煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分析和納稅籌劃研究

唐 山 學(xué) 院畢 業(yè) 論 文論文題目：煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分析和納稅籌劃研究 系 別： 會(huì)計(jì)系 班 級(jí)： 13會(huì)計(jì)學(xué)（1）班 姓 名 學(xué) 號(hào)： 劉明雪（4130531220） 指 導(dǎo) 教 師： 鄧麗 2017年6月歡迎下載煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分析與納稅籌劃研究摘 要進(jìn)入二十一世紀(jì)之后，我們國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了很大的變革，現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相當(dāng)迅速，很多行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也取得了一定的成果。煤炭行業(yè)是我們國(guó)家重要的行業(yè)，這個(gè)行業(yè)在我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制中占據(jù)著很大的地位；隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭行業(yè)的經(jīng)濟(jì)也發(fā)展很快，給我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了很大的推動(dòng)力。煤炭企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)的納稅籌劃以及稅收負(fù)擔(dān)分析都具有舉足輕重的作用，所以說目前很多煤炭企業(yè)都開始注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃的建設(shè)。如果煤炭企業(yè)能夠?qū)⒓{稅籌劃規(guī)劃的很好，而且還可以按照國(guó)家的政策來進(jìn)行納稅，那么煤炭企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)就會(huì)越來越好，能夠在一定程度上促進(jìn)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。但是經(jīng)過調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，目前我們國(guó)家很多煤炭企業(yè)卻沒有積極的響應(yīng)國(guó)家實(shí)行的政策號(hào)召，沒有按照國(guó)家法律的要求來進(jìn)行交稅，而且企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃工作做得也不是很到位，這種情況下就會(huì)嚴(yán)重影響煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。所以說這篇文章主要就是對(duì)煤炭企業(yè)的外部發(fā)展和內(nèi)部建設(shè)進(jìn)行研究分析，重點(diǎn)根據(jù)我國(guó)煤炭企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)和納稅籌劃工作的現(xiàn)狀，結(jié)合各項(xiàng)稅的基本規(guī)定和優(yōu)惠政策，分析煤炭企業(yè)不同稅種在不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收負(fù)擔(dān)，制定了對(duì)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行整體性納稅籌劃的策略，并針對(duì)在實(shí)際工作使用的過程提出了可行性的建議。更多還原關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 稅收負(fù)擔(dān) 納稅籌劃 政策 現(xiàn)狀 建議歡迎下載Tax burden analysis and tax planning research of coal enterpriseAbstractAlong with the socialist market economic system changing,chinas economic and industrial structure is also undergoing a series of transformation.Coal enterprise is our countrys economy an important part in the process of industrial structure adjustment,andat the same time it also is a key driver in the process of economic development in our country.Therefore, the coal enterprise tax planning work more and more get the attention of the relevant departments.Coal enterprise tax planning is not only stable enterprise production and business operation activities of the premise,Especially in coal enterprise plays an important role in promoting the economic benefits,It lay solid foundation for the steady and healthy development of the coal enterprises.But at present our country coal enterprises exist unreasonable structure of tax system and tax burden overweight problem,This article in analyzes characteristics and the characteristics of the tax, on the basis of coal enterprises,Key according to our country the present situation of the coal enterprise tax burden and tax planning,The basic rules and combination of various tax preferential policies,Using the method of tax planning and the method of business activities planning,Proposed to the business activities of the coal enterprise overall tax planning strategy,For use in the practical work process of feasibility Suggestions are put forward.Key words:coal enterprise;tax burden;tax planning;policy;status;advise目錄1 引言12 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和納稅籌劃的內(nèi)涵、意義22.1企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的內(nèi)涵22.2企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)涵、意義22.2.1企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)涵22.2.2企業(yè)納稅籌劃的意義23.我國(guó)煤炭企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀和存在問題43.1我國(guó)煤炭企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀和特征43.1.1我國(guó)煤炭企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀43.1.2我國(guó)煤炭企業(yè)的稅負(fù)特征43.2我國(guó)煤炭企業(yè)納稅籌劃主要存在的問題及原因分析63.2.1稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)比較薄弱，缺乏意識(shí)63.2.2外部環(huán)境對(duì)企業(yè)帶來較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)63.2.3納稅籌劃工作的執(zhí)行存在溝通不暢問題63.2.4缺乏專業(yè)人才74. 結(jié)合WO公司分析并提出解決問題的相關(guān)對(duì)策84.1 WO公司的納稅籌劃背景及現(xiàn)狀84.2 WO公司納稅籌劃存在的問題和空間84.2.1 WO公司納稅籌劃存在的問題84.2.2 WO公司納稅籌劃的空間94.3對(duì)WO公司的針對(duì)性建議115完善煤炭企業(yè)納稅籌劃的針對(duì)性建議125.1準(zhǔn)確把握稅收政策125.2完善內(nèi)部控制制度125.3提升納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)125.4加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)126 結(jié)論14謝辭15參考文獻(xiàn)16歡迎下載1 引言近年來，隨著經(jīng)濟(jì)水平的迅猛提升和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，我國(guó)的財(cái)政法律制度趨于嚴(yán)謹(jǐn)完善。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的環(huán)境下，加之稅收制度的種種限制，稅收決策作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分，其地位日益凸顯，從而對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的分析和納稅籌劃的研究也顯得尤為重要。 煤炭企業(yè)由于其自身的行業(yè)性質(zhì)，往往伴隨著增值稅、資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等各種稅收負(fù)擔(dān)，并且隨著法律法規(guī)的變化稅收負(fù)擔(dān)也從而有所變化，要進(jìn)行的納稅籌劃工作也要有所改進(jìn)。 本文融合了近年來的政策變化，分析了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和納稅籌劃，其中對(duì)于煤炭企業(yè)有幾個(gè)尤為重要的轉(zhuǎn)折點(diǎn)：在2009年的時(shí)候我們國(guó)家相關(guān)部門對(duì)增值稅進(jìn)行了改革，在2014年的時(shí)候我們國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)的納稅政策進(jìn)行了改革，在2016年的時(shí)候我們國(guó)家相關(guān)部門對(duì)煤炭企業(yè)征稅方式也進(jìn)行了更改，現(xiàn)在對(duì)煤炭企業(yè)主要就是通過計(jì)量來收稅。自從我們國(guó)家相關(guān)部門對(duì)稅收政策進(jìn)行改革之后，煤炭企業(yè)需要繳納給國(guó)家的金錢變多了，這種情況下就需要煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部改革，只有這樣才能夠使得煤炭企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)因?yàn)槔U納很多稅而造成的經(jīng)濟(jì)損失。通過上面可以知道現(xiàn)在我們國(guó)家很多煤炭企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)并不是很好，發(fā)展面臨著很大的阻礙，這種情況下，很多煤炭企業(yè)就通過對(duì)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃來保證企業(yè)能夠更好的適應(yīng)現(xiàn)代化的稅收政策。納稅籌劃對(duì)煤炭企業(yè)而言顯得非常有用，主要就是因?yàn)槊禾科髽I(yè)在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)和營(yíng)銷過程中工作量相對(duì)是比較大的，如果不能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收計(jì)劃進(jìn)行改進(jìn)，那么企業(yè)就可能面臨很大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以說企業(yè)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)有著舉足輕重的作用；另外，企業(yè)如果通過納稅籌劃可以使得企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和營(yíng)銷過程變得更加通暢，使得企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)越來越好。但是這些只是理論方面的，而在現(xiàn)實(shí)中，我們國(guó)家很多煤炭企業(yè)內(nèi)部發(fā)展并不是很好，不能夠合理的利用納稅籌劃來對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行促進(jìn)，而且我國(guó)對(duì)這方面知識(shí)的研究?jī)?nèi)容也并不是很多，所以說很多企業(yè)不是很了解納稅籌劃的實(shí)際意義。但是相對(duì)比國(guó)外的煤炭企業(yè)，我們國(guó)家的煤炭企業(yè)存在很多不足之處，主要就是因?yàn)槲覈?guó)煤炭企業(yè)無法準(zhǔn)確的對(duì)納稅籌劃方法進(jìn)行合理的利用，嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以說，這篇文章研究的主要內(nèi)容就是煤炭企業(yè)的納稅籌劃，通過對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)納稅籌劃方法使用情況對(duì)比，再根據(jù)我國(guó)法律以及國(guó)情的實(shí)際情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)稅收制度存在一系列的問題，如果不對(duì)這些問題進(jìn)行及時(shí)的解決，那么我們國(guó)家煤炭企業(yè)的發(fā)展前景就不會(huì)很光明。因此，我國(guó)相關(guān)部門以及煤炭行業(yè)的企業(yè)都需要積極的探索新的納稅籌劃方法，通過一些合理科學(xué)的方法來促進(jìn)我國(guó)煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。這篇文章第一部分主要就是對(duì)納稅籌劃以及企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行研究和分析，然后根據(jù)這些分析結(jié)論來為下文的進(jìn)一步研究做鋪墊，緊接著第二部分分析了大環(huán)境下我國(guó)煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀和納稅籌劃工作中存在的問題。第三部分以WO公司為例詳細(xì)介紹了一些煤炭企業(yè)納稅籌劃的方法并針對(duì)WO公司存在的問題給出了針對(duì)性的建議。第四部分回歸大環(huán)境下對(duì)煤炭企業(yè)提出了完善納稅籌劃的建議。本文若有疏漏和不當(dāng)之處，敬請(qǐng)指正。2 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和納稅籌劃的內(nèi)涵、意義2.1企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的內(nèi)涵稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因履行納稅義務(wù)而承擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)荷，通俗來講是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)繳納的稅款，簡(jiǎn)稱為“稅負(fù)”。深層含義可延伸為由于課稅主體的運(yùn)行而給納稅主體帶來的經(jīng)濟(jì)利益的減少，是納稅主體承受的稅收狀況或量度。稅收負(fù)擔(dān)的大小直接影響到國(guó)家與納稅人或企業(yè)的利益分配大小。稅收負(fù)擔(dān)本身并不存在產(chǎn)生和發(fā)展的自發(fā)因素，它是由于稅收制度的制定而形成的。煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)按照稅種的分類可劃分為資源稅負(fù)擔(dān)、增值稅負(fù)擔(dān)、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、河道維護(hù)工程費(fèi)等其他稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。2.2企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)涵、意義2.2.1企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)涵荷蘭國(guó)財(cái)財(cái)政文獻(xiàn)局在國(guó)家稅務(wù)詞匯中這樣定義納稅籌劃：“納稅籌劃是指納稅人通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者個(gè)人事務(wù)的安排，實(shí)現(xiàn)納稅最低的行為?！庇《榷悇?wù)專家雅薩威在個(gè)人投資和納稅籌劃中說：“納稅籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，充分利用稅法之中的減免及優(yōu)惠政策，從而獲得稅收的最大利益?！蔽覈?guó)稅務(wù)專家蓋地著的稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃一書中給出的定義是：“納稅人根據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)旨在減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排”?？偨Y(jié)上述觀點(diǎn)，納稅籌劃的定義雖然有多種不同的表達(dá)方式，但其基本含義是一樣的，納稅籌劃通常是是指企業(yè)為了維護(hù)自身的最大合法權(quán)益，在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍下通過經(jīng)營(yíng)決策、合理避稅等手段實(shí)現(xiàn)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作做一個(gè)統(tǒng)籌和安排，盡可能的減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的負(fù)稅壓力，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。在企業(yè)中納稅籌劃工作很容易受國(guó)家地方政策等外部宏觀環(huán)境影響而不斷地發(fā)生變化。因此企業(yè)的納稅籌劃工作具有很大的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也有較大的納稅籌劃空間和企業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。2.2.2企業(yè)納稅籌劃的意義首先，企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃可以為企業(yè)節(jié)省一大筆稅金，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而達(dá)到利益的最大化。其次，由于納稅籌劃是在合法的前提下進(jìn)行的，這樣就能有效的規(guī)避稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)偷稅漏稅等犯法行為。最后企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃，需要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)籌分析，從而促使了納稅籌劃人員能夠自主的學(xué)習(xí)鉆研稅法知識(shí)提升自身納稅籌劃的工作實(shí)力，有利于提升企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)管理水平。煤炭企業(yè)可以采用納稅籌劃的方式，以各項(xiàng)納稅政策為基礎(chǔ)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改造制度以及進(jìn)行投資決策等活動(dòng)。盡管納稅籌劃以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，但該項(xiàng)措施伴隨著經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，還具有優(yōu)化企業(yè)資源，從而促進(jìn)煤炭企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)更加合理化的作用。此外納稅籌劃還能幫助企業(yè)發(fā)展多元化經(jīng)濟(jì)，例如將煤灰制磚等環(huán)保產(chǎn)業(yè)，合理利用各種資源，從而增強(qiáng)煤炭企業(yè)的綜合發(fā)展能力，同時(shí)進(jìn)一步提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 3.我國(guó)煤炭企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀和存在問題3.1我國(guó)煤炭企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀和特征3.1.1我國(guó)煤炭企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀我國(guó)煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)主要涉及了以下幾種稅種，如表3-1煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分類稅種內(nèi)容征收方式及稅率流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅等17%，煤炭行業(yè)營(yíng)改增主要涉及運(yùn)輸服務(wù)業(yè)11%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅25%財(cái)產(chǎn)行為稅房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅房產(chǎn)稅按房屋原值或租金征收；土地使用稅按實(shí)際占用面積計(jì)征特定稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、印花稅、河道工程維護(hù)費(fèi)以增值稅為基礎(chǔ)計(jì)征地方財(cái)政部門征收稅費(fèi)轉(zhuǎn)產(chǎn)基金、社會(huì)公益事業(yè)費(fèi)、排污費(fèi)、煤炭?jī)r(jià)格稽查管理費(fèi)、衛(wèi)生檢測(cè)費(fèi)、礦產(chǎn)生態(tài)環(huán)境回復(fù)和地質(zhì)災(zāi)害補(bǔ)償金、水土流失治理費(fèi)、水土流失補(bǔ)償費(fèi)、環(huán)境治理保證金、礦山恢復(fù)治理保證金等以地方規(guī)定為準(zhǔn)資源稅煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征，幅度為2%-10%，具體稅率由省級(jí)政府?dāng)M定表3-13.1.2我國(guó)煤炭企業(yè)的稅負(fù)特征我國(guó)煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要特征是稅收負(fù)擔(dān)過重，主要體現(xiàn)在下面幾方面：(1增值稅負(fù)擔(dān)較重煤炭企業(yè)涉及到生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的購(gòu)入、煤炭產(chǎn)品的出口貿(mào)易及對(duì)外銷售等業(yè)務(wù)活動(dòng)，這些活動(dòng)都會(huì)涉及到增值稅的申報(bào)和繳納，同時(shí)煤炭的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和其他服務(wù)行業(yè)進(jìn)行連接，比如能源管理、交通運(yùn)輸、勘探服務(wù)等產(chǎn)業(yè)都涉及到了增值稅業(yè)務(wù)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅率進(jìn)行了變更，在上個(gè)世紀(jì)末期，我們國(guó)家一般情況下會(huì)對(duì)煤炭企業(yè)收取3%左右的稅，在之后一段時(shí)間里，納稅稅率增加了10%，進(jìn)入二十一世紀(jì)之后，國(guó)家相關(guān)部門對(duì)此進(jìn)行了進(jìn)一步的改革，要求煤炭企業(yè)要繳納給國(guó)家17%的稅率，這就說明煤炭行業(yè)需要繳納給國(guó)家的稅越來越多，導(dǎo)致很多煤炭企業(yè)面臨著倒閉的危險(xiǎn)。雖然煤炭企業(yè)的總資產(chǎn)相對(duì)還是比較多的，但是應(yīng)對(duì)如此高的稅收還是有些吃不消，這種情況下，煤炭企業(yè)就會(huì)入不敷出，每年獲得的經(jīng)濟(jì)利益越來越少；而且有時(shí)候很多煤炭企業(yè)還不能夠利用增值稅發(fā)票來抵消自身的稅，這就使得煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加大了許多。近年來，我們國(guó)家相關(guān)部門主要就是針對(duì)于企業(yè)的增值稅而實(shí)行相應(yīng)的政策，但是煤炭企業(yè)的產(chǎn)品種類非常多，營(yíng)銷手段也非常多，增值稅的稅額抵扣情況也相當(dāng)多，因此煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)工作會(huì)更加繁雜，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的工作量也會(huì)大大增加，難免也會(huì)出現(xiàn)由于操作問題造成的增值稅稅收負(fù)擔(dān)。(2)資源稅等稅費(fèi)多重繳納隨著我國(guó)對(duì)不可再生資源的保護(hù)越來越重視，資源稅征收已經(jīng)成為煤炭企業(yè)的一種通用稅種，煤炭資源相對(duì)于其他資源而言需要交給國(guó)家的稅是非常多的，即使一些煤炭企業(yè)亂開采煤炭資源，這些企業(yè)也需要上繳給國(guó)家一定額度的稅額，但是由于我國(guó)稅收政策并不是很完善，導(dǎo)致煤炭企業(yè)需要繳納給國(guó)家的稅越來越多。不僅國(guó)家相關(guān)部門會(huì)對(duì)這些煤炭企業(yè)征收稅，而且企業(yè)地方政府也會(huì)征收部分稅，這就使得企業(yè)發(fā)展速度越來越慢，經(jīng)濟(jì)效益越來越差。雖然2014年我國(guó)相關(guān)部門對(duì)稅收政策進(jìn)行了改革，減少了煤炭企業(yè)需要繳納給國(guó)家的稅額，但通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)也造成了煤炭企業(yè)稅負(fù)的增加，利潤(rùn)的減少。煤炭企業(yè)只能通過提高價(jià)格來平衡稅收負(fù)擔(dān)，但這會(huì)造成下游煤炭企業(yè)的購(gòu)買壓力加大，煤炭企業(yè)很難通過提高價(jià)格的方式轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，從而不利于煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。(3)城建稅雙重負(fù)擔(dān)因?yàn)槌墙ǘ愂且粤鬓D(zhuǎn)稅為稅收基礎(chǔ)計(jì)算繳納的，所以實(shí)際稅負(fù)也隨著增值稅稅負(fù)的增加額而增加。對(duì)于一些國(guó)有大型煤炭企業(yè)，除了自己承擔(dān)城市基礎(chǔ)設(shè)施的費(fèi)用外，每年還要拿出另一部分資金用于基礎(chǔ)設(shè)施的改革，造成企業(yè)城建稅方面雙重負(fù)擔(dān)。（4）行政事業(yè)收費(fèi)逐年增加煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種行政性事業(yè)收費(fèi)品種繁多，如排污費(fèi)、污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)、公共事業(yè)附加費(fèi)、工程補(bǔ)償費(fèi)等，地方政府為了提高財(cái)政收入要求企業(yè)上交的行政性事業(yè)收費(fèi)額逐年增加，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。3.2我國(guó)煤炭企業(yè)納稅籌劃主要存在的問題及原因分析3.2.1稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)比較薄弱，缺乏意識(shí)煤炭企業(yè)以生產(chǎn)和銷售煤炭為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，是基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)。煤炭企業(yè)受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的影響較為嚴(yán)重，在能源使用環(huán)境保護(hù)方面都處于弱勢(shì)。近年來，國(guó)家提倡節(jié)能減排，不斷有環(huán)保措施頒布，煤炭行業(yè)已走過黃金時(shí)期，但是目前煤炭企業(yè)尚未對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作給予高度重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)也比較薄弱，煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃工作上都缺整體的規(guī)劃和協(xié)調(diào)能力，另外很多企業(yè)本身就存在著會(huì)計(jì)核算體系不完善，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確等不良現(xiàn)狀，再加上各部門尚未對(duì)稅務(wù)籌劃和監(jiān)控進(jìn)行連貫合作，也就導(dǎo)致了煤炭企業(yè)整體的納稅籌劃基礎(chǔ)非常薄弱，納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)也在無形的增大3.2.2外部環(huán)境對(duì)企業(yè)帶來較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，國(guó)家政府也在不停地調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，與企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)政策也在不斷變化中，而企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要成員，與國(guó)家稅務(wù)政策有直接的聯(lián)系，外部的政策環(huán)境會(huì)使企業(yè)的納稅籌劃工作存在很大的不定期性和較短的時(shí)效性。一方面，稅收政策逐年改變，以往的丑化手段往往不能適應(yīng)新的那水環(huán)境。近年來推行的營(yíng)改增政策，對(duì)煤炭企業(yè)都有較大的影響，在一低昂程度上也會(huì)影響煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，虛開發(fā)票、代開發(fā)票等不良現(xiàn)象也會(huì)侵害企業(yè)利益。企業(yè)在熟悉外部稅收環(huán)境時(shí)難免會(huì)早晨工作的實(shí)物，甚至?xí)媾R行政處罰和補(bǔ)稅等情況3.2.3納稅籌劃工作的執(zhí)行存在溝通不暢問題煤炭企業(yè)相對(duì)其稅務(wù)工作進(jìn)行合理籌劃，必須和稅務(wù)主管機(jī)關(guān)取得溝通并得到其認(rèn)可，企業(yè)制定的納稅籌劃方案也要符合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)的基本要求?，F(xiàn)如今有些企業(yè)部門擅自更改企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)和程序，缺少稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，企業(yè)的納稅籌劃工作等同于白做，并極有可能使企業(yè)陷入納稅風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生違法行為。同時(shí)缺乏溝通還會(huì)使企業(yè)的納稅成本增加并且面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的檢查和詢問。3.2.4缺乏專業(yè)人才煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個(gè)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，需要熟悉掌握我國(guó)稅法和稅收征管流程的專業(yè)人員。但往往這種專業(yè)人才的選拔十分困難。大多數(shù)煤炭企業(yè)由于其生產(chǎn)型企業(yè)的性質(zhì)工作人員普遍注重于生產(chǎn)技能，企業(yè)也并沒有專門成立與之有關(guān)的會(huì)計(jì)崗位，配備專業(yè)的納稅籌劃人員。企業(yè)人員缺乏管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，不能利用現(xiàn)有資源做到使企業(yè)稅負(fù)最低。4. 結(jié)合WO公司分析并提出解決問題的相關(guān)對(duì)策4.1 WO公司的納稅籌劃背景及現(xiàn)狀為說明煤炭企業(yè)納稅籌劃工作的現(xiàn)狀及其對(duì)策，特選取一家典型的煤炭企業(yè)WO公司為研究對(duì)象，預(yù)設(shè)了一些基本條件：（1）WO煤炭公司位于山西省內(nèi)，是一家主營(yíng)煤炭生產(chǎn)及銷售的大型企業(yè)集團(tuán)，包括10個(gè)主要子公司和參股公司。（2）WO公司地理位置優(yōu)越，交通便利，區(qū)域優(yōu)勢(shì)明顯，（3）WO公司擁有豐富的生產(chǎn)能力。（4）WO煤炭公司是本地區(qū)的利稅大戶。（4）近年來，國(guó)際煤炭市場(chǎng)的沖擊和復(fù)雜多變的下行國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境使WO公司產(chǎn)生了較大影響，公司盈利能力較弱，稅收負(fù)擔(dān)加重。4.2 WO公司納稅籌劃存在的問題和空間4.2.1 WO公司納稅籌劃存在的問題(1)納稅籌劃觀念不強(qiáng)通過對(duì)WO公司的調(diào)查了解到，WO公司提及“納稅籌劃”一詞雖然并不陌生，但是對(duì)其內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)及實(shí)踐操作能力還不夠，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為納稅籌劃變動(dòng)性很大，管理很復(fù)雜，還不如直接搞好稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的關(guān)系，甚至認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅。企業(yè)雖然單獨(dú)設(shè)置了納稅籌劃部門，但并未真正的做好籌劃，只是為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查?？梢奧O公司并沒有對(duì)納稅籌劃工作形成正確的觀點(diǎn)，不夠重視納稅籌劃，(2)納稅籌劃專業(yè)人才欠缺WO公司片面的認(rèn)為納稅籌劃工作只是對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的核算，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，WO煤炭公司的納稅籌劃人員也只是平常跑跑稅務(wù)局，進(jìn)行納稅申報(bào)等工作。其專業(yè)的納稅籌劃人員比較欠缺，對(duì)現(xiàn)行的法律不熟悉，不能實(shí)時(shí)利用優(yōu)惠政策，這也便影響了納稅籌劃工作的有效開展。(3)籌劃方式不合理WO公司在選擇籌劃時(shí)不能科學(xué)合法的選用籌劃手段。企業(yè)寄希望于和稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系來減輕涉稅處罰和納稅金額，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，WO煤炭公司曾存在少計(jì)收入，多列費(fèi)用支出的現(xiàn)象，這是稅法嚴(yán)禁的偷稅行為。(4)忽視部門合作納稅籌劃是一個(gè)復(fù)雜的工作，需要各部門配合才能完成，WO煤炭公司認(rèn)為納稅籌劃僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，經(jīng)調(diào)查其他部門發(fā)現(xiàn)，其他部門對(duì)納稅籌劃的領(lǐng)會(huì)并不到位。納稅會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)方案，但具體實(shí)施階段還需要采購(gòu)、銷售等其他部門共同執(zhí)行更需要上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。4.2.2 WO公司納稅籌劃的空間（1）增值稅納稅籌劃空間通過學(xué)習(xí)可得知影響增值稅稅額的主要因素是銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，所以說，WO企業(yè)就應(yīng)該積極對(duì)這些影響因素進(jìn)行研究和分析，爭(zhēng)取找到一些有效的解決措施來幫助煤炭企業(yè)更好的擴(kuò)大增值稅的納稅籌劃空間。我們國(guó)家相關(guān)稅收政策規(guī)定企業(yè)可以采用少量增值稅發(fā)票來抵消企業(yè)的納稅金額，不能夠使用過多的增值稅發(fā)票來抵消企業(yè)應(yīng)該繳納給國(guó)家的稅額。同時(shí)企業(yè)也可以合理利用銷售折扣、銷售折讓、折扣銷售等方式，例如，WO煤炭公司為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，規(guī)定凡購(gòu)買無煙煤1000噸以上的，給予價(jià)格折扣10%，無煙煤?jiǎn)蝺r(jià)為690元/噸，則折扣后價(jià)格為621元/噸。折扣前后應(yīng)繳納增值稅之差=17%*1000*69=11730。煤炭企業(yè)做好上面這一個(gè)業(yè)務(wù)就可以幫助企業(yè)節(jié)省很多資金，減少給國(guó)家交納的稅額。雖然采用折扣稅額可以使得企業(yè)減少給國(guó)家交納的稅，但是如果企業(yè)將產(chǎn)品的營(yíng)銷額跟折扣額區(qū)分開來，那么企業(yè)就需要用兩種不一樣的發(fā)票來抵消稅額。企業(yè)采用不同的納稅方式都需要按照要求來進(jìn)行納稅，而且還可以采用比較好的產(chǎn)品銷售方法來幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。我們國(guó)家相關(guān)部門制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，通過這個(gè)稅收優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)減少納稅額，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。與此同時(shí)，我國(guó)財(cái)務(wù)部門還規(guī)定了企業(yè)在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)的過程中，如果采用的能源是一些電力能源，那么這些企業(yè)就可以享受國(guó)家提供的優(yōu)惠稅收政策，因?yàn)檫@些企業(yè)是在為國(guó)家發(fā)展做貢獻(xiàn)。如果煤炭企業(yè)在生產(chǎn)煤炭產(chǎn)品的過程中也能夠利用相應(yīng)的技術(shù)對(duì)一些污染雜質(zhì)進(jìn)行處理和再使用，那么國(guó)家也會(huì)給予這些煤炭企業(yè)相應(yīng)的收稅優(yōu)惠政策，減少企業(yè)需要繳納給國(guó)家的稅額，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益來促進(jìn)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（2）所得稅納稅籌劃空間企業(yè)所得稅在概念上講的是企業(yè)獲得一定經(jīng)濟(jì)收入后，國(guó)家會(huì)根據(jù)企業(yè)獲得利潤(rùn)的多少，按照相應(yīng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行收稅，企業(yè)的所得稅對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著很大的影響作用。首先，企業(yè)可以通過成立一些分公司或者子獨(dú)立小公司來幫助自身獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。比如，WO企業(yè)在2015年建立了兩家小企業(yè)A和B，那么在來年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中顯示企業(yè)總部獲得六千萬的經(jīng)濟(jì)收益，A企業(yè)獲得五百萬的經(jīng)濟(jì)收益，B企業(yè)損失了近300萬，那么根據(jù)相關(guān)的公式可以對(duì)這家企業(yè)2016年度各種稅額進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算：該公司年應(yīng)納所得稅稅額=(6000+500-300）*25%=1550（萬元）如果上述兩家公司換成子公司，總體應(yīng)納所得稅額發(fā)生變化如下：WO公司本部應(yīng)繳納所得稅額=6000*25%=1500（萬元）A公司應(yīng)繳納所得稅額=500*25%=125（萬元）B公司發(fā)生虧損，則該年度不繳納WO公司在2016年度應(yīng)繳納所得稅額=1500+125=1625（萬元），高出原來1625-1550=75(萬元）其次，企業(yè)所處位置以及企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)情況都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收產(chǎn)生很大的影響，也可以幫助企業(yè)擴(kuò)大自己的稅收籌劃空間。比如我們國(guó)家現(xiàn)在實(shí)行西部大開發(fā)政策，如果企業(yè)在西部發(fā)展，那么這家企業(yè)就可以繳納給國(guó)家更少的稅額。在本文中我們舉一個(gè)例子，例如WO企業(yè)在我國(guó)西部?jī)?nèi)蒙古和甘肅都成立了企業(yè)，內(nèi)蒙古的企業(yè)在2016年獲得了近七百萬的經(jīng)濟(jì)收益，甘肅省的企業(yè)獲得了近三百萬的經(jīng)濟(jì)收益，而且這兩個(gè)省份中的企業(yè)需要繳納給國(guó)家的稅收稅率均為15%；要是WO企業(yè)總部要求這些小企業(yè)需要把企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益中的七成交給企業(yè)總部，三成利益用于自身的發(fā)展，那么這家企業(yè)在2017年需要繳納給國(guó)家的各種稅額就可以通過以下公司進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算：公司本部應(yīng)納企業(yè)所得稅=400025=1000(萬元)內(nèi)蒙古子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=70015=105(萬元)甘肅子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=30015=45(萬元)總公司總體稅收=1000+105+45=1150(萬元)若其他條件不變，將內(nèi)蒙古和甘肅的兩家子公司換為兩家分公司：總公司整體稅收=(4000+700+300)25=1250（萬元）這樣設(shè)立子公司比設(shè)立分公司減輕投資者稅收1250-1150=100(萬元)。對(duì)上面這些計(jì)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可以知道，每一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品不同，所處地理位置的不同都會(huì)使得企業(yè)繳納給國(guó)家的稅額有所區(qū)別。如果企業(yè)在剛開始建立初期并沒有很好的盈利空間，那么這個(gè)企業(yè)就可以成立一些小企業(yè)，將這些小企業(yè)遷移到西部地區(qū)，可以享受到國(guó)家的各種優(yōu)惠稅收政策，從而幫助總企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。 （3）資源稅納稅籌劃空間每一個(gè)煤炭企業(yè)都需要上繳給國(guó)家資源稅，但是如果煤炭企業(yè)沒有生產(chǎn)原煤這種產(chǎn)品，那么企業(yè)就不需要給國(guó)家上繳資源稅。所以說企業(yè)的資源稅納稅籌劃空間還是比較大的，企業(yè)可以通過采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理手段來幫助企業(yè)減少繳納給國(guó)家的稅額。比如WO企業(yè)在2016年10月銷售了450萬噸原煤，使用本礦生產(chǎn)的原煤加工洗煤90萬噸，而且還可以了解到生產(chǎn)這種煤炭時(shí)產(chǎn)品的回收率為80%，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的同行業(yè)綜合回收率為60。原煤適用單位稅額為每噸2元。該煤礦應(yīng)納資源稅的計(jì)算。(1)按實(shí)際綜合回收率計(jì)算：應(yīng)納資源稅=4502+90802=1125(萬元)(2)按稅務(wù)部門確定的綜合回收率計(jì)算：應(yīng)納資源稅=4502+90602=1200(萬元)比較計(jì)算結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，按實(shí)際綜合回收率計(jì)算可節(jié)省稅款75萬元。4.3對(duì)WO公司的針對(duì)性建議WO公司首先需要遵守稅收法律法規(guī)政策，建立合法的納稅籌劃觀念，與此同時(shí)，我們也知道我們國(guó)家各個(gè)地區(qū)的煤炭資源量是不一樣的，所以說各個(gè)地區(qū)政府給煤炭企業(yè)設(shè)定的稅率也是有著很大的區(qū)別的，這種情況下，我國(guó)相關(guān)部門就會(huì)采取相應(yīng)的手段來給這些煤炭企業(yè)提供優(yōu)惠政策，積極推動(dòng)這些煤炭企業(yè)更好的發(fā)展。另外，煤炭企業(yè)自身也需要采用對(duì)應(yīng)的科學(xué)方法對(duì)自身需要繳納的稅額進(jìn)行調(diào)整，這樣就可以保證自身獲得的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大值。煤炭企業(yè)想要對(duì)納稅籌劃進(jìn)行提前規(guī)劃，那么煤炭企業(yè)就需要提前對(duì)小企業(yè)的建立地點(diǎn)和成立時(shí)間等進(jìn)行準(zhǔn)確的確定，并且還要對(duì)小企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)方式以及營(yíng)銷戰(zhàn)略進(jìn)行提前規(guī)劃，只有這樣才能夠使得企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)更好的制定一些納稅籌劃方案，給企業(yè)未來的良好發(fā)展注入更大的活力。總而言之，煤炭企業(yè)在進(jìn)行納稅的過程中需要按照國(guó)家法律的要求來進(jìn)行納稅，而且企業(yè)的相關(guān)工作人員還需要對(duì)國(guó)家頒布的政策進(jìn)行了解，積極與地方政府溝通協(xié)商，幫助企業(yè)采取比較好的方法來減少納稅額，促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。5完善煤炭企業(yè)納稅籌劃的針對(duì)性建議5.1準(zhǔn)確把握稅收政策企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，要嚴(yán)格按照國(guó)家的納稅要求來進(jìn)行納稅，同時(shí)還要積極響應(yīng)國(guó)家制定的納稅政策，合理利用國(guó)家出臺(tái)的納稅優(yōu)惠政策來促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。為了幫助煤炭企業(yè)更好的發(fā)展自己，煤炭企業(yè)需要做到兩點(diǎn)。第一點(diǎn)就是煤炭企業(yè)中的人員要積極學(xué)習(xí)稅法，要懂法知法；第二點(diǎn)就是煤炭企業(yè)要積極響應(yīng)國(guó)家政策的號(hào)召，根據(jù)現(xiàn)實(shí)政策的變動(dòng)情況對(duì)企業(yè)的納稅籌劃方案進(jìn)行規(guī)劃，只有這樣才能夠使得煤炭企業(yè)更加準(zhǔn)確的把握稅收政策來促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升。5.2完善內(nèi)部控制制度我們國(guó)家的稅收政策會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化，這種情況下就需要煤炭企業(yè)緊跟時(shí)代的發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制，幫助企業(yè)更好的對(duì)社會(huì)上的存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和處理。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間要加強(qiáng)合作。納稅籌劃人員在具體內(nèi)部控制制度過程中應(yīng)多與各部門聯(lián)系，定期與其他部門進(jìn)行交流，全面了解經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息，為納稅籌劃提供合理意見。5.3提升納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境變化了很多，這種情況下就需要煤炭企業(yè)的工作人員能夠適應(yīng)現(xiàn)代化社會(huì)環(huán)境的變化，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提升，讓這些工作人員學(xué)習(xí)更多的稅法，對(duì)他們進(jìn)行多次培訓(xùn)，從而全面提升這些納稅籌劃工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，通過他們來幫助企業(yè)更好的制定一些科學(xué)合理的納稅籌劃方法，從而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。5.4加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)每一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中都會(huì)遇到一些納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響程度還是比較大的，這時(shí)就需要煤炭企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)員工加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，應(yīng)定期召開風(fēng)險(xiǎn)防控會(huì)議，明確企業(yè)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體預(yù)知，在日常工作中要做到謹(jǐn)慎，在對(duì)各項(xiàng)收入、費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算時(shí)都要保證準(zhǔn)確，進(jìn)而做到稅額扣除的準(zhǔn)確，減少失誤。其次，企業(yè)應(yīng)該多給員工提供一些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防知識(shí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。最后，煤炭企業(yè)要積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，根據(jù)稅收制度來進(jìn)行科學(xué)納稅。改變一味避稅的理念，不讓避稅成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的壓力。稅款應(yīng)按時(shí)申報(bào)，及時(shí)繳納。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)還應(yīng)該積極跟當(dāng)?shù)卣约岸悇?wù)部門聯(lián)系，向他們咨詢問題，從而更好的幫助企業(yè)對(duì)一些納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理。6 結(jié)論綜上所述，我們可以知道我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時(shí)，稅收制度也在不斷改進(jìn)完善，煤炭企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，這時(shí)就需要煤炭企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家稅收政策號(hào)召，更好的制定一些納稅籌劃方案來促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。目前我國(guó)煤炭企業(yè)產(chǎn)能過剩，整體表現(xiàn)不景氣，雖然在國(guó)家限制產(chǎn)能政策，營(yíng)改增政策等政策的推動(dòng)下，自2016年初開始各地煤炭?jī)r(jià)格回暖，但是我國(guó)大部分煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)仍然困難，面臨著繁重的稅收負(fù)擔(dān)。主要就是因?yàn)槊禾科髽I(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程比較復(fù)雜，流程也比較多，而且每一個(gè)流程都需要給國(guó)家交稅，這種情況下，煤炭企業(yè)的發(fā)展就會(huì)受阻，獲得的經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)大打折扣。所以說我國(guó)煤炭企業(yè)的工作人員應(yīng)該根據(jù)我國(guó)現(xiàn)代能源市場(chǎng)的發(fā)展情況對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)制定比較好的納稅籌劃方案來幫助企業(yè)更好的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)，促使企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。這篇論文主要就是對(duì)煤炭企業(yè)的納稅籌劃以及增值稅進(jìn)行研究和分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，然后制定相應(yīng)的舉措來對(duì)這些問題進(jìn)行解決。然而本人在寫這篇論文的過程中時(shí)間也比較緊張，文章內(nèi)容和結(jié)構(gòu)并不是很完善，還需深層次探究和分析，并爭(zhēng)取應(yīng)用于實(shí)際工作當(dāng)中。謝辭這次畢業(yè)論文能夠順利完成，非常常感謝