商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)及其會(huì)計(jì)防范對(duì)策.docx

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)及其會(huì)計(jì)防范對(duì)策內(nèi)容摘要：現(xiàn)今，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，銀行間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理，而信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別的第一步是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。本文從會(huì)計(jì)的角度對(duì)商業(yè)銀行如何做好信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范這一課題進(jìn)行深入探討，以圖發(fā)現(xiàn)新的防范措施，適應(yīng)新時(shí)期的需要，以供會(huì)計(jì)工作參考。商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)及其會(huì)計(jì)防范對(duì)策包括：加強(qiáng)對(duì)銀行信貨資產(chǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，促使信貨資產(chǎn)安全營(yíng)運(yùn)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)科目，加強(qiáng)對(duì)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的反映；從會(huì)計(jì)角度構(gòu)建防范金融風(fēng)險(xiǎn)的控制保障系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，防范直接生成于會(huì)計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān) 鍵 詞：信貨資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)核算引言銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，它的業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了其風(fēng)險(xiǎn)程度大大的高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)其它部門(mén)、其它行業(yè)。因此，如何有效地控制金融風(fēng)險(xiǎn)，就成為金融界的一個(gè)永恒的話題。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，而信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。一、金融風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)及其成因金融風(fēng)險(xiǎn)可分為宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)和微觀金融風(fēng)險(xiǎn)。宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)，是全局性的、社會(huì)性的風(fēng)險(xiǎn)，涉及到國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，包括各部門(mén)、各單位和居民個(gè)人。微觀金融風(fēng)險(xiǎn)則是局部性的風(fēng)險(xiǎn)，主要有金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。本文所分析的金融風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)及其形成原因，主要有以下幾種：（一）信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行不良債權(quán)形成的原因是多方面的。有宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的原因，有借款人方面的原因，還有商業(yè)銀行自身的原因。(1)從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面分析，有地方政府干預(yù)形成商業(yè)銀行的歷史性包袱:有企業(yè)破產(chǎn)兼并使得銀行債權(quán)“懸空”。 (2)從借款人方面原因分析，部分國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較低，虧損增大，無(wú)力償還銀行貸款；某些企業(yè)借轉(zhuǎn)制之機(jī)逃債、賴債、廢債。(3)從銀行自身原因分析，在商業(yè)銀行以利潤(rùn)最大化為追逐目標(biāo)的同時(shí)，放松了對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的管理，從而使不良債權(quán)日益增多。（二）資本性風(fēng)險(xiǎn)按照國(guó)際上通行的巴塞爾協(xié)議的要求，商業(yè)銀行的最低資本與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例必須達(dá)到8%以上。其中核心資本不能低于4%。但我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在著資本金長(zhǎng)期不足的問(wèn)題。雖然早在1998年，財(cái)政部通過(guò)發(fā)行特種債券的形式籌集資金，用于撥補(bǔ)工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有商業(yè)銀行的資本金，但仍未能徹底解決商業(yè)銀行資本金不足的問(wèn)題。4對(duì)于區(qū)域性商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，資本充足率更是低于國(guó)有商業(yè)銀行。資本金的不足，意味著商業(yè)銀行防范補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。（三）信用風(fēng)險(xiǎn)這是指企業(yè)或其它客戶信用狀況不佳，給銀行業(yè)務(wù)帶來(lái)的信用上的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括兩方面的內(nèi)容:一是在匯票承兌業(yè)務(wù)中，銀行承兌匯票的申請(qǐng)人在匯票到期后無(wú)款支付，迫使承兌銀行無(wú)條件支付票款:二是在銀行卡業(yè)務(wù)中，持卡人惡意透支，銀行無(wú)法收回透支款風(fēng)險(xiǎn)。（四）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于會(huì)計(jì)核算及管理上的違規(guī)違紀(jì)形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括以下內(nèi)容:一是虛假核算風(fēng)險(xiǎn)。一些基層銀行為了完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，不按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，在成本核算、計(jì)提折舊、收入管理等方面違反權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，造成財(cái)務(wù)核算上的虛假成本、虛假利潤(rùn)。還有的商業(yè)銀行虛設(shè)賬務(wù)，搞賬外經(jīng)營(yíng)，掩蓋了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。二是營(yíng)業(yè)差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程中，違反有關(guān)制度規(guī)定操作，從而導(dǎo)致賬款不符、賬實(shí)不符、錯(cuò)款錯(cuò)賬、銀行資產(chǎn)流失。三是制度管理失控風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。如在聯(lián)行制度方面管理不力，資金被盜，動(dòng)輒幾百萬(wàn)上千萬(wàn)，造成金融系統(tǒng)內(nèi)大案、要案發(fā)生，給銀行資產(chǎn)帶來(lái)巨大的損失；5在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中違規(guī)違紀(jì)，造成透支及資金積壓，乃至賠款、罰款罰息等損失。二、 會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展，具有重要作用。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，不僅是強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)、改善經(jīng)營(yíng)、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保證銀行資金安全的重要手段；加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，既是履行會(huì)計(jì)職能和保障銀行業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施，也是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督是防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要因素1. 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是強(qiáng)化銀行財(cái)會(huì)制度的建設(shè)和落實(shí)其一，從目前銀行運(yùn)作情況分析，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用發(fā)揮的重要因素除了銀行內(nèi)部不少人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)外，主要就是財(cái)會(huì)制度的落實(shí)和建設(shè)上普遍存在問(wèn)題，致使風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)包括健全和完善銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后，是導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)損失加劇的一個(gè)直接原因。雖然近幾年我銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程度化。3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)的前提是會(huì)計(jì)工作必須客觀在反映銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的面貌眾所周知，對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求首先是會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，能客觀、真實(shí)、不加掩飾地反映企業(yè)(銀行)的經(jīng)營(yíng)狀況和成果。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要運(yùn)用價(jià)值指標(biāo)，通過(guò)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析監(jiān)督，從而對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)加以必要的控制和調(diào)節(jié)。尤其是實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，因目前大量不良資產(chǎn)存在，引發(fā)銀行虛增利潤(rùn)，進(jìn)而迫使其動(dòng)用大量營(yíng)運(yùn)資金(股本資金墊繳利稅，從而嚴(yán)重影響銀行生存與發(fā)展。政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)賦予銀行相對(duì)自主地選擇其會(huì)計(jì)政策的權(quán)力，以充分體現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的特殊性和謹(jǐn)慎原則的思想，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例接軌。同時(shí)亦利于銀行逐漸化解風(fēng)險(xiǎn)。（二）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策1. 加快體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，離不開(kāi)一系列的法律法規(guī)，要加強(qiáng)我國(guó)法律體系的建設(shè)。我國(guó)已頒布了新會(huì)計(jì)法，應(yīng)盡快出臺(tái)會(huì)計(jì)法實(shí)施細(xì)則，提高會(huì)計(jì)法的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，滿足多元化經(jīng)營(yíng)的需要；明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實(shí)施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光；同時(shí)還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，如經(jīng)濟(jì)法、證券法等，加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。 2. 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，還在于我國(guó)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解，因此監(jiān)督能力弱化，會(huì)計(jì)信息不真時(shí)有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的程度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過(guò)程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。這樣就使一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)的工作必須與另一個(gè)人或另一個(gè)部門(mén)的工作相一致或者相聯(lián)系，進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。3. 加強(qiáng)外部監(jiān)督即審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，對(duì)依法公開(kāi)披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有確實(shí)履行其監(jiān)督職能，前不久的“銀廣廈”案例給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的警示就在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)有準(zhǔn)則的執(zhí)行存在重大疏忽與不力。4. 明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任在我國(guó)實(shí)際工作中，有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)上的事情自己說(shuō)了算，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事，出了問(wèn)題將其一推了之或者找個(gè)替罪羔羊，減輕自己的責(zé)任，這些都嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。三、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)控制加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制信貸風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。根據(jù)控制論原理，利用現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)所具有的反映和控制職能，建立起科學(xué)的會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地量化控制，具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。（一）商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制的基本原理信貸風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，具有很大的不確定性。信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有機(jī)組成部分(子系統(tǒng))，它是以銀行會(huì)計(jì)部門(mén)為施控主體，以貸款資金及其運(yùn)動(dòng)作為受控客體(控制對(duì)象)的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。通過(guò)采用特定的方法和手段，對(duì)貸款資金及其運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行設(shè)計(jì)、駕馭、約束和調(diào)節(jié)，使之處于正常的既定運(yùn)行軌道之內(nèi)，避免或減少損失的發(fā)生。（二）商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制體系設(shè)計(jì)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制體系是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)，具有重要的地位。該體系的設(shè)計(jì)必須遵循以下三項(xiàng)原則:一是經(jīng)濟(jì)性原則。二是系統(tǒng)性原則。信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制各環(huán)節(jié)要相互銜接，相互照應(yīng)，發(fā)揮整體效應(yīng)；同時(shí)，要在保持會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)獨(dú)立性的前提下，盡量與其他子系統(tǒng)或業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)好關(guān)系，明確責(zé)權(quán)及各自的工作范圍和工作重點(diǎn)，互相配合，形成合力。在發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)做到局部利益服從整體利益。三是效率性原則。即必須保證信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)能有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況和會(huì)計(jì)控制的特殊性，依托商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)組建“信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)控中心”，該“中心”應(yīng)具有相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，其組織結(jié)構(gòu)由信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)評(píng)估監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)等三大部分組成：1信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。主要負(fù)責(zé)各類(lèi)信息的搜集、綜合整理和儲(chǔ)備，包括產(chǎn)業(yè)政策信息、銀行資金運(yùn)動(dòng)信息、企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和產(chǎn)品市場(chǎng)信息。做好貸款客戶的資信調(diào)查和一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)分析，為后續(xù)環(huán)節(jié)的工作開(kāi)展提供優(yōu)質(zhì)的信息咨詢服務(wù)。2信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)評(píng)估與監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。主要目標(biāo)是預(yù)防損失發(fā)生。具體負(fù)責(zé)銀行自身一定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)估；貸款企業(yè)的資信等級(jí)、財(cái)務(wù)狀況評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)；確定銀行一定時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)；建立和利用信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)控指標(biāo)體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制。該系統(tǒng)是整個(gè)體系的關(guān)鍵。3信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)。即貸款風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)善后處理系統(tǒng)。其職責(zé)是:一方面對(duì)發(fā)生的貸款風(fēng)險(xiǎn)損失分清責(zé)任人，照章處理。另一方面，正確估算出單筆貸款無(wú)法收回而帶來(lái)的損失，提出不同的處理方案及計(jì)算出選擇某一方案的成本支出。再一方面，協(xié)助信貸部門(mén)采取行政的、法律的手段，盡可能在有效時(shí)間內(nèi)追繳逾期貸款本息，以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)損失程度。（三）商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題對(duì)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)新的課題，要使信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處，真正發(fā)揮作用，應(yīng)注意解決好以下幾個(gè)問(wèn)題：1必須建立科學(xué)、合理的組織體系，協(xié)調(diào)好與信貸部門(mén)、資金部門(mén)的關(guān)系，明確分工和職責(zé)，相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督。尤其需明確的是在商業(yè)銀行內(nèi)部，信貸部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)不同、方法不同、重點(diǎn)不同、結(jié)果也不一樣。雙方的共存不是重復(fù)，而恰恰相反，可以互相補(bǔ)充，互相促進(jìn)，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)控制整體效率。2要保證會(huì)計(jì)控制體系的信息系統(tǒng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)形成的重要原因之一是借、貸雙方的信息不對(duì)稱。因此，只有信息充分，才能做到信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、辨析、評(píng)估和控制處理各環(huán)節(jié)互相銜接，從而最大限度地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。這里的“信息充分”有兩層含義:一是信息量大，信息傳播及時(shí)；二是信息面廣，既要有銀行內(nèi)部信息，更要有企業(yè)信息、市場(chǎng)信息、產(chǎn)業(yè)政策信息。3必須制定科學(xué)的控制目標(biāo)。信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制一般是在貸款分類(lèi)基礎(chǔ)上確定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，并盡可能使受控客體根據(jù)施控主體的目標(biāo)而動(dòng)作。目標(biāo)定得過(guò)高，難以達(dá)到，會(huì)挫傷有關(guān)部門(mén)和人員的積極性，從而放棄目標(biāo)；目標(biāo)定得太低，不需付出艱苦努力就能達(dá)到，將失去控制的意義。因此，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，因時(shí)、因行不同而不同，應(yīng)科學(xué)合理，不能搞行政命令式的統(tǒng)一目標(biāo)。4做到控制手段現(xiàn)代化，控制人員專(zhuān)家化。從控制手段看，應(yīng)大量運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息的處理，做到重要信息的即時(shí)傳遞和反饋。從控制人員來(lái)考察，會(huì)計(jì)控制人員不僅要掌握現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)和技能，精通銀行會(huì)計(jì)工作和信貸管理工作，同時(shí)還要有敏捷的思維，有很強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力。一句話，控制人員必須是高素質(zhì)的金融專(zhuān)家。四、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)對(duì)策近些年來(lái)，我國(guó)金融企業(yè)的不良貸款比例居高不下，致使金融企業(yè)普遍面臨著巨大風(fēng)險(xiǎn)。如何正視我們所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，采取何種措施來(lái)防范與化解，已成為當(dāng)前我國(guó)金融界討論的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。針對(duì)我國(guó)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，從會(huì)計(jì)角度來(lái)探討防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。（一）設(shè)置專(zhuān)門(mén)科目，加強(qiáng)對(duì)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的反映為了更好地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，早在1998年，中國(guó)人民銀行就頒發(fā)了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則，對(duì)商業(yè)銀行的貸款實(shí)行五級(jí)分類(lèi)的方法。即把貸款分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五類(lèi)，后三類(lèi)合稱為不良貸款。9這種對(duì)貸款分類(lèi)的方法將風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)，這是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在銀行經(jīng)營(yíng)管理中得到管理層足夠重視的體現(xiàn)。但迄今為止，在會(huì)計(jì)核算上，貸款科目按期限設(shè)置短期貸款和中長(zhǎng)期貸款，部分商業(yè)銀行對(duì)不良貸款只設(shè)一個(gè)“逾期貸款”科目，這與貸款五級(jí)分類(lèi)法是不相適應(yīng)的。10如果增設(shè)“關(guān)注”、“次級(jí)”、“可疑”、“損失”四個(gè)貸款科目，則可以加強(qiáng)對(duì)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的反映，給信貸及管理部門(mén)提供出警示性資料，從而更有利于銀行自身防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)。（二）加強(qiáng)對(duì)銀行信貸資產(chǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，促使信貸資金安全營(yíng)運(yùn)對(duì)銀行信貸資產(chǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行：(1)通過(guò)柜面監(jiān)督信貸資金的使用，防止借款人不合理挪用、擠占，監(jiān)督其按借款合同的規(guī)定使用資金，并在到期前促使其及時(shí)歸還。(2)及時(shí)掌握各筆貸款的到期情況。對(duì)少數(shù)風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)及單位，可采取由借款人借款后，將貸款產(chǎn)生的效益收人存人專(zhuān)門(mén)帳戶的方法，以確保信貸資金的回籠。(3)加強(qiáng)對(duì)抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值評(píng)估，對(duì)質(zhì)押物嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)帳登記，強(qiáng)化其應(yīng)有的保證職能。（三）從會(huì)計(jì)角度構(gòu)建防范金融風(fēng)險(xiǎn)的控制保障系統(tǒng)1. 根據(jù)銀行實(shí)際，綜合使用多種內(nèi)部控制方法（1）、考核輪換的方法：對(duì)重要崗位和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位人員定期考核，適時(shí)輪換，并進(jìn)行必要的離職審計(jì)，這對(duì)極少數(shù)圖謀不軌的人還有一種威懾作用，可消除因長(zhǎng)期從事某項(xiàng)工作而營(yíng)建起來(lái)的舞弊關(guān)系網(wǎng)。（2）運(yùn)用授權(quán)控制方法：要甄別被授權(quán)人員的稱職與否，切實(shí)把好一線(尤其是最基層機(jī)構(gòu))用人關(guān)。強(qiáng)調(diào)各級(jí)行員按所授權(quán)限辦事，此外還應(yīng)強(qiáng)調(diào)書(shū)面授權(quán)或授權(quán)要有記錄等原則。2. 構(gòu)建防范金融風(fēng)險(xiǎn)的控制保障系統(tǒng)，包括三個(gè)方面內(nèi)容：一是事前控制。二是事中控制。三是事后控制。（四）提高銀行自身擴(kuò)充資本金的能力銀行的自有資本除國(guó)撥資本金等原始資本金外，還可以通過(guò)自身擴(kuò)充資本金的方式解決。按現(xiàn)行制度規(guī)定，商業(yè)銀行在每年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取10%的法定盈余公積金，并且規(guī)定提足一定比例后可不再提取，限制較死。14在當(dāng)前商業(yè)銀行資本充足率較低的情況下，筆者認(rèn)為，應(yīng)適當(dāng)提高銀行業(yè)法定盈余公積金的提取比例。同時(shí)，對(duì)任意盈余公積金限定最低提取比例，由各商業(yè)銀行在最低比例基礎(chǔ)上，根據(jù)自己盈利情況及資本充足情況確定提取比例，并適時(shí)將公積金轉(zhuǎn)作資本，以提高商業(yè)銀行防范與補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)的能力。 （五）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制