會(huì)計(jì)分錄大全總匯.doc

一、短期借款：1、借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款2、按月計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3、季末支付銀行存款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款 4、到期償還短期借款本金：借：短期借款貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)：1、開出應(yīng)付票據(jù)：借：材料采購(gòu)/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、應(yīng)付賬款：1、發(fā)生應(yīng)付賬款：借：材料采購(gòu)/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2、償還應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款4、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入其他四、預(yù)收賬款：1、收到預(yù)收賬款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、收到剩余貨款：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方收到預(yù)付款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款收到剩余貨款：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款五、應(yīng)付職工薪酬：1、確認(rèn)職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費(fèi)用（管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）利潤(rùn)分配提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金）貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利2、發(fā)放職工薪酬：（1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：庫存現(xiàn)金代扣代繳：借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：其他應(yīng)收款（2）支付職工福利費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：庫存現(xiàn)金（3）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金貸：銀行存款（4）發(fā)放非貨幣性福利：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性薪酬貸：銀行存款六、 應(yīng)交稅費(fèi)：（一） 應(yīng)交增值稅：1、采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)2、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫存商品/原材料3、 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、視同銷售行為：借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資/營(yíng)業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、出口退稅：借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6、交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的核算：1、小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物：借：原材料/材料采購(gòu)/在途物資貸：銀行存款2、小規(guī)模納稅人銷售貨物：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（二） 應(yīng)交消費(fèi)稅：1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營(yíng)業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交消費(fèi)稅3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借：原材料貸：委托加工物資收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款借：原材料貸：委托加工物資對(duì)應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)/庫存商品貸：應(yīng)付賬款/銀行存款（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：1、計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3、交納營(yíng)業(yè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款（四）應(yīng)交資源稅：1、 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅3、交納資源稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅貸：銀行存款（五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：1、計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2、交納城市維護(hù)建設(shè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款（六）應(yīng)交教育費(fèi)附加：1、計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加2、交納教育費(fèi)附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加貸：銀行存款（七）應(yīng)交土地增值稅：1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅2、土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅3、交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅：1、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅借：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅貸：銀行存款（九） 應(yīng)交個(gè)人所得稅：1、 計(jì)算代扣代交的職工個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅3、交納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款七、應(yīng)付利息：1、 計(jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2、支付利息時(shí)；借：應(yīng)付利息貸：銀行存款八、應(yīng)付股利：1、確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵(lì)或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利2、 支付：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款九、其他應(yīng)付款；1、計(jì)提應(yīng)付租入包裝物租金借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款2、支付：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款十、長(zhǎng)期借款：1、 取得長(zhǎng)期借款：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金2、計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息3、 歸還長(zhǎng)期借款：借：長(zhǎng)期借款本金貸：銀行存款十一、應(yīng)付債券： 1、企業(yè)按面值發(fā)行債券：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券本金2、計(jì)提利息：借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息3、債券還本計(jì)息：借：應(yīng)付債券面值應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款會(huì)計(jì)分錄大全 一、資產(chǎn)類 一、現(xiàn)金 1、備用金a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目） 貸：現(xiàn)金 b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 貸：現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入（無法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人 b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 3、接受捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 二、銀行存款 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款 B、購(gòu)買原材料： 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） 四、應(yīng)收票據(jù) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息） C、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購(gòu)原料） 借：原材料（在途物資） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款 A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)） C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用-壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額 本期應(yīng)提數(shù)； 如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 會(huì)計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷活動(dòng)形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的 六、預(yù)付賬款 A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分） 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 七、存貨 1、存貨取得 A、外購(gòu) 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 D、債務(wù)重組取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅 補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)） E、接受捐贈(zèng) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 2、存貨日常事務(wù) A、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 B、估價(jià)入帳 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款-估價(jià) 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料（等） D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3、計(jì)劃成本法 A、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本） B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 計(jì)劃成本實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成本包含合理損耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)） 材料成本差異率（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計(jì)劃成本 本期計(jì)劃成本） D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?借：生產(chǎn)成本（等， 或-） 貸：材料成本差異（ 或-） 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出材料金額 加工費(fèi)）/（1-稅率） 增值稅加工費(fèi)*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資 9、盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 B、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款-X個(gè)人 其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10、存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資 1、取得時(shí) 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 3、取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 5、部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 5、全部出售、處理 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 九、長(zhǎng)期股權(quán)投資 1、成本法 A、取得 （1）購(gòu)買 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 （2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)） 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 3處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 b、投資公司 1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 （6）被投資公司增資擴(kuò)股 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 （7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） （8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上） （9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上） （10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額） （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） 分錄中1 2 3代實(shí)際金額 a、被投資公司 1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整1 貸：累計(jì)折舊 2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.1*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整2 3）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整32-1 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3 -法定公益金 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)4 調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）3-4 b、投資公司 1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整上 3-4 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整） 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng) 3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5 貸：以前年度損益調(diào)整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金 -法定公益金 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)6 調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）5-6 3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理） A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸） B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額 長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)） D、可轉(zhuǎn)換公司債券 （1）取得時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價(jià)） 貸：銀行存款 （2）計(jì)提利息 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價(jià)）.未攤銷部分 （應(yīng)計(jì)利息） E、各投資項(xiàng)目的處置 借：銀行存款 投資收益-xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）帳面數(shù) 貸：投資收益-xx投資收益 注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法 借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 十一、委托貸款 1、計(jì)提利息 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入 2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄 3、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：投資收益-委托貸款減值 貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備 十一、固定資產(chǎn) 1、取得 價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出） 價(jià)款（含增值稅） 運(yùn)雜費(fèi) 包裝費(fèi) 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價(jià) 分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資 專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等 A、外購(gòu)不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 B、外購(gòu)需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等） （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) C、自行建造 （1）購(gòu)買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫存商品帳面成本 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款支付的費(fèi)用 原材料使用本企業(yè)外購(gòu)材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)付工資應(yīng)支付的工資 （8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 （7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （8）改擴(kuò)建 借：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴(kuò)建變價(jià)收入 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額與改擴(kuò)建 （原成本-累計(jì)折舊）熟低確認(rèn)新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出；時(shí) 貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本） D、債務(wù)重組 （1）收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款收到的補(bǔ)價(jià) 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 （2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款.支付的補(bǔ)價(jià) D、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補(bǔ)價(jià) 確認(rèn)的收益補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià) 補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 （2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款 E、接受捐贈(zèng) （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi)） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 G、盤盈 通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 入帳價(jià)值：1）市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗 2）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 F、盤虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 G、出售、報(bào)廢 （1）借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（稅率5） 發(fā)生的清理費(fèi)用 5、期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備 （1）發(fā)生減值 借：營(yíng)業(yè)外支出-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （2）以后期間“可收回金額”恢復(fù) a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù) b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價(jià)值-當(dāng)期帳面數(shù) 會(huì)計(jì)分錄(科目)變化大盤點(diǎn) 編輯本段 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。 2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。 3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。 4.“物資采購(gòu)”科目變?yōu)椤安牧喜少?gòu)”科目。 5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。 6.新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。 9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。 10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。 11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。 12.原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。 遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異稅率 13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。 15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。 17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。 18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。 19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 22.“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 23.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。 24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。 26.新準(zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。會(huì)計(jì)分錄大全 現(xiàn)金、銀行 一、現(xiàn)金 1、備用金a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目） 貸：現(xiàn)金 b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 貸：現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入（無法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人 b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 3、接受捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 二、銀行存款 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 C、先征后返增值稅 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 D、?？顡苋?借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（所有者權(quán)益章節(jié)做詳細(xì)說明） 三、其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款 B、購(gòu)買原材料： 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） 存貨 存貨 1、存貨取得 A、外購(gòu) 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 D、債務(wù)重組取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)） E、接受捐贈(zèng) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 2、存貨日常事務(wù) A、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 B、估價(jià)入帳 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款-估價(jià) 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料（等） D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3、計(jì)劃成本法 A、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本） B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 計(jì)劃成本實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成本包含合理損耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)） 作者：60.211.135.* 2008-5-13 06:54 回復(fù)此發(fā)言 2 材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本） D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?借：生產(chǎn)成本（等，+或-） 貸：材料成本差異（+或-） 4、零售價(jià)法 成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)） 期銷售存貨的成本本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率 例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？ 成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 銷售成本100000*8080000元 5、毛利率法 銷售成本-銷售收入-毛利 例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購(gòu)貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24，求5月末成本。 5月銷售成本4550*（1-24）3458萬元 5月末成本2400+1500-3458442萬元 6、包裝物 A、發(fā)出 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（1、出借2、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 7、委托代銷商品核算 受托方： A、發(fā)出時(shí) 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 B、收到銷貨清單，開具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） C、收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 D結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 E、支付代銷費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 受托方： A、收到 借：委托代銷商品 貸：委托代銷款 B、對(duì)外銷售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷商品款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 7、委托加工物資 委托方： A、發(fā)出時(shí) 借：委托加工物資 貸：原材料 B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、支付消費(fèi)稅 、增值稅 借：委托加工物資(直接出售) 應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率） 增值稅加工費(fèi)*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資 9、盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 B、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款-X個(gè)人 其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10、存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 3 投資 短期投資 1、取得時(shí) 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 3、取得后獲