審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案(1)

中南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育課程考試（專(zhuān)科）復(fù)習(xí)題及參考答案審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)一、專(zhuān)業(yè)名詞解釋題：1. 審計(jì)主體：審計(jì)主體，具有專(zhuān)職資格和能力的人員。審計(jì)人員必須有確定的能力熟知既定的標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠確定為得出適當(dāng)結(jié)論所需審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型和數(shù)量。就外部審計(jì)而言，是指那些具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格或?qū)徲?jì)師資格的人員；就內(nèi)部審計(jì)而言，是指獨(dú)立于單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而又詳知單位會(huì)計(jì)制度及監(jiān)督制度的被賦予監(jiān)督權(quán)、審計(jì)權(quán)的人員。2. 審計(jì)對(duì)象：是特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體或特定事項(xiàng)的可計(jì)量的信息證據(jù)?？捎?jì)量的信息有很多形式，但共同特點(diǎn)是有可確認(rèn)、證實(shí)的形式。3. 審計(jì)客體：即審計(jì)誰(shuí)的可計(jì)量的信息證據(jù)，解決審計(jì)“誰(shuí)”的問(wèn)題。在大多數(shù)情況下，經(jīng)濟(jì)實(shí)體與法人實(shí)體一致，比如股份有限公司、政府單位、合伙公司等。但在某些情況下，經(jīng)濟(jì)實(shí)體有可能是企業(yè)中的一個(gè)部門(mén)、車(chē)間，有時(shí)甚至是個(gè)人。4. 審計(jì)性質(zhì)：審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是在獨(dú)立基礎(chǔ)上的客觀計(jì)量和評(píng)價(jià)。5. 審計(jì)利害關(guān)系人：是指所有使用和依賴(lài)審計(jì)報(bào)告的個(gè)體。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)利害關(guān)系人通常包括股東、管理當(dāng)局、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)和一般社會(huì)公眾。6. 政府審計(jì)：政府審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)政府機(jī)構(gòu)及國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)的主要特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性。7. 內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是由各單位自身設(shè)置的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)有利于單位內(nèi)部控制、管理的實(shí)施與改進(jìn)，但由于內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部人員所完成，其獨(dú)立性相對(duì)較弱。8注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：是由政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)，自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，具有法人資格，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。9. 合法合規(guī)審計(jì)：合法、合規(guī)審計(jì)是指對(duì)一個(gè)單位的某些財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收集并評(píng)價(jià)證據(jù)，以確定其是否按照特定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行。10. 績(jī)效審計(jì)：績(jī)效審計(jì)是指檢查一個(gè)企業(yè)或組織經(jīng)營(yíng)的程序和方法以確定經(jīng)營(yíng)效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。11. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指審查企業(yè)編制的一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和附表)，以確定這些可計(jì)量的信息是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程。12. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。具有法定約束力。13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng)。14. 審計(jì)計(jì)劃：是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。15. 審計(jì)方法：是指審計(jì)人員為完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的各種方式、手段和技術(shù)的總稱(chēng)。16. 審計(jì)抽查法：是指在審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料作為樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果來(lái)推斷總體正確性的一種方法。17審計(jì)判斷抽樣法：是指根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，有目的地從特定審計(jì)對(duì)象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的一種抽樣方法。18. 審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣法：是審計(jì)人員運(yùn)用概率和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理和方法，遵循隨機(jī)原則，從審計(jì)對(duì)象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查，以樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的抽樣方法。19. 審計(jì)審閱法：是指審查和閱讀被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的方法。20. 審計(jì)驗(yàn)算法：又稱(chēng)復(fù)算法，是指對(duì)會(huì)計(jì)資料等書(shū)面資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證原來(lái)的計(jì)算是否正確，有無(wú)錯(cuò)誤或舞弊行為，21. 審計(jì)核對(duì)法：是指將不同書(shū)面資料的相關(guān)記錄或者將書(shū)面資料的記錄與實(shí)物進(jìn)行相互對(duì)照檢查，從而獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。22. 審計(jì)調(diào)整法：是指根據(jù)審計(jì)結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實(shí)的錯(cuò)誤或作假賬項(xiàng)的一種檢查法，通常也稱(chēng)調(diào)賬法23. 審計(jì)調(diào)節(jié)法：是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實(shí)的資料的方法。24. 審計(jì)比較分析法：是指通過(guò)相同項(xiàng)目的本期實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)或與上期實(shí)際指標(biāo)，或與同類(lèi)企業(yè)的同期實(shí)際指標(biāo)等進(jìn)行對(duì)比分析，揭示其差異數(shù)，借以檢查有無(wú)反常變化或可疑情況，為進(jìn)一步審查提供線索25. 審計(jì)比率分析法：是指通過(guò)對(duì)兩個(gè)性質(zhì)不同，但又相關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率關(guān)系進(jìn)行對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)異常情況，以便進(jìn)一步追查其原因的一種分析方法。26. 審計(jì)平衡分析法：是指對(duì)相關(guān)項(xiàng)目之間的平衡關(guān)系進(jìn)行對(duì)照分析，以測(cè)定各項(xiàng)目相互變動(dòng)而相互影響程度，從中找出差距，分析問(wèn)題，為深入追查提供線索的一種分析方法。27. 審計(jì)因素分析法是指通過(guò)分析計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)有關(guān)綜合性指標(biāo)的影響程度，以便進(jìn)一步查明其具體原因，提出改進(jìn)建議和措施的一種分析方法。28. 審計(jì)賬戶(hù)分析法是指通過(guò)對(duì)有關(guān)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生額及余額進(jìn)行分析，借以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯(cuò)誤和異?，F(xiàn)象，為進(jìn)一步審查提供線索的一種分析方法。29. 存貨監(jiān)盤(pán)：是指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。30. 審計(jì)質(zhì)量鑒定法：是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法對(duì)原材料、產(chǎn)品、商品及基建工程等的質(zhì)量進(jìn)行鑒定檢查的一種方法。31審計(jì)函證：是指審計(jì)人員為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。32審計(jì)詢(xún)問(wèn)：是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。33審計(jì)觀察法：是指審計(jì)人員實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等來(lái)獲取證據(jù)的方法。34審計(jì)抽樣：是指審計(jì)人員對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。35審計(jì)電子商務(wù)，是指被審計(jì)單位利用互聯(lián)網(wǎng)等公共網(wǎng)絡(luò)從事的商品購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售、勞務(wù)接受和提供等交易活動(dòng)。36審計(jì)證據(jù)：是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了得出審計(jì)結(jié)論，采用各種方法和技術(shù)所獲取的各種憑據(jù)，是審計(jì)人員用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，據(jù)以形成審計(jì)意見(jiàn)或建議的一切資料。37生產(chǎn)循環(huán)：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自?xún)?chǔ)備開(kāi)始經(jīng)生產(chǎn)到產(chǎn)品售出的經(jīng)營(yíng)活生產(chǎn)循環(huán)主要內(nèi)容是存貨管理及生產(chǎn)成本的計(jì)算，涉及的報(bào)表項(xiàng)目主要有存貨、待攤費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。38投資：是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。39審計(jì)期后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。 40分部報(bào)告：是指在企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分（業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）提供的有關(guān)各組成部分收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報(bào)告。41關(guān)聯(lián)方交易：是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)型通常包括：購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品，購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品以外的其他資產(chǎn)，提供或接受勞務(wù)，擔(dān)保，提供資金（貸款或股權(quán)投資），租賃，代理，研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移，許可協(xié)議，代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算，關(guān)鍵管理人員薪酬等。二、單項(xiàng)選與多項(xiàng)選擇題：1什么是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。 B A權(quán)威性； B獨(dú)立性； C合法性； D合理性；2逆查法應(yīng)先從( )查起。 D A原始憑證； B記賬憑證； C會(huì)計(jì)賬簿； D會(huì)計(jì)報(bào)表；3 國(guó)家出臺(tái)審計(jì)準(zhǔn)則的主要原因是增強(qiáng)的（ ）的可信性。 B A會(huì)計(jì)檔案； B會(huì)計(jì)報(bào)表 ； C會(huì)計(jì)賬簿； D會(huì)計(jì)憑證；4審計(jì)通知書(shū)應(yīng)由( )下達(dá) B A會(huì)計(jì)師事務(wù)所； B國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) ； C內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)； D審計(jì)小組；5什么是證明力最差的證據(jù) C A實(shí)物證據(jù)； B書(shū)面證據(jù) ； C口頭證據(jù)； D.環(huán)境證據(jù)； 6屬于內(nèi)部證據(jù)的有： D A購(gòu)貨發(fā)票； B銷(xiāo)貨發(fā)票； C銀行對(duì)賬單； D材料出庫(kù)單； 7被審單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是 B A固有風(fēng)險(xiǎn)； B控制風(fēng)險(xiǎn) ； C檢查風(fēng)險(xiǎn)； D經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 8現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)，是在評(píng)審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 C A詳細(xì)審計(jì)； B.局部審計(jì)； C抽樣審計(jì)； D.事前審計(jì)；9、（ ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。 D A 經(jīng)理和董事長(zhǎng)； B采購(gòu)員和購(gòu)銷(xiāo)科長(zhǎng)； C保管員和車(chē)間主任； D記錄日記賬和記錄總賬10樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素有 A A審計(jì)目的； B。審計(jì)報(bào)告 C審計(jì)意見(jiàn)； D。審計(jì)證據(jù)；11（ ）用于內(nèi)部控制符合性測(cè)試的是： B A審計(jì)抽樣 ；B屬性抽樣； C變量抽樣； D統(tǒng)計(jì)抽樣；12注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是 C A.檢查； B評(píng)價(jià) ； C鑒證； D.監(jiān)督；13.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示( )意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段可以省略。 A A無(wú)保留意見(jiàn)； B保留意見(jiàn)； C否定意見(jiàn)； D拒絕表示意見(jiàn) ；14.具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是 B A國(guó)家審計(jì)報(bào)告； B民間審計(jì)報(bào)告； C部門(mén)審計(jì)報(bào)； D單位審計(jì)報(bào)告 ；15.提交( )是民間審計(jì)人員竭誠(chéng)為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn) D A 審計(jì)報(bào)告 B 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C 審計(jì)工作底稿 D管理建議書(shū) 16. 我國(guó)審計(jì)起源甚早，產(chǎn)生于。 A A. 奴隸社會(huì)末期 ； B. 秦、漢兩代； C. 隋唐時(shí)期； D. 元、明、清。17. 1986年至今，國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)已經(jīng)頒布了30多個(gè)文件，將審計(jì)準(zhǔn)則分為: A B A一般準(zhǔn)則； B. 工作準(zhǔn)則； C. 行為準(zhǔn)則； D. 程序準(zhǔn)則。18. 審計(jì)按目的內(nèi)容的不同分類(lèi)工作 A B CA.合法、合規(guī)審計(jì)； B. 績(jī)效審計(jì)； C.財(cái)務(wù)報(bào)表審 ； D.內(nèi)部審計(jì)。19. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的審計(jì) ABCD A.是由政府部門(mén)審核批準(zhǔn)的； B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu) ； C. 具有法人資格； D. 自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅 。 20. 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生 A A20世紀(jì)40年代；B.9世紀(jì)40年代； C.20世紀(jì)40年代； D.20世紀(jì)40年代。21. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)部控制鑒證時(shí)應(yīng)根據(jù)鑒證計(jì)劃實(shí)施工作 B C A企業(yè)記錄；B.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性；C測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。D.財(cái)務(wù)報(bào)告22 政府審計(jì)的發(fā)展模式 ABCDA立法型模式；B司法型模式； C. 行政型模式 ； D. 獨(dú)立型模式。23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生 D A. 1918年學(xué)者 B. 17世中葉 C. 19世紀(jì)初 D. 18世紀(jì)下半葉24. 分部會(huì)計(jì)信息的披露形式： AB A 分部收入、分部利潤(rùn)（虧損）；B.分部資產(chǎn)和分部負(fù)債總額； C.財(cái)務(wù)報(bào)表； D. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)25. 審計(jì)報(bào)告的種類(lèi)工作 ACD A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告； B控制審計(jì)報(bào)告 ；C. 財(cái)經(jīng)法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告 ；D財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告26. 審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)的依據(jù): ABCD A. 我國(guó)憲法第91條； B.我國(guó)審計(jì)法第4章 ； C.我國(guó)審計(jì)法第6章； D. 我國(guó)憲法第109條。27. 按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為 D A.工作審計(jì)報(bào)告；B. 項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告 ； C. 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告； D. 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告28. 確定評(píng)價(jià)特定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： B D A.財(cái)務(wù)管理方式 ； B. 特定內(nèi)部控制的性質(zhì)；C.內(nèi)部管理的描述方式 ； D. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其管理系統(tǒng)的復(fù)雜性。 29.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要求規(guī)范包括 ABD A.文字部分 ； B.報(bào)表部分； C.說(shuō)明部分； D.其他部分；31內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限 ABCD A. 審核檢查權(quán)； B. 調(diào)查取證權(quán)； C. 要求報(bào)送資料權(quán)； D. 建議意見(jiàn)權(quán)30. 頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于 D A.為會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地取信于民； B.為會(huì)計(jì)師事務(wù)更好地服務(wù)于委托人； C.為會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面提高服務(wù)質(zhì)量； D.保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求 31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有 B D A.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法； B.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則； C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； D.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告32. 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù) BCD A.會(huì)計(jì)咨詢(xún)與會(huì)計(jì)服務(wù)； B.特殊行業(yè)審計(jì)； C.特殊性質(zhì)審計(jì)； D.特殊目的審33. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有 ABCD A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；B.職業(yè)道德準(zhǔn)則；C.審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則；D.后續(xù)教育準(zhǔn)則34.審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在 ABCD A.產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同； B.方法不同； C.工作程序不同； D. 職能不同 ；35.審計(jì)的基本職能有 BCD A.經(jīng)濟(jì)核算； B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 ； C.經(jīng)濟(jì)鑒證； D.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) ； 36.按審計(jì)范圍分類(lèi)，可以分為 AB A 全部審計(jì)； B局部審計(jì) ；C送達(dá)審計(jì)； D強(qiáng)制審計(jì)； 37.證實(shí)客觀事物的方法，主要包括 ： ABCD A盤(pán)存法； B調(diào)節(jié)法； C觀察；D鑒定法；38.民間審計(jì)人員職業(yè)道德具體包括 ACD A 獨(dú)立原則； B 科學(xué)原則 ； C公證原則； D客觀原則；39.世界各國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格都有嚴(yán)格要求，概括起來(lái)應(yīng)同時(shí)具備等項(xiàng)條件 ABD A、 專(zhuān)業(yè)教育； B資格考試； C資格審核； D工作經(jīng)驗(yàn)； 三、判斷題：1.存款明細(xì)賬是反映各種存款增減變動(dòng)情況和期末庫(kù)存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會(huì)計(jì)記錄 2.成本管理控制是對(duì)成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、控制和考核的內(nèi)部控制。 3.成本會(huì)計(jì)控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造費(fèi)用控制等。 4.存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為生產(chǎn)耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)存或持有的各種具有實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。 5.在審計(jì)發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則是政府審計(jì)準(zhǔn)則 6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則； 7.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則一般不包括后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則； 8.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求 9.在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)不具有強(qiáng)制性 10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須遵循的行為準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 11.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則； 12. .獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)，并且是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來(lái)的。 13.內(nèi)部控制制度是一個(gè)完整而全面的制度。 14.會(huì)計(jì)部門(mén)不需要對(duì)有關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核，現(xiàn)金出納員見(jiàn)到支付憑單后就可以付款。 15審計(jì)人員審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)注意包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 16審計(jì)人員在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。 17審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。 18審計(jì)報(bào)告使用人是促進(jìn)建立審計(jì)準(zhǔn)則的主要?jiǎng)恿χ?。 19期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。 20審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。 21凡是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的單位，都是審計(jì)委托人委托審計(jì)的實(shí)體。 22順查法的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約人力、物力和時(shí)間。 23內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性和獨(dú)立性。 24在實(shí)際審計(jì)工作中，往往把審閱法與核對(duì)法結(jié)合起來(lái)加以運(yùn)用。 25民間審計(jì)組織是行業(yè)紀(jì)律組織，不承擔(dān)行政管理職能。 26注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。 27對(duì)重要性水平的判斷，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專(zhuān)業(yè)判斷。 28審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)后形成的記錄屬于口頭證據(jù)。 29采用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，關(guān)鍵控制點(diǎn)無(wú)須分別列項(xiàng)。 30審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。 四、簡(jiǎn)答題：1. 分部報(bào)告的確定答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部。報(bào)告分部是指符合業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部定義，按要求應(yīng)當(dāng)予以報(bào)告的分部。符合下列標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，方可作為報(bào)告分部披露其相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。一是重要性標(biāo)準(zhǔn)10%，一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否有重要性，一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)目中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：二是報(bào)告分部75%的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部符合上述三項(xiàng)10%的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為報(bào)告分部后，確定為報(bào)告分部的各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入合計(jì)額應(yīng)達(dá)到合并總收入（或企業(yè)總收入）的75%的比例。三是報(bào)告分部的數(shù)量不超過(guò)10個(gè)，作為報(bào)告分部的數(shù)量不宜過(guò)多，一般不得超過(guò)10個(gè)，因?yàn)槿绻麑⑦^(guò)多的分部作為報(bào)告分部，對(duì)其會(huì)計(jì)信息予以披露，則將導(dǎo)致披露的信息過(guò)多，使對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息流于瑣碎，反而不利于會(huì)計(jì)信息使用者的使用。2. 順查法和逆查法的特征及優(yōu)缺點(diǎn)又稱(chēng)正查法，是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。順查法的審計(jì)程序與會(huì)計(jì)核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)；其次審查記賬憑證并與原始憑證核對(duì)，以查明會(huì)計(jì)分錄是否正確，數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確、是否與原始憑證相符合；再次審查會(huì)計(jì)賬簿（日記賬、明細(xì)賬、總賬等）并進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)，以查明日記賬、明細(xì)賬、總賬等記錄是否正確無(wú)誤，賬賬之間是否相符，與記賬憑證是否相符；最后審查和分析會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行表賬、表表核對(duì)，以查明會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目是否正確、完整、合規(guī)，與賬簿記錄是否相符，表表之間是否相符。此外，還應(yīng)抽查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)和核對(duì)債權(quán)債務(wù)，以驗(yàn)證財(cái)物是否完整，債權(quán)債務(wù)是否正確。順查法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，審計(jì)工作細(xì)致、全面，不容易發(fā)生遺漏，容易查出錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)結(jié)果比較可靠。其缺點(diǎn)是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本高，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)效率低。3. 什么是審計(jì)的總目標(biāo)？它與審計(jì)的具體目標(biāo)存在什么關(guān)系？答：審計(jì)的總目標(biāo)是根據(jù)我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。它們的關(guān)系是：審計(jì)的具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。在審計(jì)的具體目標(biāo)中，一般審計(jì)目標(biāo)適應(yīng)于所有項(xiàng)目的審計(jì)。項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)只是適應(yīng)于某一特定項(xiàng)目的審計(jì)。只有了解一般的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，才能據(jù)以確定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員就可以對(duì)管理當(dāng)局的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論，再把對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論結(jié)合起來(lái)，審計(jì)人員就可以對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn)了。4. 抽查法和詳查法的特征及優(yōu)缺點(diǎn)抽查法是指在審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料作為樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果來(lái)推斷總體正確性的一種方法。抽查法一般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法。任意抽樣法是指在被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體中，任意抽取一部分作為樣本進(jìn)行審查。這種方法雖然簡(jiǎn)便，但對(duì)于抽取哪些樣本，樣本量多大等無(wú)章可循，極具盲目性和偶然性，難以收到好的效果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和全部會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表等）進(jìn)行全面、詳細(xì)地審查。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是容易查出各種錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)是工作量較大，審計(jì)成本較高，審計(jì)效率低。在實(shí)際工作中，除對(duì)有嚴(yán)重問(wèn)題的、非徹底檢查不可的專(zhuān)案審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采用此法。5.調(diào)節(jié)法和調(diào)整法適用的范圍調(diào)整法是指根據(jù)審計(jì)結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實(shí)的錯(cuò)誤或作假賬項(xiàng)的一種檢查方法，通常也稱(chēng)調(diào)賬法。當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該核實(shí)查賬結(jié)果，對(duì)所查出并已落實(shí)的各種錯(cuò)誤，包括科目處理錯(cuò)誤、漏賬、重賬錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤以及弄虛作假的賬項(xiàng)等，根據(jù)審計(jì)工作底稿的記錄，編制“賬項(xiàng)調(diào)整匯總表”交由被審單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行調(diào)賬處理，并據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論和處理決定。調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實(shí)的資料的方法。在審計(jì)過(guò)程中，如對(duì)銀行存款實(shí)存數(shù)的審查，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)企業(yè)單位與開(kāi)戶(hù)銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項(xiàng)”進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對(duì)賬單的余額來(lái)驗(yàn)證銀行存款賬戶(hù)的余額是否正確。又如，為了證實(shí)財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)是否相符，也可以運(yùn)用調(diào)節(jié)法。當(dāng)盤(pán)存日與書(shū)面資料結(jié)存日不同時(shí)，結(jié)合實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來(lái)對(duì)結(jié)存日期有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗(yàn)證或推算結(jié)存日期有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計(jì)算公式為：結(jié)存日（書(shū)面資料日期）數(shù)量盤(pán)存日盤(pán)點(diǎn)數(shù)量結(jié)存日至盤(pán)存日發(fā)出數(shù)量結(jié)存日至盤(pán)存日收入數(shù)量。 6. 試說(shuō)明審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型及特性答：審計(jì)證據(jù)按其表現(xiàn)形式分為以下四大類(lèi)：一是實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。二是書(shū)面證據(jù)書(shū)面證據(jù)是指審計(jì)人員所獲取的以文字記載的內(nèi)容來(lái)證明被審事項(xiàng)的書(shū)面資料。三是口頭證據(jù) 口頭證據(jù)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行提問(wèn)得到口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。四是環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)審計(jì)證據(jù)中第4條指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性?！边@里的“充分性”和“適當(dāng)性”，正是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。7. 什么是審計(jì)工作底稿？有何作用？答：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等作出的工作記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍使用的專(zhuān)業(yè)工具。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)工作底稿是連結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；二是審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)；三是審計(jì)工作底稿便于佐證和解釋審計(jì)報(bào)告；四是審計(jì)工作底稿是解脫或減輕審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力與 工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。五是審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制和監(jiān)督的主要依據(jù) 六是審計(jì)工作底稿對(duì)未來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值 8. 試述審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度？答：為了保證審計(jì)工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，就目前而言，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立三級(jí)復(fù)核制度是切實(shí)可行的。所謂審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，就是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。這一復(fù)核制度目前已在我國(guó)眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。項(xiàng)目經(jīng)理（或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱(chēng)為詳細(xì)復(fù)核。它要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。部門(mén)經(jīng)理（或注冊(cè)會(huì)計(jì)師）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱(chēng)為一般復(fù)核。它是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。部門(mén)經(jīng)理復(fù)核既是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)或指定代理人）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱(chēng)為重點(diǎn)復(fù)核。它是對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。主任會(huì)計(jì)師復(fù)核既是對(duì)前面二級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度、質(zhì)量的重點(diǎn)把握。9. 簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序答：一是核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)首先核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。如有不符，應(yīng)查明原因，并記入審計(jì)工作底稿和作必要的調(diào)整。二是取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，且與壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。在此基礎(chǔ)上，對(duì)表中所列項(xiàng)目進(jìn)行總體性分析并實(shí)施必要的抽查，注意表中是否存在異常項(xiàng)目，如貸方余額、長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款等。三是編制并分析應(yīng)收賬款賬齡表應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。在編制該表時(shí)，可以選擇重要的客戶(hù)及其余額列示，不重要的或金額較小的，可以匯總列示。審計(jì)人員通過(guò)該表的分析，不但可以了解各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性，而且還可以確定函證對(duì)象。四是函證應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計(jì)中最重要的一項(xiàng)審計(jì)程序。函證的目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及有關(guān)人員在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、營(yíng)私舞弊行為。10. 簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試答：一是獲取或編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清了營(yíng)業(yè)費(fèi)用和其他費(fèi)用的界限。二是檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用各項(xiàng)目的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開(kāi)支內(nèi)容是否與被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷(xiāo)售等活動(dòng)有關(guān)，計(jì)算是否正確。三是將本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用與上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本期各月的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。四是選擇重要或異常的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，檢查其原始憑證是否合法、會(huì)計(jì)處理是否正確，必要時(shí)，對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)建議作必要調(diào)整。五是核對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目金額與累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系，如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。六是檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有無(wú)多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。七是檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)披露。11. 試述審計(jì)工作底稿的復(fù)核的主要內(nèi)容答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要是為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按順序完成下面四個(gè)步驟的工作：對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和起草審計(jì)報(bào)告；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。12. 支出循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試答：審計(jì)人員應(yīng)把審計(jì)重點(diǎn)放在內(nèi)部控制的符合性測(cè)試上，這就會(huì)大大減少報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。一是了解和描述支出循環(huán)內(nèi)部控制；二是初步評(píng)價(jià)支出循環(huán)的內(nèi)部控制；三是支出循環(huán)的符合性測(cè)試，包括請(qǐng)購(gòu)控制的符合性測(cè)試，訂貨控制的符合性測(cè)試，驗(yàn)收控制的符合性測(cè)試，儲(chǔ)存控制的符合性測(cè)試，會(huì)計(jì)記錄控制的符合性測(cè)試，付款控制的符合性測(cè)試，退貨控制的符合性測(cè)試。四是進(jìn)一步評(píng)價(jià)支出循環(huán)內(nèi)部控制完成符合性測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)支出循環(huán)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行進(jìn)一步評(píng)價(jià)。如果被審計(jì)單位沒(méi)有必要的控制，或者現(xiàn)有的控制不足以防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，那么審計(jì)人員就應(yīng)該考慮控制缺陷對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響，比如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。13. 簡(jiǎn)述股本實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一是審閱公司章程、實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄；二是檢查出資方式和出資比例；三是索取或編制股本明細(xì)表；四是審查股票發(fā)行、收回；五是函證發(fā)行在外的股票；六是審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理；七是確定股本在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。14簡(jiǎn)述長(zhǎng)期投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。答：一是核實(shí)長(zhǎng)期投資的實(shí)有數(shù)；二是審查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性；三是審查長(zhǎng)期投資計(jì)價(jià)的正確性；四是審查企業(yè)長(zhǎng)期投資核算的正確性；五是審查長(zhǎng)期投資與短期投資相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；六是檢查長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提及會(huì)計(jì)處理是否正確；七是審查長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。15. 庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)要注意哪些問(wèn)題？（1）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行，以防止拆東墻補(bǔ)西墻的情況，影響盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的真實(shí)性。（2）為了不影響被審單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班后。（3）盤(pán)點(diǎn)時(shí)，必須有出納人員、會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員同時(shí)在場(chǎng)。（4）如果庫(kù)存現(xiàn)金多處存放，應(yīng)采取同時(shí)盤(pán)點(diǎn)的方法進(jìn)行，人手不夠時(shí)，也可先封存現(xiàn)金，再逐一盤(pán)點(diǎn)。15. 銀行存款余額的函證有何作用？答：資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金項(xiàng)目中包含的銀行存款余額是否存在,是貨幣資金審計(jì)中的重要內(nèi)容,向開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證是確定銀行存款是否存在的重要審計(jì)程序之一。通過(guò)詢(xún)證既可以獲得企業(yè)銀行存款存在的證據(jù)，又可以獲得被審計(jì)單位是否擁有該資產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)，同時(shí)還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行負(fù)債。17注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)符合下述情況時(shí)，應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：一是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)人員已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。三是不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。18注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員在什么情況下出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是公允的、恰當(dāng)?shù)?，但還存在看下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：一是個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。二是因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。三是個(gè)別重要會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。19貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？答：一般而言,一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下內(nèi)容:一是職務(wù)分工控；二是授權(quán)批準(zhǔn)控制；三是貨幣資金支付程序控制；四是憑證和記錄控制；五是貨幣資金保管控制；六是票據(jù)及印章管理控制。20主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序答：一是獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。審計(jì)人員應(yīng)首先獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)和報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。二是進(jìn)行分析性復(fù)核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核，目的是從總體上確認(rèn)收入的合理性、真實(shí)：根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析表，將本期與前期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相比較，如果變動(dòng)較大，則分析銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，若不正常，還要分析其他可能的原因。比較本年不同月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因，以查實(shí)企業(yè)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類(lèi)產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因。計(jì)算重要客戶(hù)的銷(xiāo)售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無(wú)異常變化。五、論述題：1. 試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及組成要素答：知識(shí)點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或遺漏，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。也就是說(shuō)，審計(jì)意見(jiàn)在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時(shí)會(huì)給利用審計(jì)報(bào)告的有關(guān)使用者造成損失，導(dǎo)致審計(jì)人員需要對(duì)這一后果承擔(dān)責(zé)任。這種審計(jì)意見(jiàn)偏離客觀事實(shí)，并導(dǎo)致審計(jì)責(zé)任的可能性就構(gòu)成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（Audit Risk，簡(jiǎn)稱(chēng)AR），包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。所謂固有風(fēng)險(xiǎn)（Inherent Risk，縮寫(xiě)為IR），是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。所謂控制風(fēng)險(xiǎn)（Control Risk，縮寫(xiě)為CR），是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被類(lèi)別控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)（Detection Risk，縮寫(xiě)為DR），是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有關(guān)，審計(jì)人員對(duì)此無(wú)能為力。但審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的了解，可以對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員便可確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平。固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系可以從定量和定性?xún)蓚€(gè)方面加以考察：從定量的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)上述公式，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，檢查風(fēng)險(xiǎn)可計(jì)算如下：檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)或 DR=AR/IR*CR2. 試論審計(jì)計(jì)劃含義與作用答：知識(shí)點(diǎn)審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃僅是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中，情況會(huì)不斷發(fā)生變化，常常會(huì)產(chǎn)生預(yù)期計(jì)劃與實(shí)際不一致的情況。例如，在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某些內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳，導(dǎo)致原來(lái)制定的審計(jì)程序和實(shí)際預(yù)算需要改變時(shí)，就應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。審計(jì)計(jì)劃的作用：一是通過(guò)制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，有利于審計(jì)工作按步驟進(jìn)行，可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。通過(guò)審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以全面了解審計(jì)工作的整體安排和各審計(jì)步驟的具體時(shí)間安排，掌握好審計(jì)工作的進(jìn)程。同時(shí)，一般審計(jì)人員也可以通過(guò)審計(jì)計(jì)劃明確自己在審計(jì)過(guò)程的各個(gè)階段中應(yīng)做的工作、要求及時(shí)間安排等，做到心中有數(shù)，從而有利于做好審計(jì)工作。二是有利于對(duì)審計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督和檢查。通過(guò)審計(jì)計(jì)劃與實(shí)際工作結(jié)果的對(duì)比，可以檢查在審計(jì)過(guò)程中究竟完成了哪些應(yīng)完成的工作、所完成的工作是否符合計(jì)劃要求、是否存在重大遺漏問(wèn)題等。三是有利于審計(jì)人員與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)工作，避免誤解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，要想保持良好的信譽(yù)，要想最大限度的減輕自己的法律責(zé)任，最基本的一點(diǎn)就是要收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而這一切離不開(kāi)被審計(jì)單位的配合和協(xié)助通過(guò)審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)人員可據(jù)此對(duì)被審計(jì)單位提出要求，進(jìn)行協(xié)調(diào)，也避免被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員可能發(fā)生的誤解。以保持同被審 計(jì) 單位的良好關(guān)系，也便于以合理的成本完成優(yōu)質(zhì)的審計(jì)工作3. 試論審計(jì)工作底稿的編制基本要素答：知識(shí)點(diǎn)審計(jì)工作底稿編制基本要素、基本結(jié)構(gòu)和基本要求審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿一般包括十個(gè)基本要素：一是被審計(jì)單位名稱(chēng)：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)單位。若會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明下屬公司的名稱(chēng)。二是審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)：即某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)或某一審計(jì)程序及實(shí)施對(duì)象的名稱(chēng)，如具體審計(jì)項(xiàng)目是某一分類(lèi)會(huì)計(jì)科目，則應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明該分類(lèi)會(huì)計(jì)科目。三是審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間：指某一資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目的報(bào)告時(shí)點(diǎn)或某一損益類(lèi)項(xiàng)目的報(bào)告期間。 四是審計(jì)過(guò)程記錄：即審計(jì)人員的審計(jì)軌跡與專(zhuān)業(yè)判斷的記錄。審計(jì)人員應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程記錄在審計(jì)工作底稿中。五是審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明：審計(jì)標(biāo)識(shí)是審計(jì)人員為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號(hào)。為了便于他人理解，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明各種審計(jì)標(biāo)識(shí)所代表的含義，審計(jì)標(biāo)識(shí)應(yīng)前后一致。六是審計(jì)結(jié)論：即審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專(zhuān)業(yè)判斷。就符合性測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿(mǎn)意程度以及是否可以信賴(lài)；就實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)的余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況。七是索引號(hào)及頁(yè)次：索引號(hào)是指審計(jì)人員為整理利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類(lèi)，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號(hào)；頁(yè)次是在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)。八是編制者姓名及編制日期：即審計(jì)人員必須在其編制的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。九是復(fù)核者姓名及復(fù)核日期：即審計(jì)人員必須在其復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。若有多級(jí)復(fù)核，每級(jí)復(fù)核者均應(yīng)簽名和簽署日期。十是其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)：即審計(jì)人員根據(jù)其專(zhuān)業(yè)判斷，認(rèn)為應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以記錄 審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)審計(jì)人員在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)把握以下基本結(jié)構(gòu)：（1）被審計(jì)單位的未審情況，包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的未審計(jì)發(fā)生額及期末余額。（2）審計(jì)過(guò)程的記錄，包括審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)測(cè)試性質(zhì)、審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目、抽取的樣本及檢查的重要憑證、審計(jì)標(biāo)示及其說(shuō)明、審計(jì)調(diào)整及重分類(lèi)事項(xiàng)等。（3）審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論，