高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題ppt課件

山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨沂分所 高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題 2017年5月25日主講人 張慶軍微信 sdlyzqj 目錄 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和日常會(huì)計(jì)核算 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件 高新認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求 研發(fā)加計(jì)扣除問(wèn)題解析 高新技術(shù)企業(yè)概述 一 高新技術(shù)企業(yè)定義 二 高新技術(shù)企業(yè)價(jià)值及意義 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 作為無(wú)形資產(chǎn) 在融資 并購(gòu) 上市過(guò)程中 亦受益匪淺 高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)是很多資助類 認(rèn)定類科技項(xiàng)目的基礎(chǔ) 資助類如重大專項(xiàng) 創(chuàng)新基金等 認(rèn)定類如工程技術(shù)研究中心等 很多科技項(xiàng)目都需要在具備高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的基礎(chǔ)上申報(bào) 是否認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)是企業(yè)上市的基礎(chǔ)條件和重要考核指標(biāo) 高新技術(shù)企業(yè)證書是企業(yè)研發(fā)實(shí)力的象征 標(biāo)志著產(chǎn)品的技術(shù)水平和企業(yè)的產(chǎn)業(yè)化能力 有利于企業(yè)的外部市場(chǎng)的開拓 提高企業(yè)的品牌影響力 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定成功后 將提升企業(yè)招投標(biāo)資質(zhì)水平 在進(jìn)行重大項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)具有明顯的優(yōu)勢(shì) 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi) 在通過(guò)重新認(rèn)定前 其企業(yè)所得稅暫按15 的稅率預(yù)繳 在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的 應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款 二 高新技術(shù)企業(yè)價(jià)值及意義 1 關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 財(cái)稅 2014 75號(hào) 2 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào) 3 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知 財(cái)稅 2015 63號(hào) 4 關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知 財(cái)稅 2015 116號(hào) 5 關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 財(cái)稅 2015 119號(hào) 6 關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào) 7 關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函 2015 203號(hào) 8 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知 財(cái)稅 2017 34號(hào) 二 高新技術(shù)企業(yè)價(jià)值及意義 目錄 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和日常會(huì)計(jì)核算 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件 高新認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求 研發(fā)加計(jì)扣除問(wèn)題解析 高新技術(shù)企業(yè)概述 關(guān)于修訂印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 的通知 國(guó)科發(fā)火 2016 32號(hào) 第十一條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件 一 企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上 鏈接 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 須注冊(cè)成立一年以上 是指企業(yè)須注冊(cè)成立365個(gè)日歷天數(shù)以上 當(dāng)年 最近一年 和 近一年 都是指企業(yè)申報(bào)前1個(gè)會(huì)計(jì)年度 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度 是指企業(yè)申報(bào)前的連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度 不含申報(bào)年 申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi) 是指申請(qǐng)前的365天之內(nèi) 含申報(bào)年 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件 關(guān)于修訂印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 的通知 國(guó)科發(fā)火 2016 32號(hào) 第十一條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件 二 企業(yè)通過(guò)自主研發(fā) 受讓 受贈(zèng) 并購(gòu)等方式 獲得對(duì)其主要產(chǎn)品 服務(wù) 在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán) 三 對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品 服務(wù) 發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 四 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件 五 企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度 實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算 下同 的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求 1 最近一年銷售收入小于5 000萬(wàn)元 含 的企業(yè) 比例不低于5 2 最近一年銷售收入在5 000萬(wàn)元至2億元 含 的企業(yè) 比例不低于4 3 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè) 比例不低于3 其中 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60 六 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60 七 企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求 八 企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全 重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定六要件 2020 4 25 11 條件變化 一 調(diào)整 研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例 指標(biāo)為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠 將最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元 含 的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由6 調(diào)整為5 此舉將使規(guī)模較小 研發(fā)投入相對(duì)較少的中小企業(yè)獲益 2020 4 25 12 條件變化 二 調(diào)整 科技人員占比 指標(biāo)考慮到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣 產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入 研發(fā)外包 開放式眾包等漸成趨勢(shì) 企業(yè)越來(lái)越依靠外部力量開展研發(fā)活動(dòng) 為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求 將原 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30 以上 其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10 以上 的條件 調(diào)整為 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10 2020 4 25 13 條件變化 三 調(diào)整認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求取消原有 近三年內(nèi) 獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制 同時(shí)取消原有 5年以上獨(dú)占許可 獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式 既鼓勵(lì)了企業(yè)自主研發(fā) 也有助于避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用 企業(yè)仍可通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán) 促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化 有利于更好地落實(shí)新修訂的 促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法 2020 4 25 14 條件變化 四 增加異地搬遷內(nèi)容為促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展 增加對(duì)異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認(rèn)的相關(guān)內(nèi)容 明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè) 在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的 其資格繼續(xù)有效 五 縮短公示時(shí)間認(rèn)定企業(yè)在 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) 上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日 提高了工作效率 目錄 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和日常會(huì)計(jì)核算 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件 高新企業(yè)認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求 研發(fā)加計(jì)扣除問(wèn)題解析 高新技術(shù)企業(yè)概述 高新認(rèn)定對(duì)一些指標(biāo)的要求 一 研發(fā)費(fèi)用1 研發(fā)費(fèi)用占比企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng) 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求 最近一年銷售收入其中 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60 高新認(rèn)定對(duì)一些指標(biāo)的要求 二 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入近一年高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60 1 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng) 取得的產(chǎn)品 服務(wù) 收入與技術(shù)性收入的總和 對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于 技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入 由具有資質(zhì)并符合本 工作指引 相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證 2總收入 總收入是指收入總額減去不征稅收入 收入總額與不征稅收入按照 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 以下稱 企業(yè)所得稅法 及 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 以下稱 實(shí)施條例 的規(guī)定計(jì)算 高新認(rèn)定對(duì)一些指標(biāo)的要求 三 企業(yè)科技人員占比企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值 1 科技人員企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng) 以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的 累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員 包括在職 兼職和臨時(shí)聘用人員 2 職工總數(shù)企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職 兼職和臨時(shí)聘用人員 在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別 兼職 臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上 3 統(tǒng)計(jì)方法企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù) 科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算 月平均數(shù) 月初數(shù) 月末數(shù) 2全年月平均數(shù) 全年各月平均數(shù)之和 12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo) 鏈接 中介機(jī)構(gòu)條件及類型 一 中介機(jī)構(gòu)條件1 具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格 成立3年以上 近3年內(nèi)無(wú)不良記錄 2 承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20 全年月平均職工人數(shù)在20人以上 3 熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策 二 中介機(jī)構(gòu)類型會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接 報(bào)告相關(guān)證明材料 一 營(yíng)業(yè)執(zhí)照二 執(zhí)業(yè)證書三 注會(huì) 注稅 證書四 防偽標(biāo)簽五 注協(xié)證明六 承諾書 目錄 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和日常會(huì)計(jì)核算 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件 高新企業(yè)認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求 研發(fā)加計(jì)扣除問(wèn)題解析 高新技術(shù)企業(yè)概述 一 研究開發(fā)活動(dòng)確定 研究開發(fā)活動(dòng)是指 為獲得科學(xué)與技術(shù) 不包括社會(huì)科學(xué) 藝術(shù)或人文學(xué) 新知識(shí) 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí) 或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù) 產(chǎn)品 服務(wù) 工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng) 不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品 服務(wù) 的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng) 如直接采用新的材料 裝置 產(chǎn)品 服務(wù) 工藝或知識(shí)等 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 二 研究開發(fā)活動(dòng)的判斷依據(jù)和方法 1 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法 若國(guó)家有關(guān)部門 全國(guó) 世界 性行業(yè)協(xié)會(huì)等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測(cè)定科技 新知識(shí) 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí) 或 具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù) 產(chǎn)品 服務(wù) 工藝 等技術(shù)參數(shù) 標(biāo)準(zhǔn) 則優(yōu)先按此參數(shù) 標(biāo)準(zhǔn) 來(lái)判斷企業(yè)所進(jìn)行項(xiàng)目是否為研究開發(fā)活動(dòng) 2 專家判斷法 如果企業(yè)所在行業(yè)中沒(méi)有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動(dòng)測(cè)度標(biāo)準(zhǔn) 則通過(guò)本行業(yè)專家進(jìn)行判斷 獲得新知識(shí) 創(chuàng)造性運(yùn)用新知識(shí)以及技術(shù)的實(shí)質(zhì)改進(jìn) 應(yīng)當(dāng)是取得被同行業(yè)專家認(rèn)可的 有價(jià)值的創(chuàng)新成果 對(duì)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用 3 目標(biāo)或結(jié)果判定法 在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動(dòng)時(shí) 以本方法作為輔助 重點(diǎn)了解研發(fā)活動(dòng)的目的 創(chuàng)新性 投入資源 預(yù)算 以及是否取得了最終成果或中間成果 如專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 三 研究開發(fā)費(fèi)用的核算 1 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求 對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 同時(shí) 對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬 準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的 應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 三 研究開發(fā)費(fèi)用的核算 2 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算 準(zhǔn)確 合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出 對(duì)劃分不清的 不得實(shí)行加計(jì)扣除 3 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確 匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 三 研究開發(fā)費(fèi)用的核算 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的 可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí) 含 以上科技行政主管部門出具鑒定意見 科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見 企業(yè)承擔(dān)省部級(jí) 含 以上科研項(xiàng)目的 以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目 不再需要鑒定 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 四 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和分配 1 企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費(fèi)用 由具有資質(zhì)并符合本 工作指引 相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證 2 企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的 企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集 并填寫 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 四 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和分配 3 企業(yè)應(yīng)按照 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目 提供相關(guān)憑證及明細(xì)表 并按 工作指引 要求進(jìn)行核算 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 五 研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍 1 人員人工包括企業(yè)科技人員的工資薪金 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用 分析 企業(yè)的研究開發(fā)人員主要包括三類 研究人員 技術(shù)人員和輔助人員 為此我們需要注意以下幾個(gè)方面 1 應(yīng)根據(jù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)過(guò)程確認(rèn)研究 技術(shù)人員身份 確定是否應(yīng)納入統(tǒng)計(jì)范圍 2 工資表上科技人員 研發(fā)人員應(yīng)編列在一起或單獨(dú)編列 不能與普通員工混合編列 3 為研究開發(fā)活動(dòng)提供輔助服務(wù)的人員的勞務(wù)成本 應(yīng)按其在研究開發(fā)活動(dòng)非研究開發(fā)活動(dòng)的工時(shí)比例分?jǐn)傆?jì)入 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 五 研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍 2 直接投入直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出 包括 直接消耗的材料 燃料和動(dòng)力費(fèi)用 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品 樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) 用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器 設(shè)備的運(yùn)行維護(hù) 調(diào)整 檢驗(yàn) 檢測(cè) 維修等費(fèi)用 以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi) 分析 相關(guān)憑證上要有用于研究項(xiàng)目的相關(guān)證明 實(shí)物領(lǐng)料單或其他原始憑證上應(yīng)注明用途或使用情況說(shuō)明 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 五 研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍 3 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器 設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建 改裝 裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 分析 1 如一臺(tái)設(shè)備既用于研發(fā) 又用于一般生產(chǎn) 該折舊費(fèi)應(yīng)按生產(chǎn)工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?2 用于技術(shù)開發(fā)的設(shè)備 在設(shè)備管理檔案 如臺(tái)賬 中 應(yīng)注明設(shè)備使用基本情況 如設(shè)備存放地即使用部門 設(shè)備保管責(zé)任人等 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 五 研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍 4 無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件 知識(shí)產(chǎn)權(quán) 非專利技術(shù) 專有技術(shù) 許可證 設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 的攤銷費(fèi)用 5 設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思 開發(fā)和制造 進(jìn)行工序 技術(shù)規(guī)范 規(guī)程制定 操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用 包括為獲得創(chuàng)新性 創(chuàng)意性 突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 五 研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍 6 裝備調(diào)試費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 包括研制特殊 專用的生產(chǎn)機(jī)器 改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序 或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍 試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 田間試驗(yàn)費(fèi)等 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 五 研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍 7 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有 且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān) 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定 按照實(shí)際發(fā)生額的80 計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 五 研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用科目歸集范圍 8 其他費(fèi)用其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 包括技術(shù)圖書資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 專家咨詢費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi) 研發(fā)成果的檢索 論證 評(píng)審 鑒定 驗(yàn)收費(fèi)用 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi) 注冊(cè)費(fèi) 代理費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 差旅費(fèi) 通訊費(fèi)等 此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20 另有規(guī)定的除外 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 2020 4 25 40 研發(fā)費(fèi)用口徑 口徑比較 企業(yè)會(huì)計(jì)核算 大 財(cái)企 2007 194號(hào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 小 國(guó)科發(fā)火 2016 195號(hào)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 更小 財(cái)稅 2015 119號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào) 目錄 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件 高新企業(yè)認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求 研發(fā)加計(jì)扣除問(wèn)題解析 高新技術(shù)企業(yè)概述 一 企業(yè)申請(qǐng) 企業(yè)對(duì)照本辦法進(jìn)行自我評(píng)價(jià) 認(rèn)為符合認(rèn)定條件的在 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) 注冊(cè)登記 向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng) 申請(qǐng)時(shí)提交下列材料 1 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書 2 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件 3 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料 科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明 科技成果轉(zhuǎn)化 研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料 4 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo) 生產(chǎn)批文 認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書 產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料 5 企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 一 企業(yè)申請(qǐng) 企業(yè)對(duì)照本辦法進(jìn)行自我評(píng)價(jià) 認(rèn)為符合認(rèn)定條件的在 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) 注冊(cè)登記 向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng) 申請(qǐng)時(shí)提交下列材料 6 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告 并附研究開發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料 7 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 包括會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 8 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 二 專家評(píng)審 認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)在符合評(píng)審要求的專家中 隨機(jī)抽取組成專家組 專家組對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行評(píng)審 提出評(píng)審意見 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 三 審查認(rèn)定 認(rèn)定機(jī)構(gòu)結(jié)合專家組評(píng)審意見 對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行綜合審查 提出認(rèn)定意見并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) 公示10個(gè)工作日 無(wú)異議的 予以備案 并在 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) 公告 由認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的 高新技術(shù)企業(yè)證書 有異議的 由認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)處理 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 目錄 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必要條件 高新企業(yè)認(rèn)定主要財(cái)務(wù)指標(biāo)要求 計(jì)研發(fā)加計(jì)扣除扣除常見問(wèn)題解析 高新技術(shù)企業(yè)概述 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形 一 非居民企業(yè)不得加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全 實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 二 核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全 實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 三 研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用未分別核算 劃分不清的不得加計(jì)扣除企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算 準(zhǔn)確 合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出 對(duì)劃分不清的 不得實(shí)行加計(jì)扣除 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形 四 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 不得加計(jì)扣除特別事項(xiàng)的處理 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 不得加計(jì)扣除 五 不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 不得加計(jì)扣除允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍如下 不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 不得加計(jì)扣除 1 人員人工費(fèi)用 2 直接投入費(fèi)用 3 折舊費(fèi)用 4 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 5 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制定費(fèi) 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 6 其他相關(guān)費(fèi)用 7 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形 六 超出人員人工費(fèi)用范圍的支出 不得加計(jì)扣除 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 超出這些范圍的支出不得加計(jì)扣除 比如福利費(fèi)就不能加計(jì)扣除 七 7個(gè)行業(yè)不得加計(jì)扣除不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)1 煙草制造業(yè) 2 住宿和餐飲業(yè) 3 批發(fā)和零售業(yè) 4 房地產(chǎn)業(yè) 5 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 6 娛樂(lè)業(yè) 7 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè) 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形 八 7類活動(dòng)不得加計(jì)扣除1 企業(yè)產(chǎn)品 服務(wù) 的常規(guī)性升級(jí) 2 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用 如直接采用公開的新工藝 材料 裝置 產(chǎn)品 服務(wù)或知識(shí)等 3 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng) 4 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品 服務(wù) 技術(shù) 材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變 5 市場(chǎng)調(diào)查研究 效率調(diào)查或管理研究 6 作為工業(yè) 服務(wù) 流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制 測(cè)試分析 維修維護(hù) 7 社會(huì)科學(xué) 藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 九 允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用總額超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10 部分不得加計(jì)扣除 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 如技術(shù)圖書資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 專家咨詢費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi) 研發(fā)成果的檢索 分析 評(píng)議 論證 鑒定 評(píng)審 評(píng)估 驗(yàn)收費(fèi)用 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi) 注冊(cè)費(fèi) 代理費(fèi) 差旅費(fèi) 會(huì)議費(fèi)等 此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情形 十 委托研發(fā)項(xiàng)目 委托方研發(fā)費(fèi)用超出80 部分不得加計(jì)扣除 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80 計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除 受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定 十一 其他不符合政策和條件的不得加計(jì)扣除的情形1 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確 匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整 2 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的 可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí) 含 以上科技行政主管部門出具鑒定意見 科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見 企業(yè)承擔(dān)省部級(jí) 含 以上科研項(xiàng)目的 以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目 不再需要鑒定 3 稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理 定期開展核查 年度核查面不得低于20 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 一 當(dāng)年未及時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠以后就不能享受財(cái)稅 2015 119號(hào)文件規(guī)定 企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的 可以追溯享受并履行備案手續(xù) 追溯期限最長(zhǎng)為3年 因此 2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的 可追溯 追溯期限最長(zhǎng)為3年 享受并履行備案手續(xù) 二 只有直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金能加計(jì)扣除財(cái)稅 2015 119號(hào)文件規(guī)定 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 屬于允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍 因此 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的不僅僅工資薪金允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 另基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金也允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 三 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的差旅費(fèi) 會(huì)議費(fèi)不能加計(jì)扣除財(cái)稅 2015 119號(hào)文件規(guī)定 不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 如技術(shù)圖書資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 專家咨詢費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi) 研發(fā)成果的檢索 分析 評(píng)議 論證 鑒定 評(píng)審 評(píng)估 驗(yàn)收費(fèi)用 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi) 注冊(cè)費(fèi) 代理費(fèi) 差旅費(fèi) 會(huì)議費(fèi)等 此項(xiàng)費(fèi)用總額 因此 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的差旅費(fèi) 會(huì)議費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10 內(nèi)允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 四 計(jì)算與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用扣除限額的基數(shù)不含其他費(fèi)用財(cái)稅 2015 119號(hào)文件規(guī)定 不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 因此 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用扣除限額是 可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額 的10 可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額 應(yīng)該包含 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 需要提醒的是 可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額 中的 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 也是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的 并不等同于實(shí)際發(fā)生的 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 五 享受加速折舊政策不能同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠財(cái)稅 2015 119號(hào)文件規(guī)定 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 設(shè)備的折舊費(fèi)允許按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 設(shè)備已享受加速折舊政策的 在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí) 應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)文件 就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊 費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除 因此 對(duì)于開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō) 意味著在會(huì)計(jì)上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊 費(fèi)用 若符合加計(jì)扣除條件的話 仍可以進(jìn)行加計(jì)扣除 享受雙重的優(yōu)惠 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 六 只有高新技術(shù)企業(yè)才可享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定 企業(yè)的開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用支出 可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 另財(cái)稅 2015 119號(hào)文件規(guī)定 適用于會(huì)計(jì)核算健全 實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 綜合上述規(guī)定 企業(yè)所得稅法 及其實(shí)施條例相關(guān)文件的規(guī)定并沒(méi)有限定只是高新技術(shù)企業(yè)才可以享受 只限定了 適用于會(huì)計(jì)核算健全 實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 即非高新技術(shù)企業(yè)可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 七 不征稅收入所形成的費(fèi)用能加計(jì)扣除財(cái)稅 2011 70號(hào)文件規(guī)定 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 用于支出所形成的資產(chǎn) 其計(jì)算的折舊 攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 另企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后 在5年 60個(gè)月 內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分 應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額 計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出 允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 智者積于信 厚德以載物 行穩(wěn)而致遠(yuǎn) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 七 不征稅收入所形成的費(fèi)用能加計(jì)扣除根據(jù)上述文件規(guī)定 如企業(yè)將5年內(nèi)未發(fā)生