分析該公司存貨的內(nèi)控制度是否健全

分析該公司存貨的內(nèi)控制度是否健全。解答：通過仔細(xì)研讀題目所提供資料的內(nèi)容，并比較內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范存貨以及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指引存貨，可知該公司作為一家大型生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨的內(nèi)控制度是不健全的，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一、存貨的內(nèi)容有缺失，缺少其他方式取得存貨的控制，比如接受投資取得的存貨、通過貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得存貨的控制制度。二、缺少崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的有關(guān)內(nèi)容，應(yīng)增加：（一）應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，包括計(jì)劃部門、采購部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門等，比如：倉儲(chǔ)、保管部門應(yīng)當(dāng)明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進(jìn)行檢查。（二）要確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:1計(jì)劃與審批；2存貨的采購、驗(yàn)收與付款;3存貨的保管與清查;4存貨的銷售與收款;5存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行;6存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。（三）應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要以崗位說明書或組織管理程序的方式加以明確和規(guī)范。（四）應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。（五）應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫，倉儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。三、要建立存貨的取得、驗(yàn)收與入庫控制流程。文中只規(guī)定了存貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序，其流程也不清晰，控制不完善。比如：文中提到首先由供貨單位將存貨購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)存貨購買通知單和合同編制存貨驗(yàn)收單，一式四聯(lián)，將發(fā)票、提貨單、驗(yàn)收單給財(cái)會(huì)部門，這種處理是不正確的，驗(yàn)收必須是根據(jù)實(shí)物驗(yàn)收，而不能根據(jù)購買通知單和合同編制驗(yàn)收單。需要補(bǔ)充以下控制內(nèi)容：（一）應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實(shí)施有效控制，確保存貨取得真實(shí)、合理、透明。比如：單位接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評(píng)估和檢查，并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致；單位取得的存貨為對(duì)方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方約定。（二）應(yīng)當(dāng)對(duì)采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計(jì)劃辦理采購手續(xù)，嚴(yán)格控制預(yù)算外或計(jì)劃外采購。應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況予以考核。（三）應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)。對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門和人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告;有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應(yīng)處理。（四）財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)驗(yàn)收和入庫證明對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬。（五）存貨管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì)。對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨相混淆。四、倉儲(chǔ)與保管控制（一）應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。（二）應(yīng)當(dāng)建立存貨限制接觸制度。（三）應(yīng)當(dāng)建立生產(chǎn)部門對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制制度，包括根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進(jìn)行的登記，以及對(duì)在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨的登記。（四）應(yīng)當(dāng)建立存貨的分類管理制度，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。（五）應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。（六）應(yīng)當(dāng)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。 （七）應(yīng)當(dāng)建立存貨的信息化管理制度，創(chuàng)新工作方式，確保相關(guān)信息及時(shí)傳遞，提高存貨運(yùn)營效率。（八）應(yīng)當(dāng)建立健全存貨成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，正確計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。五、領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制（一）內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)料憑證。對(duì)外捐贈(zèng)存貨，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，捐贈(zèng)對(duì)象應(yīng)當(dāng)明確，捐贈(zèng)方式應(yīng)當(dāng)合理，捐贈(zèng)程序應(yīng)當(dāng)可監(jiān)督檢查。單位運(yùn)用存貨進(jìn)行對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對(duì)一致。（二）應(yīng)當(dāng)建立銷售存貨的控制制度。（三）應(yīng)當(dāng)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)存貨的處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)、足額收取并入賬。（四）應(yīng)當(dāng)建立健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。六、監(jiān)督檢查控制（一）應(yīng)當(dāng)建立對(duì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:1存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時(shí)、正確。 4存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬。5存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。（二）對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄