行業(yè)會(huì)計(jì)比較第三章運(yùn)輸行業(yè)..ppt課件

行業(yè)會(huì)計(jì)比較,學(xué)習(xí)情境三運(yùn)輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,運(yùn)輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,子情境二：運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,子情境一：交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知,子情境三：運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算,子情境四：運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),子情境一交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知,交通運(yùn)輸企業(yè)及其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng),交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn),運(yùn)輸企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的比較,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),公路運(yùn)輸,水上運(yùn)輸,管道運(yùn)輸,子情境一交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知,一、交通運(yùn)輸企業(yè)及其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交通運(yùn)輸企業(yè)：是指利用運(yùn)輸工具專門從事運(yùn)輸生產(chǎn)或直接為運(yùn)輸生產(chǎn)服務(wù)的企業(yè)。運(yùn)輸活動(dòng)能使得勞動(dòng)對(duì)象空間位置發(fā)生改變，將產(chǎn)品的生產(chǎn)、分配和消費(fèi)有機(jī)地結(jié)合在一起。運(yùn)輸企業(yè)是一種特殊的生產(chǎn)企業(yè)，從納稅人地位來說，其主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于交納營(yíng)業(yè)稅范疇。,交通運(yùn)輸按運(yùn)輸方式分類,航空運(yùn)輸,鐵路運(yùn)輸,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),二、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn),存貨核算的獨(dú)特性,成本結(jié)轉(zhuǎn)的特殊性,主營(yíng)業(yè)務(wù)核算對(duì)象的多樣性,4,計(jì)量單位的特殊性,收入結(jié)算的復(fù)雜性,子情境一交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),5,子情境一交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知,三、交通運(yùn)輸企業(yè)與制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的比較,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),子情境二運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,采購部門,崗位部門,簽訂合同實(shí)施采購,典型單據(jù),主要任務(wù),發(fā)票運(yùn)單,倉儲(chǔ)部門（油庫）,驗(yàn)收入庫開收料單,收料單,財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)崗位,審核核算,發(fā)票、運(yùn)單、收料單,審核結(jié)算,記賬憑證及原始憑證,財(cái)會(huì)部門出納崗位,運(yùn)輸企業(yè)存貨取得一般工作流程圖,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),子情境二運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,交通運(yùn)輸企業(yè)存貨的種類,燃料、材料、輪胎、備品配件、低值易耗品,燃料的核算,燃料的分類,營(yíng)運(yùn)耗用燃料,非營(yíng)運(yùn)耗用燃料,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),子情境二運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,一、燃料的管理,（1）滿油箱制油耗管理制度,滿油箱制油耗管理制度：車輛在投入運(yùn)營(yíng)后根據(jù)車輛油箱的容積填制領(lǐng)用燃料憑證，該憑證由油庫保管。滿油箱制的特點(diǎn)是每次加油時(shí)都將油箱加滿，并要求月末都要將油箱加滿。,（2）盤存制油耗管理制度盤存制油耗管理制度：指車輛在投入運(yùn)營(yíng)后每次加油并非都將油箱加滿，在采用這種燃料管理方法時(shí)，車存燃料的實(shí)際數(shù)應(yīng)該于實(shí)地盤存之后才可確定。,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),盤存制油耗的核算1.滿油箱油耗的核算在月初月末車（船）都充滿油的情況下，車（船）本月耗用的總數(shù)=該車（船）本月領(lǐng)油憑證上每次領(lǐng)油的累計(jì)數(shù)2.盤存制油耗的核算企業(yè)設(shè)置“庫存”和“車存”兩個(gè)明細(xì)賬戶。領(lǐng)油時(shí)，車存增加，庫存減少；月末，經(jīng)過實(shí)際測(cè)量油箱的存油數(shù)后加總計(jì)算本月耗油數(shù)本月實(shí)際耗油數(shù)=月初車（船）存油數(shù)+本月領(lǐng)用油料數(shù)-月末車（船）存油數(shù),相關(guān)賬戶“原材料-燃料”（滿油箱制）“原材料-燃料-車存”或“原材料-燃料-庫存”（盤存制）月末根據(jù)領(lǐng)油憑證或領(lǐng)油憑證和實(shí)際測(cè)量油箱存油情況，據(jù)以增加“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-xx部”，“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)成本”如果是計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)填列“材料成本差異”賬戶，月末還需計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)燃料的材料成本差異,“材料成本差異”是一個(gè)調(diào)整賬戶，通過對(duì)“原材料”、“包裝物”、“周轉(zhuǎn)材料”賬戶的調(diào)增、調(diào)減反映出各自的實(shí)際成本。差異的調(diào)整是計(jì)劃成本的核心問題。入庫，原材料計(jì)劃成本為100元，實(shí)際成本為105元，超支“原材料”借記100元，“材料成本差異原材料”借方調(diào)增5元；入庫，原材料計(jì)劃成本100元，實(shí)際成本為98元，節(jié)約“原材料”借記100元，“材料成本差異原材料”貸方調(diào)增2元；出庫，原材料計(jì)劃成本100元，材料成本差異率為超支2%“原材料”貸記100元，“材料成本差異原材料”貸方調(diào)增2元出庫，原材料計(jì)劃成本100元，材料成本差異率為節(jié)約2%“原材料”貸記100元，“材料成本差異原材料”貸方調(diào)減2元,收入業(yè)務(wù)調(diào)差異，超支材料成本差異計(jì)借方，節(jié)約計(jì)貸方；發(fā)出業(yè)務(wù)調(diào)差異，超支材料成本差異用藍(lán)字，節(jié)約用紅字,彪馬汽車運(yùn)輸有限責(zé)任公司存貨按實(shí)際成本核算，燃料采用盤存制油耗的管理制度，2010年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。本月驗(yàn)收入庫燃料價(jià)值60000元?？蛙囮?duì)月初車存油量?jī)r(jià)值3300元，本月領(lǐng)用油料價(jià)值5000元，月末車存油料價(jià)值1000元；貨車隊(duì)月初車存油料價(jià)值4000元，本月領(lǐng)用油料價(jià)值11000元，月末車存油料價(jià)值5000元。1.燃料入庫時(shí)，借：原材料燃料60000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款600002.領(lǐng)用燃料時(shí)，借：原材料燃料車存16000貸：原材料燃料庫存16000,彪馬汽車運(yùn)輸有限責(zé)任公司存貨按實(shí)際成本核算，燃料采用盤存制油耗的管理制度，2010年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。本月驗(yàn)收入庫燃料價(jià)值60000元?？蛙囮?duì)月初車存油量?jī)r(jià)值3300元，本月領(lǐng)用油料價(jià)值5000元，月末車存油料價(jià)值1000元；貨車隊(duì)月初車存油料價(jià)值4000元，本月領(lǐng)用油料價(jià)值11000元，月末車存油料價(jià)值5000元。3.月末，對(duì)油箱進(jìn)行盤存，計(jì)算出本月各部門實(shí)耗燃料成本客車隊(duì)油耗成本=3000+5000-1000=7000貨車隊(duì)油耗成本=4000+11000-5000=10000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出客車隊(duì)7000貨車隊(duì)10000貸：原材料燃料車存17000,子情境二運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),核算舉例,子情境二運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,（1）燃料驗(yàn)收入庫時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料燃料125000材料成本差異燃料1150貸：材料采購燃料126150,（2）根據(jù)燃料發(fā)出憑證結(jié)轉(zhuǎn)燃料成本，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出客運(yùn)一部18750客運(yùn)二部22500貨運(yùn)一部30000貨運(yùn)二部26250管理費(fèi)用2250其他業(yè)務(wù)成本5250貸：原材料燃料105000,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),子情境二運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,（3）分配成本差異。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出客運(yùn)一部187.50客運(yùn)二部225貨運(yùn)一部300貨運(yùn)二部262.50管理費(fèi)用22.50其他業(yè)務(wù)成本52.50貸：材料成本差異燃料1050.00,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),子情境二運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,一、輪胎的管理,一次攤銷法,按行駛胎公里數(shù)預(yù)提,如一次性領(lǐng)用輪胎數(shù)量較大可以先記“待攤費(fèi)用”，然后分次分?jǐn)偟竭\(yùn)輸成本中,（1）領(lǐng)用新輪胎借：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提輪胎費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料輪胎,（3）當(dāng)輪胎報(bào)廢不能使用時(shí)，首先報(bào)廢其殘值借：原材料-其他材料貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出當(dāng)報(bào)廢輪胎虧駛里程時(shí)，應(yīng)補(bǔ)足少提的輪胎費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提輪胎費(fèi)當(dāng)報(bào)廢輪胎超駛里程時(shí)，應(yīng)沖減多提的輪胎費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提輪胎費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出,（2）月末，按照輪胎實(shí)際行駛里程和企業(yè)規(guī)定的胎公里攤銷數(shù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出-運(yùn)輸支出貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提輪胎費(fèi),子情境二運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,輪胎的核算,一次攤銷法,飛輪汽車運(yùn)輸公司2010年5月份領(lǐng)用新輪胎外胎，外胎的計(jì)劃成本為7000元，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾ǔР睿?00元。根據(jù)有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出7500貸：周轉(zhuǎn)材料輪胎7000材料成本差異500,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),子情境二運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算,按行駛公里數(shù)預(yù)提的方法,1.5月6日，某運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)用新輪胎，成本為8000元。,借：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提輪胎費(fèi)8000貸：周轉(zhuǎn)材料輪胎8000,2.5月25日，本月報(bào)廢輪胎殘料2000元，已驗(yàn)收入庫；經(jīng)計(jì)算報(bào)廢輪胎虧駛里程應(yīng)補(bǔ)提運(yùn)輸費(fèi)用為1200元。,借：原材料其它材料2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出2000補(bǔ)提輪胎費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出1200貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提輪胎費(fèi)1200,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),3.期末計(jì)算出本月應(yīng)預(yù)提的輪胎費(fèi)用為11000元。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出11000貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提輪胎費(fèi)11000,子情境三運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算,一、運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入分類,運(yùn)輸收入,裝卸收入,其他業(yè)務(wù)收入,代理業(yè)務(wù)收入,堆存收入,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),運(yùn)輸收入,客運(yùn)收入,貨運(yùn)收入,其他運(yùn)輸收入,行李包裹的托收收入、郵件收入等,長(zhǎng)短途旅客票收入，計(jì)時(shí)及計(jì)程包車收入,長(zhǎng)短途整車或零擔(dān)貨運(yùn)收入、自動(dòng)裝卸車運(yùn)輸貨物收取的裝卸費(fèi),營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)1.收入的確認(rèn)時(shí)間運(yùn)輸企業(yè)一般在提供勞務(wù)前就取得勞務(wù)報(bào)酬，所以在售出客票或開出貨票的時(shí)間。2.收入入賬價(jià)格：根據(jù)營(yíng)運(yùn)票據(jù)確認(rèn)，如發(fā)生退票、退運(yùn)等業(yè)務(wù)，直接沖減營(yíng)業(yè)收入。收入管理原則：集中和分散管理相結(jié)合,一、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入需設(shè)置賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”并在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下設(shè)置“運(yùn)輸收入”、“裝卸收入”、“堆存收入”、“代理業(yè)務(wù)收入”等。二、基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算一般總部核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，基層車站或某基層營(yíng)業(yè)所一般是內(nèi)部獨(dú)立核算單位，而車隊(duì)和車間一般為內(nèi)部核算單位，只向上級(jí)報(bào)賬而不單獨(dú)核算。基層站、所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入通過營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表定期上報(bào)公司，并及時(shí)將收入向上級(jí)解繳，可增設(shè)“應(yīng)收內(nèi)部單位款”，“應(yīng)付內(nèi)部單位款”，并沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。,子情境三運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算,財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)崗位營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收款入項(xiàng)集中核算,宜城汽車運(yùn)輸公司營(yíng)業(yè)收入取得流程圖如下：,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),一、總公司運(yùn)輸收入核算,子情境三運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算,宜城汽車運(yùn)輸公司下設(shè)云湖、禾青兩個(gè)中心站。云湖中心站設(shè)天柱、石洋兩個(gè)分所；禾青中心站設(shè)有太湖、五嶺鏈各個(gè)分所。2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：2日，收到各中心站上交上月的客運(yùn)收入60000元，其中云湖中心站36000元，禾青中心站24000元，款項(xiàng)已存銀行。,根據(jù)銀行收款憑證等單據(jù)借：銀行存款60000貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款云湖中心站36000禾青中心站24000,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),子情境三運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算,公司總部本月實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入250000元，其中客運(yùn)收入160000元，貨運(yùn)收入90000元。收到款項(xiàng)230000元，存入銀行，尚有20000元款項(xiàng)未收到。,根據(jù)銀行收款憑證、運(yùn)輸收入憑證等借：銀行存款23000應(yīng)收賬款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入160000運(yùn)輸收入貨運(yùn)收入90000,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),借：應(yīng)收內(nèi)部單位款云湖中心站437000禾青中心站300900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入439600運(yùn)輸收入貨運(yùn)收入296000代理業(yè)務(wù)收入2300,二、基層站、所營(yíng)業(yè)收入核算,子情境三運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算,宜城汽車運(yùn)輸公司下設(shè)第一中心站、第二中心站兩個(gè)分站。第一中心站設(shè)有天柱、石洋兩個(gè)分所；第二中心站設(shè)有太湖、五嶺兩個(gè)分所。（1）第一中心站5月5日的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表顯示客運(yùn)收入6000元、貨運(yùn)收入4000元，款項(xiàng)已存銀行。作會(huì)計(jì)處理如下：,借：銀行存款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入6000運(yùn)輸收入貨運(yùn)收入4000,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),（2）第一中心站收到分所交來上月運(yùn)輸收入37000元，其中天柱分所24000元，石洋分所13000元。該第一中心站代理公司總部車輛貨運(yùn)收入3000元，存入銀行。借：銀行存款40000貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款天柱分所24000石洋分所13000應(yīng)付內(nèi)部單位款公司總部3000,（3）根據(jù)分所編制的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表定期匯總確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，5月5日-10日第一中心站天柱分所營(yíng)業(yè)收入60000元（其中客運(yùn)收入45000元，貨運(yùn)收入15000元），石洋分所營(yíng)業(yè)收入40000元（其中客運(yùn)收入25000元，貨運(yùn)收入15000元），第一中心站編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收內(nèi)部單位款天柱分所60000石洋分所40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入70000運(yùn)輸收入貨運(yùn)收入30000,（4）6月30日，各中心站匯總本站及各分所營(yíng)業(yè)收入月報(bào)，編制營(yíng)業(yè)收入月報(bào)表上報(bào)公司轉(zhuǎn)賬，假設(shè)第一中心站本月客運(yùn)收入為272000元，貨運(yùn)收入為224000元，代理業(yè)務(wù)收入5000元，第一中心站編制分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入272000運(yùn)輸收入貨運(yùn)收入224000代理業(yè)務(wù)收入5000貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款總公司501000,子情景四交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算,一、概念交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的與運(yùn)輸、裝卸、堆存和代理業(yè)務(wù)等營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)直接有關(guān)的支出。二、營(yíng)運(yùn)成本的構(gòu)成,直接材料,直接人工,其他直接費(fèi)用,營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用,基層單位組織和管理汽車營(yíng)運(yùn)所發(fā)生的車隊(duì)經(jīng)費(fèi)和車站經(jīng)費(fèi)等支出。,營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、行車雜費(fèi)、車輛牌照和檢驗(yàn)費(fèi)、車輛清洗費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等,燃料、輪胎、材料、低值易耗品、配件等,營(yíng)運(yùn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利和補(bǔ)貼等,子情景四交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算,三、需設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出裝卸支出堆存支出代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”：包括輔助生產(chǎn)部門的工資、福利費(fèi)支出、燃料、折舊費(fèi)用、勞保費(fèi)等。期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶中?！盃I(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”：核算運(yùn)輸單位基層單位，如車隊(duì)、車站為組織和管理營(yíng)運(yùn)過程所發(fā)生的費(fèi)用。期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶中?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”,子情境四運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算,運(yùn)輸企業(yè)成本核算程序1.根據(jù)有關(guān)營(yíng)運(yùn)的原始憑證編制各費(fèi)用歸集分配計(jì)算表。2.依據(jù)各費(fèi)用歸集分配計(jì)算表編制會(huì)計(jì)分錄。3.按分錄登記相關(guān)的明細(xì)賬4.分配“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”賬戶所歸集的費(fèi)用5.依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本代理業(yè)務(wù)支出”等明細(xì)賬，及相關(guān)資料編制運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本計(jì)算表。,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),飛輪汽車運(yùn)輸公司2010年修理耗用材料匯總表,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出貨運(yùn)12000運(yùn)輸支出客運(yùn)20800輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用20800管理費(fèi)用600貸：原材料48600,例,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-裝卸支出-機(jī)械裝卸隊(duì)28000-人工裝卸隊(duì)5400營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用7200貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40640,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-裝卸支出-機(jī)械裝卸隊(duì)3920-人工裝卸隊(duì)761.6營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用1008貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利5689.6,飛輪汽車運(yùn)輸公司裝卸隊(duì)職工工資及福利費(fèi)匯總表,營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的歸集與分配,對(duì)于貨車隊(duì)和客車隊(duì)的運(yùn)營(yíng)間接費(fèi)用可直接計(jì)入貨車隊(duì)和客車隊(duì)的運(yùn)輸成本；車站經(jīng)費(fèi)全部由運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的，月末分配計(jì)入貨車隊(duì)和客車隊(duì)的運(yùn)輸成本；裝卸隊(duì)經(jīng)費(fèi)可直接計(jì)入裝卸隊(duì)成本。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出貨車隊(duì)6696運(yùn)輸支出客車隊(duì)7812貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用14508,例，飛輪汽車運(yùn)輸公司有一個(gè)作業(yè)區(qū)經(jīng)營(yíng)堆存業(yè)務(wù)。2010年5月堆存業(yè)務(wù)支出為：工資費(fèi)10700元，福利費(fèi)1458元，燃料及動(dòng)力費(fèi)