中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)二PPT課件

1 第二章資產(chǎn) 上 流動(dòng)資產(chǎn) 第一節(jié)貨幣資產(chǎn) 貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金 包括現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金三部分 一 貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容 貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金 包括現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金三部分 現(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念 廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金 銀行存款以及其他貨幣資金 狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金 一 貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容 貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金 包括現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金三部分 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款 一 貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容 貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金 包括現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金三部分 是指除現(xiàn)金 銀行存款以外的其他各種貨幣資金 其他貨幣資金主要包括外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款以及存出投資款等 一 貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容 1 正確 及時(shí)反映貨幣資產(chǎn)收入 支出和結(jié)存情況 提供有關(guān)貨幣資產(chǎn)信息 2 要嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算紀(jì)律 3 選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方法 加速資金周轉(zhuǎn) 二 貨幣資產(chǎn)核算的要求 現(xiàn)金使用范圍 一 現(xiàn)金的管理 1 現(xiàn)金管理規(guī)定 職工工資 各種工資性津貼 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金 各種勞保 福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支付 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物品的價(jià)款 出差人員的差旅費(fèi) 結(jié)算起點(diǎn) 1000元 以下的零星支出等 三 現(xiàn)金和銀行存款的管理 現(xiàn)金使用范圍企業(yè)收取現(xiàn)金的范圍 一 現(xiàn)金的管理 1 現(xiàn)金管理規(guī)定 三 現(xiàn)金和銀行存款的管理 單位或職工交回的賠償款 備用金退回款 差旅費(fèi)剩余款等 收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入 不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn) 1000元 的小額收入等 現(xiàn)金使用范圍企業(yè)收取現(xiàn)金的范圍庫存現(xiàn)金限額 一 現(xiàn)金的管理 1 現(xiàn)金管理規(guī)定 三 現(xiàn)金和銀行存款的管理 是指為保證企業(yè)日常零星支付的需要 按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金最高數(shù)額 現(xiàn)金使用范圍企業(yè)收取現(xiàn)金的范圍庫存現(xiàn)金限額不得 坐支 現(xiàn)金 一 現(xiàn)金的管理 1 現(xiàn)金管理規(guī)定 三 現(xiàn)金和銀行存款的管理 坐支現(xiàn)金是指企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為 現(xiàn)金使用范圍企業(yè)收取現(xiàn)金的范圍庫存現(xiàn)金限額不得 坐支 現(xiàn)金其他規(guī)定 一 現(xiàn)金的管理 1 現(xiàn)金管理規(guī)定 三 現(xiàn)金和銀行存款的管理 不能編造和謊報(bào)用途套取現(xiàn)金 不能利用支票等轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金 不能用借條 白條等不符合會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金 不能將企業(yè)現(xiàn)金收入作為個(gè)人儲(chǔ)存到銀行有關(guān)管理制度等 2 現(xiàn)金收付存日常管理3 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制 主要是指按照一定程序及有關(guān)規(guī)定對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程 一 現(xiàn)金的管理 三 現(xiàn)金和銀行存款的管理 如錢賬分管制度 主要是指按照國家有關(guān)銀行賬戶管理及銀行結(jié)算辦法規(guī)定對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程 二 銀行存款的管理 三 現(xiàn)金和銀行存款的管理 是指企業(yè)在商品交易 勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付 通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 四 銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 四 銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 一 銀行匯票結(jié)算方式 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)繳存當(dāng)?shù)劂y行 由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù) 四 銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 匯款用途 賬號(hào)或住址 匯款人 簽發(fā)行 行號(hào) 復(fù)核 經(jīng)辦 兌付行蓋章 二 商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票 是收款人或付款人 或承兌申請(qǐng)人 簽發(fā) 由承兌人承兌 并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式 四 銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 二 商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 四 銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 四 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 三 銀行本票結(jié)算方式 銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行 由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù) 此區(qū)域供打磁性字碼 圖表2 5 付款期 簽發(fā)日期 年月日 本票號(hào)碼 大寫 中國人民銀行本票 圖表2 6 四 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 四 支票結(jié)算方式 支票 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù) 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 本票據(jù)付款期十天 四 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 五 匯兌結(jié)算方式 匯兌 是指匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式 四 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 六 委托收款結(jié)算方式 委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù) 委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式 委托銀行收款結(jié)算憑證 委托日期 年月日 第號(hào) 委郵 四 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式 七 異地托收承付結(jié)算方式 托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同 由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng) 付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 一 銀行匯票結(jié)算程序 1 匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā)銀行申請(qǐng)銀行匯票 2 簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位據(jù)以辦理結(jié)算 3 收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進(jìn)賬 4 經(jīng)過銀行結(jié)算 結(jié)清銀行匯票金額并通知匯款單位 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 一 銀行匯票結(jié)算程序 圖表2 9 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 二 商業(yè)匯票結(jié)算程序 1 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 1 根據(jù)購銷合同 收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌商業(yè)承兌匯票發(fā)運(yùn)商品 2 收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款 付款單位應(yīng)于到期日以前備款支付 3 銀行間結(jié)算及劃款 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 二 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 圖表2 10 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 二 商業(yè)匯票結(jié)算程序 2 銀行承兌匯票結(jié)算程序 1 承兌申請(qǐng)單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向開戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票 開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定與承兌申請(qǐng)單位簽訂承兌協(xié)議 同意承兌 2 收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運(yùn)商品 3 匯票到期日 收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開戶銀行收款 付款單位應(yīng)備款支付 4 銀行間結(jié)算及劃款 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 二 銀行承兌匯票結(jié)算程序 圖表2 11 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 三 銀行本票結(jié)算程序 1 付款單位填寫 銀行本票申請(qǐng)書 申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票 2 銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié)算 3 收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連同進(jìn)賬單交銀行委托銀行收款 4 銀行間劃款清算 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 三 銀行本票結(jié)算程序 圖表2 12 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 四 支票結(jié)算程序 1 付款單位簽發(fā)支票交收款單位辦理結(jié)算 2 收款單位依據(jù)支票及填制的進(jìn)賬單委托銀行收款 3 銀行間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 四 支票結(jié)算程序 圖表2 13 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 五 匯兌結(jié)算程序 1 匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的匯款書并連同款項(xiàng)交給銀行委托匯款 2 銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)并通知收款單位收款 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 五 匯兌結(jié)算程序 圖表2 14 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 六 委托收款結(jié)算程序 1 收款單位填寫 委托收款結(jié)算憑證 并提供收款依據(jù) 委托銀行收款 2 收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳遞收款單證 3 收款單位開戶銀行收到托收單證后 應(yīng)注明日期并通知付款單位在付款期限內(nèi)付款 4 付款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 六 委托收款結(jié)算程序 圖表2 15 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 七 異地托收承付結(jié)算程序 1 銷貨單位按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后 填制異地托收承付結(jié)算憑證等單據(jù)交開戶銀行 委托銀行收款 2 銷貨單位開戶銀行受理后將有關(guān)單據(jù)寄往購貨單位開戶銀行 3 購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位并通知付款 4 購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)后 于承付期內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)單或驗(yàn)貨 如無異議 購貨單位開戶銀行在承付期滿的第二天將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開戶銀行 五 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序 七 異地托收承付結(jié)算程序 圖表2 16 六 貨幣資金核算的賬務(wù)處理 一 現(xiàn)金的核算 1 現(xiàn)金的總分類核算 會(huì)計(jì)分錄 借 現(xiàn)金1000貸 銀行存款1000 會(huì)計(jì)分錄 借 現(xiàn)金234貸 其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 34 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 其他應(yīng)收款 王強(qiáng)600貸 現(xiàn)金600 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 管理費(fèi)用105貸 現(xiàn)金105 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 銀行存款234貸 現(xiàn)金234 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 現(xiàn)金180貸 其他應(yīng)收款 王美180 六 貨幣資金核算的賬務(wù)處理 一 現(xiàn)金的核算 登記現(xiàn)金總賬 六 貨幣資金核算的賬務(wù)處理 一 現(xiàn)金的核算 2 現(xiàn)金的明細(xì)核算 六 貨幣資金核算的賬務(wù)處理 二 銀行存款的核算 1 銀行存款的總分類核算 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅2800貸 銀行存款2800 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 銀行存款1200貸 現(xiàn)金1200 會(huì)計(jì)分錄 借 銀行存款6000貸 主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 1700 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 管理費(fèi)用1800貸 銀行存款1800 會(huì)計(jì)分錄 借 物資采購6000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 1020貸 銀行存款7020 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 固定資產(chǎn) 設(shè)備15000貸 銀行存款15000 六 貨幣資金核算的賬務(wù)處理 二 銀行存款的核算 2 銀行存款的明細(xì)核算 六 貨幣資金核算的賬務(wù)處理 三 其他貨幣資金的核算 本賬戶應(yīng)設(shè)置 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 等明細(xì)賬戶 1 外埠存款的核算 會(huì)計(jì)分錄 借 其他貨幣資金 外埠存款6500貸 銀行存款6500 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 物資采購5000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 850貸 其他貨幣資金 外埠存款5850 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 銀行存款650貸 其他貨幣資金 外埠存款650 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 其他貨幣資金 銀行匯票存款12000貸 銀行存款12000 業(yè)務(wù)流程 2 銀行匯票存款的核算 會(huì)計(jì)分錄 借 物資采購10000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 1700貸 其他貨幣資金 銀行匯票存款11700 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 銀行存款300貸 其他貨幣資金 銀行匯票存款300 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 其他貨幣資金 銀行本票存款4680貸 銀行存款4680 3 銀行本票存款的核算 會(huì)計(jì)分錄 借 物資采購4000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 680貸 其他貨幣資金 銀行本票存款4680 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 其他貨幣資金 信用卡存款5000貸 銀行存款5000 4 信用卡存款的核算 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 管理費(fèi)用1000貸 其他貨幣資金 信用卡存款1000 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 其他貨幣資金 信用證保證金存款15000貸 銀行存款15000 5 信用證保證金存款的核算 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 物資采購20000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 3400貸 其他貨幣資金 信用證保證金存款15000銀行存款8400 業(yè)務(wù)流程 七 現(xiàn)金清查 一 現(xiàn)金清查的方法 基本方法是實(shí)地盤點(diǎn) 七 現(xiàn)金清查 二 現(xiàn)金長短款的處理 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢100貸 現(xiàn)金100 借 其他應(yīng)收款50管理費(fèi)用50貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢100 八 銀行存款清查 一 銀行存款清查的方法 是指企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬 而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng) 核對(duì)賬目 八 銀行存款清查 一 銀行存款清查的方法 未達(dá)賬項(xiàng) 記賬錯(cuò)誤 未達(dá)賬項(xiàng)的種類 1 企業(yè)已記增加 而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記 2 企業(yè)已記減少 而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記 3 銀行已記增加 而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記 4 銀行已記減少 而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記 八 銀行存款清查 二 清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例2 9 某企業(yè)2001年9月30日銀行存款日記賬的余額為28000元 而銀行對(duì)賬單上的存款余額為30800元 經(jīng)逐筆核對(duì)后 發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng) 1 企業(yè)9月30日存入轉(zhuǎn)賬支票5620元 銀行尚未入賬 2 企業(yè)9月30日開出一張轉(zhuǎn)賬支票6520元 由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) 故銀行尚未記賬 3 委托銀行代收的貨款3500元 9月30日銀行已經(jīng)收到登記入賬 由于收賬通知未送達(dá)企業(yè) 故企業(yè)尚未入賬 4 電信局委托銀行代收企業(yè)應(yīng)付電話費(fèi)1600元 9月30日銀行已從企業(yè)存款中代付 由于付款通知單尚未送達(dá)企業(yè) 故企業(yè)尚未記賬 業(yè)務(wù)舉例 八 銀行存款清查 二 清查結(jié)果的賬務(wù)處理 3500 1600 6520 5620 30800 29900 28000 29900 圖表2 20 九 外幣業(yè)務(wù) 1 外幣的含義2 匯率的含義 1 匯率的標(biāo)價(jià)方法 2 匯率的種類3 外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容 一 外幣業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 外幣是指以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的手段 在我國 外匯包括 外國貨幣 外幣有價(jià)證券及其他外匯資金 九 外幣業(yè)務(wù) 1 外幣的含義2 匯率的含義 1 匯率的標(biāo)價(jià)方法 2 匯率的種類3 外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容 一