會(huì)計(jì)基礎(chǔ)---第八章財(cái)產(chǎn)清查-課件-PPT

第八章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類和一般程序財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一、財(cái)產(chǎn)清查的意義1、可以確保賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整2、可以加強(qiáng)物資管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全與完整3、可以充分利用資金，挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力4、可以促進(jìn)企業(yè)建立健全規(guī)章制度二、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度只登收入，不登支出，期末根據(jù)結(jié)存計(jì)算支出盤存制度1、實(shí)地盤存制2、永續(xù)盤存制期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實(shí)存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)登記收入和發(fā)出計(jì)算出結(jié)存，期末賬存跟實(shí)存比較期初賬面結(jié)存數(shù)本期收入數(shù)本期發(fā)出數(shù)期末賬面結(jié)存數(shù)+=歷年試題某小規(guī)模納稅企業(yè)期初庫存A材料100千克，單位成本80元；本月購入A材料700千克，單位成本80元；本期生產(chǎn)領(lǐng)用A材料300千克，期末經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，A材料實(shí)存450千克，下列表述正確的有（ ABCD ）A 永續(xù)盤存制下本月領(lǐng)用A材料的成本為24000元B 永續(xù)盤存制下月末A材料的賬面成本為40 000元C 實(shí)地盤存制下本月領(lǐng)用A材料的成本為28000元D 永續(xù)盤存制下A材料盤虧4000元，若系收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”三、財(cái)產(chǎn)清查的種類：按對(duì)象和范圍全面清查局部清查清查的時(shí)間定期清查不定期清查多選題需要進(jìn)行全面清查的情形有（ ABD ）A 年終結(jié)算前 B 企業(yè)破產(chǎn)清算C 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位 D 清查核資第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法：貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查通過實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，并與現(xiàn)金的賬面余額核對(duì)，逐筆核算本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單，以查明賬實(shí)是否相等1、庫存現(xiàn)金的清查通過實(shí)地盤點(diǎn)（盤點(diǎn)人員和出納人員）盤虧盤盈備注對(duì)比結(jié)果賬存金額實(shí)存金額庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表200X年X月X日單位名稱：2、銀行存款的清查核對(duì)本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單未達(dá)賬的四種情況：1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付3、銀行已收，企業(yè)未收4、銀行已付，企業(yè)未付項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面存款余額14500銀行對(duì)賬單的存款余額18000實(shí)例講解：例2某企業(yè)2001年5月31日銀行存款日記賬的余額為14500元，銀行對(duì)賬單余額為18000元，經(jīng)查有下列未達(dá)賬項(xiàng)： 1、企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2200元，銀行尚未入賬 2、企業(yè)于月末開出的轉(zhuǎn)賬支票1400元支付購料款，對(duì)方企業(yè)尚未到銀行辦理手續(xù) 3、企業(yè)委托銀行代收外埠銷貨款4500元，銀行已收到并入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知 4、銀行代企業(yè)支付電費(fèi)200元，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面存款余額14500銀行對(duì)賬單的存款余額18000加：銀行已代收外埠銷貨款+4500加：企業(yè)已存入，銀行尚未入賬的轉(zhuǎn)賬支票+2200減：銀行支付電費(fèi)-200減：企業(yè)已付，銀行未轉(zhuǎn)-1400調(diào)節(jié)后的存款余額18800調(diào)節(jié)后的存款余額18800實(shí)物清點(diǎn)法1、對(duì)于成件堆放、包裝完整的物資，可以按大件清點(diǎn)，必要清查2、對(duì)于散裝分散的物質(zhì)，可以采取移位盤點(diǎn)、過秤盤點(diǎn)或分處盤點(diǎn)，防止漏盤或重盤3、對(duì)于大量成堆、難以清點(diǎn)的物資，可以采取量方、計(jì)尺等技術(shù)推算盤點(diǎn)法4、對(duì)房屋及機(jī)器設(shè)備等，不僅要盤點(diǎn)其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況往來賬款的清查辦法1、將本單位的往來賬款核對(duì)清楚，確認(rèn)總分類賬與明分類賬的余額相等2、向?qū)Ψ絾挝惶畎l(fā)對(duì)賬單3、向?qū)Ψ絾挝惶畎l(fā)對(duì)賬單4、收到回單后，應(yīng)填制“往來款項(xiàng)清查表”，并及時(shí)催收該收回的賬款，積極處理呆賬懸賬。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬實(shí)相符盤虧盤盈（一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)（三）總經(jīng)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度（四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟1、審批之前的處理記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”2、審批之后的處理根據(jù)原因從“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶中轉(zhuǎn)出（一）、賬戶設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失1、批準(zhǔn)處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余2、尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余2、批準(zhǔn)處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失期末無余額歷年試題待處理財(cái)產(chǎn)損益賬戶期末（ ）A 可能有借方余額 B 可能有貸方余額C 無余額 D 以上都不對(duì)二、存貨盤盈、盤虧的處理對(duì)于盤虧和毀損的存貨，在報(bào)批準(zhǔn)以前，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再根據(jù)原因處理盤盈的存貨一般先作為：待處理財(cái)產(chǎn)損益，批準(zhǔn)后一般“沖減管理費(fèi)用”對(duì)于盤虧和毀損的存貨，在報(bào)批準(zhǔn)以前，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再根據(jù)原因處理1、額定內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用2、屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺和毀損，應(yīng)先扣除殘料 價(jià)值、賠償、凈損失記入管理費(fèi)用3、屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和可以收回的保 險(xiǎn)賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出實(shí)例講解:例8-5某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈材料一批計(jì)1000元。借：原材料 1000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000上述材料查明系平時(shí)計(jì)量誤差所致，經(jīng)批準(zhǔn)沖減“管理費(fèi)用”借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000 貸：管理費(fèi)用1000例8-6某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料2000元，增值稅率為17%共計(jì)2340元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2340 貸：原材料 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340屬于定額范圍中的自然損耗702元，屬于自然災(zāi)害損失1170元，保管員過失的468元借： 管理費(fèi)用702 營(yíng)業(yè)外支出 1170 其它應(yīng)收款 468 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2340【歷年試題】乙公司盤虧固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其賬面原價(jià)為30 000元，賬面價(jià)值為16 000元，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的金額應(yīng)為（ B ）元。 A. 30 000 B. 16 000 C. 14 000 D. 46 000三、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理一、盤虧的固定資產(chǎn)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，批準(zhǔn)后作為“營(yíng)業(yè)外支出”6某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)未入賬的設(shè)備一臺(tái)，其市場(chǎng)價(jià)格為20000元，估計(jì)折舊為6000元例7某企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面原價(jià)為50000元，已提折舊15000元發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)應(yīng)作：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益 35000 累計(jì)折舊 15000 貸：固定資產(chǎn) 50000經(jīng)審批同意，作為營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 35000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益 35000二、盤盈的固定資產(chǎn)處理在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，盤盈的固定資產(chǎn)，按“前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)”處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 盤盈時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借：以前年度損益調(diào)整 100% 貸：盈余公積 10%貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 90%企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)通過（ D ）賬戶進(jìn)行核算。A、待處理財(cái)產(chǎn)損益B 營(yíng)業(yè)外收入C、營(yíng)業(yè)外支出D 以前年度損益調(diào)整1、宏達(dá)公司2007年年末進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，請(qǐng)據(jù)以作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： （1）A材料賬面結(jié)存數(shù)為4 000公斤，每公斤5元，實(shí)際盤點(diǎn)為4 200公斤。經(jīng)查屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)而致，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用。借：原材料-A材料 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000貸：管理費(fèi)用 1 000 （2）發(fā)現(xiàn)B材料盤虧5 000元，相應(yīng)的增值稅額為850元。經(jīng)查系倉庫保管員張平管理不善造成,屬于責(zé)任事故,公司決定由張平賠償,但賠償款尚未收到。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 850 貸：原材料-B材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850借：其他應(yīng)收款 5 850貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 850 （3）發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原始價(jià)值為5 000元，已提折舊3 500元。上述設(shè)備盤虧無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 500累計(jì)折舊 3 500 貸：固定資產(chǎn) 5 000借