審計學基礎復習題及答案(1)

中南大學現代遠程教育課程考試（?？疲土曨}及參考答案審計學基礎一、專業(yè)名詞解釋題：1. 審計主體：審計主體，具有專職資格和能力的人員。審計人員必須有確定的能力熟知既定的標準，并且能夠確定為得出適當結論所需審計證據的類型和數量。就外部審計而言，是指那些具有注冊會計師資格或審計師資格的人員；就內部審計而言，是指獨立于單位會計機構而又詳知單位會計制度及監(jiān)督制度的被賦予監(jiān)督權、審計權的人員。2. 審計對象：是特定經濟實體或特定事項的可計量的信息證據?？捎嬃康男畔⒂泻芏嘈问?，但共同特點是有可確認、證實的形式。3. 審計客體：即審計誰的可計量的信息證據，解決審計“誰”的問題。在大多數情況下，經濟實體與法人實體一致，比如股份有限公司、政府單位、合伙公司等。但在某些情況下，經濟實體有可能是企業(yè)中的一個部門、車間，有時甚至是個人。4. 審計性質：審計是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督活動，是在獨立基礎上的客觀計量和評價。5. 審計利害關系人：是指所有使用和依賴審計報告的個體。對一個企業(yè)來說，審計利害關系人通常包括股東、管理當局、債權人、政府機構和一般社會公眾。6. 政府審計：政府審計是國家審計機關代表國家依法對政府機構及國有企業(yè)進行的審計。政府審計的主要特點是具有強制性。7. 內部審計：內部審計是由各單位自身設置的相對獨立的審計部門對單位內部進行的審計。內部審計有利于單位內部控制、管理的實施與改進，但由于內部審計是由單位內部人員所完成，其獨立性相對較弱。8注冊會計師審計：是由政府有關部門審核批準的注冊會計師組成的會計師事務所所進行的審計。會計師事務所不附屬于任何機構，自收自支、獨立核算、自負盈虧、依法納稅，具有法人資格，因此在業(yè)務上具有較強的獨立性、客觀性和公正性。9. 合法合規(guī)審計：合法、合規(guī)審計是指對一個單位的某些財務或經營活動收集并評價證據，以確定其是否按照特定的標準來執(zhí)行。10. 績效審計：績效審計是指檢查一個企業(yè)或組織經營的程序和方法以確定經營效率、效果和經濟性。11. 財務報表審計：財務報表審計是指審查企業(yè)編制的一套完整的財務報表(資產負責表、損益表、現金流量表和附表)，以確定這些可計量的信息是否符合既定的標準的過程。12. 審計業(yè)務約定書：是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業(yè)務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。13. 注冊會計師職業(yè)道德：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。14. 審計計劃：是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃。15. 審計方法：是指審計人員為完成審計工作、實現審計目標而采取的各種方式、手段和技術的總稱。16. 審計抽查法：是指在審計單位一定時期內的全部經濟活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經濟活動和會計資料作為樣本進行審計，并根據樣本審計結果來推斷總體正確性的一種方法。17審計判斷抽樣法：是指根據審計人員的經驗和判斷能力，有目的地從特定審計對象總體中抽查部分樣本進行審查，并以樣本的審查結果推斷總體的一種抽樣方法。18. 審計統計抽樣法：是審計人員運用概率和數理統計的原理和方法，遵循隨機原則，從審計對象總體中抽取一部分有效樣本進行審查，以樣本的審查結果來推斷總體的抽樣方法。19. 審計審閱法：是指審查和閱讀被審計單位一定時期內的會計資料和其他有關資料來獲取審計證據的方法。20. 審計驗算法：又稱復算法，是指對會計資料等書面資料中的有關數據進行重新計算，以驗證原來的計算是否正確，有無錯誤或舞弊行為，21. 審計核對法：是指將不同書面資料的相關記錄或者將書面資料的記錄與實物進行相互對照檢查，從而獲取審計證據的一種方法。22. 審計調整法：是指根據審計結果，更正查賬中已經核實的錯誤或作假賬項的一種檢查法，通常也稱調賬法23. 審計調節(jié)法：是指在審查某個項目時，通過調整有關資料，從而求得需要證實的資料的方法。24. 審計比較分析法：是指通過相同項目的本期實際指標與計劃指標或與上期實際指標，或與同類企業(yè)的同期實際指標等進行對比分析，揭示其差異數，借以檢查有無反常變化或可疑情況，為進一步審查提供線索25. 審計比率分析法：是指通過對兩個性質不同，但又相關的指標所構成的比率關系進行對比分析，從中發(fā)現異常情況，以便進一步追查其原因的一種分析方法。26. 審計平衡分析法：是指對相關項目之間的平衡關系進行對照分析，以測定各項目相互變動而相互影響程度，從中找出差距，分析問題，為深入追查提供線索的一種分析方法。27. 審計因素分析法是指通過分析計算各個因素變動對有關綜合性指標的影響程度，以便進一步查明其具體原因，提出改進建議和措施的一種分析方法。28. 審計賬戶分析法是指通過對有關賬戶的對應關系，發(fā)生額及余額進行分析，借以發(fā)現賬務處理錯誤和異?，F象，為進一步審查提供線索的一種分析方法。29. 存貨監(jiān)盤：是指審計人員現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。30. 審計質量鑒定法：是指運用化驗分析、物理檢驗等專門技術方法對原材料、產品、商品及基建工程等的質量進行鑒定檢查的一種方法。31審計函證：是指審計人員為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。32審計詢問：是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。33審計觀察法：是指審計人員實地觀察被審計單位的經營場所、實物資產和有關業(yè)務活動及內部控制的執(zhí)行情況等來獲取證據的方法。34審計抽樣：是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。35審計電子商務，是指被審計單位利用互聯網等公共網絡從事的商品購買和銷售、勞務接受和提供等交易活動。36審計證據：是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為了得出審計結論，采用各種方法和技術所獲取的各種憑據，是審計人員用以證實審計事項，據以形成審計意見或建議的一切資料。37生產循環(huán)：是指企業(yè)生產經營過程中自儲備開始經生產到產品售出的經營活生產循環(huán)主要內容是存貨管理及生產成本的計算，涉及的報表項目主要有存貨、待攤費用、應付工資、應付福利費、預提費用、主營業(yè)務成本等。38投資：是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。39審計期后事項：是指資產負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現的事實。 40分部報告：是指在企業(yè)對外提供的財務會計報告中，按照確定的企業(yè)內部組成部分（業(yè)務分部或地區(qū)分部）提供的有關各組成部分收入、資產和負債等信息的報告。41關聯方交易：是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。關聯方交易的類型通常包括：購買或銷售商品，購買或銷售商品以外的其他資產，提供或接受勞務，擔保，提供資金（貸款或股權投資），租賃，代理，研究與開發(fā)項目的轉移，許可協議，代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務結算，關鍵管理人員薪酬等。二、單項選與多項選擇題：1什么是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。 B A權威性； B獨立性； C合法性； D合理性；2逆查法應先從( )查起。 D A原始憑證； B記賬憑證； C會計賬簿； D會計報表；3 國家出臺審計準則的主要原因是增強的（ ）的可信性。 B A會計檔案； B會計報表 ； C會計賬簿； D會計憑證；4審計通知書應由( )下達 B A會計師事務所； B國家審計機關 ； C內部審計機構； D審計小組；5什么是證明力最差的證據 C A實物證據； B書面證據 ； C口頭證據； D.環(huán)境證據； 6屬于內部證據的有： D A購貨發(fā)票； B銷貨發(fā)票； C銀行對賬單； D材料出庫單； 7被審單位的內部控制未能發(fā)現或防止重大差錯的風險是 B A固有風險； B控制風險 ； C檢查風險； D經營風險； 8現代審計的一個顯著特點，是在評審內部控制的基礎上進行的。 C A詳細審計； B.局部審計； C抽樣審計； D.事前審計；9、（ ）業(yè)務屬于不相容職務。 D A 經理和董事長； B采購員和購銷科長； C保管員和車間主任； D記錄日記賬和記錄總賬10樣本設計時應考慮的因素有 A A審計目的； B。審計報告 C審計意見； D。審計證據；11（ ）用于內部控制符合性測試的是： B A審計抽樣 ；B屬性抽樣； C變量抽樣； D統計抽樣；12注冊會計師的審計報告的主要作用是 C A.檢查； B評價 ； C鑒證； D.監(jiān)督；13.當注冊會計師表示( )意見時，審計報告的說明段可以省略。 A A無保留意見； B保留意見； C否定意見； D拒絕表示意見 ；14.具有法定證明效力的審計報告是 B A國家審計報告； B民間審計報告； C部門審計報； D單位審計報告 ；15.提交( )是民間審計人員竭誠為客戶提供優(yōu)質服務的一種表現 D A 審計報告 B 審計業(yè)務約定書 C 審計工作底稿 D管理建議書 16. 我國審計起源甚早，產生于。 A A. 奴隸社會末期 ； B. 秦、漢兩代； C. 隋唐時期； D. 元、明、清。17. 1986年至今，國際審計實務委員會已經頒布了30多個文件，將審計準則分為: A B A一般準則； B. 工作準則； C. 行為準則； D. 程序準則。18. 審計按目的內容的不同分類工作 A B CA.合法、合規(guī)審計； B. 績效審計； C.財務報表審 ； D.內部審計。19. 注冊會計師審計注冊會計師組成的會計師事務所所進行的審計 ABCD A.是由政府部門審核批準的； B. 會計師事務所不附屬于任何機構 ； C. 具有法人資格； D. 自收自支、獨立核算、自負盈虧、依法納稅 。 20. 現代內部審計產生 A A20世紀40年代；B.9世紀40年代； C.20世紀40年代； D.20世紀40年代。21. 注冊會計師在實施內部控制鑒證時應根據鑒證計劃實施工作 B C A企業(yè)記錄；B.評價內部控制設計的合理性；C測試和評價內部控制執(zhí)行的有效性。D.財務報告22 政府審計的發(fā)展模式 ABCDA立法型模式；B司法型模式； C. 行政型模式 ； D. 獨立型模式。23. 注冊會計師審計的產生 D A. 1918年學者 B. 17世中葉 C. 19世紀初 D. 18世紀下半葉24. 分部會計信息的披露形式： AB A 分部收入、分部利潤（虧損）；B.分部資產和分部負債總額； C.財務報表； D. 企業(yè)經營風險25. 審計報告的種類工作 ACD A.經濟責任審計報告； B控制審計報告 ；C. 財經法經濟效益審計報告 ；D財政財務審計報告26. 審計機關的審計監(jiān)督權的依據: ABCD A. 我國憲法第91條； B.我國審計法第4章 ； C.我國審計法第6章； D. 我國憲法第109條。27. 按照審計報告的性質可分為 D A.工作審計報告；B. 項目審計報告 ； C. 財務審計報告； D. 標準審計報告28. 確定評價特定內部控制設計合理性程序注冊會計師應當考慮以下因素： B D A.財務管理方式 ； B. 特定內部控制的性質；C.內部管理的描述方式 ； D. 經營活動及其管理系統的復雜性。 29.審計報告的內容要求規(guī)范包括 ABD A.文字部分 ； B.報表部分； C.說明部分； D.其他部分；31內部審計機構的權限 ABCD A. 審核檢查權； B. 調查取證權； C. 要求報送資料權； D. 建議意見權30. 頒布質量控制準則的根本目的在于 D A.為會計師事務所更好地取信于民； B.為會計師事務更好地服務于委托人； C.為會計師事務所全面提高服務質量； D.保證審計質量符合獨立審計準則的要求 31.注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據有 B D A.中華人民共和國注冊會計師法； B.獨立審計基本準則； C.企業(yè)會計準則； D.獨立審計具體準則與實務公告32. 獨立審計實務公告主要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行業(yè)務 BCD A.會計咨詢與會計服務； B.特殊行業(yè)審計； C.特殊性質審計； D.特殊目的審33. 下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有 ABCD A.獨立審計準則；B.職業(yè)道德準則；C.審計質量準則；D.后續(xù)教育準則34.審計與會計的區(qū)別主要表現在 ABCD A.產生的基礎不同； B.方法不同； C.工作程序不同； D. 職能不同 ；35.審計的基本職能有 BCD A.經濟核算； B.經濟監(jiān)督 ； C.經濟鑒證； D.經濟評價 ； 36.按審計范圍分類，可以分為 AB A 全部審計； B局部審計 ；C送達審計； D強制審計； 37.證實客觀事物的方法，主要包括 ： ABCD A盤存法； B調節(jié)法； C觀察；D鑒定法；38.民間審計人員職業(yè)道德具體包括 ACD A 獨立原則； B 科學原則 ； C公證原則； D客觀原則；39.世界各國對注冊會計師的任職資格都有嚴格要求，概括起來應同時具備等項條件 ABD A、 專業(yè)教育； B資格考試； C資格審核； D工作經驗； 三、判斷題：1.存款明細賬是反映各種存款增減變動情況和期末庫存數量及相關成本信息的會計記錄 2.成本管理控制是對成本費用支出業(yè)務進行計劃、控制和考核的內部控制。 3.成本會計控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造費用控制等。 4.存貨是企業(yè)在生產經營過程中，為生產耗用或銷售而儲存或持有的各種具有實物形態(tài)的流動資產。 5.在審計發(fā)展史上，最早出現的審計準則是政府審計準則 6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨立審計準則； 7.國際審計準則一般不包括后續(xù)審計準則； 8.頒布質量控制準則的根本目的在于保證審計質量符合獨立審計準則的要求 9.在獨立審計準則體系中，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務不具有強制性 10.注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中必須遵循的行為準則是獨立審計準則 11.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是獨立審計準則； 12. .獨立審計準則是注冊會計師出具審計意見的客觀依據，并且是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現出來的。 13.內部控制制度是一個完整而全面的制度。 14.會計部門不需要對有關單據進行審核，現金出納員見到支付憑單后就可以付款。 15審計人員審查固定資產入賬價值時，應注意包裝費、運輸費不應計入固定資產價值。 16審計人員在提供專業(yè)服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。 17審計依據包含審計準則。 18審計報告使用人是促進建立審計準則的主要動力之一 。 19期后事項的審核應在整個審計工作即將結束前完成。 20審計人員親自取得的證據比他人提供的證據證明力強。 21凡是具有經濟責任關系的單位，都是審計委托人委托審計的實體。 22順查法的優(yōu)點是節(jié)約人力、物力和時間。 23內部審計具有權威性和獨立性。 24在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結合起來加以運用。 25民間審計組織是行業(yè)紀律組織，不承擔行政管理職能。 26注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計通知書。 27對重要性水平的判斷，是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。 28審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于口頭證據。 29采用調查表法描述被審計單位的內部控制時，關鍵控制點無須分別列項。 30審計人員應對被審計單位會計報表的真實性和合法性負責。 四、簡答題：1. 分部報告的確定答：企業(yè)應當以業(yè)務分部或地區(qū)分部為基礎確定報告分部。報告分部是指符合業(yè)務分部或地區(qū)分部定義，按要求應當予以報告的分部。符合下列標準的業(yè)務分部或地區(qū)分部，方可作為報告分部披露其相關的會計信息。一是重要性標準10%，一個分部是否作為報告分部，取決于其是否有重要性，一般情況下，判斷其重要性主要依據其是否達到下列各項目中至少一項標準：二是報告分部75%的標準，企業(yè)的業(yè)務分部或地區(qū)分部符合上述三項10%的標準確認為報告分部后，確定為報告分部的各業(yè)務分部或地區(qū)分部對外營業(yè)收入合計額應達到合并總收入（或企業(yè)總收入）的75%的比例。三是報告分部的數量不超過10個，作為報告分部的數量不宜過多，一般不得超過10個，因為如果將過多的分部作為報告分部，對其會計信息予以披露，則將導致披露的信息過多，使對外披露的會計信息流于瑣碎，反而不利于會計信息使用者的使用。2. 順查法和逆查法的特征及優(yōu)缺點又稱正查法，是按照會計業(yè)務處理程序進行審查的一種方法。順查法的審計程序與會計核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證是否真實、合法、合規(guī)；其次審查記賬憑證并與原始憑證核對，以查明會計分錄是否正確，數據的計算是否正確、是否與原始憑證相符合；再次審查會計賬簿（日記賬、明細賬、總賬等）并進行賬證、賬賬核對，以查明日記賬、明細賬、總賬等記錄是否正確無誤，賬賬之間是否相符，與記賬憑證是否相符；最后審查和分析會計報表并進行表賬、表表核對，以查明會計報表的各個項目是否正確、完整、合規(guī)，與賬簿記錄是否相符，表表之間是否相符。此外，還應抽查盤點實物資產和核對債權債務，以驗證財物是否完整，債權債務是否正確。順查法的優(yōu)點是簡便易行，審計工作細致、全面，不容易發(fā)生遺漏，容易查出錯誤和舞弊，審計結果比較可靠。其缺點是工作量大，費時費力，審計成本高，審計重點不突出，審計效率低。3. 什么是審計的總目標？它與審計的具體目標存在什么關系？答：審計的總目標是根據我國的審計準則的規(guī)定，會計事務所及注冊會計師依法接受委托，對被審計單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見。它們的關系是：審計的具體目標是審計總目標的進一步具體化。它包括一般審計目標和項目審計目標。審計具體目標必須根據被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定。在審計的具體目標中，一般審計目標適應于所有項目的審計。項目審計目標只是適應于某一特定項目的審計。只有了解一般的項目審計目標，才能據以確定項目審計目標。在審計過程中，審計人員就可以對管理當局的任何認定是否正確下結論，再把對每個認定的結論結合起來，審計人員就可以對整個會計報表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見了。4. 抽查法和詳查法的特征及優(yōu)缺點抽查法是指在審計單位一定時期內的全部經濟活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經濟活動和會計資料作為樣本進行審計，并根據樣本審計結果來推斷總體正確性的一種方法。抽查法一般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和統計抽樣法。任意抽樣法是指在被審計經濟活動的總體中，任意抽取一部分作為樣本進行審查。這種方法雖然簡便，但對于抽取哪些樣本，樣本量多大等無章可循，極具盲目性和偶然性，難以收到好的效果，審計風險很大。詳查法是指對被審計單位一定時期內的全部經濟活動和全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表等）進行全面、詳細地審查。詳查法的優(yōu)點是容易查出各種錯誤和舞弊，審計風險較小，審計結果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高，審計效率低。在實際工作中，除對有嚴重問題的、非徹底檢查不可的專案審計以及經濟活動很少的小型企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采用此法。5.調節(jié)法和調整法適用的范圍調整法是指根據審計結果，更正查賬中已經核實的錯誤或作假賬項的一種檢查方法，通常也稱調賬法。當審計工作結束時，審計人員應該核實查賬結果，對所查出并已落實的各種錯誤，包括科目處理錯誤、漏賬、重賬錯誤、計算錯誤、轉賬錯誤以及弄虛作假的賬項等，根據審計工作底稿的記錄，編制“賬項調整匯總表”交由被審單位的財會人員進行調賬處理，并據以作出審計結論和處理決定。調節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調整有關資料，從而求得需要證實的資料的方法。在審計過程中，如對銀行存款實存數的審查，通常運用調節(jié)法編制銀行存款余額調節(jié)表，對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達賬項”進行增減調節(jié)，以便根據銀行對賬單的余額來驗證銀行存款賬戶的余額是否正確。又如，為了證實財產物資賬實是否相符，也可以運用調節(jié)法。當盤存日與書面資料結存日不同時，結合實物盤點，將盤存日期與結存日期之間新發(fā)生的出入數量用來對結存日期有關的財產物資的結存數進行調節(jié)，以驗證或推算結存日期有關財產物資的應結存數。其計算公式為：結存日（書面資料日期）數量盤存日盤點數量結存日至盤存日發(fā)出數量結存日至盤存日收入數量。 6. 試說明審計證據的類型及特性答：審計證據按其表現形式分為以下四大類：一是實物證據。實物證據是指通過實際觀察或清點所取得的、用以確定某些實物資產是否確實存在的證據。二是書面證據書面證據是指審計人員所獲取的以文字記載的內容來證明被審事項的書面資料。三是口頭證據 口頭證據是指審計人員對被審計單位有關人員進行提問得到口頭答復所形成的證據。四是環(huán)境證據環(huán)境證據是指對審計事項產生影響的各種環(huán)境事實。獨立審計具體準則第5號審計證據中第4條指出：“注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據的充分性和適當性?！边@里的“充分性”和“適當性”，正是審計證據的兩大特性。7. 什么是審計工作底稿？有何作用？答：審計工作底稿是審計證據的載體，是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據，以及得出的審計結論等作出的工作記錄。審計工作底稿是審計人員審計業(yè)務中普遍使用的專業(yè)工具。其作用主要表現在以下幾個方面：一是審計工作底稿是連結整個審計工作的紐帶；二是審計工作底稿是審計人員形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據；三是審計工作底稿便于佐證和解釋審計報告；四是審計工作底稿是解脫或減輕審計人員的審計責任、評價或考核審計人員專業(yè)能力與 工作業(yè)績的依據。五是審計工作底稿是審計質量控制和監(jiān)督的主要依據 六是審計工作底稿對未來的審計業(yè)務具有參考備查價值 8. 試述審計工作底稿的三級復核制度？答：為了保證審計工作底稿復核工作的質量，就目前而言，我國會計師事務所建立三級復核制度是切實可行的。所謂審計工作底稿三級復核制度，就是指會計師事務所制定的以主任會計師、部門經理、項目經理為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。這一復核制度目前已在我國眾多的會計師事務所實行，對提高審計質量發(fā)揮了重要作用。項目經理（或者項目負責人）復核是三級復核制度中的第一級復核，稱為詳細復核。它要求項目經理對下屬審計人員形成的審計工作底稿逐張復核，發(fā)現問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。部門經理（或注冊會計師）復核是三級復核制度中的第二級復核，稱為一般復核。它是在項目經理完成了詳細復核之后，再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調整事項等進行復核。部門經理復核既是對項目經理復核的一種再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把關。主任會計師（所長或指定代理人）復核是三級復核中的最后一級復核，又稱為重點復核。它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調整事項及重要的審計工作底稿所進行的復核。主任會計師復核既是對前面二級復核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進度、質量的重點把握。9. 簡述應收賬款實質性測試程序答：一是核對應收賬款明細賬與總賬的余額對應收賬款進行審計，應首先核對應收賬款明細賬與總賬的余額是否相符。如有不符，應查明原因，并記入審計工作底稿和作必要的調整。二是取得或編制應收賬款明細表審計人員應當取得或編制應收賬款明細表，復核加計數，并與總賬數和明細賬合計數核對相符，且與壞賬準備賬戶報表數核對相符。在此基礎上，對表中所列項目進行總體性分析并實施必要的抽查，注意表中是否存在異常項目，如貸方余額、長期掛賬的應收賬款等。三是編制并分析應收賬款賬齡表應收賬款的賬齡，是指資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之日起，至資產負債表日止所經歷的時間。在編制該表時，可以選擇重要的客戶及其余額列示，不重要的或金額較小的，可以匯總列示。審計人員通過該表的分析，不但可以了解各項應收賬款的可收回性，而且還可以確定函證對象。四是函證應收賬款函證是應收賬款審計中最重要的一項審計程序。函證的目的是為了證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現被審計單位及有關人員在銷售業(yè)務中發(fā)生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。10. 簡述營業(yè)費用的實質性測試答：一是獲取或編制營業(yè)費用明細表，復核加計數并與報表數、總賬數及明細賬合計數核對相符，檢查其明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內容與范圍，是否劃清了營業(yè)費用和其他費用的界限。二是檢查營業(yè)費用各項目的開支標準是否符合有關規(guī)定，開支內容是否與被審計單位的產品銷售等活動有關，計算是否正確。三是將本期營業(yè)費用與上期營業(yè)費用進行比較，并將本期各月的營業(yè)費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因，并作適當處理。四是選擇重要或異常的營業(yè)費用，檢查其原始憑證是否合法、會計處理是否正確，必要時，對營業(yè)費用實施截止測試，檢查有無跨期入賬的現象，對于重大跨期項目應建議作必要調整。五是核對營業(yè)費用有關項目金額與累計折舊、應付工資、預提費用等項目相關金額的勾稽關系，如有不符，應查明原因并作適當處理。六是檢查營業(yè)費用的結轉是否正確、合規(guī)，查明有無多轉、少轉或不轉營業(yè)費用、人為調節(jié)利潤的情況。七是檢查營業(yè)費用是否已在利潤表上恰當披露。11. 試述審計工作底稿的復核的主要內容答：注冊會計師評價審計結果，主要是為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則。為此，注冊會計師必須按順序完成下面四個步驟的工作：對重要性和審計風險進行最終評價；對會計報表進行技術性復核；對會計報表形成審計意見和起草審計報告；對審計工作底稿進行最終復核。12. 支出循環(huán)內部控制測試答：審計人員應把審計重點放在內部控制的符合性測試上，這就會大大減少報表項目實質性測試的工作量，節(jié)約審計成本，提高審計工作效率。一是了解和描述支出循環(huán)內部控制；二是初步評價支出循環(huán)的內部控制；三是支出循環(huán)的符合性測試，包括請購控制的符合性測試，訂貨控制的符合性測試，驗收控制的符合性測試，儲存控制的符合性測試，會計記錄控制的符合性測試，付款控制的符合性測試，退貨控制的符合性測試。四是進一步評價支出循環(huán)內部控制完成符合性測試后，審計人員應對支出循環(huán)內部控制的健全性、有效性進行進一步評價。如果被審計單位沒有必要的控制，或者現有的控制不足以防止或發(fā)現錯報或漏報，那么審計人員就應該考慮控制缺陷對實質性測試的影響，比如擴大實質性測試的范圍。13. 簡述股本實質性測試程序答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對公司凈資產的所有權。一是審閱公司章程、實施細則和股東大會、董事會會議記錄；二是檢查出資方式和出資比例；三是索取或編制股本明細表；四是審查股票發(fā)行、收回；五是函證發(fā)行在外的股票；六是審查股票發(fā)行費用的會計處理；七是確定股本在資產負債表上的披露是否恰當。14簡述長期投資實質性測試程序。答：一是核實長期投資的實有數；二是審查長期投資業(yè)務的合規(guī)性及合法性；三是審查長期投資計價的正確性；四是審查企業(yè)長期投資核算的正確性；五是審查長期投資與短期投資相互劃轉的會計處理是否正確；六是檢查長期投資減值準備計提及會計處理是否正確；七是審查長期投資在資產負債表上的披露是否恰當。15. 庫存現金的盤點要注意哪些問題？（1）盤點庫存現金應采取突擊方式進行，以防止拆東墻補西墻的情況，影響盤點結果的真實性。（2）為了不影響被審單位經營活動的正常進行，盤點時間最好選擇在上午上班前或下午下班后。（3）盤點時，必須有出納人員、會計部門負責人和審計人員同時在場。（4）如果庫存現金多處存放，應采取同時盤點的方法進行，人手不夠時，也可先封存現金，再逐一盤點。15. 銀行存款余額的函證有何作用？答：資產負債表上貨幣資金項目中包含的銀行存款余額是否存在,是貨幣資金審計中的重要內容,向開戶銀行詢證是確定銀行存款是否存在的重要審計程序之一。通過詢證既可以獲得企業(yè)銀行存款存在的證據，又可以獲得被審計單位是否擁有該資產所有權的證據，同時還可能發(fā)現企業(yè)未入賬的銀行負債。17注冊會計師出具標準無保留意見審計報告的條件答：注冊會計師或審計人員經過審計后，認為被審計單位會計報表的編制同時符合下述情況時，應出具無保留意見的審計報告：一是會計報表的編制符合企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。二是注冊會計師或審計人員已經按照獨立審計準則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制。三是不存在應當調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項。18注冊會計師審計人員在什么情況下出具保留意見的審計報告？答：注冊會計師或審計人員經過審計后，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是公允的、恰當的，但還存在看下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：一是個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調整，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。二是因審計范圍受到重要的局部限制，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。三是個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。19貨幣資金的內部控制制度包括哪些內容？答：一般而言,一個良好的貨幣資金內部控制應該包括以下內容:一是職務分工控；二是授權批準控制；三是貨幣資金支付程序控制；四是憑證和記錄控制；五是貨幣資金保管控制；六是票據及印章管理控制。20主營業(yè)務收入實質性測試程序答：一是獲取或編制主營業(yè)務收入明細表。審計人員應首先獲取或編制主營業(yè)務收入明細表，復核其加計數，并與明細賬合計數、總賬數和報表數核對相符。二是進行分析性復核對主營業(yè)務收入進行分析性復核，目的是從總體上確認收入的合理性、真實：根據主營業(yè)務收入明細表編制主營業(yè)務收入分析表，將本期與前期的主營業(yè)務收入相比較，如果變動較大，則分析銷售結構和價格變動是否正常，若不正常，還要分析其他可能的原因。比較本年不同月份主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F象和重大波動的原因，以查實企業(yè)是否存在漏記、隱瞞或虛記現象。計算本期重要產品的毛利率，分析比較本期與上期同類產品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因。計算重要客戶的銷售額及其產品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化。五、論述題：1. 試述審計風險的含義及組成要素答：知識點審計風險是指會計報表存在重大錯報或遺漏，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。也就是說，審計意見在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時會給利用審計報告的有關使用者造成損失，導致審計人員需要對這一后果承擔責任。這種審計意見偏離客觀事實，并導致審計責任的可能性就構成了審計風險。審計風險（Audit Risk，簡稱AR），包括固有風險、控制風險和檢查風險。所謂固有風險（Inherent Risk，縮寫為IR），是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性。所謂控制風險（Control Risk，縮寫為CR），是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被類別控制防止、發(fā)現或糾正的可能性。所謂檢查風險（Detection Risk，縮寫為DR），是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報，而未能被實質性測試發(fā)現的可能性。在審計風險的三個構成要素中，固有風險和控制風險與被審計單位有關，審計人員對此無能為力。但審計人員通過對被審計單位的了解，可以對被審計單位固有風險和控制風險的高低做出評估。在此基礎上，審計人員便可確定實質性測試的性質、時間和范圍，以便將檢查風險以及總體審計風險降低至可以接受的水平。固有風險、控制風險和檢查風險的相互關系可以從定量和定性兩個方面加以考察：從定量的角度看，審計風險三要素的相互關系可用下列公式表示：審計風險固有風險X控制風險X檢查風險根據上述公式，在既定的審計風險下，檢查風險可計算如下：檢查風險審計風險/固有風險X控制風險或 DR=AR/IR*CR2. 試論審計計劃含義與作用答：知識點審計計劃是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃。審計計劃僅是對審計工作的一種預先規(guī)劃。審計計劃在執(zhí)行過程中，情況會不斷發(fā)生變化，常常會產生預期計劃與實際不一致的情況。例如，在審計過程中通過檢查，發(fā)現被審計單位某些內部控制執(zhí)行效果不佳，導致原來制定的審計程序和實際預算需要改變時，就應及時對審計計劃進行修訂和補充。審計計劃的作用：一是通過制定和實施審計計劃，有利于審計工作按步驟進行，可以保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質量。通過審計計劃，審計項目負責人可以全面了解審計工作的整體安排和各審計步驟的具體時間安排，掌握好審計工作的進程。同時，一般審計人員也可以通過審計計劃明確自己在審計過程的各個階段中應做的工作、要求及時間安排等，做到心中有數，從而有利于做好審計工作。二是有利于對審計工作實行監(jiān)督和檢查。通過審計計劃與實際工作結果的對比，可以檢查在審計過程中究竟完成了哪些應完成的工作、所完成的工作是否符合計劃要求、是否存在重大遺漏問題等。三是有利于審計人員與被審計單位協調工作，避免誤解。注冊會計師和會計師事務所在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，要想保持良好的信譽，要想最大限度的減輕自己的法律責任，最基本的一點就是要收集充分、適當的審計證據。而這一切離不開被審計單位的配合和協助通過審計計劃，審計人員可據此對被審計單位提出要求，進行協調，也避免被審計單位對審計人員可能發(fā)生的誤解。以保持同被審 計 單位的良好關系，也便于以合理的成本完成優(yōu)質的審計工作3. 試論審計工作底稿的編制基本要素答：知識點審計工作底稿編制基本要素、基本結構和基本要求審計人員編制的審計工作底稿一般包括十個基本要素：一是被審計單位名稱：即會計報表的編報單位。若會計報表編報單位為某一集團的下屬公司，則應同時寫明下屬公司的名稱。二是審計項目名稱：即某一會計報表項目名稱或某一審計程序及實施對象的名稱，如具體審計項目是某一分類會計科目，則應同時寫明該分類會計科目。三是審計項目時點或期間：指某一資產負債類項目的報告時點或某一損益類項目的報告期間。 四是審計過程記錄：即審計人員的審計軌跡與專業(yè)判斷的記錄。審計人員應將其實施審計而達到審計目標的過程記錄在審計工作底稿中。五是審計標識及其說明：審計標識是審計人員為便于表達審計含義而采用的符號。為了便于他人理解，審計人員應在審計工作底稿中說明各種審計標識所代表的含義，審計標識應前后一致。六是審計結論：即審計人員通過實施必要的審計程序后，對某一審計事項所作的專業(yè)判斷。就符合性測試而言，是指審計人員對被審計單位內部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度以及是否可以信賴；就實質性測試而言，是指審計人員對某一審計事項的余額或發(fā)生額的確認情況。七是索引號及頁次：索引號是指審計人員為整理利用審計工作底稿，將具有同一性質或反映同一具體審計事項的審計工作底稿分別歸類，形成相互聯系、相互控制所作的特定編號；頁次是在同一索引號下不同的審計工作底稿的順序編號。八是編制者姓名及編制日期：即審計人員必須在其編制的審計工作底稿上簽名和簽署日期。九是復核者姓名及復核日期：即審計人員必須在其復核過的審計工作底稿上簽名和簽署日期。若有多級復核，每級復核者均應簽名和簽署日期。十是其他應說明事項：即審計人員根據其專業(yè)判斷，認為應在審計工作底稿中予以記錄 審計工作底稿的基本結構審計人員在編制審計工作底稿時，應把握以下基本結構：（1）被審計單位的未審情況，包括被審計單位的內部控制情況，有關會計賬項的未審計發(fā)生額及期末余額。（2）審計過程的記錄，包括審計人員實施的審計測試性質、審計測試項目、抽取的樣本及檢查的重要憑證、審計標示及其說明、審計調整及重分類事項等。（3）審計人員的審計結論，