內(nèi)部控制信息披露ppt課件

精選,1,內(nèi)部控制信息披露,精選,2,.內(nèi)控信息披露的發(fā)展.我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀.案例展示.相關(guān)建議,主要內(nèi)容,精選,3,.內(nèi)控信息披露的發(fā)展（國外）,國際內(nèi)部審計師協(xié)會通過內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn),美國國會通過薩班斯法案,COSO委員會提出內(nèi)部控制整體框架報告,COSO委員會公布了新版內(nèi)部控制整合框架征求意見稿,精選,4,.內(nèi)控信息披露的發(fā)展（我國）,財政部等聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引,財政部發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,深滬證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引,證監(jiān)會與財政部聯(lián)合發(fā)布年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定,精選,5,.我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀兩大特點,數(shù)量多形式創(chuàng)新,部分披露流于形式,進(jìn)行披露的上市公司數(shù)量不斷增加內(nèi)部控制評價報告的體系形式更加多元化,僅出于對政策法規(guī)的遵守缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制問題的陳述并不能代表內(nèi)部控制質(zhì)量高低,精選,6,.我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀影響內(nèi)控因素,外部因素,精選,7,.我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀影響內(nèi)控因素,精選,8,.我國內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀與其他方面的聯(lián)系,精選,9,.案例展示中核科技,背景資料中核科技系1997年經(jīng)國家體改委生字199767號文批準(zhǔn)，由中國核工業(yè)總公司蘇州閥門廠獨家發(fā)起而設(shè)立的股份有限公司。公司于1997年6月16日向社會公眾公開發(fā)行人民幣普通股(A股)3000萬股，隨后在深圳證券交易所掛牌上市交易，股票代碼000777。中核科技根據(jù)公司法、公司章程和國家有關(guān)部門頒布的法律法規(guī)等制度，設(shè)置了股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層“三會一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立了符合公司業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)營管理需要的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)控體系。董事會建立了戰(zhàn)略發(fā)展、審計、薪酬考核三個專業(yè)委員會。中核科技已形成了一套較為完善的內(nèi)部控制制度，成立了配備3名專職審計人員的審計部門，該部門作為獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在公司董事會以及董事會設(shè)立的審計委員會具體協(xié)調(diào)指導(dǎo)與監(jiān)督下，獨立行使審計職權(quán)，負(fù)責(zé)對公司本部及控股參股公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進(jìn)行獨立的審計監(jiān)督，定期與不定期對相關(guān)職能部門及子公司財務(wù)管理、內(nèi)部控制、重大項目及其他業(yè)務(wù)進(jìn)行專項審計和例行檢查。,精選,10,.案例展示中核科技,中核科技存在的問題(一)內(nèi)部控制信息披露缺乏實質(zhì)性內(nèi)容2011年度的自我評價報告中所闡述的內(nèi)容都過于籠統(tǒng)，沒有展開更詳細(xì)的說明，停留在介紹各部門職責(zé)的層面上。關(guān)于公司內(nèi)部控制制度，中核科技只是說明公司建立起了一套較為完善的內(nèi)部控制制度，但是具體內(nèi)容沒有作相應(yīng)的披露。其內(nèi)部控制信息披露還是主要流于形式，披露現(xiàn)狀急需得到改善。(二)內(nèi)部控制缺陷披露不足中核科技對其內(nèi)部控制自我評價的結(jié)論一直較為樂觀。對于內(nèi)部控制的缺陷，雖然有所披露，但是其披露流于形式，缺乏實質(zhì)內(nèi)容。(三)缺少注冊會計師對內(nèi)部控制信息披露的鑒證意見中核科技每年的內(nèi)部控制自我評價報告都沒有注冊會計師對內(nèi)部控制評價報告的審核報告，只是在內(nèi)部控制自我評價報告中以消極的表述說明:公司外部審計機(jī)構(gòu)未對公司內(nèi)部控制自我評價報告出具保留意見、無法表示意見和否定意見。中核科技如此模糊的表述，造成內(nèi)部控制信息真實性的不確定，公司內(nèi)部控制信息披露的可信度不太令外部信息使用者滿意。某種程度上反映了內(nèi)部控制信息的披露流于形式，缺乏實用價值。,精選,11,.案例展示中核科技,內(nèi)控披露流于形式的潛在原因分析(一)內(nèi)部控制信息披露動力不足我國大部分上市公司都缺乏披露內(nèi)部控制信息的動力，其經(jīng)營情況的好壞與內(nèi)部控制信息披露存在明顯的相關(guān)性，盈利能力強的公司更愿意披露內(nèi)部控制情況，以傳遞有利信息;相反，盈利狀況較差的企業(yè)披露內(nèi)控信息的動力明顯不足。這說明我國上市公司內(nèi)控披露還存在漏洞，上市公司選擇性地披露有利信息，將影響資本市場的良好運行。中核科技內(nèi)控制度剛建立不久，制度還比較薄弱，按相關(guān)要求披露信息一方面是成本較高，另一方面其信息披露所獲收益不能馬上實現(xiàn)，另外，還擔(dān)心內(nèi)部控制薄弱等負(fù)面信息的披露會對公司造成負(fù)面影響。因此，其缺乏按照要求披露內(nèi)部控制信息的動力。,精選,12,.案例展示中核科技,(二)董事會缺乏獨立性中核科技的內(nèi)部控制自我評價過于樂觀，內(nèi)部控制缺陷披露過于籠統(tǒng)，無實質(zhì)內(nèi)容，其主要原因是因為公司董事會未能客觀公正地評價和監(jiān)督內(nèi)部控制，缺少必要的獨立性。董事會缺乏獨立性，難以做到客觀公正地評價管理層工作和監(jiān)督管理層，更難以客觀公正地督促公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及評價公司內(nèi)部控制。(三)審計委員會和內(nèi)審部門缺乏實質(zhì)性作用雖然中核科技董事會建立了審計專業(yè)委員會和專門的內(nèi)部審計部門，也明確了監(jiān)督和評價公司內(nèi)部控制的職能，但其并沒有真正的發(fā)揮作用，未能對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行實時監(jiān)督和定期檢查。中核科技審計委員會是由獨立董事負(fù)責(zé)，,精選,13,.相關(guān)建議,精選,14,1楊玉鳳.內(nèi)部控制信息披露:國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述.審計研究,2007,4:74-792邱冬陽,陳林,孟衛(wèi)東.內(nèi)部控制信息披露與IPO抑價深圳中小板市場的實證研究.會計研究,2010.103劉玉,鄧德強.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素研究.中國會計學(xué)會高等工科院校分會第十八屆學(xué)術(shù)年會（2011）論文集,20114黃曼行,楊慶.上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素行業(yè)異質(zhì)性分析_基于多層模型的研究.中國會計學(xué)會2011學(xué)術(shù)年會論文集,20115周曙光,陳麗蓉.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其影響因素研究基于公司治理視角的經(jīng)驗證據(jù),6李紅.內(nèi)部控制信息披露對財務(wù)報表審計意見影響研究,中國會計學(xué)會高等工科院校分會第十八屆學(xué)術(shù)年會（2011）論文集,20117王文杰.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量研究.東北財經(jīng)大學(xué).20118楊玉鳳,曹瓊,王亞.內(nèi)部控制信息披露對公司業(yè)績和企業(yè)價值的影響研究.第三屆海峽兩岸會計學(xué)術(shù)研討會,20119楊慧文.上市公司內(nèi)部控制信息披露及自我評價的現(xiàn)狀研究.會計之友,2011,6:67-7110鐘瑋,劉洋.內(nèi)部控制信息披露制度的選擇與優(yōu)化以公司效率為分析視角.審計與經(jīng)濟(jì)研究,2011.1,26:57-6311宋京津.經(jīng)濟(jì)后果觀下的內(nèi)部控制信息披露問題基于三大上市銀行2001年-2008年年報的思考.審計與經(jīng)濟(jì)研究,2011.2,參考文獻(xiàn),精選,15,12王奇杰.基于博弈論的上市公司內(nèi)部控制信息披露研究.財政研究,2011,6:62-6513陳宏明,史亞男.上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究.統(tǒng)計與決策,2011.814池國華,張傳財,韓洪靈.內(nèi)部控制缺陷信息披露對個人投資者風(fēng)險認(rèn)知的影響:一項實驗研究.審計研究,2012,2:105-11215韓玲.企業(yè)內(nèi)部控制信息披露影響因素研究.統(tǒng)計與決策,2012,23:186-19016王憲振.公司內(nèi)部控制信息披露歷程-基于案例分析的視角.會計之友,2012,15:91-9317洪峰,戴文濤,張然.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價基于強制披露前后的對比.中國注冊會計師,201318蔡從光.上市公司內(nèi)部控制信息披露研究.西南財經(jīng)大學(xué)出版社,2013.12.119余海宗,丁璐等.內(nèi)部控制信息披露、市場評價與盈余信息含量.審計研究,2