二級明細核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用加權(quán)平均法，月末根據(jù)庫存商品明細帳，編制分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售成本XX 貸：產(chǎn)成品XX主營業(yè)務稅金及附加 本科目核算我司日常應負擔的稅金及附加；本科目設(shè)置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；計提稅金：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金城市維護建設(shè)稅貸：其他應交款教育費附加交納稅金時：借：應交稅金城市維護建設(shè)稅借：其他應交款教育費附加貸：銀行存款其他業(yè)務支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出。管理費用 本科目核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括工資和福利費、折舊、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、壞帳損失等。本科目應按費用項目設(shè)置明細帳。1、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借：管理費用貸：現(xiàn)金、銀行存款、待攤費用、無形資產(chǎn)、累計折舊等科目。2、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。財務費用 本科目核算我司為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，本科目設(shè)置二級明細核算，具體包括：銀行存款利息、銀行貸款利息、匯兌損益、保證金存款利息、承兌貼息、銀行手續(xù)費、其他等；月末本科目余額轉(zhuǎn)至本年利潤科目。發(fā)生支出時： 借：財務費用銀行貸款利息等 貸：預提費用、銀行存款等發(fā)生收入時： 借：銀行存款XX銀行 貸：財務費用銀行存款利息、匯兌損益等產(chǎn)品銷售費用 本科目核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售等過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用。1、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用，借：產(chǎn)品銷售費用-XX區(qū)(XXX費)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付工資等科目。2、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。營業(yè)外支出 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、其他支出等。其用法如下：1、 固定資產(chǎn)盤虧處理： 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益2、 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失： 借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理3、 債務重組時發(fā)生的損失： 借：銀行存款XX銀行 營業(yè)外支出債務重組損失 貸：應收帳款XX客戶4、 非常損失指企業(yè)由于自然災害、意外事故等而造成的損失： 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：庫存商品、銀行存款等相關(guān)科目所得稅 本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅，我司按33%計提，其具體用法見應交稅金應交所得稅使用說明，月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。分錄如下： 借：本年利潤貸：所得稅 計提所得稅：借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅交納所得稅：借：應交稅金應交所得稅貸：銀行存款以前年度損益調(diào)整 本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項；企業(yè)在財務報表報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調(diào)整，也在本科目核算。1、 調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整2、調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：相關(guān)科目3、由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅金應交所得稅2、 由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄：3、 同時將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目： 利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配未分配利潤利潤減少：借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整資金管理1、 庫存現(xiàn)金的管理（1）出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務部經(jīng)理必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。（2）凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。（3）現(xiàn)金的支出必須憑手續(xù)齊全的單據(jù)辦理。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（萬元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。（4）現(xiàn)金支付范圍：出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；結(jié)算起點以下的零星開支等。2、銀行存款的管理（1）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 （2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。 （3）、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即：財務章由財務經(jīng)理保管，法人章出納保管。 （4）、銀行支票的使用規(guī)定： A、業(yè)務人員到財務部領(lǐng)用銀行支票，必須憑手續(xù)齊全的付款申請單，寫明付款單位、用途、金額、日期； B、出納簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；C、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。D、業(yè)務人員收到支票應到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務。E、借出支票后，必須在5日內(nèi)報銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應到財務部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。F、支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。（5）、嚴格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項，一律憑手續(xù)齊全的付款申請單辦理，對手續(xù)不完全的資金使用事項，財務人員必須拒絕辦理。3、應收款的管理1） 應收帳款、預付帳款明細帳必須根據(jù)簽定購銷合同的單位全稱設(shè)立，憑付款憑證、發(fā)票、入庫單作為入帳依據(jù)。2） 建立應收款內(nèi)部管理報告制度。 財務部每月6日前對上月未帳中的應收帳款進行整理分析,并制成應收帳款帳齡分析表,對拖欠貨款超過2個月以上的單位按區(qū)域歸類，上報領(lǐng)導并交由各大區(qū)經(jīng)理負責落實。 財務部在每月7日前對上月末借款未還的單位和個人進行清理。對不按規(guī)定及時還款的個人在其當月工資中扣減，仍不足的在后續(xù)月份中扣減。對超期一個月還未歸還借款的單位，財務部通知經(jīng)辦人負責收回，并由其向財務部返饋還款時限、措施等相關(guān)信息。 申請付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應收帳款的第一責任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。4）預付帳款管理預付貨款應按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；預付貨款的對象是實施信用分級管理；預付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。 財產(chǎn)物資管理財產(chǎn)物資管理應遵循的原則：1、全員管理：物資管理是企業(yè)各部門、全體人員共同的任務；2、全過程監(jiān)控：從采購、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動態(tài)監(jiān)控；3、綜合管理與分級歸口管理相結(jié)合；4、遵守內(nèi)部牽制制度，涉及采購、驗收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務實行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨完成。物資增加：1、 企業(yè)應建立物資詢價制度，掌握市場價格信息，貨比三家。2、 采購、生產(chǎn)、加工、盤盈及接受投資、饋贈的物資應按規(guī)定計價；3、 物資應按歸口管理堅持質(zhì)量檢驗、核實數(shù)量、憑證驗收；4、 固定資產(chǎn)的購置，應符合企業(yè)投資業(yè)務管理的要求；5、 禁止使用部門自行采購物資。物資減少：1、不論什么原因發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù)，嚴禁以便條、借條發(fā)貨和充抵庫存；2、存貨減少應按企業(yè)會計政策進行計價；3、處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應按內(nèi)部管理權(quán)限經(jīng)批準辦理；4、商品、產(chǎn)品銷售應加強合同管理，落實貨款回籠的保障程序。5、盤虧、報損物資應按規(guī)定權(quán)限批準，并分別情況由保險公司、責任人賠償后按凈損處理；物資保管1.倉庫保管人員提高貨品管理意識，嚴格遵照公司發(fā)貨流程，嚴把貨物進出關(guān)，對庫房實物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務記錄正確、手續(xù)完備、庫房整潔安全負責。 2.各區(qū)域經(jīng)理對所屬倉庫、直營店的貨品、道具、辦公用品、陳列品安全完好負責；3.各部門涉及物資保管、使用和業(yè)務的人員離崗時，應先辦妥交接手續(xù)，按規(guī)定退還使用或借用的物資。商品盤點1、時間：我公司所有店輔、庫區(qū)每月25號營業(yè)結(jié)束后統(tǒng)一進行全面清點（年未因財務審計需要盤點日為12月31日）。2、要求：及時登記商品保管帳，定期自行核對帳面數(shù)和實存數(shù)建立建全庫存商品進出明細帳，完善單據(jù)審批流程，嚴禁白條抵庫，并定期自行核對，發(fā)現(xiàn)差異及時匯報，確保帳實一致。3、具體操作：（1）辦事處盤點 為減少未達，各辦事處每月21-25日（年未為25-31日）每天傳遞銷售數(shù)據(jù)到XXXX公司對口督導處，并對21號（年未為25號）以后的要貨進行預測，提早配貨，原則上24-25日（年未為30-31日）兩天不發(fā)貨。每月25日（年未為31日）營業(yè)結(jié)束后所有庫區(qū)統(tǒng)一進行盤點，遵照見物盤物的方式，如實、正確記錄現(xiàn)有庫存數(shù)據(jù)并清晰、完整填制盤點表，簽字確認后于26日（年未為次月1日）將原件寄到XXXX公司各對口督導處。督導對其管轄的各門店商品具有管理責任，每月25日（年未為31日）下班前處理完所有銷售數(shù)，并于30日（年未為次月5日）前將其歸口的所有門店盤點資料收齊并，并核對差異。遇有差異應及時與當?shù)剞k事處溝通，將差異原因詳盡如實在差異表中進行說明。（加盟商的盤點操作原則上同辦事處，每月由加盟商自行完成，確認結(jié)存數(shù)后回傳）（2） XXXX倉庫盤點 倉庫保管員必須。每月24-25日（年未30-31日）兩天原則上不向各辦事外發(fā)貨，由倉管員配合盤點人員對倉庫商品進行盤點。如實記錄庫存明細，并在盤點表上簽字確認。物流負責人收齊盤點表后核對差異。對于有差異的商品及時查明原由并說明。（3） 出具盤點報告 針對本月出現(xiàn)的各類差異于5日（年未10日）前出具盤點報告，詳細說明存在的問題，尤其是短少商品要落實責任人，提出處理意見呈報領(lǐng)導批示。 發(fā)票和收據(jù)的使用管理一、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票、收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代其他單位開具發(fā)票。二、發(fā)票、收據(jù)的開具必須有序，不得跳頁；填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應另行開具，并在有誤的票據(jù)上加蓋 “作廢”字樣。三、發(fā)票實行專人管理，妥善保管，防止丟失、被盜，并建立發(fā)票領(lǐng)用簽收登記制度。四、因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，應立即向主管稅務機關(guān)報告，并登報予以公告。五、企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應索取合法發(fā)票。六、增值稅票專用發(fā)票的管理遵循國家的有關(guān)規(guī)定。 會計檔案管理本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。一、會計檔案的保存財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。會計檔案應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門負責審查，總公司財務部批準，并報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由總公司財務部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。二、會計檔案的借用財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各部門若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導批準證明，經(jīng)財務負責同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)財務負責同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經(jīng)財務負責批準，并限期歸還。由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。三、會計檔案保管期限會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起：（一）、憑證類:(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年 (2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年（二）、會計帳簿類：(1)、日記帳15年（其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年）(2)、明細帳、總帳、輔助帳15年(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年(三)會計報表類：(1)、主要財務指標報表（包括文字分析）3年(2)、月、季度會計報表（包括文字分析）5年(3)、年度會計報表（包括文字分析）永久(四)其他類：(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊永久(2)、財務成本計劃3年(3)、主要財務會計文件、合同、協(xié)議永久費用報銷管理為了加強公司成本管理，減少不必要的開支，實現(xiàn)公司利潤最大化，公司費用開支必須遵循費用與銷售配比、計劃總額控制、先申報、審批，后支出、報銷的原則。一、憑有效票據(jù)報銷有效票據(jù)主要指內(nèi)容填寫齊全、大小寫金額一致、票面完整、清晰的正規(guī)發(fā)票、收據(jù)。所謂正規(guī)的發(fā)票是指在發(fā)票上部蓋有橢圓形稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制章，且從稅務局購入的發(fā)票。所謂正規(guī)收據(jù)是指在收據(jù)上部蓋有財政局統(tǒng)一監(jiān)制的章，且從稅務局購入的收據(jù)。發(fā)票與收據(jù)主要區(qū)別：發(fā)票是營業(yè)機構(gòu)在取得營業(yè)收入時開具的，以此確認收入實現(xiàn)，而收據(jù)僅作為款項往來收訖一種證明，不例入收入范疇。在發(fā)生費用支出時應主動索取發(fā)票（對于匯總發(fā)票在報銷時須附上銷售清單）。二、填制報銷單除差旅費填制差旅費報銷單外，其他性質(zhì)的費用統(tǒng)一填寫報銷單。填制時應先將票據(jù)按費用性質(zhì)進行歸類，如：電話費、業(yè)務招待費；不同類別的票據(jù)應分開填制報銷單，并詳細填寫報銷內(nèi)容。比如填報業(yè)務招待費時要說明宴請的原由、宴請對象、人數(shù)、時間、