考試大論壇：經濟師-財政稅收專業(yè)知識與實務串講匯總.doc

經濟師財政稅收專業(yè)知識與實務串講匯總第一章公共財政與財政職能第一節(jié)公共產品與公共財政理論公共財政的理論基礎是“公共產品”和“市場失靈”理論。一、掌握公共產品的概念及其特征特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競爭性和提供目的的非盈利性。核心特征是：受益的非排他性與取得方式的非競爭性。二、市場失靈與公共財政1.掌握公共財政存在的原因：“市場失靈”是財政存在的前提，從而也決定了財政的職能范圍。2.掌握市場失靈的表現(xiàn)：公共產品、外部效應、不完全競爭、收入分配不公、經濟波動與失衡第二節(jié)財政的職能掌握：在社會主義市場經濟條件下，財政職能可以概括為：資源配置職能、收入分配職能和經濟穩(wěn)定職能。一、財政資源配置職能1.掌握資源配置職能的概念財政資源配置的主體是政府；在市場經濟中，起主導作用的是市場配置。2.了解在市場經濟條件下，必須進行財政資源配置的原因3.掌握財政資源配置的方式財政資源配置方式是指政府提供公共產品的決定方式和資金供應方式。財政資源配置方式實際上是一種政治程序。注意公共產品的效率由資源配置效率和生產效率組成；提高公共產品的供給效率，實質上涉及政治體制的民主化、科學化和法制化的問題。實現(xiàn)公共產品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學的財政決策體制；實現(xiàn)公共產品生產效率的基本途徑是完善公共部門的組織制度和激勵約束制度。4.財政資源配置職能的范圍包括直接滿足消費需求的公共產品和準公共產品，以及間接為生產和消費服務的法律設施等。5.熟悉財政配置職能的主要內容調節(jié)資源在地區(qū)之間的配置、調節(jié)資源在產業(yè)部門之間的配置、調節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置（財政收入占國民生產總值或國內生產總值的比重）二、財政收入分配職能1.掌握財政收入分配職能的含義收入分配的目標：實現(xiàn)公平分配。公平分配包括經濟公平和社會公平2.掌握社會公平的準則保證生存權準則；效率優(yōu)先，兼顧公平；共同富裕準則3.掌握社會不公平的原因生產要素占有狀況的不公平，制度不完善，個人及家庭狀況的不同4.財政的收入分配方式（1）在組織財政收入時要考慮社會公平（2）在安排財政支出時要考慮社會公平：在提供社會公共勞務時要考慮社會公平；構建效率市場的制度體系；不斷改善市場機制初始條件的不平等狀況。（3）要實行社會保障，以利于社會公平的切實實現(xiàn)5.熟悉收入分配職能的內容財政的分配職能主要是通過調節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。三、經濟穩(wěn)定職能1.掌握財政經濟穩(wěn)定職能的含義：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡。2.掌握財政經濟穩(wěn)定職能的主要內容通過財政預算收支進行調節(jié)，掌握其具體應用；通過制度性安排，發(fā)揮財政“內在穩(wěn)定器”作用，掌握其特點；財政政策和其他政策配合的調節(jié)。內在穩(wěn)定器累進所得稅制、轉移性支出第二章財政支出理論第一節(jié)財政支出的分類1. 按財政支出的經濟性質分類，可以分為購買性支出和轉移性支出。購買性支出遵循等價交換的原則；轉移性支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)?、單方面的轉移。2.按財政支出在社會再生產中的作用分類，可以分為補償性支出、消費性支出和積累性支出。注意目前屬于補償性支出的項目，只剩下企業(yè)挖潛改造支出一項。3.按照財政支出的目的性來分類，分為預防性支出和創(chuàng)造性支出4.按照政府對財政支出的控制能力，分為可控制性支出和不可控制性支出。5.按財政支出的收益范圍分類，分為一般利益支出和特殊利益支出第二節(jié)財政支出的經濟影響1.掌握購買性支出和轉移性支出對生產、流通、分配和國民經濟運行的不同影響，注意購買性支出增減變動對國民收入的影響。政府購買性支出的增加，形成經濟繁榮的局面。政府購買性支出的減少，形成經濟萎縮的局面。2.注意購買性支出與轉移性支出的經濟影響比較。以購買性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執(zhí)行資源配置的職能較強；以轉移性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執(zhí)行國民收入分配的職能較強。第三節(jié)財政支出的規(guī)模一、財政支出規(guī)模的衡量指標1.掌握財政支出的衡量指標可以用財政支出的絕對量和相對量來衡量財政支出規(guī)模。常用財政支出的相對量作為衡量和考察財政支出的指標。2.我國選用的衡量指標：財政支出/國民收入。而現(xiàn)代市場經濟國家大多選用國民生產總值或者國內生產總值作為分母衡量財政支出的規(guī)模。衡量財政分配規(guī)模應采用的指標是財政支出/國民生產總值。二、財政支出的增長趨勢1.掌握財政支出的增長趨勢：財政支出無論是從絕對量上還是從相對量上來看，在世界各國都呈現(xiàn)出上升的趨勢。2.熟悉西方財政經濟理論界對財政支出規(guī)模趨勢的分析對財政支出增長現(xiàn)象的解釋主要有：瓦格納的政府活動擴張法則、皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導致論”、馬斯格雷夫和羅斯托的“經濟發(fā)展階段論”、鮑莫爾的“非均衡增長模型”等。三、中國財政支出規(guī)模分析1.了解我國財政支出規(guī)模的情況從1978年至1996年，我國財政支出占國內生產總值以及中央財政支出占全國財政支出總額的比重都呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。2.掌握我國財政支出占國內生產總值比重下降的原因政策性調整、管理水平有待提高、管理體制上的原因和統(tǒng)計原因第四節(jié)財政支出的效益分析一、財政支出效益分析的意義財政支出必須講究效益，其根本原因在于社會經濟資源的有限性。二、掌握財政支出效益分析的特點財政支出效益分析與微觀經濟組織生產經營支出效益分析的差別主要體現(xiàn)在：計算所費與所得的范圍不同、衡量效益的標準不同、擇優(yōu)的標準不同三、財政支出效益分析的方法1.掌握財政支出效益分析的方法：成本-效益分析法、最低費用法以及公共勞務收費法。2.掌握各方法適用的領域：成本-效益分析法適用于那些有直接經濟效益的支出項目，特別適用于投資性支出項目；最低費用法適用于那些只有社會效益，其產品不能進入市場的支出項目，如國防、軍事、政治、文化、衛(wèi)生等支出項目；對于那些既有社會效益，又有經濟效益，但其經濟效益難以直接衡量，而其產品可以全部或部分進入市場的支出項目（如教育、交通等支出），適宜采用公共勞務收費法。公共勞務的定價：免費和低價政策、平價政策、高價政策3.熟悉成本-效益分析法第三章財政支出的內容第一節(jié)購買性支出購買性支出包括社會消費性支出和財政投資性支出。屬于社會消費性支出的有：行政管理費，國防費，文教、科學、衛(wèi)生事業(yè)費，還有工交商農等部門的事業(yè)費等。從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費性支出的絕對規(guī)模總的是呈現(xiàn)一種擴張趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴張趨勢，達到一定規(guī)模則相對停滯。一、行政管理費與國防費支出1.掌握行政管理支出的內容：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。按費用要素分類，行政管理費包括人員經費和公用經費兩大類。2.掌握行政管理支出的趨勢從世界各國的一般情況看，行政管理支出的絕對數(shù)是增長的，但它在財政支出總額中所占的比重卻呈下降趨勢。新中國成立以后，我國的行政管理支出占財政支出的比重曾一度出現(xiàn)下降的趨勢，但自改革開放以來，卻出現(xiàn)了相反的趨勢，行政管理支出一度出現(xiàn)了上升的趨勢。3.熟悉國防費支出的內容：包括國防費、民兵建設費、國防科研事業(yè)費和防空經費等。我國國防費全部納入國家預算安排，實行財政撥款制度。二、文教科學衛(wèi)生等事業(yè)支出1.掌握文教科學衛(wèi)生支出的內容：包括教育支出、科學研究費支出、衛(wèi)生支出等。2.掌握文教科學衛(wèi)生支出改革的內容發(fā)展中國家當前教育支出體制改革的關鍵，在于加大對初等教育的投資，提高初等教育經費在教育經費中的比重。用于那些外部效應較強的科學研究活動（主要是基礎科學）的經費應由政府承擔，而那些可以通過市場交換來充分彌補成本的科學研究（主要是應用性研究），則可由微觀主體來承擔。我國財政用于科學研究支出及其占財政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。公共衛(wèi)生領域包括安全飲用水、傳染病與寄生蟲病的防范和病菌傳播媒介的控制等，是具有很大外部效應和非排他性的公共產品，因此應由政府提供公共衛(wèi)生。此外政府提供公共衛(wèi)生的另一個重要理由，是公平的收入分配。3.加強管理，提高文教科學衛(wèi)生支出的效益逐步規(guī)范財政資金供應范圍；改革和完善文教科學衛(wèi)生事業(yè)單位的財務制度；改革事業(yè)單位管理形式；推行定額管理，改進資金分配辦法；多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實行收支統(tǒng)一管理。三、財政投資性支出1.掌握財政投資性支出的意義：投資是經濟增長或經濟發(fā)展的動力，是經濟增長的主要因素。投資不僅是經濟增長的推動力，而且還對經濟增長具有乘數(shù)作用。2.掌握財政投資性支出的內容：基礎設施投資、財政農業(yè)投資等（一）政府財政投資的特點和標準1.政府財政投資的特點和范圍（1）特點：政府投資可以不盈利或微利，但是政府投資項目的建成，可以極大地提高國民經濟的整體效益；可以投資于大型項目和長期項目；政府可以從事社會效益好而經濟效益一般的投資。（2）影響政府投資與非政府部門投資在世界各國社會總投資中所占的比重的兩個主要因素：經濟體制的差異；經濟發(fā)展階段的差異。（3）了解直接調控和間接調控的概念。2.政府投資的決策標準資本-產出比率最小化標準；資本-勞動力最大化標準；就業(yè)創(chuàng)造標準。（二）基礎設施投資1.基礎設施投資的性質從整個生產過程來看，基礎設施具有公用性、非獨占性和不可分性，這些特性決定了它具有“公共產品”的一般特征?；A設施特別是大型基礎設施應該由政府投資。2.從經濟性質看，基礎設施從總體上說可以歸類為混合產品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采取混合提供方式。了解基礎設施投資的五種提供方式3.政府投資并不意味著完全的無償撥款。掌握財政投融資的五個基本特征：（1）財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資（2）財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制它主要是為具有提供“公共產品”特征的基礎產業(yè)部門融資。（3）計劃性與市場機制相結合（4）財政投融資由國家設立的專門機構政策性金融機構負責統(tǒng)籌管理和經營。政策性銀行的資本金，主要應由政府預算投資形成。（5）財政投融資的預算管理比較靈活（三）財政農業(yè)投資1.了解財政對農業(yè)投資的必要性2.財政對農業(yè)投入的范圍和重點財政農業(yè)投資應主要投資于以水利為核心的農業(yè)基礎設施建設、農業(yè)科技推廣、農村教育和培訓等方面。3.了解進一步完善我國財政的支農政策第二節(jié)轉移性支出一、社會保障支出（一）社會保障的概念與內容社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創(chuàng)。社會保障能起到促進社會穩(wěn)定和經濟發(fā)展的良好作用。掌握社會保障支出的內容：社會保險、社會救助、社會福利中的一部分和社會優(yōu)撫。掌握其具體內容，注意社會保險是現(xiàn)代社會保障的核心內容。（二）了解市場經濟條件下社會保障制度的經濟意義（三）掌握社會保障制度的類型社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型，掌握這四種社會保障制度的特點。社會保險型：政府按照“風險分擔，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保險計劃。受保人和雇主要繳納保險費。受保人發(fā)生受保事故時，可以享受政府提供的保險金。社會救濟型社會保障的兩個特點：一是受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府預算中籌資；二是受保人享受保障計劃的津貼需要經過家庭收入及財產調查。普遍津貼型：在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，普遍津貼的資金來源與社會救濟一樣也完全由政府一般預算撥款，與社會救濟不同的是，受保人在享受津貼時并不需要進行家庭生計調查。節(jié)儉基金型：政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產歸職工個人所有。（四）我國的基本社會保障制度養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險，掌握個人、企業(yè)繳費的比例以及待遇。養(yǎng)老保險費用：企業(yè)繳費的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20%；個人養(yǎng)老保險的繳費比例為本人繳費工資的8%。個人繳費年限滿15年，在退休后可按月領取基本養(yǎng)老金。失業(yè)保險：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險費；職工個人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費。失業(yè)前所在單位和個人累計繳費時間領取失業(yè)保險金的待遇不足1年的不能領取失業(yè)保險金滿l年不滿5年的最長期限為l2個月滿5年不足l0年的最長期限為l8個月l0年以上的最長期限為24個月醫(yī)療保險：用人單位的繳費率應控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費率一般為本人工資收入的2%。（五）我國社會保障制度的進一步改革1.養(yǎng)老社會保險的籌資模式問題世界各國養(yǎng)老保險的籌資模式，可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類。基金式又分為完全基金式和部分基金式兩種。我國目前社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。有人主張保險的籌資模式及時地轉為部分基金式。掌握遼寧改革試點的內容：注意個人賬戶總的繳費率從過去的11%降低到8%。2.開征社會保險稅問題3.廣大農村人口的社會保障問題二、財政補貼支出（一）財政補貼的性質與分類1.熟悉財政補貼的主體、對象、目的；2.掌握補貼的性質：通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。3.掌握財政補貼的分類（1）按財政補貼的項目和形式分類，主要有價格補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、減免稅收、房租補貼、職工生活補貼、外貿補貼等。注意企業(yè)虧損補貼與價格補貼的區(qū)別。（2）按補貼的環(huán)節(jié)分類，分為生產環(huán)節(jié)的補貼、流通環(huán)節(jié)的補貼、分配環(huán)節(jié)的補貼和消費環(huán)節(jié)的補貼。（3）按補貼的經濟性質分類。分為生產補貼和生活補貼。（4）按補貼的內容分類，可以分為現(xiàn)金補貼和實物補貼。4.了解財政補貼的經濟影響分析（1）財政補貼可以改變需求結構；（2）財政補貼可以改變供給結構；（3）將外部效應內在化；（4）財政補貼運用的限度三、稅收支出1.掌握稅收支出的概念：稅收支出是政府出于引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。2.掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。3.熟悉稅收支出的形式：稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。4.了解稅收支出的預算控制世界各國對稅收支出進行預算控制的做法主要分為三種類型：非制度化的臨時監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時性與制度化相結合的控制方法。第四章稅收理論第一節(jié)稅收概述一、稅收概念和本質1.掌握稅收的概念：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產品分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。2.掌握稅收的本質：（1）稅收的主體是國家；（2）稅收的客體是社會產品；（3）稅收是國家、社會、集團、社會成員之間形成的特定分配關系；（4）稅收的目的是為實現(xiàn)國家職能服務；（5）稅收分配關系是社會整個生產關系的有機組成部分。二、掌握稅收的職能財政職能（收入職能）、經濟職能（調節(jié)職能）和監(jiān)督職能。其中財政職能是稅收首要的和基本的職能。第二節(jié)稅收原則一、稅收原則概述（一）稅收原則的概念1.熟悉稅收原則的概念2.注意稅收原則的核心問題是：如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求。（二）制定稅收原則的依據（新增）政府公共職能；社會生產力水平；生產關系狀況。（三）稅收原則理論的形成和發(fā)展熟悉威廉配第、亞當斯密和瓦格納的稅收原則。注意歷史上第一次提出稅收原則的是威廉配第公平、簡便、節(jié)省；亞當斯密：平等、確實、便利和最少征收費用原則；瓦格納“四端九項”稅收原則財政政策原則、國民經濟原則、社會公平原則、稅務行政原則。二、現(xiàn)代稅收原則1.稅收應遵循的基本原則主要有：財政原則、經濟原則（配置原則、效率原則）、公平原則。現(xiàn)代稅收原則具體內容財政原則充裕原則彈性原則便利原則節(jié)約原則經濟原則配置原則效率原則公平原則普遍原則平等原則2.掌握經濟原則中效率原則、公平原則（1）稅收效率原則又可分為稅收的經濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面；（2）在當代西方稅收學界看來，設計和實施稅收制度的最重要的原則是公平原則；公平原則包括普遍原則、平等原則（包括橫向公平和縱向公平）。注：測量納稅人支付能力強弱的標準有：收入、財產和支出。第三節(jié)稅法與稅制一、稅法概述1.掌握稅法的概念：由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規(guī)范的總和。2.稅法的淵源主要是成文法。3.了解稅收法定主義原則，其實質在于對國家的權力加以限制。稅收法定主義原則的內容可以概括為三個原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。二、稅制要素1.稅收制度的基本要素納稅人、征稅對象和稅率納稅人是稅法上規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，注意和扣繳義務人的區(qū)別；征稅對象是指對什么課稅，即國家征稅的標的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標志；稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率。掌握速算扣除數(shù)的計算和應用。本級速算扣除數(shù)=（本級稅率-上一級稅率）上級課稅對象的最高數(shù)額+上一級速算扣除數(shù)2.稅收制度的其他要素：納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理三、熟悉我國現(xiàn)行稅收法律制度1.由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收行政法規(guī)、稅收地方性法規(guī)、國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章、地方政府制定的稅收地方規(guī)章構成。2.熟悉我國現(xiàn)行稅收法律的分類（1）貨物和勞務稅類。增值稅、消費稅、營業(yè)稅（2）資源稅類。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（3）所得稅類。企業(yè)所得稅、個人所得稅（4）特定目的稅類。城建稅、土地增值稅、耕地占用稅等（5）財產和行為稅類。房產稅、車船稅、印花稅、契稅等（6）關稅類。關稅。第四節(jié)稅收負擔一、稅收負擔概述1.掌握稅收負擔的概念：一定時期內納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔。稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。2.了解衡量宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔的指標。衡量宏觀稅收負擔的指標主要有：國民生產總值負擔率和國民收入負擔率；衡量微觀稅收負擔的指標有全部稅收負擔率和直接稅負擔率。3.熟悉影響稅收負擔的因素：經濟因素與稅制因素，區(qū)分哪些是經濟因素，哪些是稅制因素。注意：一國的經濟發(fā)展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素，一般來說，經濟發(fā)展水平較高的國家稅收負擔也要高一些。二、稅收負擔的轉嫁與歸宿1.掌握稅負轉嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應繳納稅金全部或者部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現(xiàn)象。稅負的歸宿：稅收負擔的最終歸著點。2.掌握稅負轉嫁的形式：前轉（順轉）、后轉（逆轉）、消轉（稅收轉化）和稅收資本化（資本還原），其中前轉是稅負轉嫁的最典型和最普通的形式。3.了解稅負轉嫁的條件：商品經濟的存在；自由的價格體制。第五節(jié)國際稅收一、國際稅收概述1.熟悉國際稅收的概念：國際稅收是指兩個或者兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權力，在對跨國納稅人進行分別課稅時而形成的征納關系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關系。2.國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。二、稅收管轄權1.掌握稅收管轄權的概念：國家在稅收領域中的主權，是一國政府行使主權征稅所擁有的各種權利。2.掌握稅收管轄權的種類：收入來源地管轄權（地域管轄權）和居民管轄權。多數(shù)國家，同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權。三、國際重復征稅的產生與免除1.熟悉國際重復征稅的產生原因注意產生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權的交叉。國際重復征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內容。2.熟悉國際重復征稅的免除方法低稅法、扣除法、免稅法（豁免法）、抵免法。低稅法和扣除法只能在一定程度上降低重復征稅的數(shù)額，不能從根本上免除國際重復征稅。免稅法可從根本上免除國際重復征稅，但可能造成本國應稅收入的喪失。抵免法是目前解決國際重復征稅最有效的方法。注意分國抵免限額、綜合抵免限額和分項抵免限額的計算。在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免。3.了解稅收饒讓的概念：居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率進行補征。四、國際避稅與反避稅了解國際避稅的產生原因及國際反避稅的有關措施。五、國際稅收協(xié)定了解國際稅收協(xié)定及其作用。第五章商品勞務稅制度注意：有形動產、加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍；不動產、無形資產以及除加工、修理修配勞務外的勞務，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；對于少數(shù)消費品，在征收增值稅的基礎上，再征收一次消費稅。增值稅、營業(yè)稅、消費稅征稅范圍的關系圖：第一節(jié)增值稅制一、了解增值稅的概念二、掌握增值稅的征稅范圍1.一般規(guī)定：在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口貨物。2.屬于征稅范圍的特殊行為：8種視同銷售的行為、混合銷售行為和兼營行為。注意混合銷售行為和兼營行為的異同，以及稅務處理。3.部分貨物的征稅規(guī)定了解屬于增值稅征收范圍的貨物和不屬于增值稅征收范圍的貨物。三、熟悉增值稅的納稅人在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。四、稅率1.基本稅率：17%2.低稅率：13%生活必需品類、文化用品類、農業(yè)生產資料類、農業(yè)產品、金屬礦采選品與非金屬礦采選品（已經過時）、國務院規(guī)定的其他貨物。3.零稅率僅限于出口貨物4.納稅人兼營不同稅率的貨物或者是應稅勞務的，應分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，一律從高適用稅率。5.小規(guī)模納稅人適用的征收率：3%6.掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產的稅收規(guī)定。7.了解一般納稅人按照簡易辦法征稅的規(guī)定。8.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。五、銷售貨物或應稅勞務的計稅依據銷售額（一）銷售額范圍的一般規(guī)定銷售額包括全部價款和價外費用，但下列項目不包括在內：1.向購買方收取的銷項稅額；2.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；3.同時符合兩項條件的代墊運費；4.同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；5.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。（二）銷售額范圍的特殊規(guī)定折扣銷售、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金（注意押金和租金的區(qū)別）、視同銷售貨物行為、混合銷售行為和兼營非應稅勞務、外匯銷售額折合人民幣銷售額的計算。（三）含稅銷售額的轉化1.一般納稅人：銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）2.小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）六、掌握應納稅額的計算（一）一般納稅人應納稅額的計算應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額1.銷項稅額=銷售額稅率2.進項稅額準予抵扣的進項稅額（五種情況）及進項稅額申報抵扣時間；掌握不得抵扣進項稅額的規(guī)定。3.因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。4.關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知：按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費未交增值稅”科目。（二）簡易辦法應納稅額的計算小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算應納稅額；不得抵扣進項稅額：應納稅額=銷售額征收率（三）進口貨物應納稅額的計算組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=組成計稅價格稅率七、熟悉增值稅的納稅義務發(fā)生時間銷售貨物或者提供應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。熟悉其具體規(guī)定。八、熟悉增值稅的納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。九、熟悉增值稅的納稅地點（教材98頁）十、熟悉增值稅的減稅、免稅（教材99頁）十一、熟悉增值稅的管理（99頁）注意一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準生產性企業(yè)：年應稅銷售額在50萬元；其他企業(yè)：年應稅銷售額在80萬元。第二節(jié)消費稅一、了解消費稅的概念二、熟悉消費稅的納稅人在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口法定消費品的單位和個人。三、熟悉消費稅的征收范圍14類應稅消費品：煙；酒及酒精；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽車輪胎；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實木地板。四、了解消費稅的稅率1.同時采用定額稅率和比例稅率（復合征稅）：卷煙、白酒2.采用定額稅率的：啤酒、黃酒、成品油3.采用比例稅率的4.從高適用稅率的情形：（1）納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，未分別核算的，按最高稅率征稅；（2）納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。5.了解適用稅率的特殊規(guī)定五、掌握消費稅的計稅依據（一）自行銷售應稅消費品的計稅依據1.銷售數(shù)量2.銷售額：全部價款和價外費用。銷售額中不包括：應向購買方收取的增值稅稅款；同時符合兩項條件的代墊運費；同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。將含增值稅的銷售額換成不含增值稅銷售額：注意：白酒生產企業(yè)隨應稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”屬于價款的組成部分，應繳納消費稅。注意：納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。（二）自產自用應稅消費品的計稅價格納稅人自產自用消費品應當以同類消費品銷售價格為依據，計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（成本+利潤）（l-消費稅稅率）（三）委托加工應稅消費品的計稅價格注意什么是委托加工。按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費）（1-消費稅稅率）六、消費稅應納稅額的計算（重點掌握）（一）自行銷售應稅消費品應納稅額的計算1.從量定額應納稅額的計算黃酒、啤酒、成品油應納稅額=應稅消費品數(shù)量單位稅額2.從價定率應納稅額的計算應納稅額=銷售額稅率3.實行復合計稅應納稅額的計算卷煙、白酒應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率銷售額稅率（二）自產自用應稅消費品應納稅額的計算1.應納稅額=同類消費品銷售單價自產自用數(shù)量稅率2.如果沒有同類消費品的銷售價格按照組成計稅價格計算：組成計稅價格=（成本+利潤）（1-消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格稅率（三）委托加工應稅消費品的應納稅額1.應納稅額=受托方同類消費品銷售單價委托加工數(shù)量適用稅率2.如果受托方沒有同類消費品的銷售價格，應該按組成計稅價格計算：組成計稅價格=（材料成本+加工費）（1-消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格稅率（四）進口應稅消費品的應納稅額1. 采用從價定率組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）（1-消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格稅率2.從量定額：應納稅額=應稅消費品數(shù)量單位稅額3.進口卷煙的組成計稅價格和應納稅額的計算：應納稅額=組成計稅價格比例稅率+應稅消費品數(shù)量單位稅額（五）外購、委托加工應稅消費品已納消費稅稅款的扣除消費稅采取一次課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品生產同類應稅消費品的，可以按生產領用數(shù)量扣除已稅消費稅的稅款。1.按生產領用數(shù)量抵扣已納消費稅2.除石腦油外，其他的要求必須是同類消費品抵稅；3.酒及酒精、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。七、熟悉消費稅的繳納熟悉納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點。第三節(jié)營業(yè)稅一、了解營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務和轉讓無形資產及銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。二、熟悉營業(yè)稅的納稅人在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人都應交納營業(yè)稅。企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。三、熟悉營業(yè)稅的征稅范圍在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產（注意境內的含義）。四、熟悉營業(yè)稅的稅率營業(yè)稅實行分行業(yè)比例稅率?？蓺w為三類：1.稅率為3%的：交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)。2.稅率為5%的：金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產。3.娛樂業(yè)，稅率為5%20%。其中臺球、保齡球稅率為5%。五、掌握營業(yè)稅的計稅依據（一）一般規(guī)定營業(yè)額，包括全部價款和價外費用。（二）分行業(yè)的計稅依據（尤其是差額計稅的規(guī)定）六、掌握營業(yè)稅的稅額計算應納稅額=營業(yè)額稅率七、熟悉營業(yè)稅的繳納熟悉納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限、起征點注意：納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。第六章所得稅制度第一節(jié)企業(yè)所得稅一、了解企業(yè)所得稅的概念二、掌握企業(yè)所得稅的納稅人1.基本規(guī)定：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。2.納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，熟悉劃分標準。三、了解征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的各項所得。1.居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；2.非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，只就來源于中國境內的所得、以及與中國境內的機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅；3.熟悉所得來源地的確定原則，尤其是轉讓財產所得來源地的確定原則。四、熟悉企業(yè)所得稅的稅率（一）法定稅率：25%（二）優(yōu)惠稅率1.符合條件的小型微利企業(yè)：20%（掌握小型微利企業(yè)的判斷標準）2.高新技術企業(yè)：15%3.預提所得稅稅率：10%五、掌握企業(yè)所得稅的計稅依據應納稅所得額（一）應納稅所得額的計算原則權責發(fā)生制和稅法優(yōu)先原則（二）應納稅所得額的計算公式應納稅所得額收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損（三）掌握虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。（四）清算所得清算所得=企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產凈值-清算費用-相關稅費六、掌握企業(yè)所得稅的收入確認1.收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；2.區(qū)分不征稅收入和免稅收入（教材P125）；3.熟悉收入的確認時間。七、掌握企業(yè)所得稅的扣除（一）熟悉稅前扣除的基本原則相關性原則、合理性原則、真實性原則、合法性原則、配比原則、區(qū)分收益性支出和資本性支出原則、不征稅收入形成支出不得扣除原則、不得重復扣除原則。（二）熟悉準予稅前扣除的項目成本、費用、稅金、損失以及其他支出。（三）掌握限制稅前扣除的項目補充保險，利息，職工福利費，工會經費，職工教育經費，業(yè)務招待費，廣告費和業(yè)務宣傳費，環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，境內機構、場所分攤境外總機構費用，公益性捐贈支出。（四）掌握禁止稅前扣除的項目八、熟悉資產的稅務處理（一）資產稅務處理的基本原則資產的計稅基礎：（1）歷史成本；（2）公允價值加相關稅費企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。（二）固定資產的稅務處理注意固定資產的范圍：是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產。1.了解固定資產的計稅基礎2.熟悉不得計提折舊的固定資產3.熟悉固定資產的折舊方法固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。4.掌握最短折舊年限（三）熟悉生產性生物資產的稅務處理注意：林木類生產性生物資產最短折舊年限為10年；畜類生產性生物資產最短折舊年限為3年。（四）無形資產的稅務處理1.了解無形資產的計稅基礎2.熟悉不得攤銷的無形資產3.掌握無形資產的攤銷注意：無形資產的攤銷年限不得少于10年。（五）其他資產的稅務處理1.掌握長期待攤費用的范圍和攤銷時間 （教材P129）2.了解投資資產的稅務處理注意：企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。3.存貨的稅務處理注意：存貨的計價方法：在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。無后進先出法。4.企業(yè)重組的稅務處理國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。九、掌握應納稅額的計算（一）應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額（二）境外所得已納稅額的抵免遵循多不退、少要補的原則十、掌握企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括項目所得減免稅、民族自治地方減免稅、加計扣除、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免、加速折舊的規(guī)定、減計收入、專用設備投資抵免等。十一、熟悉企業(yè)所得稅的源泉扣繳分為法定扣繳、指定扣繳、特定扣繳等。十二、掌握特別納稅調整的有關規(guī)定包括關聯(lián)方之間的獨立交易原則、成本分攤協(xié)議、預約定價安排、提供相關資料、核定應納稅所得額、受控外國企業(yè)規(guī)則、防范資本弱化規(guī)定、一般反避稅規(guī)則、加收利息、追溯調整等。十三、熟悉征收管理熟悉納稅地點、納稅方式、納稅年度、納稅申報、匯算清繳、貨幣單位等規(guī)定。第二節(jié)個人所得稅一、了解個人所得稅的概念二、掌握個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞。三、熟悉個人所得稅的征稅對象我國個人所得稅采用分類所得稅制。分為工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得。四、熟悉個人所得稅的稅率1.工資、薪金所得：適用5%45%的九級超額累進稅率；2.個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用5%35%的五級超額累進稅率；3.勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，有加成征稅的規(guī)定，實際上為三級超額累進稅率；稅率表 級數(shù)應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)120000元以下20%022000050000元的30%2000350000元以上的40%70004.稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%；5.其他。包括特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。五、掌握個人所得稅的計稅依據應納稅所得額1.工資薪金所得：每月收入額減除費用2000元后的余額（自2008年3月1日實行），為應納稅所得額；熟悉適用附加減除費用（2800元）的規(guī)定。在中國境內兩處或者兩處以上取得的工資、薪金所得的應納稅所得額的計算：合并計算，只能一次扣除2000元。2.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。3.財產轉讓所得：以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。4.利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他所得：以每次收入額為應納稅所得額。5.公益事業(yè)捐贈扣除：一般公益、救濟性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限；個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。六、掌握個人所得稅應納稅額的計算1.應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額適用稅率（-速算扣除數(shù)）2.個人所得稅的稅收抵免規(guī)定納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。七、掌握稅收優(yōu)惠免納個人所得稅、經批準可以減征個人所得稅。八、個人所得稅的征收管理1.掌握自行納稅申報的有關規(guī)定納稅義務人、納稅期限。2.熟悉代扣代繳的有關規(guī)定：個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫。對扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。第七章其他稅收制度關鍵是掌握各個稅種的征稅范圍、計稅依據、應納稅額的計算和稅收優(yōu)惠。1.房產稅是一種財產稅，納稅人為房屋產權所有人，注意從2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人適用房產稅。征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村；計稅依據：為房產的計稅余值或房產的租金收入；從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%；注意：向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。2.契稅是一種財產稅，納稅人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人；征稅對象：是發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋，具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等；稅率為35%；計稅依據：為不動產的價格。3.車船稅以車船為征稅對象，向車船的所有人或管理人征收的一種稅。征稅對象：依法在公安、交通、農業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船；稅率為定額稅率；計稅依據：以“輛”、“凈噸位”、“自重噸位”作為計稅依據。4.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村；實行分類分級幅度稅額。5.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用應稅經濟憑證的單位和個人征收的一種稅；征稅范圍：包括經濟合同，產權轉移書據，營業(yè)賬薄，權利、許可證照以及經財政部門確認征稅的其他憑證；納稅人包括立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人；稅率分為比例稅率和定額稅率，熟悉稅率的具體規(guī)定，注意從2008年9月19日起，證券（股票）交易印花稅改為單邊征收；計稅依據：從價計稅以憑證所載金額為計稅依據，從量計稅以應稅憑證“件數(shù)”計稅依據。6.資源稅的納稅人是在中國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人；征稅范圍：開采礦產品和生產鹽；稅率為幅度定額稅率；計稅依據：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。7.城市維護建設稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，但外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅；稅率實行地區(qū)比例稅率；計稅依據：納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款，同時也不包括進出口環(huán)節(jié)繳納和退還的三稅。8.教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種附加費，征收率為3%。第八章稅務管理第一節(jié)稅務基礎管理一、稅務登記（納稅登記）1.熟悉稅務登記的概念注意：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。2.熟悉稅務登記的范圍3.掌握稅務登記的種類包括設立稅務登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經營報驗登記；掌握各種稅務登記適用的對象、時間。實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。4.熟悉稅務登記證的發(fā)放及使用納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領購發(fā)票；申請開具外出經營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關稅務事項。稅務登記證一年一驗證，三年一換證。5.了解稅務登記的法律責任，注意罰款的額度。二、賬簿憑證管理1.賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。掌握賬簿的設置要求。尤其注意：一般的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內設置賬簿；扣繳義務人自發(fā)生扣繳義務之日起10日內，按照所代扣、代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。2.熟悉賬簿的使用要求賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年。未經稅務機關批準，不得銷毀。3.了解憑證管理納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。注意：原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。三、發(fā)票管理1.發(fā)票管理分為發(fā)票印制管理、發(fā)票領購管理、發(fā)票開具、使用、取得的管理，發(fā)票保管與繳銷管理。2.增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制；發(fā)票的設計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務機關負責。3.舊發(fā)票存根按規(guī)定期限保存，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應保存5年。4.發(fā)票領購方式：交舊領新、驗舊