基礎(chǔ)會計培訓ppt課件

Accountingprinciple,基礎(chǔ)會計學,第一章總論,學完本章后，你將掌握：會計的概念；2.會計的職能；3.會計對象,學習目標,一、會計的基本概念,會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門方法，對一個經(jīng)濟單位的經(jīng)濟活動過程進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行的一種為提高經(jīng)濟效益的管理活動,二、會計的職能與目標,一、會計的職能：會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。包括基本職能和其他職能?；韭毮埽?、核算（反映）職能2、監(jiān)督（控制）職能。合法性、合理性的審查其他職能：控制經(jīng)濟過程分析經(jīng)濟效果預測經(jīng)濟前景參與經(jīng)濟決策等職能,二、會計的職能與目標,一、會計的職能（一）會計的核算職能1、基本含義：會計的核算職能是指會計能以貨幣為計量單位綜合反映企業(yè)單位的經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供會計信息。2、特點：貨幣計量；專門方法；全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合；真實合法的憑證為依據(jù)。,二、會計的職能與目標,一、會計的職能（一）會計的核算職能3、基本內(nèi)容：重要作用：形成會計信息系統(tǒng)，為會計信息的使用者進行經(jīng)濟決策提供服務(wù)。,二、會計的職能與目標,一、會計的職能（二）會計的監(jiān)督職能1、基本含義：會計的監(jiān)督職能是指會計能對本單位所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法和合理進行審查。2、特點：利用貨幣計量指標；依據(jù)法律、財經(jīng)制度；企業(yè)內(nèi)部制度、計劃、定額等；貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的始終。,二、會計的職能與目標,一、會計的職能（二）會計的監(jiān)督職能3、基本內(nèi)容：事前監(jiān)督事中監(jiān)督事后監(jiān)督4、重要作用：與會計信息系統(tǒng)有機結(jié)合，構(gòu)成了會計的控制系統(tǒng)，確保經(jīng)濟活動的合理合法。,二、會計的職能與目標,一、會計的職能（三）會計兩大基本職能的關(guān)系反映職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。監(jiān)督職能是反映職能的保證。,第三節(jié)會計的職能與目標,二、會計目標,企業(yè)會計的目標,決策有用觀,為了向委托人報告受托責任的履行情況,為了向決策者提供有用的信息，來幫助他們作出合理的決策,！,我國企業(yè)會計準則基本準則中所確定的會計目標“財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策?！?受托責任觀,三、會計對象,會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。只有能夠以貨幣計量的經(jīng)濟活動才能納入會計核算和監(jiān)督的范圍。能夠以貨幣計量的經(jīng)濟活動通常被稱為價值運動或資金運動。因此，會計的對象可以高度概括為特定對象的資金運動。,原材料,現(xiàn)金,產(chǎn)成品,供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,三、會計對象,商品流通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,現(xiàn)金,商品,三、會計對象,商品采購過程,商品銷售過程,投資活動,籌資活動,以現(xiàn)金為核心的企業(yè)資金運動,經(jīng)營活動,現(xiàn)金（企業(yè)）,原材料,產(chǎn)成品,供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,償債、分紅等,發(fā)行股票、債券等,被投資者（資本市場）,購入股票、債券等,轉(zhuǎn)讓股票、債券等,投資者、債權(quán)人（資本市場）,.,第二章會計科目與賬戶,基礎(chǔ)會計學2會計科目與賬戶,學完本章后，你將掌握：會計要素之間的關(guān)系，即會計恒等式；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計恒等式中各個會計要素之間的影響；明確會計科目的作用；設(shè)置會計賬戶的必要性；賬戶的基本結(jié)構(gòu)。,學習目標,.會計科目與賬戶（鄧青）,第一節(jié)會計要素,會計要素概念,會計要素是對經(jīng)濟事項引起變化的項目所作的歸類。,或者說：對會計對象（資金運動）的基本分類，是會計對象的具體化。,.會計科目與賬戶（鄧青）,第一節(jié)會計要素,會計要素概念,按照會計要素所處的變動狀態(tài)，可以分為靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素兩類。,.會計科目與賬戶（鄧青）,第一節(jié)會計要素,一、靜態(tài)會計要素資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素的形成過程,企業(yè),資金,現(xiàn)金,存貨,機器設(shè)備,長期投資,資產(chǎn),投資者,債權(quán)人,所有者權(quán)益,負債,資金來源,資金占用,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、靜態(tài)會計要素（一）資產(chǎn)1.含義企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的本質(zhì)與特征,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、靜態(tài)會計要素（一）資產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)按照流動性（變現(xiàn)或耗用時間的長短），資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,第一節(jié)會計要素,（一）資產(chǎn)2.構(gòu)成（1）流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款存貨,流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。,庫存現(xiàn)金指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。用途：支付日常零星、小額的費用開支。,銀行存款指企業(yè)在銀行的存款。來源：投入、借入、銷售收入用途：還債、支付貨款及費用,交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了交易的目的而持有的金融資產(chǎn)。特征：隨時變現(xiàn)、持有期不超過1年。,應(yīng)收票據(jù)是在采用商業(yè)匯票支付方式下，企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是票據(jù)（支票、本票、匯票）的一種。匯票到期前可以貼現(xiàn)。,應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)該向客戶收取、暫時未收到的貨款。,其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他各種應(yīng)收及暫付的款項。如各種賠款、罰款、租入包裝物的押金、為職工墊付的各種款項等。,存貨是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中持有的準備出售或耗用的各種貨物。存貨有兩類：一類是庫存商品，主要用于銷售，取得收入；一類是材料，主要用于投入生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品。,.會計科目與賬戶（鄧青）,（一）資產(chǎn)（2）非流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn),長期投資（持有至到期資產(chǎn)、長期股權(quán)投資），是指持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)且有到期日的債券和其他長期投資。投資目的：獲得穩(wěn)定的投資收益；對被投資企業(yè)實施控制或影響。,固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進行經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不包括投資性房地產(chǎn)以及作為存貨的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的收回是通過折舊的方式進行的。,無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等。它是企業(yè)的經(jīng)濟資源，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，但收益有不確定性。,其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、靜態(tài)會計要素（二）負債1.含義企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)?，F(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、靜態(tài)會計要素（二）負債1.含義負債的本質(zhì)與特征,第一節(jié)會計要素,A是以往事項所導致的現(xiàn)時義務(wù)（或經(jīng)濟責任）,負債,B將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟資源加以償還,C清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),.會計科目與賬戶（鄧青）,一、靜態(tài)會計要素（二）負債企業(yè)的負債按其償還期可分為流動負債（償還期不超過一年）和長期負債（償還期超過一年）兩種。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,（二）負債2.構(gòu)成（1）流動負債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利其他應(yīng)付款,“企業(yè)的負債應(yīng)按其流動性分為流動負債和長期負債?！必搨牧鲃有裕蔷拓搨膬斶€期限長短而言的。流動負債，是指將在1年（含1年）或一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款項和1年內(nèi)到期的長期借款等。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,（二）負債（2）長期負債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款,長期負債是指償還期在一年或者超過一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。,長期借款包括向金融機構(gòu)借款和向其他單位借款，償還期在一年或者超過一個營業(yè)周期以上。,長期應(yīng)付款項包括應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。長期應(yīng)付款項應(yīng)當按實際發(fā)生數(shù)額記帳。,應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、靜態(tài)會計要素（三）所有者權(quán)益1.含義企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。不同角度的理解企業(yè)角度企業(yè)收到的投資者投資及其增值投資者角度投入特定企業(yè)的資金及其增值委托特定企業(yè)經(jīng)營管理的財產(chǎn),第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、靜態(tài)會計要素（三）所有者權(quán)益1.含義所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,賬戶,來源,一、靜態(tài)會計要素（三）所有者權(quán)益2.構(gòu)成,第一節(jié)會計要素,所有者投入的資本,實收資本（股本）,資本公積,盈余公積,未分配利潤,直接計入所有者權(quán)益的利得和損失,留存收益,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、靜態(tài)會計要素（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益與負債（債權(quán)人權(quán)益）的不同點：是否償還上的區(qū)別：后者需要償還；前者一般不需要歸還。享有權(quán)利上的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利。清算時求償權(quán)上的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,第一節(jié)會計要素,二、動態(tài)會計要素收入、費用和利潤要素的形成過程,供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,現(xiàn)金,原材料,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品,現(xiàn)金,費用（投入）,收入（產(chǎn)出）,利潤,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、動態(tài)會計要素（一）收入企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,第一節(jié)會計要素,日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。例如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件公司為客戶開發(fā)軟件等。,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、動態(tài)會計要素（一）收入主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)日常商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)日常發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、動態(tài)會計要素（一）收入企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的流入不能確認為收入，而應(yīng)當計入利得。如：投資凈收益、營業(yè)外收入等。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、動態(tài)會計要素（一）收入,第一節(jié)會計要素,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)外收入,投資凈收益,日常發(fā)生的,非日常發(fā)生的（利得）,狹義的收入,營業(yè)收入,廣義的收入,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、動態(tài)會計要素（二）費用1.含義企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用的本質(zhì)費用以“資產(chǎn)消耗”形式存在費用是企業(yè)實現(xiàn)利潤的必要過程費用的目的是為了獲利,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、動態(tài)會計要素（二）費用2.構(gòu)成（1）損益性費用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用（2）成本性費用材料（或商品）采購成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本長期工程成本,損益性費用：為獲得收入而使含有經(jīng)濟利益的資產(chǎn)流出企業(yè)的消耗。這種消耗與當期收入具有一定的關(guān)聯(lián)性，應(yīng)當按要求計入當期損益。,成本性費用：為了在未來期間獲得收入而形成另一種資產(chǎn)的消耗。該種消耗構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)的成本，不直接計入當期損益。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、動態(tài)會計要素（二）費用企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的流出不能確認為費用，而應(yīng)當計入損失。如：投資凈損失、營業(yè)外支出等。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、動態(tài)會計要素（三）利潤1.含義企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、動態(tài)會計要素（六）利潤2.構(gòu)成（1）經(jīng)營收益（營業(yè)利潤）（2）投資收益（3）其他收益,經(jīng)營收益是企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售活動所獲得的收益，也稱營業(yè)利潤。它顯示著企業(yè)未來的發(fā)展能力。通常有主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成。,投資收益是企業(yè)從事股票、債權(quán)及其他投資活動所獲得的收益。它具有較大的風險和不確定性。,其他收益是獲得的除經(jīng)營收益、投資收益以外的各種收益，如罰款收益、沒收押金等。這部分收益與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，在我國是指營業(yè)外收入（它其實是企業(yè)的一種“利得（Gains）”）。與其對應(yīng)的是營業(yè)外支出（它其實是企業(yè)的一種“損失（Losses）”）。,第一節(jié)會計要素,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、會計恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式,第二節(jié)會計恒等式,企業(yè),資金,現(xiàn)金,存貨,長期投資,機器設(shè)備,資產(chǎn),投資者,債權(quán)人,所有者權(quán)益,負債,資金來源,資金占用,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、會計恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式,現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、機器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等,資金的運用（資金的占用形式）,資金的來源,向銀行借向社會公眾借向供貨方借,原始投入直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益,=,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,會計等式的含義：1.在會計期間的某一日（通常指期初、期末）企業(yè)的資產(chǎn)總額等于其當日的負債總額與所有者權(quán)益總額的合計。,會計等式的含義：2.作為企業(yè)資金占用形式的資產(chǎn)與作為企業(yè)資金來源渠道的負債和所有者權(quán)益，是同一資金整體的兩個不同方面，二者相互依存。,會計等式的含義：3.資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素之間的變動具有內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)的經(jīng)濟活動最終體現(xiàn)在會計要素的變動上。,第二節(jié)會計恒等式,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、會計恒等式的動態(tài)表現(xiàn)形式,第二節(jié)會計恒等式,供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,現(xiàn)金,原材料,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品,現(xiàn)金,費用（投入）,收入（產(chǎn)出）,利潤,.會計科目與賬戶（鄧青）,收入費用=利潤,收入、費用、利潤之間的關(guān)系，實際上是利潤計算（收益決定）的基本模式。其基本含義：1.收入的取得、費用的發(fā)生，直接影響企業(yè)期間利潤的確定；2.來自于特定會計期間的收入與其相關(guān)的費用進行對比，可以進而確定該期間企業(yè)的利潤數(shù)額；3.利潤是收入與相關(guān)費用比較的結(jié)果。,二、會計恒等式的動態(tài)表現(xiàn)形式,第二節(jié)會計恒等式,.會計科目與賬戶（鄧青）,資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入,三、會計恒等式的擴展（動靜結(jié)合的會計方程式）,第二節(jié)會計恒等式,.會計科目與賬戶（鄧青）,四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中從事經(jīng)營管理活動所形成的各種經(jīng)濟活動，而且能夠用貨幣加以表現(xiàn)，也稱會計事項。,第二節(jié)會計恒等式,.會計科目與賬戶（鄧青）,四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計恒等式的影響1.類型一：資產(chǎn)增加、負債或所有者權(quán)益同時增加（資金總額增加）例：（1）接受投資者以貨幣資金70萬投資；（2）向銀行借入短期借款30萬。,資產(chǎn),負債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)70萬,資產(chǎn)30萬,所有者權(quán)益70萬,負債30萬,資產(chǎn)100萬,第二節(jié)會計恒等式,等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加。,.會計科目與賬戶（鄧青）,2.類型二：資產(chǎn)減少、負債或所有者權(quán)益同時減少（資金總額減少）例：（1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款10萬元；（2）經(jīng)股東大會批準，減少注冊資本20萬元，以存款支付。,資產(chǎn),負債+所有者權(quán)益,第二節(jié)會計恒等式,等式兩邊的會計要素同時減少，金額相等，引起資金總額減少。,.會計科目與賬戶（鄧青）,3.類型三：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動（資金總額不變）例：企業(yè)以銀行存款15萬元購入原材料。,資產(chǎn),負債+所有者權(quán)益,所有者權(quán)益70萬,負債30萬,第二節(jié)會計恒等式,等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。,.會計科目與賬戶（鄧青）,4.類型四：負債和所有者權(quán)益有增有減的變動（資金總額不變）例：將企業(yè)的應(yīng)付債券10萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。,資產(chǎn),負債+所有者權(quán)益,第二節(jié)會計恒等式,等式右邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。,.會計科目與賬戶（鄧青）,5.類型五：收入增加、資產(chǎn)同時增加例：企業(yè)銷售商品，售價20萬，貨款已存入銀行。,資產(chǎn)+費用,負債+所有者權(quán)益+收入,所有者權(quán)益70萬,負債30萬,資產(chǎn)100萬,資產(chǎn)20萬,收入20萬,第二節(jié)會計恒等式,等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加。,.會計科目與賬戶（鄧青）,6.類型六：費用增加、資產(chǎn)同時減少例：以銀行存款15萬元支付新產(chǎn)品展覽費。,資產(chǎn)+費用,負債+所有者權(quán)益+收入,所有者權(quán)益70萬,負債30萬,資產(chǎn)100萬,第二節(jié)會計恒等式,等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。,.會計科目與賬戶（鄧青）,經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化對會計等式的影響,資產(chǎn)、費用增加,負債、所有者權(quán)益、收入增加,一增一減,一增一減,同增,同減,規(guī)律1：涉及等式兩邊的會計要素變化的，要么同增，要么同減。增減金額相等，會引起資金總額的變化。,資產(chǎn)、費用減少,負債、所有者權(quán)益、收入減少,規(guī)律2：只涉及等式左邊或右邊會計要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會引起資金總額的變化。,規(guī)律3：任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會破壞會計方程式的平衡關(guān)系。,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、設(shè)置會計科目的意義（一）會計科目的含義會計科目，就是對會計對象（經(jīng)濟內(nèi)容）的具體內(nèi)容進行科學分類的項目。為了準確地記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的會計要素中個別項目發(fā)生的數(shù)量變動，必須對會計要素包括的具體內(nèi)容進行科學的分類，并賦予每個類別一個特定的名稱。這個名稱就是會計科目。,第三節(jié)會計科目,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、設(shè)置會計科目的意義（二）會計科目的意義可以對會計要素具體項目進行分類。更為重要的是它規(guī)范了相同類別業(yè)務(wù)的核算范圍、核算內(nèi)容、核算方法和核算要求，是進行會計核算必須的一個重要環(huán)節(jié)，也是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會計核算的一個重要條件。,第三節(jié)會計科目,.會計科目與賬戶（鄧青）,一、設(shè)置會計科目的意義（三）設(shè)置會計科目的原則必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計對象的內(nèi)容；既要符合單位內(nèi)部經(jīng)濟管理的要求，又要符合對外報告滿足宏觀經(jīng)濟管理的要求；會計科目的設(shè)置，既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活性；會計科目的設(shè)置，既要適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，又要保持相對的穩(wěn)定性；會計科目的設(shè)置，應(yīng)保持會計科目總體上的完整性和會計科目之間的互斥性。,第三節(jié)會計科目,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、會計科目的分類（一）會計科目的分類1.按會計科目核算的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目共同類會計科目所有者權(quán)益類會計科目成本類會計科目損益類會計科目會計科目按照其反映經(jīng)濟內(nèi)容的分類是一種基本分類方式，是我們了解會計科目性質(zhì)的直接依據(jù)。,第三節(jié)會計科目,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、會計科目的分類（一）會計科目的分類2.按會計科目反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度分類總分類科目明細分類科目總分類科目又稱一級科目或總賬科目。對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款”等）。是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。一般由會計準則統(tǒng)一制定。,第三節(jié)會計科目,.會計科目與賬戶（鄧青）,二、會計科目的分類（一）會計科目的分類明細分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目。是進行明細分類核算的依據(jù)?？筛鶕?jù)會計準則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。,第三節(jié)會計科目,庫存商品家電類服裝類食品類,總分類科目（一級科目）,明細分類科目,.會計科目與賬戶（鄧青）,第三節(jié)會計科目,二、會計科目的分類（二）會計科目的編號為了明確會計科目的性質(zhì)和所屬類別，同時為了正確、迅速地在會計電算化中輸入、調(diào)用、處理和輸出會計科目，我國財政部對會計科目進行了統(tǒng)一編號，目前對總分類會計科目均采用四位數(shù)碼編號。101201,表示二級科目代碼,表示某大類下總分類會計科目順序代碼,表示大類下的業(yè)務(wù)類別代碼,表示總分類會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類的類別代碼,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,一、設(shè)置會計賬戶的必要性賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。理解：設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具；重要地位：會計核算的一種專門方法。,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,一、設(shè)置會計賬戶的必要性必要性：通過設(shè)置賬戶有利于科學合理地組織會計核算，從而提供管理所需要地會計信息資料；設(shè)置賬戶可以把金額核算與實物核算有機地結(jié)合起來，有效地控制財產(chǎn)物資；設(shè)置科學地賬戶體系可以全面地、系統(tǒng)地、綜合地核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全貌；科學地設(shè)置賬戶還有利于會計檢查和會計分析。,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)作為一種記錄經(jīng)濟交易與事項的“工具”，賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)（賬戶在會計實務(wù)中的具體物質(zhì)形式表現(xiàn)為賬簿及其賬頁）。賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項目“增加”、“減少”和“增減變動結(jié)果（即余額）”的三部分。,賬戶的基本結(jié)構(gòu),.會計科目與賬戶（鄧青）,賬戶的名稱（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會計要素,日期（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期）,憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）,摘要（用以概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）,增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）,增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）,增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）,第四節(jié)會計賬戶,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)為了敘述的方便，會計教學中通常將會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為“T”字賬戶或者“丁”字賬戶。,賬戶名稱,借方,貸方,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)借貨記賬法下的賬戶，其左方一律稱為“借方”，右方一律稱為“貸方”。至于哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，需要根據(jù)會計賬戶的性質(zhì)而定。,賬戶名稱,借方,貸方,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會計賬戶的四個指標,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,三、會計賬戶與會計科目的關(guān)系1.相互聯(lián)系會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目就是會計賬戶的名稱。,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,三、會計賬戶與會計科目的關(guān)系1.相互聯(lián)系反映的經(jīng)濟（會計要素）內(nèi)容相同：會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會計賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,三、會計賬戶與會計科目的關(guān)系2.相互區(qū)別外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式；會計科目則沒有。發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具（手段）；會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標志）。,.會計科目與賬戶（鄧青）,第四節(jié)會計賬戶,小知識：概念辨析在實際工作中，大多將兩者作為同義語來理解，不加區(qū)別。實際上兩者是有區(qū)別的。會計科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是對會計要素具體項目作出的基本分類；會計科目僅僅是名稱而已，不存在著結(jié)構(gòu)的問題，而賬戶存在著一定的結(jié)構(gòu)，而且不同的賬戶結(jié)構(gòu)也不一樣。,.,第三章復式記賬,學完本章后，你將掌握：理解單式記賬和復式記賬的特點；借貸記賬法的基本內(nèi)容；借貸記賬法是會計核算特有的方法，是初級會計學的核心內(nèi)容之一，是我們學習后面各章的基礎(chǔ)。,學習目標,基礎(chǔ)會計學3復式記賬,.,第一節(jié)復式記賬原理,記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運用貨幣計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法。記賬方法主要有：單式記賬法復式記賬法,.,第一節(jié)復式記賬原理,一、單式記賬法單式記賬法是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常只在一個賬戶中進行登記的一種記賬方法。理解：單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而對于其他經(jīng)濟交易與事項（如存貨耗用、設(shè)備磨損等）則不予記錄。賬簿設(shè)置庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款項應(yīng)付款項,.,第一節(jié)復式記賬原理,一、單式記賬法【例1】對于從外部購入一批材料10000元（材料已收到，款項以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時只在“銀行存款”賬戶中作減少10000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。對于購買材料10000元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示。,銀行存款賬戶,.,第一節(jié)復式記賬原理,一、單式記賬法【例2】對于從外部購入一批材料5000元（材料已收到，款項末付）的交易，采用單式記賬法時只在“應(yīng)付賬款”賬戶中作增加5000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。增：應(yīng)付賬款5000（原材料增加不記賬）【例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會計上不作任何處理。,.,第一節(jié)復式記賬原理,一、單式記賬法單式記賬法的特點賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系。不是所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)才能得到反映。所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往只反映一個方面。所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計記錄不可能進行總體試算平衡。,.,第一節(jié)復式記賬原理,二、復式記賬法復式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。每一會計要素項目都應(yīng)分別設(shè)置賬戶,.,第一節(jié)復式記賬原理,二、復式記賬法復式記賬法的特點需要設(shè)置完整的賬戶體系。必須對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要進行反映和記錄。對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈兩個方面?？梢詫σ欢〞r期的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄，進行全面的綜合平衡。,.,單式記賬法和復式記賬法的記賬方法比較,.,補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭,復式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)用，是記賬方法劃時代的進步，它推動了現(xiàn)代會計方法體系的形成，被稱為“會計科學史上的偉大建筑”。自20世紀60年代以來，我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學術(shù)界提出了增減記賬法、資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會計、銀行會計和農(nóng)村會計中使用。,.,補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭,多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度，而且使我們在對外經(jīng)濟交往中失去了“共同語言”。鑒于借貸記賬法內(nèi)在的科學性和應(yīng)用的廣泛性，也為了適應(yīng)我國會計與國際慣例接軌的需要，1992年11月30日，我國頒布的企業(yè)會計準則將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企業(yè)會計采用的記賬方法，至此，記賬方法之爭宣告結(jié)束。1993年7月1日起在企業(yè)中實行借貸記賬法。1998年1月1日起在事業(yè)單位中實行借貸記賬法。,.,第二節(jié)借貸記賬法,一、借貸記賬法（debit-creditbookkeeping）借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等金額，全面地、互相聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法。理論依據(jù)：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號借貸記賬法以“借（debit）”、“貸（credit）”作為記賬符號。從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，“借”、“貸”記賬符號原本具有字面上的含義，但記賬方法發(fā)展至今，其已經(jīng)失去了其原有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標志存在。什么時候表示借，什么時候表示貸，它與會計要素的性質(zhì)有著密切的關(guān)系。,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號借方貸方,資產(chǎn)類賬戶費用類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶,資產(chǎn)類賬戶費用類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（二）賬戶設(shè)置復式記賬法下，賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。賬戶體系按會計要素分類資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶共同類所有者權(quán)益類賬戶費用類賬戶收入類賬戶,.,第二節(jié)借貸記賬法,資產(chǎn)類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額,.,第二節(jié)借貸記賬法,負債類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額本期減少額本期增加額期末余額,.,第二節(jié)借貸記賬法,所有者權(quán)益類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額本期減少額本期增加額期末余額,.,第二節(jié)借貸記賬法,費用類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方本期增加額本期轉(zhuǎn)出額（本期減少額）,.,第二節(jié)借貸記賬法,收入類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方本期轉(zhuǎn)出額本期增加額（本期減少額）,.,賬戶總模式,第二節(jié)借貸記賬法,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（二）賬戶設(shè)置特點：凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)；凡賬戶是貸方余額，必定是負債、所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)。規(guī)律：余額跟著增加走！借貸僅是記賬的符號，不同性質(zhì)賬戶的借貸方，表示不同的內(nèi)容。,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例1】2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項目增加10000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少10000元。按借貸記賬法，應(yīng)當記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：,庫存現(xiàn)金借方貸方,銀行存款借方貸方,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例2】2005年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800000元。此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少800000元，另一方面使得負債要素中的“短期借款”項目減少800000元。按借貸記賬法，應(yīng)當記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：,銀行存款借方貸方,短期借款借方貸方,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例3】2005年8月10日收到投資者入股的機器設(shè)備一批，價值2000000元。此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)”項目增加2000000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目同時增加2000000元。按借貸記賬法，應(yīng)當記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：,固定資產(chǎn)借方貸方,實收資本借方貸方,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例4】2005年8月21日將資本公積金500000元轉(zhuǎn)增資本。此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“資本公積”項目減少500000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目增加500000元。按借貸記賬法，應(yīng)當記錄資本公積賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：,資本公積借方貸方,實收資本借方貸方,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例5】2005年8月24日銷售A產(chǎn)品80臺，每臺售價2000元，計160000元，貨款已收到存入銀行。此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目增加160000元，另一方面使得收入要素中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目增加160000元。按借貸記賬法，應(yīng)當記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：,銀行存款借方貸方,主營業(yè)務(wù)收入借方貸方,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例6】2005年8月25日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項目減少600元，另一方面使得費用要素中的“管理費用”項目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當記錄管理費用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：,庫存現(xiàn)金借方貸方,管理費用借方貸方,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下：需要記賬的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶。某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方），而不是針對同一個賬戶。所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借方和貸方所記錄的金額必須相等。結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系會計分錄是運用復式記賬法把經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目、借貸方向，以相等的金額按一定的格式所作的記錄。也就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后應(yīng)記入什么賬戶，是記入借方還是貸方以及記入多少金額的一種文字記錄。每一會計分錄必須具備記賬符號、會計科目、記賬金額三項要素，缺一不可。,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系【例1】2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000【例6】2005年8月25日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。借：管理費用600貸：庫存現(xiàn)金600,會計分錄的列示方式：借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個字的空格。,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系,庫存現(xiàn)金,銀行存款,10000,10000,10000,10000,.,第二節(jié)借貸記賬法,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析（會計確認方法）企業(yè)向銀行借款1000000元，存入銀行。,1.分析會計要素,2.確定要素項目,3.確定借貸方向,4.確定借貸金額,銀行借款屬于負債要素，存入銀行的款項屬于資產(chǎn)要素,負債要素中的“短期借款”，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”,負債要素中的“短期借款”增加記入貸方，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方,負債要素中的“短期借款”增加記入貸方1000000元，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方1000000元,.,第二節(jié)借貸記賬法,借貸記賬法運用舉例假設(shè)企業(yè)決定于2004年9月1日成立一個新華股份有限公司。,.,第二節(jié)借貸記賬法,借貸記賬法運用舉例【例1】新華公司于9月1日成立，投入資金60000元，存入銀行。,會計分錄借：銀行存款60000貸：實收資本新華公司60000,分析銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)的增加在借方；同時，資本金（所有者權(quán)益）的增加，所有者權(quán)益增加應(yīng)記入貸方。,.,第二節(jié)借貸記賬法,借貸記賬法運用舉例【例2】9月3日，新華公司用現(xiàn)金21000元購買一批商品。,會計分錄借：庫存商品21000貸：庫存現(xiàn)金21000,分析商品（資產(chǎn)）增加；現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。,.,第二節(jié)借貸記賬法,借貸記賬法運用舉例【例3】9月5日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購買一套房產(chǎn)，價值36000元。合同規(guī)定，15000元用現(xiàn)金支付，其余21000元要在90天內(nèi)全部付清。,分析購買的房產(chǎn)（資產(chǎn)）增加，同時，現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少，負債中的應(yīng)付賬款增加。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方，負債的增加記入貸方。,會計分錄借：固定資產(chǎn)36000貸：庫存現(xiàn)金15000應(yīng)付賬款21000,.,第二節(jié)借貸記賬法,借貸記賬法運用舉例【例4】9月10日，新華公司將銷售商品貨款6000元，存入銀行。,分析貨款存入銀行，表示企業(yè)銀行存款（資產(chǎn)）增加，同時，企業(yè)銷售產(chǎn)品，表示公司產(chǎn)品銷售收入（收入）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。,會計分錄借：銀行存款6000貸：主營業(yè)務(wù)收入6000,.,第二節(jié)借貸記賬法,借貸記賬法運用舉例【例5】9月14日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司購進一臺辦公設(shè)備，價值5400元，貨款尚未支付。,會計分錄借:固定資產(chǎn)5400貸：應(yīng)付賬款5400,分析購買辦公設(shè)備，表示企業(yè)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加；同時，企業(yè)購買設(shè)備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負債（應(yīng)付賬款）增加。資產(chǎn)增加記入借方，負債增加記入貸方。,.,第二節(jié)借貸記賬法,借貸記賬法運用舉例【例6】9月20日，企業(yè)收到大華公司還來銷售貨款1500元，貨款收到存入銀行。,會計分錄借：銀行存款1500貸：應(yīng)收賬款1500,分析貨款收回，表示企業(yè)應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）減少；同時，企業(yè)收回的貨款存入銀行，表示公司銀行存款（資產(chǎn)）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。,.,第二節(jié)借貸記賬法,借貸記賬法運用舉例【例7】9月30日，企業(yè)以銀行存款3000元，支付通用辦公設(shè)備公司賬款。,會計分錄借：應(yīng)付賬款3000貸：銀行存款3000,.,第二節(jié)借貸記賬法,借貸記賬法運用舉例【例8】企業(yè)以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的推銷費360元。,會計分錄借：營業(yè)費用360貸：庫存現(xiàn)金360,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系會計分錄有兩種形式：簡單會計分錄指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄；復合會計分錄指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方科目的會計分錄，是由若干簡單分錄復臺而成。為了保持經(jīng)濟業(yè)務(wù)的清晰性，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系會計分錄的表現(xiàn)形式有：一借一貸簡單會計分錄一借多貸復合會計分錄一貸多借復合會計分錄多借多貸復雜會計分錄（復合會計分錄）,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系【例9】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。,會計分錄借：原材料30000（購入材料總額）貸：銀行存款20000（已支付貨款）貸：應(yīng)付賬款10000（尚未支付款）,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以會計分錄的方式記錄下來，會在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。把有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸相互聯(lián)系，稱之為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。,企業(yè)向某企業(yè)采購材料一批價值10000元，其中，以銀行存款支付8000元，其余貨款未付。借：原材料10000貸：銀行存款8000應(yīng)付賬款2000,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移；通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。,借：原材料10000貸：銀行存款8000應(yīng)付賬款2000,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）借貸記賬法的試算平衡試算平衡的含義根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的試算，是一種借貸直接平衡法。方法一：全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計因為每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計。,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）借貸記賬法的試算平衡方法二：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì)，賬戶貸方余額表明其負債、所有者權(quán)益性質(zhì)根據(jù)公式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益余額的平衡就是：,全部資產(chǎn)賬戶期末借方余額,=,全部負債和所有者權(quán)益賬戶期末貸方余額合計,.,第二節(jié)借貸記賬法,賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表,.,第二節(jié)借貸記賬法,.,第二節(jié)借貸記賬法,二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）借貸記賬法的試算平衡在會計實務(wù)中，會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確。一般來講，如果賬戶記錄結(jié)果不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系，則說明當期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯誤，應(yīng)予進一步確定并更正；但即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計等于其本期貸方發(fā)生額合計，也并不能斷定賬戶記錄不存在錯誤，因為重記、漏記經(jīng)濟交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系。,.,第四章賬戶和借貸記賬法的運用,基礎(chǔ)會計學4賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用,學完本章后，你將掌握：制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和核算任務(wù)制造企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型制造企業(yè)的主要賬戶設(shè)置及會計核算方法。,學習目標,.借貸記賬法的應(yīng)用（鄧青）,第一節(jié)制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的基本內(nèi)容,原材料,現(xiàn)金,產(chǎn)成品,供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,.借貸記賬法的應(yīng)用（鄧青）,第二節(jié)制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的基本內(nèi)容,投資活動,籌資活動,經(jīng)營活動,現(xiàn)金（企業(yè)）,原材料,產(chǎn)成品,供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,償債、分紅等,發(fā)行股票、債券等,被投資者（資本市場）,購入股票、債券等,轉(zhuǎn)讓股票、債券等,投資者、債權(quán)人（資本市場）,.借貸記賬法的應(yīng)用（鄧青）,第三節(jié)資金進入企業(yè)的核算,企業(yè),資金,投資者,債權(quán)人,所有者權(quán)益,負債,資金來源,.借貸記賬法的應(yīng)用（鄧青）,第三節(jié)資金進入企業(yè)的核算,一、接受投資的核算企業(yè)的資本按照投資主體的不同國家投入資本法人投入資本個人投入資本外商投入資本按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)貨幣投資實物投資證券投資無形資產(chǎn)投資,.借貸記賬法的應(yīng)用（鄧青）,一、接受投資的核算賬戶的設(shè)置實收資本企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)該按實際投資數(shù)額入賬。以貨幣資金投資的，應(yīng)該按實際收到的款項作為投資者的投資入賬；以實物形式投資的，按雙方認可的估價數(shù)額作為實際投資額入賬。需要指出的是，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的收入和所發(fā)生的費用和損失，不得直接增減投入資本。,第三節(jié)資金進入企業(yè)的核算,.借貸記賬法的應(yīng)用（鄧青）,一、接受投資的核算【例】企業(yè)收到H公司投入的貨幣資金350000元，款項存入銀行。同時收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺，該項設(shè)備所確認的價值為600000元。,借：銀行存款350000固定資產(chǎn)600000貸：實收資本950000,第三節(jié)資金進入企業(yè)的核算,.借貸記賬法的應(yīng)用（鄧青）,二、短期借款的核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其它金融機構(gòu)等債權(quán)人借入資金。期限在一年以下的各種借款為短期借款。期限在一年以上的各種借款，為長期借款。企業(yè)借入的