中級(jí)財(cái)務(wù)管理課程重點(diǎn).doc

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：已計(jì)提折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)單獨(dú)作價(jià)入賬的土地 還要注意一下兩點(diǎn) 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊后，不論是否使用均不在計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不在補(bǔ)計(jì)提折舊，已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，擔(dān)不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。存貨成本的確定存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他全成本。存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及其他可歸屬于存戶采購(gòu)成本的費(fèi)用。存貨的加工成本 指在存貨的加工過(guò)程中發(fā)生的追加費(fèi)用包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。存貨的其他成本是指除采購(gòu)成本加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。無(wú)形資產(chǎn)的概念和特征無(wú)形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。特征：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)、屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)、具有可辨認(rèn)性、獲取利益具有較大的不確定性。銷售商品確認(rèn)條件 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)以售出的商品實(shí)施有效控制 收入的金額能夠可靠計(jì)量 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益和可能流入企業(yè) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量關(guān)于會(huì)計(jì)分錄 固資取得 外購(gòu) 固資成本=價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 安裝費(fèi) 等 不需安裝 借： 固定資產(chǎn)(固資成本) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 需要安裝 購(gòu)入時(shí) 借：在建工程（固資成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)時(shí) 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 安裝完畢 借:固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造購(gòu)入物資時(shí) 借 工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸 銀行存款 領(lǐng)用物資時(shí) 借 在建工程 貸 工程物資 領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí) 借 在建工程 貸 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)工程中發(fā)生的費(fèi)用 借 在建工程 貸 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款 可使用時(shí) 借 固定資產(chǎn)（花費(fèi)的全部費(fèi)用） 貸在建工程固資累計(jì)折舊方法 雙倍余額遞減法 年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限 *100% 年折舊額 =固資期初凈值*年折舊率年數(shù)總和法 年折舊率=折舊年限-已使用年限/折舊年限*（折舊年限+1）/2 年折舊額=（固資原值預(yù)計(jì)凈殘值）*年折舊額固資處置與期末計(jì)量轉(zhuǎn)入清理（因出售 報(bào)廢 毀損 對(duì)外投資 ）借 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固資減值準(zhǔn)備 貸固定產(chǎn) 發(fā)生清理費(fèi)用 借 固定資產(chǎn)清理 貸 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 清理收入 借 銀行存款 貸 固資清理 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款（有保險(xiǎn)公司或他人負(fù)責(zé)部分）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 正常損失 借營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸 固資清理 自然災(zāi)害 借營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸 固資清理 無(wú)形資產(chǎn)的取得外購(gòu) 成本包括購(gòu)買價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi) 其他支出 自行開(kāi)發(fā) 借 研究支出費(fèi)用化支出 （不滿足資本化）或研究支出資本化支出 貸原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等 期末將 研究支出費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用 借 管理費(fèi)用 貸研究支出費(fèi)用化支出達(dá)到預(yù)定用途形成的無(wú)形資產(chǎn)（按資本化賬戶余額） 借 無(wú)形資產(chǎn) 貸 研究支出資本化支出使用有限 計(jì)提累計(jì)攤銷 借 處置無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)攤銷額 貸 累計(jì)攤銷（企業(yè)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額） 使用壽命不確定 借資產(chǎn)減值損失計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 出租 租金收入 借銀行存款 貸其他業(yè)務(wù)收入 相關(guān)支出 借其他業(yè)務(wù)成本 貸銀行存款 出售 借 銀行存款（實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸 無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 發(fā)生時(shí) 借長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸銀行存款 原材料 攤銷待攤費(fèi)用時(shí) 借管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用存貨 外購(gòu)原材料 貨款支出材料入庫(kù) 借原材料 貸 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 貨款支出材料未入庫(kù) 借在途物資 貸 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 入庫(kù)后借 原材料 貸在途物資 貨款未付材料入庫(kù) 借 原材料 貸 應(yīng)付帳款 貨款已付材料未入 預(yù)付帳款時(shí) 借 預(yù)付帳款 貸 銀行存款 收到物資借 原材料貸 預(yù)付帳款委托加工 加工時(shí) 借 委托加工物資 貸 原材料 材料完工入庫(kù)時(shí) 借 原材料 貸 生產(chǎn)成本 委托加工物資 投資者投入 借 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 貸實(shí)收資本 股本計(jì)劃成本法核算 材料采購(gòu)時(shí) 借 材料采購(gòu) 貸 銀行存款等 材料入庫(kù)時(shí) 借 原材料 貸 材料采購(gòu) 按入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的金額 借 材料才采購(gòu) 貸 材料成本差異 按入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的金額 借 材料成本差異 貸 材料采購(gòu) 發(fā)出材料時(shí) 借 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 委托加工物資 貸 原材料商品存貨 借 庫(kù)存商品 貸 生產(chǎn)成本 銷售確認(rèn)收入時(shí) 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 庫(kù)存商品 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用 借 制造費(fèi)用 貸 周轉(zhuǎn)材料包裝物 隨商品出售 借 銷售費(fèi)用 貸 周轉(zhuǎn)材料包裝物 存貨期末計(jì)量 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí) 借 資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 影響存貨減值因素消失時(shí) 借 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸 資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨清查 盤盈 借 原材料 庫(kù)存商品 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 查明原因后 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸管理費(fèi)用 制造費(fèi)用等 盤虧 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸有關(guān)帳戶 查明原因后 借 有關(guān)帳戶 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 定額內(nèi)的作為管理費(fèi)用 自然災(zāi)害非正常的作為營(yíng)業(yè)外支出 長(zhǎng)期股權(quán)投資 初始計(jì)量同一控制1支付現(xiàn)金 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 （取得時(shí)的帳面價(jià)值） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸 資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 合并方以權(quán)益性證券作為合并價(jià) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸 股本非同一控制 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸 無(wú)形資產(chǎn) 銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 后續(xù)計(jì)量 成本法 取得 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸 銀行存貨 收到股利時(shí) 收到股利是購(gòu)買時(shí)已宣告發(fā)放的 借 銀行存款 貸 應(yīng)收股利 持有期間宣告發(fā)放的股利 借 應(yīng)收股利 貸 投資收益期末計(jì)量 減值處理 借 資產(chǎn)減值損失計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 處置時(shí) 借 銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益 金融資產(chǎn)投資 取得以公允價(jià)值計(jì)量 借 交易性金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收股利 投資收益 貸 其他貨幣支出 收到股利和利息 購(gòu)入時(shí)以含的 借 銀行存款 貸 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 持有期間獲得的 借 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸 投資收益 實(shí)際收到時(shí) 借銀行存款貸應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 高于賬面余額 借 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 低于賬面余額 借 公允價(jià)值變動(dòng) 貸 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)持有至到期投資 初始 借 持有至到期投資成本 應(yīng)收利息 貸 銀行存款 按其差額借或貸 計(jì)持有至到期投資利息調(diào)整 后續(xù) 借 應(yīng)收利息 持有至到期投資 利息調(diào)整 貸 投資收益 借 可供出售金融資產(chǎn) 貸 持有至到期投資成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 可供出售金融資產(chǎn) 初始 股票 借可供出售金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收股利 貸銀行存款