稅務稽查業(yè)務考試試題.doc

稅務稽查業(yè)務考試試題（國稅版6）一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，答案標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1稽查局按上級稅務機關統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。A日常檢查B專項稽查C專案稽查D專項整治2對于由國稅與地稅機關共同做出的具體行政行為不服的，納稅人應該向（）申請行政復議。A.其共同的上一級機關B.國家稅務總局C.分別向其上級D.當?shù)卣?申請人對復議決定不服起訴，復議決定改變原具體行政行為的，稅務行政訴訟的被告是（）。A做出具體行政行為的行政機關B行政復議機關C復議機關和具體行政行為機關為共同被告D原告選擇4稅務稽查主動選案主要是指日?；楹?)檢查對象的確定。A.上級交辦案件B.群眾舉報案件C.稅收專項檢查D.情報交換5實施稅務稽查時，屬()案件，可預先通知。A.群眾舉報有稅收違法行為的B.稽查局有根據(jù)認為有稅收違法行為的C.預先通知有礙于稅務稽查實施工作開展的D.國家稅務總局安排的專項檢查6視聽資料除錄音、錄像之外，還包括（）。A.照片B.圖畫C.計算機數(shù)據(jù)D.證人證言7經(jīng)審理認為當事人涉嫌犯罪的案件，應當移送（）立案。A.公安機關B.檢察機關C.人民法院D.安全機關8稅務執(zhí)法人員在采取強制執(zhí)行措施時，應當報經(jīng)（）批準后方可執(zhí)行。A.稅務所所長B.稽查科長C.執(zhí)行科科長D.縣以上稅務局局長9透過“利劍二號”專案談“以查促查”屬于稅務稽查成果分析中的（）。A.稅務稽查個案分析B.稅收專項檢查分析C.稅務稽查報表分析D.稅務稽查專案分析10根據(jù)稅收征管法實施細則第24條的規(guī)定，納稅人使用計算機記賬的，應在使用前將會計電算化系統(tǒng)的（）、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。A.會計核算軟件B.會計管理軟件C.會計決策軟件D.會計分析軟件11.2009年1月20日某稅務局檢查某企業(yè)2008年底甲材料存量的真實性。2009年1月20日盤點庫存甲材料5，760kg，2008年12月31日甲材料明細賬面結存12，240kg，2009年1月120日，發(fā)出甲材料128，580kg，入庫A材料128，100kg。盤點核實結果為（）。A、盤盈甲材料6，240kgB、盤虧甲材料6，240kgC、盤盈甲材料6，000kgD、盤虧甲材料6，000kg12法院審理行政案件參照適用的地方規(guī)章與部門規(guī)章不一致的，應當請（）作出解釋或裁決。A最高法院B全國人大C國務院D國務院部委13.當商業(yè)企業(yè)輔導期一般納稅人輔導期后未被認定為一般納稅人的，原未抵扣完的進項稅額應()。A.一次抵扣完畢B.轉回成本或庫存商品C.留待以后成為一般納稅人后再抵扣D.作進項稅額轉出14.稽查人員檢查某鹽水鴨公司為一般納稅人，當期向農(nóng)民收購活鴨5000元，當期銷售活鴨4000元（含稅），加工后銷售鹽水鴨2000元（含稅），期初無留抵稅額，企業(yè)零申報，應補增值稅（）元。A.251B.101C.372D.22215.納稅人用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計算納稅時，其委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款應按下列（）辦法處理。A.該已納稅款當期可全部扣除B.該已納稅款不得扣除C.該已納稅款當期可扣除50D.對收回的委托加工應稅消費品當期動用部分的已納稅款予以扣除16.外貿(mào)出口企業(yè)適用（）的出口貨物退（免）稅方式。A.免稅B.免、退稅C.免、抵、退稅D.不免也不退稅17企業(yè)的職工教育經(jīng)費支出，除另有規(guī)定外，按照規(guī)定的標準在稅前扣除的具體比例是（）。A.按照不超過工資薪金總額的1.5%的計提金額扣除B.按照不超過工資薪金總額的2.5%的計提金額扣除C.按照不超過工資薪金總額的2.5%的實際發(fā)生數(shù)扣除，超過的部分允許向以后年度結轉D.按照不超過工資薪金總額的2.5%的實際發(fā)生數(shù)扣除，超過的部分不允許向以后年度結轉18盤盈的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的計稅基礎是（）A.重置完全價值B.公允價值C.可收回價值D.可變現(xiàn)價值19某水泥廠在建工程領用自產(chǎn)水泥一批，借記“在建工程100萬元”，貸記“庫存商品100萬元”。下列說法正確的是（）A在建工程領用自產(chǎn)水泥，應當視同銷售繳納企業(yè)所得稅B.在建工程領用自產(chǎn)水泥，應當轉出進項稅額C.在建工程領用自產(chǎn)水泥，應當視同銷售繳納增值稅D會計分錄正確，不涉及增值稅和企業(yè)所得稅20納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為（）A.收到預收款的當天B.根據(jù)工程形象進度按月確定C.工程交付使用時D.根據(jù)合同約定的結算時間二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）1考察西方發(fā)達國家稅務稽查體制，其基本經(jīng)驗主要集中在（）等方面。A.稅務稽查重點偏重對重點稅源實施監(jiān)控B.稅務稽查機構傾向扁平化設置C.稽查行政執(zhí)法權與刑事偵查權統(tǒng)一于稅務機關內(nèi)部D.依托風險評估機制實施分級分類稽查E.稽查目標注重稅務稽查的查補收入考核F.稽查工作建立在豐富的信息來源基礎之上2下列哪些屬于最佳證據(jù)規(guī)則的內(nèi)容：（）A.國家機關以及其他職能部門依職權制作的公文文書優(yōu)于其他書證B.原件、原物優(yōu)于復制件、復制品C.法定鑒定部門的鑒定結論優(yōu)于其他鑒定部門的鑒定結論D.其他證人證言優(yōu)于與當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人提供的對該當事人有利的證言3下列哪些屬于非法證據(jù)排除規(guī)則的內(nèi)容：（）A.嚴重違反法定程序收集的證據(jù)材料B.以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料C.當事人無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方當事人不予認可的證據(jù)的復制件或者復制品D.被當事人或者他人進行技術處理而無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料4按照稅務稽查對象來源性質的不同，稅務稽查可以分為()。A.日?；锽.專項稽查C.專案稽查D.日常檢查5稅務稽查實施方案的主要內(nèi)容，一般包括()方面。A.實施的具體方法和步驟B.預計出現(xiàn)問題的應急措施C.實施的范圍和重點D.帳證資料的所屬期限6.稽查實施部門提交審理的資料中，（）是案件資料的主體部分。A.法律文書B.稅務稽查報告C.法律依據(jù)D.證據(jù)材料7.對文書的審核主要包括（）。A.文書的完整性B.文書的合法性C.文書的規(guī)范性D.文書的美觀性8.稽查局在稅務處理、處罰決定執(zhí)行過程中，對當事人不在規(guī)定的期限內(nèi)履行法定義務的，除采取稅收強制執(zhí)行措施外，還可依照法律法規(guī)的規(guī)定，采?。ǎ﹫?zhí)行措施。A.行使稅收代位權B.行使稅收撤銷權C.停止供應發(fā)票D.停止出口退稅9稅務稽查成果分析時，可以運用相關性分析方法揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度，以評估稅務稽查效果。一般而言，相關性分析可從（）實施：A.在數(shù)據(jù)處理前先分析事物之間是否存在某種因果關系，然后用數(shù)量分析進行檢驗；B.根據(jù)定量的函數(shù)關系分析事物之間的變化趨勢和變化方向C.通過數(shù)量分析找出事物間的相互關系以及影響程度。D.根據(jù)事物內(nèi)在規(guī)律進行必要的定性分析10稅務稽查選案環(huán)節(jié)的稽查執(zhí)法考核指標一般包括（）。A.案源準期處理率B.選案準確率C.舉報結案率D.有效證據(jù)率E.立案率11.詳查法適用于如下一些企業(yè)或項目（）。A、規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少、會計核算簡單的企業(yè)B、規(guī)模較大、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)C、為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查D、管理混亂、業(yè)務復雜的企業(yè)12錄像資料和錄音資料的收集與固定應符合以下哪些要求：（）A.盡可能調(diào)取有關資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容B.通過拍攝、錄音等方式收集和固定相關的證據(jù)（包括采用偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取，但不能侵害他人合法權益）C.對取得的視聽資料，應保持事實的完整性、真實性，不得進行剪輯、拼接等D.錄制的原始音像制品可復制并辦理公證，封存?zhèn)洳?，以免原始音像制品磨損和音像失真、導致證據(jù)滅失13.應當征收增值稅的混合銷售行為有（）。A.從事運輸業(yè)務的單位和個人銷售貨物并負責運輸所售貨物B.電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信勞務服務C.銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售并同時負責安裝鋁合金門窗D.醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品14.納稅人以簽訂建設工程總包和分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同)方式開展經(jīng)營活動，銷售自產(chǎn)貨物(包括金屬結構件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機械設備、電子通訊設備等)、提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè))，且同時符合以下()條件的,對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅。A.具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質B.簽訂建設工程總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款C.必須是一般納稅人D.銷售金額在1000萬元以上。15.下列（）消費品既按從價定率征收又按從量定額征收消費稅。A.卷煙B.糧食白酒C.薯類白酒D.成品油16.出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有以下幾種（）。A.退稅B.先征后退C.“免、抵、退”稅D.免稅17企業(yè)所得稅稅法所稱的不得計算折舊扣除固定資產(chǎn)，主要是指（）。A未投入使用的房屋B估價入賬并已投入使用的房屋C以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)18租金收入是指企業(yè)提供資產(chǎn)的使用權取得的收入，其資產(chǎn)主要是指（）。A固定資產(chǎn)B無形資產(chǎn)C包裝物D低值易耗品19汽車銷售行業(yè)主要收入包括（）。A.整車銷售收入B.返利收入C.售后服務收入和汽車維修保養(yǎng)收入D.汽車裝飾收入20納稅人提供的勞務行為，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款的主要情形是指（）。A裝飾勞務B建筑C安裝D修繕三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“”，錯誤的題后括號內(nèi)打“”，正誤標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1專項稅務稽查就是稅收專項檢查，就是按統(tǒng)一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。()2稅收違法行為的主體不僅包括征稅主體和納稅主體，還包括其他主體，如委托征稅主體、協(xié)助征稅主體、稅務代理人等。（）3稅收法律責任的主體既包括公民、法人和其他組織，也包括稅務機關及其工作人員。但并非所有實施稅收違法行為的人都能夠成為稅收法律責任主體，如未達到責任年齡，或因智力上的缺陷不能辨認或不能控制自己行為的人，就不能成為稅收法律責任主體。（）4協(xié)查系統(tǒng)的適用對象包括省、地（市）、縣（區(qū)）國家稅務局稽查局。()5調(diào)取空白發(fā)票，應使用調(diào)取證據(jù)專用收據(jù)，調(diào)取已開具的發(fā)票原件時，應使用統(tǒng)一的發(fā)票換票證換取。()6案件的證人可以是案件的當事人。()7未成年人不能作證。()8國稅部門在留置送達法律文書時，可以邀請地稅部門的人員進行見證。()9將稅收違法活動定期向社會公告，有利于增強全社會對稅收違法犯罪活動的輿論壓力，增強納稅人依法納稅的意識，提高廣大人民群眾舉報稅收違法行為的積極性。從理論上說，將稅收違法活動定期向社會公告，屬于發(fā)揮稅務稽查的懲戒職能。()10會計核算軟件的功能模塊以賬務處理程序為核心連接在一起，構成一個完整的會計核算系統(tǒng)，但由于企業(yè)所屬行業(yè)以及會計核算和管理需求不同，模塊劃分各有特點。對稅務稽查而言，稽查人員需要重點關注的模塊主要是賬務處理、往來核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表匯總等模塊。（）11.電子查賬只能提供疑點，確定檢查重點，對于電子查賬提供的疑點和確定的檢查重點，還必須與人工審核相結合，取得相關證據(jù)，才能確認涉稅違法行為的手段及性質。（）12按照證據(jù)的表現(xiàn)形式，可以將其分為言詞證據(jù)和實物證據(jù)。（）13.納稅人購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣，但外購修理用備品備件的進項稅額準予在銷項稅額中抵扣。（）14.凡承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的，以承包人、承租人為增值稅的納稅義務人。()15.煙廠委托煙絲廠加工煙絲，如果煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，則煙廠支付的代扣代繳的消費稅額，計入煙絲成本。()16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物付的國外運費、保險費、傭金，會計處理應當計入營業(yè)費用（或銷售費用）。()17企業(yè)2008年實行減半征稅，還進行了研究開發(fā)項目、購買了享受節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠的專用設備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個最優(yōu)的政策執(zhí)行()18當?shù)卣雠_了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前年度虧損，但企業(yè)可以放棄當年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損()19.煤炭開采企業(yè)將開采的煤炭用于職工食堂，應當視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅。()20建造合同成本包括應予資本化的利息費用（）四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）1稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，是實現(xiàn)納稅人從“自律”向“他律”轉變的“催化劑”。2納稅保證期間內(nèi)稅務機關未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔擔保責任的，納稅人免除責任。3兩個以上人民法院都有管轄權的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟。原告向兩上以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由最先立案的人民法院管轄。4檢舉案件的管轄采取級別管轄、地域管轄和指定管轄三種方式。5調(diào)取稽查對象當年度的帳簿資料，必須經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長的批準，并在1個月內(nèi)完整歸還。6通過聽證，調(diào)查人員認定的稅收違法事實可能存在錯誤的，應當撤銷該案件。7聽證會開始后未經(jīng)主持人許可，當事人或其代理人擅自退出聽證會場的，主持人應當警告制止。8如果稅務機關需要對納稅人行使代位權，可以直接向納稅人的債務人行使代位權。9某稅務稽查干部在進行稅務稽查成果分析時，應用同業(yè)稅負分析模型測算出各相關指標客觀水平和樣本離散狀況，并以此為標準比對個別檢驗樣本具體數(shù)值進行差異分析，將超出差異允許界限的項目列為預警值，研究如何提高稅務稽查深度。該稅務干部運用的分析方法是縱向比較分析法。10收入查補率作為稅務稽查深度的客觀反映，該指標是為對稽查部門進行考核的硬性指標，計算公式為：收入查補率=全年稽查查補收入額全年同期本局完成稅收收入額10011.對會計報表進行審查分析時必須對報表所列的所有項目進行審查分析。12一般程序的內(nèi)容包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、制作處罰決定書、送達處罰決定書。13.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人外購設備支付給運輸企業(yè)的運輸費，不得計算抵扣進項稅；其銷售自產(chǎn)設備支付給運輸企業(yè)的運輸費，也不得計算抵扣進項稅。14.企業(yè)將購入材料用于非應稅項目，購入時申報抵扣了多少進項稅額，領用時轉出多少進項稅額。15.檢查當期準予扣除的外購應稅消費品已納消費稅額時，應當重點檢查應交稅金-應交消費稅明細賬借方發(fā)生額。16.實行免抵退稅的企業(yè)，退稅額的多少取決于出口貨物銷售收入的大小，內(nèi)銷貨物銷售收入的大小與退免稅額多少無關系。17企業(yè)處置各項資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。18企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。19.增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回或折讓，可由購買方向銷售方開具增值稅專用發(fā)票。20根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。五、計算題（按過程按步驟計分，每題5分，共10分）1、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2008年10月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進酒精60噸，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額20萬元,增值稅額3.4萬元,所購酒精當月全部領用；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款30萬元；向制造業(yè)小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，發(fā)票金額24.57萬元；給當?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元斤，平均售價22元斤（售價為不含增值稅售價）。（3）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。(其他酒成本利潤率5%,消費稅稅率10%)（4）因為水災庫存的糧食發(fā)生霉爛（從商業(yè)企業(yè)購進），成本6.09萬元。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅、應代扣代繳消費稅和銷售應稅消費品應納稅消費稅。2下列資料是大宇集團職工福利費賬戶的相關情況：單位：萬元時間 工資總額 計稅工資 職工福利費賬戶貸方發(fā)生額 年末職工福利費賬戶貸方余額2005年 1000 800 140 1002006年 1200 1000 168 2202007年 1500 1200 200 120(1)2005年企業(yè)所得稅匯算時，企業(yè)應當調(diào)整的職工福利費金額是？（2）2007年企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出是300萬元，當年會計利潤是968萬元，2007年企業(yè)適用的所得稅稅率是33%，但2007年和2008年屬于減半征收期間。則2007年企業(yè)應當交納的企業(yè)所得稅是多少？（3）2008年企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出是400萬元，當年實際發(fā)生的職工工資總額是1800萬元，當年會計利潤是972萬元，2007年企業(yè)適用的所得稅稅率是33%，但2007年和2008年屬于減半征收期間。則2008年企業(yè)應當交納的企業(yè)所得稅是多少？六、實務題（每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題65分，共80分）（一）張三自2007年12月起從事自行車配件加工，已申請取得個體營業(yè)執(zhí)照，但未辦理稅務登記。2008年3月，某縣國稅局稽查局根據(jù)舉報對其進行查處。檢查人員在檢查中出示了稅務檢查證，因本案系舉報案件，故按照稅務稽查工作規(guī)程規(guī)定未送達稅務檢查通知書。檢查人員依法核定其應納稅額，并于4月14日下達了稅務處理決定書，要求張三應納增值稅1000元，滯納金若干元。4月17日，稽查局根據(jù)稅收征管法第63條第一款的規(guī)定，對張三下達了稅務行政處罰決定書，對未繳的增值稅處三倍的罰款，罰款3000元，并責成張三依法辦理稅務登記。稽查局工作人員依法送達處罰決定書，張三拒絕簽收，工作人員依法將處罰決定書留置送達。張三認為稅款核定有問題，并于4月26日繳納1000元稅款、滯納金若干元后申請行政復議。縣國稅局認為張三未繳納罰款，決定不予受理其行政復議。因張三逾期仍未繳納上述罰款，8月28日，縣稅務局局長簽字后，稽查局扣押了張三部分配件及張三自用的電瓶車一輛。問：本案例中，稅務機關的執(zhí)法行為存在哪些錯誤之處？（二）2008年7月10日，順達市國稅稽查局接到群眾舉報，江州三葉商貿(mào)有限公司存在嚴重的稅收問題。稽查局于7月11日立案，并于7月12日開始對該公司進行檢查。經(jīng)過一個多月的檢查，發(fā)現(xiàn)該公司確實存在稅收問題，公司的法定代表人以及財物負責人都承認了違法事實。以下為檢查的基本情況：一、公司的基本情況江州三葉商貿(mào)有限公司主要從事商品零售業(yè)務，系增值稅一般納稅人，非小型微利企業(yè)。會計核算采用企業(yè)會計準則，庫存商品采用售價核算。二、檢查取得的相關稽查資料庫存商品明細賬、商品進銷差價明細賬、主營業(yè)務收入明細賬、主營業(yè)務成本明細賬（資料1-1，資料1-2；資料1-3，資料1-4），固定資產(chǎn)明細賬、累計折舊明細賬、固定資產(chǎn)清理明細賬（資料2-1，資料2-2；資料2-3，資料2-4，資料2-5，資料2-6）。相關記賬憑證（資料3-1，資料3-2；資料3-3，資料3-4，資料4-1，資料4-2；資料4-3，資料4-4，資料4-5）。三、根據(jù)資料所給三葉商貿(mào)有限公司2008年1月的庫存商品明細賬、商品進銷差價明細賬、主營業(yè)務收入明細賬、主營業(yè)務成本明細賬，2008年全年的固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理明細賬及相關記賬憑證，分析、計算、回答下列問題：1、2008年1月銷售成本的計算是否正確？如果不正確，多計（或少計）的成本金額是多少？2、2008年1月庫存商品明細賬中有無增值稅涉稅問題？如果有，影響稅額是多少？3、2008年固定資產(chǎn)-運輸設備明細賬中有無涉稅問題？如果有，影響的應納稅所得額是多少？影響的增值稅額是多少？（不考慮固定資產(chǎn)折舊費）4、2008年固定資產(chǎn)-通用設備明細賬中有無涉稅問題？如果有，影響的應納稅所得額是多少？（不考慮固定資產(chǎn)折舊費的計提）5、計算通用設備全年應當計提的折舊額，與實際計提折舊額比較，分析有無多提折舊的問題。6、根據(jù)上述資料你認為,該公司的偷稅手段是什么?如果認定該公司偷稅，上述資料中有哪些證據(jù)，還應補充哪些方面的證據(jù)？四、注意事項1、所有業(yè)務，假定企業(yè)均是按賬簿資料進行增值稅、企業(yè)所得稅申報，未進行任何納稅調(diào)整。2、每一筆業(yè)務對稅款的影響，逐筆回答。需要分析的要說明原因，需要計算的要有計算過程。3、在所有的計算過程中，小數(shù)點后均保留2位小數(shù)。五、說明事項1、計算中所涉及增值稅稅率，均為17%。2、假定所有固定資產(chǎn)凈殘值率統(tǒng)一按5%計算，假定通用設備折舊年限均為5年。3、假定稅控收款機的成本可以在企業(yè)所得稅前一次扣除。4、未在明細賬、記賬憑證中特別提示的項目，視為正確。試題答案一、單項選擇1B2B3B4C5D6C7A8D9D10A11.D12C13.B14.B15.D16.B17C18A19C20A二、多項選擇題1ABCDF2ABCD3ABCD4ABC5ABCD6.BD7.ABC8.ABCD9AC10ABC11.ACD12ABCD13.AC14.AB15.ABC16.ABCD17CD18ACD19ABCD20BCD三、判斷題1()2（）3（）4()5()6()7()8()9()10（）11.（）12（）13.（）14.（)15.()16.()17()18()19.()20（）四、判斷改錯題1參考答案：稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，是實現(xiàn)納稅人從“他律”向“自律”轉變的“催化劑”。2參考答案：納稅保證期間內(nèi)稅務機關未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔擔保責任的，納稅擔保人免除責任。3參考答案：兩個以上人民法院都有管轄權的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟。原告向兩上以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由最先收到起訴狀的人民法院管轄。4參考答案：檢舉案件的管轄采取級別管轄、指定管轄兩種方式。5參考答案：調(diào)取稽查對象當年度的賬簿資料，必須經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長的批準，并在30日內(nèi)完整歸還。6參考答案：應由調(diào)查人員實施補充稽查或重新稽查7參考答案：應視為放棄聽證，主持人可以宣布聽證終止8參考答案：必須依法向人民法院提出申請，通過代位訴訟程序進行9參考答案：錯誤，將“縱向比較分析法”修改為“橫向比較分析法”10參考答案：錯誤，將“硬性指標”修改為“參考指標”11.參考答案：對會計報表進行審查分析時應選擇與稅收有關的項目進行分析，以提高檢查效率）12參考答案：一般程序的內(nèi)容包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、說明理由并告知權利、當事人陳述和申辯、制作處罰決定書、送達處罰決定書。13.參考答案：錯誤。生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)設備支付給運輸企業(yè)的運輸費，可以計算抵扣進項稅額。14.參考答案：錯誤。企業(yè)非應稅項目領用材料，如果無法準確確定領用材料進項稅額的，根據(jù)領用材料的成本計算應轉出的增值稅進項稅額。15.參考答案：錯誤。檢查當期準予扣除的外購應稅消費品已納消費稅額時，應當重點檢查原材料明細賬、生產(chǎn)成本明細賬。16.參考答案：錯誤。實行免抵退稅的企業(yè)，取得的進項稅額首先抵減內(nèi)銷貨物的銷項稅額，不足抵減的部分才予退稅。17參考答案：企業(yè)處置各項資產(chǎn)增值或者減值，-企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，18參考答案：不得隨意變更-不得變更。19.參考答案：應由銷售方憑購買方主管稅務機關出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”，開具負數(shù)的增值稅專用發(fā)票。20參考答案：稅法要求申報收入，不沖減合同成本五、計算題1、1、增值稅銷項稅額=31+3.51/(1+17%)+24.57/(1+17%)+50022/10000+5200022/10000+1.4(1+5%)/(1-10%)17%=(31+3+21+1.1+22+1.63)17%=13.55增值稅進項稅額=3.4+3013%+1.56%-6.0913%=3.4+3.9+0.09-0.79=6.6增值稅應納稅額=13.55-6.6=6.952、應納消費稅=31+3.51/(1+17%)+24.57/(1+17%)+50022/10000+5200025/10000+20%+1.4(1+5%)/(1-10%)10%=(31+3+21+1.1+25)20%+0.16=16.382（1）(1000-800)14%=28(萬元)（2）(968+200-120014%)33%50%=165(萬元)（3）(972+400-120-180014%)25%50%=125(萬元)六、實務題（一）1未按征管法第五十九條的規(guī)定送達稅務稽查通知書；2處罰未履行告知程序；3對案件定性錯誤。不應定性偷稅，應根據(jù)稅收征管法第64條第二款的規(guī)定，對當事人予以處罰。4未依法受理張三的復議申請，對于納稅爭議，只要依法繳納稅款、滯納金后就可以申請行政復議，而無須繳納罰款。5保全措施違法，張三自用的電動車一輛都不在保全范圍之內(nèi)。（二）參考答案：1、2008年1月銷售成本的計算是否正確？如果不正確，多計（或少計）的成本金額是多少？參考答案商品進銷差價率=733971/（2823617+1330998）=18%應結轉商品進銷差價=133099818%=239579.64元實際結轉商品進銷差價=220903.62元少結轉商品進銷差價=239579.64-220903.62=18676.022、2008年1月庫存商品明細賬中有無增值稅涉稅問題？如果有，影響稅額是多少？參考答案(1)記-96號:春節(jié)發(fā)放福利用品,屬于將外購貨物用于職工福利,其進項稅額不予抵扣,應當作增值稅進項稅額轉出.應轉出增值稅進項稅額=50632(1-18%)17%=7058.10元(2