初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之會(huì)計(jì)分錄總結(jié).doc

1.現(xiàn)金清查 a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無(wú)法查明原因 借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無(wú)法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn) a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時(shí)現(xiàn)金股利和利息(1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c期末計(jì)量 (1)公允價(jià)值賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2)允價(jià)值賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入賬金額(1)按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(2)按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：(借)投資收益3應(yīng)收票據(jù)a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b道期收回 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4 應(yīng)收賬款 a賒銷 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款c收回貨款 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款d 改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款5預(yù)付賬款a付款 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款b給貨 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款c 預(yù)付貨款 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款6壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額 或+ 貸方(或借方)余額結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備)負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞賬準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款c已確認(rèn)的壞帳又收回 借：應(yīng)收賬款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a 個(gè)別計(jì)價(jià)法 b 先進(jìn)先出法c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)d移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本8 原材料 實(shí)際成本法 (科目：原材料 在途物資)a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資貸：銀行存款等 貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料貸：在途物資c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料計(jì)劃成本法 科目：材料采購(gòu) 原材料 材料成本差異a 采購(gòu) 按實(shí)際成本付款 借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款b 驗(yàn)收入庫(kù) 按計(jì)劃成本入 借：原材料(計(jì)劃)貸：材料采購(gòu)c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約 借：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異d 發(fā)出材料(計(jì)劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額 100%期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用9 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物 借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異10低值易耗品 五五攤銷法領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資 發(fā)出材料 借：委托加工物資(實(shí)際)貸：原材料(計(jì)劃)或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：委托加工物資(實(shí)際)或借或貸 材料成本差異12庫(kù)存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本銷售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本售價(jià)金額法 本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購(gòu)入) 本期售出售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購(gòu)入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)13存貨清查 盤盈 批準(zhǔn)前借：原材料(等)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后 借：原材料(殘料入庫(kù))其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償)管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失)營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益附注 非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法 取得 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益權(quán)益法 取得 初始成本入賬 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)實(shí)現(xiàn)凈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng) 增加 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積-其他資本公積減少 反之 15固定資產(chǎn) 取得 外購(gòu) 1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2 需安裝 購(gòu)入時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款支付安裝費(fèi) 借：在建工程 貸：銀行存款可使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程建造 1 自營(yíng)工程 購(gòu)入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資使用 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)支付其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率 X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率= 年折舊率2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率最后兩年 固定資產(chǎn)賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用19固定資產(chǎn)盤盈1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)20固定資產(chǎn)盤虧1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 21無(wú)形資產(chǎn)取得 銀行存款 研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 管理費(fèi)用研發(fā)支出-資本化支出 無(wú)形資產(chǎn)22無(wú)形資產(chǎn)攤消借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本) 貸：累計(jì)攤銷23無(wú)形資產(chǎn)處置借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 差額計(jì)入累計(jì)攤銷 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營(yíng)業(yè)外支出24短期借款 取得借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息償還 借：短期借款 貸：銀行存款25預(yù)收賬款 收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26應(yīng)付職工薪酬a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金)b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià)) 貸：庫(kù)存商品27一般納稅企業(yè)銷項(xiàng)稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)視同銷售行為 借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng)已交稅金 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交 應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資 分配給職工等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等金銀首飾 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納 借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅31城市建設(shè)維護(hù)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款32教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值 貸：無(wú)形資產(chǎn)按其差額 借：營(yíng)業(yè)外支出 或 貸：營(yíng)業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅36應(yīng)付利息 確定時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款37應(yīng)付股利 確定時(shí) 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款38其他應(yīng)付款 發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款39長(zhǎng)期借款 取得 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款-本金 差額 借或貸 長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入 在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用歸還借款 支付債劵本息借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款40應(yīng)付債劵取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本 (股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤(rùn)非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借：原材料 貸：實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借：無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本-土地使用權(quán)42實(shí)收資本增加變動(dòng)追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本(股本)差額計(jì)入 資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本(股本)43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購(gòu)借：庫(kù)存股(股數(shù)X價(jià)格) 貸：銀行存款注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫(kù)存股資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu) 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款注銷 借：股本 貸：庫(kù)存股資本公積-資本溢價(jià)44資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積-資本溢價(jià)45股本溢價(jià) 借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款盈余公積未分配利潤(rùn)46利潤(rùn)分配可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積) 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) (1)宣告分派股利 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù) 1)確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4)結(jié)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣1)賒銷 借：應(yīng)收賬款(總價(jià)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用53銷售折讓 (已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2)發(fā)生銷售折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折讓金額) 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款54銷售退回A沒有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品2)退回 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)沖減成本 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷售商品1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2)發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交