食堂審計方案初稿

=精選公文范文，管理類，工作總結(jié)類，工作計劃類文檔，歡迎閱讀下載=食堂審計方案初稿食堂內(nèi)部審計 簡介 按服務(wù)提供的對象分，食堂分為外包食堂以及公司內(nèi)部食堂。外包食堂供應(yīng)商尚需提供外包費用給公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的價格以及菜肴的質(zhì)量較差。當(dāng)然也不排除內(nèi)部食堂的員工福利較差的情況。內(nèi)部食堂于其需要人員、原材料、設(shè)備等因數(shù)，導(dǎo)致其運作成本大于外包食堂。 對內(nèi)部審計而言，外包食堂需要重點關(guān)注的是外包商選擇、承包款項收取以及餐飲質(zhì)量安全監(jiān)管三個模塊。而內(nèi)部食堂實際情況比較復(fù)雜，食堂有采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售、賬務(wù)處理等多個運營模塊，類似于小型的生產(chǎn)制造公司，對其的審計不能僅僅只關(guān)注賬務(wù)處理。內(nèi)部食堂主要從以下幾方面進行審計： 1、制度建設(shè) 2、合同及證件管理 3、人員管理 4、采購管理 5、存貨及食品安全管理 6、菜肴及剩余材料管理 食堂審計程序概述 一、食堂審計程序 1、學(xué)習(xí)最新的食堂流程制度 / 檢查前期的審計報告 ，梳理食堂審計重點； 2、根據(jù)梳理的審計重點，梳理需獲取資料的資料清單； 3、現(xiàn)場審計，獲取現(xiàn)場審計資料并測試； 4、審計結(jié)果溝通、形成審計報告并匯報； 5、根據(jù)全程的審計溝通，完善審計重點； 6、外部交流和溝通食堂審計要點，并再次完善審計重點。 二、食堂審計資料清單： 重要說明：下列文件除標(biāo)注為一份的可以提供電子檔或者復(fù)印件，其余文檔均為原件。另下列資料請于XX審計期間準(zhǔn)備完畢，在審計結(jié)束后仍無法提供則審計結(jié)論為無此資料。 1、食堂組織架構(gòu)圖 2、食堂工作人員清單 3、營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、員工健康證 4、食材供應(yīng)商清單，定點采購地點 5、采購合同 6、三月一次的比議價清單 7、食材訂購清單 8、驗收記錄以及驗收異常情況表 9、食材出入庫明細帳、食材盤點表 11、食堂耗材清單 10、食材保證期表 11、食材報廢申請書 12、廚師工餐食材使用記錄 13、食堂每日菜譜及對應(yīng)使用量清單 14、地磅的校驗記錄 7、充值及收銀管理 8、食堂資產(chǎn)管理 9、廢油、餿水管理 10、賬務(wù)管理 11、水吧管理 15、收銀日報表 16、收銀系統(tǒng)維修記錄 17、餿水、廢油處理合同 18、每月的食堂收入與預(yù)算的運行分析表 19、充值臺賬、壞卡記錄、代金券臺賬 20、采購付款申請單 21、公司食堂滿意度調(diào)查表 22、食堂設(shè)備維護保養(yǎng)記錄 23、消防設(shè)備檢點表 食堂內(nèi)部審計模塊介紹 制度建設(shè) 制度是內(nèi)部審計進行審計的評價標(biāo)準(zhǔn)之一，通常制度有兩個層面：管理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。 如果將一個業(yè)務(wù)做為一個完整的制度，如采購付款、銷售收款、倉庫管理等，制度內(nèi)需要包含運營層面以及財務(wù)層面的內(nèi)容。 一個完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位職責(zé)、流程流轉(zhuǎn)時間、異常流程控制、控制痕跡等。即通常意義上的5W+1H，5W為who、where、why、what、when，1H為how。 每當(dāng)新的制度或者規(guī)范出來或者對原版本進行修訂后，需要對原有的版本的進行回收控制或銷毀，防止經(jīng)營作業(yè)的不規(guī)范或無依據(jù)。根據(jù)實際需要，部門定期進行制度方面的培訓(xùn)，尤其是針對部門新進新人或者制度進行變更的時候。 制度建設(shè)這一模塊的審計同樣也適用于其他審計模塊的審計，是一個通用的審計模塊。于是遵循審計或者合規(guī)審計，作業(yè)模式類似于內(nèi)控審計中的制度設(shè)計有效性評價。 備注：對于審計術(shù)語的解釋僅在一次出現(xiàn)的時候進行，在后續(xù)再次出現(xiàn)的時候，將不再進行解釋。 審計目的：制度完整性以及合理性進行審計，降低操作不規(guī)范風(fēng)險。 審計資料：食堂所有制度、制度培訓(xùn)計劃、培訓(xùn)簽到表、課程評價表 審計標(biāo)準(zhǔn)：行業(yè)標(biāo)桿做法、國家相關(guān)的法律法規(guī)制度 審計方式：訪談、制度及表單審閱 審計程序：合規(guī)審計。 1、在初次進行制度審計時，重點是制度完整性、合理性、版本的控制的檢查為主。后續(xù)審計主要以制度更新維護以及版本的控制為主。 2、審閱制度培訓(xùn)計劃、制度培訓(xùn)記錄、課程評價表 審計過程控制：缺少某個制度無法評價特定食堂模塊是否真實合理。針對整個問題的解決方法是對部門的主管進行訪談確認實際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并要求該主管在訪談記錄上進行簽字確認。 審計主要發(fā)現(xiàn)： 1、制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失 2、制度合理性：制度缺少流程或者操作性、制度之間不統(tǒng)一、流程設(shè)計過于復(fù)雜、責(zé)任人存在不兼容 3、表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整、 4、制度更新及版本控制：新舊版本同時存在、缺版本號、版本號編制不合理、未統(tǒng)一進行版本號的控制、無舊版本回收銷毀記錄 5、制度培訓(xùn)：無培訓(xùn)簽到表、無培訓(xùn)評價表、無年度培訓(xùn)計劃 合同、證件管理 合同是為了明確雙方的權(quán)利義務(wù)，為今后可能發(fā)生的糾紛的處理提供的書面依據(jù)。合同一般涵蓋下面幾個要素：合同雙方的權(quán)利義務(wù)、標(biāo)的、驗收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、意外事項處理等。需要設(shè)置合同臺帳對所有的合同進行登記管理。 食堂的合同主要是指采購合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同等。食堂的采購合同以框架性的合同為主，單次采購還是以采購訂單為主。在框架合同中未明確的內(nèi)容，需要在采購訂單中進行明確。 證件主要是五證，五證包含營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業(yè)，另外還包含從業(yè)員工的健康證。防止衛(wèi)生局或者工商部門的相關(guān)的處罰。 審計目的：合同、證件完整性以及合同的合理性進行審計，防范工商、衛(wèi)生、法律風(fēng)險。 審計資料：采購合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證、證件臺帳、所有從業(yè)人員健康證 審計標(biāo)準(zhǔn)：合同法、公司的規(guī)章制度、食品安全法 審計方式：審閱、詢問 審計程序：合規(guī)審計。 在初次進行合同、證件審計時，需要掃描或者復(fù)印相關(guān)證件，不含健康證。 對合同的審計主要是審計合同要素的完整性。 對證件的審計需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺帳。 審計過程控制： 證件的外借可以通過與證件保管人員進行訪談進行，主要為證件外借的范圍、使用目的。 審計主要發(fā)現(xiàn)： 1、合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進行合作、合同缺少關(guān)鍵控制要素、合同登記不完整、合同部分條款描述模糊 2、證件方面：證件過期、證件外借無管控 人員管理 人員管理一般含人員招聘、離職、薪酬發(fā)放、培訓(xùn)、人事資料管理?？记凇⒄埣?、均包含在薪酬管理內(nèi)。食堂工作人員一般內(nèi)部推薦或者介紹的居多，往往容易造成食堂人事浮腫的情況。 考勤可以分為打卡機、證件、指紋以及簽到多種方式。以漢王的指紋考勤機為例，其除了可以指紋考勤外，還可以錄像考勤。人的指紋的深淺的關(guān)系，如果指紋考勤機無法使用，則可以簽到的方式。如果是使用打卡機的，只需要對考勤卡進行檢查即可，對照排班表或者正常上班時間，如果考勤異常如存在遲到或者早退，在考勤卡上顯示一般都是紅色的。 假期一般，如果無存在探親假而無年假這種情況，需要建議人力資源部門將相關(guān)內(nèi)容進行調(diào)整，避免用工風(fēng)險。 培訓(xùn)部分主要是大金額的委外培訓(xùn)，其審計方式與第一部分制度培訓(xùn)類似。需要關(guān)注的重點，比如大金額委外培訓(xùn)，是否簽訂相關(guān)的服務(wù)期限合同。 審計目的：降低用人風(fēng)險，防范個人隱私的侵犯。 審計資料：組織架構(gòu)圖、人員花名冊、審計期間的錄用人員的簡歷以及面試記錄、試用期考評表、審計期間的考勤記錄、考勤簽到表審計期間的請假記錄、薪酬核算清單、勞動合同 審計標(biāo)準(zhǔn)：人力資源制度、勞動法 審計方式：審閱、重新計算、訪談 審計程序：合規(guī)審計、經(jīng)濟效益審計。 1、人員管理： 通過現(xiàn)場觀察、食堂員工以及人力資源部門經(jīng)理的訪談，確認人力資源配置的情況，屬于浮腫還是緊缺。 對應(yīng)聘記錄進行檢查，是否存在無相關(guān)記錄，文件不真實的情況 通過對試用期評價記錄的審閱，了解試用期的評價以及薪酬調(diào)整情況。 對勞動合同進行檢查，勞動合同相關(guān)要素是否完整，如薪酬、蓋章等情況。到期勞動合同是否存在及時續(xù)簽。 離職手續(xù)是否完整。 2、薪酬管理： 在合規(guī)性上的審計主要是復(fù)核正式工臨時工的待遇福利是否符合國家最低工資標(biāo)準(zhǔn)，與勞動合同是否相符，試用期工資的標(biāo)準(zhǔn)。 抽查幾個月全體食堂員工的薪酬，根據(jù)實際出勤情況、加班、請假記錄對薪酬進行重新計算。對缺少應(yīng)聘信息或者臨時用工的員工如存在薪酬異常則電話回訪進行了解。 詢問人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放的工資，如何進行的處理。可能會挪用做小金庫。 社保繳納基數(shù)是否符合當(dāng)?shù)刈畹屠U納要求。 是否存在員工違規(guī)罰款，此類法規(guī)是否在員工手冊中有明確規(guī)定。罰款是否被用于小金庫。 3、人事資料管理： 查閱人事資料查閱登記表，是否存在不合理的查閱或者違規(guī)查閱。 審計過程控制： 于部分公司在對人員薪酬上有保密的控制措施，在薪酬福利方面，可能不方便審計。這個需要和當(dāng)時的審計部的主管部門進行溝通后方可開展。 審計主要發(fā)現(xiàn)： 1、人員管理：入職、離職手續(xù)辦理不全、內(nèi)部推薦無入職手續(xù)、錄用員工證件虛構(gòu) 2、薪酬、福利管理：考勤記錄不完整、存在代打卡的情況、存在虛構(gòu)的員工發(fā)放工資的情況、社保繳納基礎(chǔ)低于最低要求、離職員工多發(fā)薪酬或者多交社保、新入職員工第一個月工資未按實際考勤核算存在多發(fā)薪酬的情況、存在私下薪酬調(diào)整 3、人事資料管理：存在違規(guī)借閱 采購管理 食堂采購一般分四種模式：小金額定點采購、定點供應(yīng)采購、比議價采購、隨機采購。這四種采購方式小金額定點采購一般為。 小金額采購一般對象是食堂的配料，比如鹽、味精、醬油等。好的食堂一般是在超市或者批發(fā)供應(yīng)點進行購置。 定點供應(yīng)采購一般對象是食堂內(nèi)的主要食材，比如大米、面粉、食用油等，通過與供應(yīng)商的簽訂合同，往往可以獲取比較低廉的價格。但是于市場的行情以及季節(jié)的變化，所以對于這一塊需要進行3個月一次的詢比議價。 比議價采購一般為食堂設(shè)備的購置，一般通過市場三家比價進行進行。當(dāng)然也有部分采購人員，將逃寶、京東、新蛋網(wǎng)上的價格做為詢比議價的一個參考標(biāo)準(zhǔn)或者價格。也有將國美、蘇寧、超市這種賣場，做為設(shè)備購置的地點。 隨機采購是根據(jù)廚師的配菜要求在當(dāng)?shù)氐拇笮褪卟伺l(fā)市場進行，于食堂蔬菜、生鮮的價格按照季節(jié)的因數(shù)波動比較大，食堂價格需三家。比如小肥羊火鍋的其審計人員就被要求每天至少從三家菜市場進行市場價格的調(diào)查。 審計目的：降低采購風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益。 審計資料：供應(yīng)商清單、供應(yīng)商評價表、采購申請單、采購訂單、送貨單、采購驗收單、采購明細賬及對應(yīng)的會計憑證、地磅校驗記錄表、退貨記錄 審計標(biāo)準(zhǔn)：食堂采購制度 審計方式：審閱、詢問、核對、分析性復(fù)核 審計程序：合規(guī)審計和經(jīng)營效益審計為主。 1、供應(yīng)商管理： 通過工商局的網(wǎng)站進行供應(yīng)商資料的檢查。如果無工商登記注冊或者注冊無效，建議上門進行拜訪。當(dāng)然匿名是必須的。 重新計算供應(yīng)商打分記錄表，核對供應(yīng)商扣分情況是否與供應(yīng)商實際情況相符。電話回訪供應(yīng)商，是否存在采購罰款的情況。如果有此類情況，則需要向采購部門詢問罰款去向，這是小金庫的一種收入形式。 2、采購管理： 于食材基本上是按需采購，而配料類的根據(jù)實際情況進行購置，所以可以將審計期間的配料使用的數(shù)量、采購數(shù)量進行匹配管理。是否存在超市小票違規(guī)報銷的情況，通過員工的私下訪談以及超市小票金額時間的分析性復(fù)核可以測試得出結(jié)論。 食材的采購價格，審計部可以通過每日的時時追蹤做為依據(jù)。如果無采購，可以將審計日或者前幾日的食材價格進行市場價格走訪。也可以通過網(wǎng)上提供的菜市場行情進行參考。另外食堂自行設(shè)置的采購價格清單是否完整。 對于采購價格異常的，比如高出正常價格50%以上，則需要進行分析，是否存在回扣的情況。采購回扣審計主要方式是釣魚錄音審計、供應(yīng)商要挾等多種方式進行審計。采購回扣的審計于內(nèi)容較多，這里不進行較多展開，對采購舞弊有興趣的可以參考8月份的內(nèi)控內(nèi)審群刊，里面有采購舞弊的案例，以及審計思路。 設(shè)備采購的比議價基礎(chǔ)是否一致，供應(yīng)商的報價單是否存在虛構(gòu)。報價單是否虛構(gòu)：看供應(yīng)商的公司印章，根據(jù)報價單的聯(lián)系資料對供應(yīng)商進行報價的核實，確實是否參與報價。對于比議價采購是否存在指定供應(yīng)商且理不充分的情況。 3、地磅管理： 地磅是否有定期的校驗記錄。 與審計部的計量器具比，精確度是否存在異常。對于驗收精確度造成的損失最好有一個匯總表，以數(shù)量以及金額為統(tǒng)計的主要方向。 4、驗收管理： 檢查采購驗收單，簽字記錄是否完整。是否存在私下采購的情況。 驗收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是以物品的凈重還是毛重。 對于超額收貨是否有相關(guān)管控 對于特殊食材的檢驗標(biāo)準(zhǔn)是否完整。 5、退貨處理： 是否進行讓價接受，非讓價接受，是否對于缺少部分進行驗收。 6、賬務(wù)處理： 查看是否采購訂單、采購驗收單、送貨單三單進行了匹配進行賬務(wù)處理。未匹配的原因是什么，如何解決的。 是否將設(shè)備或者固定資產(chǎn)當(dāng)做一次性費用進行賬務(wù)核算。 審計過程控制： 對于供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)，比如為食堂廚師親屬開設(shè)等，正確的處理方式是看公司規(guī)定。如果規(guī)定可以但是需要權(quán)限審批，當(dāng)然首要前提是價格與市場同類供應(yīng)商的價格類似。如果無規(guī)定，則需要將此事件報知公司管理層。在告知前，最好有貨物采購或者采購，價格偏高或者質(zhì)量低下的審計發(fā)現(xiàn)。 如果是集團的董事長或者總經(jīng)理的親戚開設(shè)，這種情況就避免匯報。如果是分、子公司的人員開設(shè)則需匯報此類情況。 審計主要發(fā)現(xiàn)： 1、供應(yīng)商管理：供應(yīng)商資料不全、供應(yīng)商考評記錄不完整、供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、 2、采購管理：私下采購、比議價基礎(chǔ)不合理、未三家比價、采購下單過多或單批次采購過多 3、地磅管理：地磅精度不精確。 4、驗收管理：驗收無標(biāo)準(zhǔn)、存在超額收貨無審批 5、退貨處理：退貨商品未得到相應(yīng)管理 6、賬務(wù)處理：賬務(wù)處理錯誤、三單不匹配入賬 存貨及食品安全管理 食堂的存貨一般含耗材、食品類。耗材主要是一次性筷子、一次性紙杯、餐巾紙、牙簽、餐盤等。食品類存貨含生鮮、水果、蔬菜、干貨。 生鮮一般是指一些鮮活易腐爛商品，主要有肉類、海鮮以及豆制品、奶制品。 水果一般是指蘋果、西瓜，這種時令水果。 蔬菜一般是指做菜用的一年及多年草本可食用的植物。 于存貨的特殊性，對存貨的保存有特殊的要求，比如生鮮需要保存在庫房的特定的設(shè)備中，比如冰箱或者水箱內(nèi)等。 對于貴重食材尤其要注意保管，防止非正常的報廢，如員工偷吃等。 審計目的：庫存合理，降低食品安全風(fēng)險。 審計資料：出入庫清單、報廢單、盤點單、庫齡表 審計標(biāo)準(zhǔn)：庫房制度 審計方式：審閱、詢問、盤點、重新計算 審計程序：合規(guī)審計、資產(chǎn)安全審計。 1、對數(shù)量比較大或者單價較高的物品結(jié)合出入庫單、損耗單、供應(yīng)商發(fā)貨單進行分析，是否存在偽造庫存臺帳的情況。另外還需要注意數(shù)字之間的邏輯勾稽關(guān)系是否正常。 2、單價高的、損耗高的物品進行賬實核對，主要是計量管理。建議審計部自行購置電子稱等，以方便審計。 3、對于報廢清單的報廢理進行分析檢查，是否屬于合理報廢。對大金額的報廢的物資的去向以及處理情況進行追蹤。 4、檢查庫齡表，詢問管理人員如何處理長庫齡的食品。 審計過程控制： 1、盤點過程控制： 可以通過拆物品外包裝進行盤點，最好以監(jiān)盤為主，避免出現(xiàn)自行盤點過程中，造成的物品的毀損。 盤點時，請勿將盤點清單提前提供給庫存人員。 2、無出入庫以及庫存臺帳：建議與供應(yīng)商取得發(fā)貨單，請不要做函證，函證無意義?；蛘邚臅嫅{證取得所有的收貨單。 審計主要發(fā)現(xiàn)： 1、出入庫：賬實不符、食品被挪用 2、日常保管：食品超保質(zhì)期、熟食以及生食未隔離保管等 3、存貨報廢：存貨報廢不真實 菜肴及剩余材料管理 菜肴及剩余材料的管理涵蓋食物烹飪、廚房管理、定價管理、剩余材料管理。 食物烹飪涵蓋不兼容食物烹飪、特殊食材烹飪、試菜工具管理、半成品成品存放管理、廢棄物管理。不兼容食物管理，主要是菜單管理中，部分食物如果是一起烹制會造成食物中毒。特殊食材比如豬肝、豇豆等有毒性的食物的烹飪是否有管理。是否有專人的試菜工具對才進行試用。每餐的菜肴的制作總量是否符合當(dāng)次的需求。 廚房管理基本屬于5S管理的范疇，5S管理屬于日資企業(yè)的管理。就是日語清理、清潔、整頓等5個單詞的首個字母。 定價管理這個視企業(yè)對食堂的管理要求，有的是公司承擔(dān)、有的是員工公司承擔(dān)、還有是員工自行承擔(dān)。但內(nèi)部食堂基本上屬于公司福利性質(zhì)的支出。只要保證預(yù)算與收入相抵即可。 剩余材料管理，是指烹飪過程中的邊角料，有的食堂做法是將剩余的邊角料用于食堂員工共餐管理。 審計目的：合理控制成本，降低食品安全風(fēng)險。 審計資料：每日、每月的收入與支付分析表、5S自檢表、老鼠蟑螂的滅除記錄 審計標(biāo)準(zhǔn)：菜肴清單 審計方式：審閱、現(xiàn)場觀察、 審計程序：合規(guī)審計、5S審計。 1、查看食堂菜肴清單，是否存在不兼容食物。對于特殊食材是否有特定的烹飪方法規(guī)定。 2、查看食堂5S自檢表以及現(xiàn)場觀察食堂現(xiàn)場作業(yè)情況。 3、對于食堂的每日、每月的收入與支付分析表進行分析復(fù)核。 4、詢問廚師，對于邊角料的控制。 審計過程控制： 1、現(xiàn)場觀察過程中，需要對臟亂差的情況進行拍照管理。 審計主要發(fā)現(xiàn)： 1、食物烹飪：食物烹飪無標(biāo)準(zhǔn)方法、 2、食堂管理：現(xiàn)場臟亂差、未定期進行老鼠蟑螂的滅除 3、定價管理：菜肴制作的成本高出公司的預(yù)算。 4、剩余材料管理：剩余材料無管控 充值及收銀管理 公司內(nèi)部食堂的收銀分好幾種，分別為：現(xiàn)金、卡、券。這三種模式導(dǎo)致審計的模式也不一樣。 一般公司食堂使用的收費系統(tǒng)是金龍卡系統(tǒng)。此類卡的需要注意的是未使用卡的管理、報廢卡管理以及卡的押金管理。部分公司的卡是記名性質(zhì)的，在丟失或者報廢時需要額外支付費用來管理。 有些公司的做法是定期將金額沖入卡內(nèi)，員工可以隨意使用，到月底也不過期。未使用的金額可以購買水吧的物品等。 另外一種是臨時性的，比如代金券性質(zhì)的紙質(zhì)消費券。這種一般需要有有效期、特別標(biāo)識以防止員工虛構(gòu)或者偽造消費券。 收銀一般就是結(jié)算以及。收銀最怕的就是通過刪除消費記錄來截留收入。關(guān)于收銀審計的專項審計將在后續(xù)的群刊中介紹，在這里僅做一般的審計介紹。還有一些小的風(fēng)險，就是收銀員與員工熟悉，少打單或者飛單吧。 部分公司于其實際情況會將內(nèi)部食堂劃分為一般員工食堂以及公司中高層食堂。而公司中高層食堂是完全的。在中高層食堂中，就需要簽到管理。有時為了特殊照顧，比如公司孕婦、病人也會安排在中高層食堂中就餐 審計目的：合理控制成本，降低收銀風(fēng)險。 審計資料：食堂就餐簽到表、消費券臺帳、食堂滿意度調(diào)查表、充值記錄、收銀系統(tǒng)日志、收銀日報表 審計標(biāo)準(zhǔn)：就餐制度、充值制度規(guī)章 審計方式：審閱、現(xiàn)場觀察、重新計算 審計程序：合規(guī)審計、經(jīng)濟效益審計。 1、卡： 詢問充值人員卡的押金的管理。 檢查壞卡的清單以及在系統(tǒng)內(nèi)對應(yīng)卡的消費記錄。 2、券： 檢查券的印制：包括券的特殊標(biāo)識，編碼，有效期，面值等 檢查券的發(fā)放、回收：對券的發(fā)放臺帳以及實存未領(lǐng)用券進行盤點、對審計期間的收銀日報表進行盤點。 檢查券的作廢：券是否用特殊標(biāo)識進行作廢處理，比如不可利用作廢。 3、收銀： 收銀結(jié)束，對收銀進行系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及實際收銀數(shù)據(jù)進行核對，非現(xiàn)金非券單純?yōu)榭ǖ南M不需要此類審計。 就餐現(xiàn)場觀察是否存在現(xiàn)金收銀或者飛單的情況。 審計過程控制： 1、在系統(tǒng)日志與收銀情況進行核對的時候，最好需要借助專業(yè)的it人員或者具備IT經(jīng)驗的人來承擔(dān)此審計責(zé)任。 審計主要發(fā)現(xiàn)： 1、卡：壞卡未作廢存在實際消費、卡的押金被挪用做小金庫 2、券：存在偽造的代金券、代金券無有效期、特殊識別碼控制導(dǎo)致容易偽造、代金券保管與臺帳不符 3、收銀：存在飛單、刪除銷售數(shù)據(jù)截取收入 食堂資產(chǎn)管理 食堂的資產(chǎn)一般含食堂的設(shè)備。 對食堂的資產(chǎn)的審計一般還包含賬務(wù)上的入賬、折舊、報廢管理，還有與設(shè)備相關(guān)的維修以及包養(yǎng)的記錄的審計。 審計目的：合理控制成本，降低資產(chǎn)風(fēng)險。 審計資料：資產(chǎn)盤點表、 審計標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)管理制度 審計方式：盤點、審閱、現(xiàn)場觀察、重新計算 審計程序：合規(guī)審計、經(jīng)濟效益審計。 1、根據(jù)資產(chǎn)明細賬對食堂的資產(chǎn)進行盤點，確認食堂資產(chǎn)的數(shù)目。 2、對資產(chǎn)的折舊進行重新核算。 3、對資產(chǎn)的報廢以及處置的三家比價進行合理分析。 4、對資產(chǎn)的維修以及維修零配件的購買使用進行合理性分析。 審計過程控制： 1、資產(chǎn)的購置需要與資產(chǎn)的維修狀況進行分析比較。 2、于部分資產(chǎn)未達到固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，則需要將此類資產(chǎn)也做為資產(chǎn)清單進行盤點。而并非只是對達到固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)財務(wù)帳進行盤點。 審計主要發(fā)現(xiàn)： 1、資產(chǎn)日常管理：資產(chǎn)賬實不符、資產(chǎn)折舊政策不合理 2、資產(chǎn)維修：零配件購置不合理、資產(chǎn)維修金額虛高 3、資產(chǎn)報廢處置：資產(chǎn)被低價出售、資產(chǎn)被不合理報廢、資產(chǎn)被侵占或利用報廢被侵占 廢油、餿水管理 食堂的廢油、餿水都是屬于可以收取收入的部分，審計需要關(guān)注的重點是該筆是否入賬，或者挪作小金庫。 審計目的：降低運營風(fēng)險。 審計資料：廢油、餿水出售合同 審計標(biāo)準(zhǔn)：合同法 審計方式：審閱 審計程序：合規(guī)審計、經(jīng)濟效益審計。 1、合同內(nèi)是否對廢油、餿水的用處做了規(guī)定，比如禁止規(guī)定使用于煉制地溝油?，F(xiàn)在媒體太厲害，有時又是競爭對手下藥，防不勝防。 2、對回收商的選用過程進行合理分析。 審計過程控制： 1、廢油、餿水以低價的方式被出售。 審計主要發(fā)現(xiàn)： 1、回收商選擇：未三家比價、處理 2、合同管理：未對廢油、餿水的用處進行規(guī)定。其他的審計發(fā)現(xiàn)參考合同審計部分。 食堂審計中的賬務(wù)管理和水吧管理于較簡單，不做詳細介紹。水吧管理參考存貨以及收銀管理的審計模式。 錯誤的食堂審計報告范例及糾正 這里不介紹食堂審計誤區(qū)，因為誤區(qū)是個大概念，而我們這還是以實務(wù)操作為主，就不進行大概念的介紹以及宣傳了。下面就一個錯誤的食堂審計報告進行分析，其實在經(jīng)過上面的閱讀之后，在看這個審計報告的時候，你心里已經(jīng)找到了正確的審計做法，那么恭喜你，你很厲害。 錯誤的審計報告示例： XX食堂審計報告 根據(jù)公司管理的安排，審計部對公司下屬的內(nèi)部食堂進行了一次常規(guī)的審計。審計中我們采用的審計標(biāo)準(zhǔn)是國家的法律、會計準(zhǔn)則以及食堂規(guī)章制度，通過盤點、訪談、查看等多種審計方式，對公司食堂的資產(chǎn)、存貨、賬務(wù)等多個環(huán)節(jié)的審計，發(fā)現(xiàn)公司食堂存在如下問題，我們的審計發(fā)現(xiàn)是： 1、資產(chǎn)方面： 部分資產(chǎn)未入賬 事項： 我們通過食堂的固定資產(chǎn)明細表以及實際盤點的情況發(fā)現(xiàn)，有一臺用于水吧的爆米花機，價值12000元，未列入固定資產(chǎn)。根據(jù)水吧的人員反應(yīng)，該設(shè)備購置后應(yīng)發(fā)現(xiàn)不能正常使用，就一直閑置于倉庫中。 建議： 我們認為食堂應(yīng)