《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章》PPT課件

財(cái)經(jīng)法規(guī),南博學(xué)院財(cái)經(jīng)系張丹丹,2010年廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考前輔導(dǎo),2010年3月,學(xué)習(xí)內(nèi)容：,第一章：會(huì)計(jì)法律制度（重點(diǎn)：50%）第二章：支付結(jié)算法律制度（15%）第三章：稅收征收管理法律制度（15%）第四章：會(huì)計(jì)職業(yè)道德（20%）,應(yīng)考注意：,總結(jié)規(guī)律,融會(huì)貫通訂好計(jì)劃,適度緊張抓準(zhǔn)重點(diǎn),突破難點(diǎn)模擬練習(xí),提高速度,自學(xué)階段：,1、制定計(jì)劃目標(biāo)、充實(shí)2、模擬練習(xí)-保持訓(xùn)練、提高速度3、梳理知識(shí)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)：從薄到厚，從厚到薄4、該記憶的要強(qiáng)化記憶，比如相關(guān)的數(shù)字5、注意調(diào)節(jié)好生物鐘，臨考前的最后幾天要調(diào)整好作息時(shí)間，使得上午和下午考試的那個(gè)時(shí)間段的狀態(tài)、精力最好，模擬考試當(dāng)作實(shí)戰(zhàn)一樣（上午或下午、長度、題型、題量）把模擬當(dāng)成真正的考試，把考試當(dāng)成是模擬,考試期間：,1、信心：必勝的自信心，暗示自己一定能成功：“我難人難我不畏難”，怯場靈感就無法上來。2、決心：不輕言放棄，不松懈斗志3、細(xì)心：認(rèn)真做好每個(gè)題目，“我易人易我不大意”,復(fù)習(xí)方法：,本課程性質(zhì)屬文科基礎(chǔ)課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解記憶。,理解,例如以下兩個(gè)概念：主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：理解為“主管單位各項(xiàng)工作，其中包括會(huì)計(jì)工作”的負(fù)責(zé)人。理解后不難想像到公司中的總經(jīng)理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主管人員），只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。實(shí)例為公司中財(cái)務(wù)部門經(jīng)理。例如以下兩道判斷：1、違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德即違反了會(huì)計(jì)法（）2、違反了會(huì)計(jì)法律即違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德（）理解：范疇上“道德法律”,聯(lián)系,1、外部聯(lián)系：內(nèi)容與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有所交叉，如會(huì)計(jì)要素的基本概念、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等2、內(nèi)部聯(lián)系：注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對于若干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶、單位負(fù)責(zé)人的具體會(huì)計(jì)責(zé)任、各種保密、各種簽章、出納員不得、國有單位、無效的憑證（票據(jù)）,重點(diǎn):,本課程考試的題型全部為“客觀題”：單選401、多選202、判斷201據(jù)此，學(xué)習(xí)方法應(yīng)有調(diào)整，要“注重細(xì)節(jié)”，對于大問題，要注意“對要點(diǎn)的理解和靈活應(yīng)用”，而對于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦。最后，要安排好復(fù)習(xí)進(jìn)度、勤加練習(xí),第一章會(huì)計(jì)法律制度,第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制第三節(jié)會(huì)計(jì)核算第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第六節(jié)法律責(zé)任第七節(jié)案例分析,第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成,一、會(huì)計(jì)法律制度的概念二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容學(xué)習(xí)思路：什么是會(huì)計(jì)法律制度？（概念理解）它由哪四個(gè)層次構(gòu)成？（個(gè)層次）,一、會(huì)計(jì)法律制度概念,會(huì)計(jì)法律制度：國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種有關(guān)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱。是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會(huì)計(jì)法有廣義和狹義之分：廣義：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章狹義：僅指中華人民共和國會(huì)計(jì)法,會(huì)計(jì)法的產(chǎn)生及發(fā)展：,制定,修改,修訂,1985年1月21日,1993年12月29日,1999年10月31日,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的內(nèi)容,第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制,一、會(huì)計(jì)工作的主管理部門二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限三、會(huì)計(jì)人員的管理四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理學(xué)習(xí)思路：會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括哪四類管理？各類管理的要點(diǎn)？,理解：誰來管、怎么管、管什么,誰來管：會(huì)計(jì)工作的主管部門怎么管：會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限管什么：管人會(huì)計(jì)人員（四方面）管事單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)工作的主管部門：,國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣以上地方政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。（原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理）財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)職，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。,會(huì)計(jì)人員的管理：,從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件：除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書以外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。2、總會(huì)計(jì)師任職條件：取得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年。,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案管理人員,單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理：,1、單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人包括單位法人代表和非法人單位負(fù)責(zé)人。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。,第二節(jié)會(huì)計(jì)核算,一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求二、會(huì)計(jì)核算的一般要求三、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容四、會(huì)計(jì)年度五、記賬本位幣六、填制與審核會(huì)計(jì)憑證七、登記會(huì)計(jì)賬簿八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告九、財(cái)產(chǎn)清查十、會(huì)計(jì)檔案管理,學(xué)習(xí)思路：基本準(zhǔn)則：假設(shè)、基礎(chǔ)、質(zhì)量要求基本要求：十項(xiàng)要求-重點(diǎn),一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,二、會(huì)計(jì)核算的一般要求,（一）依法建賬（二）對會(huì)計(jì)核算的基本要求（三）對會(huì)計(jì)資料的基本要求（四）正確采用會(huì)計(jì)處理方法（五）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字（六）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定,（一）依法建賬,法會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和其他法律、行政法規(guī)（稅收征管理法、公司法等）1、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事企業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不具備條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。2、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的各類和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。3、各單位產(chǎn)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一進(jìn)行核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。,（二）會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求,會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)，這是會(huì)計(jì)核算真實(shí)性的重要前提、基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵。典型反例:簽訂合同(資金未變化，暫不核算)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。,（三）對會(huì)計(jì)資料的基本要求,會(huì)計(jì)資料：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。不得偽造會(huì)計(jì)資料不得變造會(huì)計(jì)資料不得提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告,（四）正確采用會(huì)計(jì)處理方法,會(huì)計(jì)處理方法：收入確認(rèn)所得稅的核算存貨計(jì)價(jià)壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊合并報(bào)表的編制外幣折算方法,各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。,（五）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字,必用文字：中文（強(qiáng)制性）選用文字：民族文字、外國文字（備選性）,（六）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算必須符合法律規(guī)定,使用的會(huì)計(jì)軟件必須合規(guī)（客觀條件）生成的會(huì)計(jì)資料必須合規(guī)（主觀生成）,四、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）,（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（四）資本、基金的增減（五）收入、支出（企業(yè)和預(yù)算）、費(fèi)用（狹義）、成本的計(jì)算（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng),四、會(huì)計(jì)年度,公歷歷年制：公歷1月1日至12月31日年報(bào)：報(bào)表中期報(bào)：月、季、半年,五、記賬本位幣,一般：人民幣特殊：某種外幣注意：1、判斷標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)收支的主流貨幣2、編報(bào)：財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)一用人民幣編制3、有別于記賬文字,六、填制與審核會(huì)計(jì)憑證,原始憑證：1、基本內(nèi)容人：2、填制要求：P2425記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號(hào)連續(xù)、不得涂改、填制及時(shí)3、審核：4、錯(cuò)誤更正：,記賬憑證：1、基本內(nèi)容：2、填制要求：P28293、審核：內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目齊全、科目正確、金額正確、書寫正確（出納員加蓋“收訖”或“付訖”）,原始憑證的審核：,審核內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性職責(zé)(主體)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員處置：A.對不真實(shí)、不合法的原始憑證：有權(quán)不予受理；向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明、追究B.對記載不準(zhǔn)確(或不完整)的原始憑證：予以退回要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充,原始憑證的內(nèi)容：,憑證名稱,填制日期,填制單位,接受單位,經(jīng)辦人員,4、原始憑證錯(cuò)誤的更正,（1）內(nèi)容不得涂改（2）內(nèi)容有錯(cuò)誤-開具單位重開或更正（3）金額錯(cuò)誤-不得更正應(yīng)重開（4）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原始憑證出具單位的法定義務(wù)：對有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重開的法律義務(wù)，不得拒絕,記賬憑證2,1、基本要素,填制日期,業(yè)務(wù)摘要,記、過賬符號(hào),附件張數(shù),填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章,2、基本要求,（1）必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)法(2)必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的（3）必須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯(cuò)賬除外）（4）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容）(5)發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重開（6）空行應(yīng)劃線注銷,七、登記賬簿,（一）設(shè)置賬簿的要求1、總賬：總賬科目訂本賬、活頁賬（一般:訂本賬）2、明細(xì)賬：明細(xì)科目按裝訂方式：訂本賬、活頁賬（一般:活頁賬）按賬頁格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式3、日記賬：特殊的序時(shí)明細(xì)賬(逐日逐筆登記)包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須：必須設(shè)置；必須:訂本賬4、其他輔助賬簿（備查賬簿）,會(huì)計(jì)賬簿3,(二)啟用賬簿啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在相應(yīng)位置寫明1、封面：單位名稱、賬簿名稱2、扉頁：“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”一般：啟用日期、起止頁數(shù)簽章：1)記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名2)記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人名章3)單位公章調(diào)動(dòng)：交接日期、交接人員(交接雙方、監(jiān)交),會(huì)計(jì)賬簿4-1,(三)記賬要求1、記賬依據(jù)：審核無誤的會(huì)計(jì)憑證2、基本的記賬規(guī)則（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）(1)內(nèi)容：憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等(2)連續(xù)編號(hào)：不得隔頁、缺號(hào)、跳行【補(bǔ)充】隔頁、跳行應(yīng)將空行或空頁劃線注銷，或注明空白，并由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或蓋章(3)結(jié)出余額：定期結(jié)余、轉(zhuǎn)頁結(jié)余【注意】結(jié)出余額(結(jié)余)結(jié)賬(結(jié)余+結(jié)束)例：日記賬應(yīng)當(dāng)按日結(jié)余（按日結(jié)賬）,會(huì)計(jì)賬簿4-2,(4)更正(三種)：劃線(紅線)更正紅字(沖銷)更正(藍(lán)字)補(bǔ)充登記【補(bǔ)充】更正處必須由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或蓋章(5)對賬(四種)：“賬”與“實(shí)、證、賬、表”進(jìn)行核對，包括：“賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表”四種核對；達(dá)到四個(gè)相符。【注意】對賬至少每年一次(6)結(jié)賬：定期，包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)【注意】不包括日結(jié)（按日一般為“結(jié)余”）,會(huì)計(jì)賬簿4-3,3、電算化記賬：要求：電算化賬簿的登記、更正也必須合法【補(bǔ)充】電算化下更正方法：紅字；補(bǔ)充4、依法設(shè)置和登記：【注意】“法”會(huì)計(jì)法規(guī)+其他相關(guān)法規(guī)5、禁止賬外設(shè)賬【提醒】以上第4、第5點(diǎn)記賬的要求，請參照上節(jié)中，有關(guān)“依法建賬”部分的學(xué)習(xí)內(nèi)容。,八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,（一）概念及構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容報(bào)表附注財(cái)務(wù)狀況說明書財(cái)務(wù)報(bào)表的分類：（按編制時(shí)間不同、編制主體不同）注意：（一）月度、季度只包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（二）附表與附注、企業(yè)與單位報(bào)表的比較,(二)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求,1、編報(bào)期：年報(bào)、中報(bào)（月、季、半年）2、資料真實(shí)、編法合規(guī)3、合理地確認(rèn)和計(jì)量4、按時(shí)結(jié)賬-不得提前或推遲5、全面財(cái)產(chǎn)清查6、核對與檢查7、格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、不漏報(bào)或任意取舍統(tǒng)一規(guī)定，不得自行設(shè)計(jì)8、報(bào)表的勾稽關(guān)系、比較報(bào)表,（三）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的對外提供,1、真實(shí)、完整、及時(shí)2、裝訂及簽章：簽名并蓋章單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、總會(huì)計(jì)師3、向投資者提供信息4、向職工提供信息（國有）5、向各方提供的信息要講究統(tǒng)一性6、附送查賬報(bào)告7、保密職責(zé)：接受報(bào)告方在報(bào)告未正式對外公布前,九、財(cái)產(chǎn)清查,(一)方法：對財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)；款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)的清查核對(二)分類：1、定期或不定；2、全面或部分(三)要求：1、各單位應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查2、編制年報(bào)前，必須進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查（四）意義：(賬實(shí)核對賬實(shí)相符賬實(shí)）賬：保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整實(shí)：保護(hù)單位資產(chǎn)的完整、安全,十、會(huì)計(jì)檔案管理,（一）內(nèi)容：憑證、賬簿、報(bào)告、其他【注意】聯(lián)系“會(huì)計(jì)資料”概念會(huì)計(jì)檔案就是整理歸檔后的會(huì)計(jì)資料三本清冊：會(huì)計(jì)檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊。（二）歸檔和移交：1、歸檔：會(huì)計(jì)部門2、管理：本年及上一年會(huì)計(jì)檔案-會(huì)計(jì)部門之前的會(huì)計(jì)檔案-檔案部門或會(huì)計(jì)部門出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案管理3、移交手續(xù)：移交清冊4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”）、不得拆散、涂畫、抽換。,（三）保管期限1、種類：定期、永久（年報(bào)，對比:中期報(bào)企業(yè)3年行政事業(yè)5年；兩本清冊-保管清冊、銷毀清冊)對比：移交清冊15年2、期限：3年、5年、10年、15年、25年3、起算日：會(huì)計(jì)年度終了的第一天（大部分的會(huì)計(jì)檔案保管時(shí)間都是15年特殊：現(xiàn)金、銀行存款日記賬：25年；固定資產(chǎn)卡片：報(bào)廢清理后5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單：5年）,（四）會(huì)計(jì)檔案的銷毀1、編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊（單位負(fù)責(zé)人必須簽字）2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同）3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)、在用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。特殊情況：正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案特殊操作(1)注明原因：銷毀清冊、保管清冊(2)單獨(dú)抽出，立卷保管,大家辛苦啦!,第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督,一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督,三位一體,三位一體,一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,（一）概念（二）監(jiān)督主體和對象1.主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員【理解】會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，所以該職能行為的主體為“會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員”1）涉及范圍主要是會(huì)計(jì)(主要的主體)，但不僅僅是會(huì)計(jì)2）單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)監(jiān)職責(zé)負(fù)責(zé)組織和實(shí)施；承擔(dān)最終責(zé)任2.對象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),（三）基本要求1、會(huì)計(jì)人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（機(jī)構(gòu)控制-“部門”；職務(wù)控制-體現(xiàn)到“個(gè)人”）2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序(業(yè)務(wù)處理程序控制)3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序（財(cái)產(chǎn)安全控制-實(shí)；會(huì)計(jì)信息控制-賬)4、內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確,（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán),1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予經(jīng)糾正2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。（1）完善定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其短少或溢余情況；（2）對溢余和短少要及時(shí)處理（3）任何單位和個(gè)人有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。,（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,1、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序2、內(nèi)部控制的基本方式：（1）組織規(guī)劃控制（不相容職務(wù)的分離、組織機(jī)構(gòu)的相互控制）（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制（3）預(yù)算控制（4）財(cái)產(chǎn)保全控制（5）風(fēng)險(xiǎn)控制（6）內(nèi)部報(bào)告控制（7）電子信息技術(shù)控制,二、政府監(jiān)督,（一）定義：監(jiān)督檢查及行政處罰（對單位及個(gè)人）普遍性的監(jiān)督財(cái)政部門審計(jì)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)范圍性的監(jiān)督人民銀行證券監(jiān)管保險(xiǎn)監(jiān)管,（二）主體,(三)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象和范圍,1、對象：會(huì)計(jì)行為，并對有違法行為的單位和個(gè)人進(jìn)行處罰2、范圍：依法建賬（三個(gè)要求：有賬合法禁止）會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性會(huì)計(jì)核算的合法性會(huì)計(jì)人員的管理,三、社會(huì)監(jiān)督,（一）定義1.主體：注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所2.行為：審計(jì)、鑒證3.“被審單位”的義務(wù)A.如實(shí)提供：會(huì)計(jì)資料、有關(guān)情況B.不得干預(yù)：任何單位和個(gè)人(包括委托單位和財(cái)政等監(jiān)管部門)，不得以任何方式，要求或示意CPA及AF出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告4.其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等（二）注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍P51,（三）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)督檢查,監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)：財(cái)政部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容：1、對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行重點(diǎn)檢查：P522、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)不得有下列行為：P533、下列情形應(yīng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：P534、注冊會(huì)計(jì)師不得有下列行為：P535、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不有下列行為：P54,會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任,1、會(huì)計(jì)責(zé)任：單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任保證本單位的會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實(shí)地提供會(huì)計(jì)資料，不得干預(yù)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。2、審計(jì)責(zé)任：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任獨(dú)立實(shí)施審計(jì)、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報(bào)告，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督,第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置二、代理記賬三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格五、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格六、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置七、會(huì)計(jì)人員回避制度八、會(huì)計(jì)人員工作交接,一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,必須考慮的因素：A、規(guī)模的大小B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡C、經(jīng)營管理的要求（是否配備專職會(huì)計(jì)人員）,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員,代理記賬,規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)計(jì),規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)計(jì),二、代理記賬,（一）代理記賬的定義及條件條件：從業(yè)人員：三名以上負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)師以上場所：固定規(guī)范與制度：健全,委托人,代理機(jī)構(gòu),（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍,1、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)告）2、對外提供會(huì)計(jì)報(bào)告（委托人和代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章）3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),（三）委托代理記賬的委托人義務(wù),取得或填制原始憑證負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)及時(shí)提供原始憑證及時(shí)更正、補(bǔ)充退回的原始憑證,原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托入負(fù)責(zé),（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù),1、按照委托合同辦理代理記賬，遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制定的規(guī)定；2、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)；3、對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；4、對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。,（五）代理記賬的監(jiān)督檢查,監(jiān)督檢查主體：縣以上人民政府財(cái)政部門監(jiān)督內(nèi)容：代理記賬情況處罰：代理記賬機(jī)構(gòu)采取欺騙手段獲得許可證，由審批機(jī)關(guān)撤銷；在經(jīng)營期間達(dá)不到設(shè)立條件的，縣以上財(cái)政部門責(zé)令在不超過兩個(gè)月的期限內(nèi)整改，逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件的，由審批機(jī)關(guān)撤回代理記賬資格。,（六）代理記賬承擔(dān)的法律責(zé)任,1、委托人對代理記賬機(jī)構(gòu)在委托合同約定范圍內(nèi)的行為承擔(dān)責(zé)任。代理記賬機(jī)構(gòu)對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)承擔(dān)責(zé)任。2、代理記賬機(jī)構(gòu)違反國家有關(guān)規(guī)定造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國家和委托人利益，委托人故意向代理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實(shí)情況或者委托認(rèn)會(huì)同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供不真實(shí)會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。3、對于未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的，由縣能以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其改正，并予以公告。,三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格,（一）概念：（二）任職資格：1、堅(jiān)持原則，廉潔奉公2、首先要有從業(yè)資格證書，同時(shí)還要有會(huì)計(jì)師職稱或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷3、熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)4、有較強(qiáng)的組織能力5、身體善能夠適應(yīng)本職工作的要求,總會(huì)計(jì)師：,1、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，任免總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會(huì)計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán)；2、凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職；3、會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見；財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。4、總會(huì)計(jì)師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。,總會(huì)計(jì)師任職條件：,1、堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；2、堅(jiān)持原則，廉潔奉公；3、取得會(huì)計(jì)師任職資格，主管理一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年；4、有較高的理論政策水平，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)；5、具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；6、身體健康，能勝任本職工作。,五、會(huì)計(jì)從業(yè)資格,（一）概念：（二）適用范圍：（三）取得1、考試制度：考試科目：三科組織單位：財(cái)政廳2、報(bào)名條件（注意被吊銷和取消會(huì)計(jì)證的區(qū)別）3、免試條件（會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)）,（四）證書的管理,全國有效、全國通行1、上崗登記（90天內(nèi)）2、離崗備案（6個(gè)月）3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦理，并聯(lián)系稅務(wù)登記)4、變更登記（辦理時(shí)間一般都是90天，只有離崗是六個(gè)月）,（五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,1、內(nèi)容：財(cái)會(huì)制度、職業(yè)道德、其他（新、實(shí)）2、級(jí)別：高、中、初三級(jí)3、特點(diǎn)：針對性、適用性、靈活性4、形式：培訓(xùn)、自學(xué)5、時(shí)間：24小時(shí),五、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與資格,會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1、區(qū)別：職務(wù)相當(dāng)于“職稱”；單位聘任、在后資格擔(dān)任職務(wù)的資格；考試取得、在前2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級(jí)職務(wù)資格職務(wù)初級(jí)會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師(高半級(jí))中級(jí)會(huì)計(jì)師(不叫“中級(jí)會(huì)計(jì)師”)高級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師【小結(jié)論】1)有資格不一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有資格2)某級(jí)人員：取得某級(jí)資格或受聘某級(jí)職務(wù),速記表,會(huì)計(jì)職稱“學(xué)歷與工作年限”速記表：,六、會(huì)計(jì)工作崗位,幾個(gè)注意事項(xiàng)：,1、根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗一崗多人多崗一人3、輪崗制度4、不屬于會(huì)計(jì)崗位的工作:檔案部門會(huì)計(jì)檔案管理崗位、計(jì)劃管理崗位醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會(huì)計(jì)崗位；單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì),【注意】區(qū)別：,1、出納：是會(huì)計(jì)崗位收銀(費(fèi))員(醫(yī)院、商場等)：非會(huì)計(jì)崗位2、稽核：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員審計(jì)(單位內(nèi)部、社會(huì)、國家)：外部檢查3、財(cái)物收發(fā)增減核算：是會(huì)計(jì)崗位藥品庫房記賬員：非會(huì)計(jì)崗位4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理：移交前單位檔案管理(移交后),七、會(huì)計(jì)人員的回避制度,國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作（個(gè)體工商戶使用會(huì)計(jì)人員不存在回避）,（八）會(huì)計(jì)人員的交接,會(huì)計(jì)工作,移交人員,接替人員,監(jiān)交人,1、必要性：分清責(zé)任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊2、交接的范圍：調(diào)動(dòng)工作、離職（包括臨時(shí)）、其他3、交接程序：1、提出申請；2、準(zhǔn)備工作：3、移交點(diǎn)收：原則1：當(dāng)面點(diǎn)交、賬實(shí)核對一致；原則2：發(fā)現(xiàn)問