第6章+支付結(jié)算業(yè)務(wù).ppt

第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算第四節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)銀行卡的核算,第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,一、支付結(jié)算的概念與作用,支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。,（二）支付結(jié)算的作用,二、支付結(jié)算的基本原則（1）恪守信用，履約付款（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配（3）銀行不墊款,三、支付結(jié)算紀律（一）單位和個人的結(jié)算紀律（了解）（二）銀行的結(jié)算紀律（了解）,四、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具（掌握）（一）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的方式（二）支付結(jié)算工具三票、一卡、三方式,第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算,一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述（一）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的意義（二）現(xiàn)金出納工作的任務(wù)（三）現(xiàn)金出納工作的基本原則（四）現(xiàn)金出納柜員制,二、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金收入時“先收款后記賬”、現(xiàn)金付出時“先記賬后付款”（一）現(xiàn)金收入的核算借:庫存現(xiàn)金貸:吸收存款單位（或個人）活期存款某某戶（二）現(xiàn)金支出的核算借:吸收存款貸:庫存現(xiàn)金,三、營業(yè)終了現(xiàn)金的核對入庫四、出納錯款的核算（一）出納長款的核算（二）出納短款的核算,（一）出納長款的核算1、借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢2、查明原因后，與上相反。3、無法查明原因的，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入出納長款收入,（二）出納短款的核算,1、借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金2、查明原因，追回短款，與上相反。3、技術(shù)性短款，無法收回時：借：營業(yè)外支出出納短款支出貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢4、監(jiān)守自盜，侵吞公款，追回全部贓款。與2同。,殘缺、污損人民幣兌換分“全額”、“半額”兩種情況。,1、能辨別面額，票面剩余四分之三(含四分之三)以上，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，金融機構(gòu)應(yīng)向持有人按原面額全額兌換。2、能辨別面額，票面剩余二分之一(含二分之一)至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，金融機構(gòu)應(yīng)向持有人按原面額的一半兌換。,四、出納錯款的核算（一）出納長款的核算（二）出納短款的核算,第三節(jié)轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算,一、匯兌結(jié)算的核算（一）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定1、匯兌的定義匯款人委托銀行收款人,款項,2、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定,3、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)流程,匯出行,（二）信匯的會計核算手續(xù)1、匯出行的核算（1）匯款人填寫：一式四聯(lián)信匯憑證（2）匯出行：審查（內(nèi)容見課本126頁）（3）轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款-單位或個人活期存款貸：清算資金往來存放中央銀行款項（第二聯(lián)信匯憑證代傳票）具體結(jié)合是同系統(tǒng)的匯款或是跨系統(tǒng)的匯款（4）無誤后，第一聯(lián)信匯憑證（轉(zhuǎn)訖章）交匯款人（5）第三聯(lián)信匯憑證+第四聯(lián)和聯(lián)行報單寄交匯入行,2、匯入行的處理收到匯出行寄來的聯(lián)行報單和第三、四聯(lián)信匯憑證，審核無誤后（1）收款人直接在銀行開戶情況借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）貸：吸收存款-單位或個人活期存款（第三聯(lián)信匯憑證代貸方傳票）第四聯(lián)信匯憑證（轉(zhuǎn)訖章）做收賬通知交收款人,（2）收款人未在匯入行開戶的情況：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）貸：應(yīng)解匯款（負債增加）收款人支取款項時：借：應(yīng)解匯款貸：庫存現(xiàn)金,B、電匯的處理1、定義：指匯款人委托銀行用發(fā)電報的方式將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。2、憑證：電匯憑證。一式三聯(lián)：回單、借方憑證、發(fā)電依據(jù),3、匯出行的處理借：吸收存款匯款人戶（或庫存現(xiàn)金）貸：清算資金往來-電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：同業(yè)存放匯入行,4、匯入行的處理（1）收款人在匯入行有存款賬戶的：借：清算資金往來-電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：存放同業(yè)貸：吸收存款-收款人戶（2）收款人在匯入行沒有存款賬戶的：借：清算資金往來-電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項-XX存款戶或：存放同業(yè)貸：應(yīng)解匯款-收款人戶收款人取款時：借：應(yīng)解匯款-收款人戶貸：庫存現(xiàn)金,收款人轉(zhuǎn)匯時，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其付款人與匯款用途必須是原匯款的收款人和用途。借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：清算資金往來電子匯劃款項戶5、退匯的處理（1）匯款人申請退匯的：匯入行未解付的，匯入行處理：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：清算資金往來-電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項匯出行收到電劃報單后將款項存入?yún)R款人戶如已經(jīng)解付，一般不退匯，可要求收款人辦理匯款手續(xù)匯出款項。（2）匯入行主動退匯的：會計處理同上。,1、銀行收到吳林交來的現(xiàn)金50000元及電匯憑證，匯入行為外省同系統(tǒng)湘雅支行審核憑證無誤，收妥現(xiàn)金，辦理現(xiàn)金匯款業(yè)務(wù)。2、銀行收到外省春城支行的報單及信匯憑證#3、4聯(lián)，報單金額5000元，收款人是在本行開戶的乙公司，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。,課堂練習(xí)題,1、借：庫存現(xiàn)金50，000貸：應(yīng)解匯款吳林戶50，000借：應(yīng)解匯款吳林戶50，000貸：清算資金往來電子匯劃款項戶50，0002、借：清算資金往來電子匯劃款項戶5，000貸：吸收存款乙公司戶5，000,4、銀行收到外省同系統(tǒng)海博支行的報單，金額為4000元，收款人是白浪賓館203房的李芳審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬并以便條通知李芳取款，李芳持便條來行支取現(xiàn)金。,5、銀行收到外省同系統(tǒng)椰林支行的報單及退匯通知書，報單金額6，000，系匯款人C公司（在本行開戶）要求退匯款項，辦理轉(zhuǎn)賬。6、云景支行在兩個月前收到外省同系統(tǒng)古城支行匯入款項3，600元，收款人是住城東招待所408房的劉鐵，劉鐵一直未來取款，現(xiàn)辦理退匯。,4、借：清算資金往來電子匯劃款項戶4，000貸：應(yīng)解匯款李芳4，000借：應(yīng)解匯款李芳4，000貸：庫存現(xiàn)金4，0005、借：清算資金往來電子匯劃款項戶6，000貸：吸收存款C公司6，0006、借：應(yīng)解匯款劉鐵3，600貸：清算資金往來電子匯劃款項戶3600,二、托收承付結(jié)算方式（一）托收承付的有關(guān)規(guī)定1.托收承付的定義根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。2.使用托收承付結(jié)算方式必須具備的條件：結(jié)算主體單位的要求結(jié)算款項的要求使用的前提條件,（二）托收承付的會計核算手續(xù)一筆完整的托收承付包括的基本部分：1.托收：即收款人開戶行受理托收承付的處理2.承付：即付款人開戶行匯劃款項3.托收款劃回：收款人開戶行辦理托收款劃回的處理,1、托收：即收款人開戶行受理托收承付的處理（1）收款人：填寫托收承付憑證（131頁表6-3）一式五聯(lián)+貨運單證提交銀行（2）收款人開戶行：審核無誤后（3）回單：第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務(wù)公章（3）寄送憑證：寄送托收承付憑證第三、四、五聯(lián)及貨運單據(jù)交付款人開戶行通知付款登記表外科目“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”專夾保管托收承付憑證第二聯(lián),2、承付：即付款人開戶行的處理（1）接收托收承付憑證第三、四、五聯(lián)及貨運單據(jù)后審核無誤后：（2）托收承付憑證第五聯(lián)及貨運單據(jù)寄交付款人通知付款付款期限：驗單付款承付期是3天，從銀行對付款人發(fā)出承付通知次日算起；驗貨付款的承付期限10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知日的次日算起承付期滿：全額付款：借：吸收存款-單位或個人活期存款（托收承付憑證第三聯(lián)代借方憑證）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項）具體要看什么樣的清算系統(tǒng)（3）托收憑證第四聯(lián)寄送收款人開戶行通知收款。,3、托收款劃回：即收款人開戶行辦理托收承付款劃回的處理（1）收到托收承付憑證第四聯(lián)，抽出原專夾保管的托收憑證第二聯(lián)核對，無誤后，入賬借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）貸：吸收存款-單位或個人活期存款（托收承付憑證第二聯(lián)代貸方憑證）（2）托收承付憑證第四聯(lián)做收賬通知交收款人,6、銀行收到開戶單位機械廠的承付通知，劃付外省同系統(tǒng)某銀行的托收承付73，000元。,7、借：吸收存款C公司73，000貸：清算資金往來電子匯劃款項戶73，000,三委托收款結(jié)算方式（一）委托收款的有關(guān)規(guī)定1委托收款的定義收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。前提：附帶收款的依據(jù)，如已承兌商業(yè)匯票、債券、存單2使用范圍：同城、異地,（二）委托收款的會計核算手續(xù)一筆完整的委托收款包括以下基本部分1.收款人開戶行受理委托收款的處理2.付款人開戶行的處理3.收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理,1.收款人開戶行受理委托收款的處理（1）收款人：填寫“委托收款憑證”一式五聯(lián)（表6-4）+債務(wù)證明提交銀行（2）收款人開戶行：審核：無誤后，第一聯(lián)（業(yè)務(wù)公章）退回收款人郵寄憑證：第三聯(lián)（結(jié)算專用章）、四、五聯(lián)及債務(wù)證明交付款人開戶行登記表外科目“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證”登記簿專夾保管第二聯(lián),2、付款人開戶行的處理（1）接收到委托收款憑證第三聯(lián)（結(jié)算專用章）、四、五聯(lián)及債務(wù)證明，審核無誤后，（2）登記表外科目“收到委托收款憑證登記簿“（3）第五聯(lián)及債務(wù)證明寄交付款人通知付款（4）期滿付款：借：吸收存款-單位或個人活期存款（第三聯(lián)）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項）5.第四聯(lián)通知收款人開戶行收款,3、收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理（1）收到第四聯(lián)后，抽出原專夾保管的第二聯(lián)核對無誤后，填寫轉(zhuǎn)賬日期借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）貸：吸收存款-單位或個人活期存款（第二聯(lián)代貸方憑證）（2）第四聯(lián)通知收款人收款。（3）銷記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證”登記簿,7、銀行收到外省同系統(tǒng)某銀行寄發(fā)的委托收款憑證，存款金額50，000元已到期，審核無誤，向外省銀行劃付款項。8、銀行收到外省同系統(tǒng)銀行劃回的委托收款14500元，收款人為在本行開戶的服裝廠，辦理轉(zhuǎn)賬。,8、借：吸收存款戶50，000貸：清算資金往來電子匯劃款項戶500009、借：清算資金往來電子匯劃款項戶14，500貸：吸收存款服裝廠,第四節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算,票據(jù)：支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票一、支票結(jié)算方式（一）支票的概念和分類1.概念支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。,2.支票的分類現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票,（二）支票的基本規(guī)定,1、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算,均可以使用支票。2、支票的出票人，是在經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理支票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立使用支票存款帳戶的單位和個人。支票必須載明下列事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。3、支票一律記名，轉(zhuǎn)帳支票允許背書轉(zhuǎn)讓。4、支票的提示付款期自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限的支票，持票人開戶行不予授理，付款人不予付款。5、出票人不得簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票。否則，銀行應(yīng)予退票，并處以按票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。,課堂練習(xí),1、支票分為、和。支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬。2、支票的提示付款期限為（）A、3天B、10天C、1個月D、2個月3、我國的票據(jù)包括（）A、銀行匯票B、商業(yè)匯票C、支票D、銀行本票E、商業(yè)本票F、期票4、可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬的是普通支票。(),（三）轉(zhuǎn)賬支票的會計核算手續(xù)1.持票人、出票人在同一銀行開戶的核算（1）銀行受理持票人送交的支票出票人出票持票人,開戶行,提交,回單,審核記賬,（2）銀行受理出票人送交的支票出票人持票人,開戶行,通知,提交,審核記賬,【操作步驟】提交支票與填寫一式三聯(lián)的進賬單；銀行審核：審核的內(nèi)容見教材138頁的內(nèi)容賬務(wù)處理：借：吸收存款出票人戶（支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票）貸：吸收存款收款人戶（第二聯(lián)進賬單代轉(zhuǎn)賬貸方傳票）單據(jù)的處理：第一聯(lián)進賬單做回單交辦理人（出票人、持票人）第三聯(lián)進賬單做入賬通知交收款人通知入賬,課堂練習(xí),1、銀行收到開戶單位制藥廠交來的支票及進賬單，金額46000元，出票人為在本行開戶的康健藥店，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。2、銀行收到開戶單位設(shè)備廠交來的支票及進賬單，金額40000元，收款人為在本行開戶的百貨公司，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。,2.持票人、出票人不在同一銀行開戶的處理（難點）（1）持票人開戶行受理持票人送交的支票的處理（理解流程）,出票人出票收款人（持票人）,交換支票并清算資金,出票人開戶行收款人開戶行,送交支票及進賬單,收妥入賬,1、收款人開戶行分錄：借：清算資金往來（或其他相關(guān)賬戶）貸：吸收存款收款人戶2、出票人開戶行分錄：借：吸收存款出票人戶貸：清算資金往來（或其他相關(guān)賬戶）,（2）出票人開戶行受理出票人送交的支票,出票人收款人（持票人）,交換支票并清算資金,出票人開戶行收款人開戶行,出票人開戶行收款人開戶行,提出第二聯(lián)進賬單交換,提交支票和進賬單,審核付款,審核收款,通知收款,課堂練習(xí),1、支票的持票人、出票人在同一銀行機構(gòu)開戶時，銀行收到支票及進賬單，經(jīng)審核無誤后，支票代，進賬單代，辦理轉(zhuǎn)賬。2、支票的付款銀行支付支票款記賬時，以支票代轉(zhuǎn)賬貸方傳票。()3、支票出票人開戶行收到支票及進賬單，審核無誤付款，當收款人在他行開戶時，將進賬單提出交換。()4、銀行收到開戶單位進出口公司交來的支票及進賬單，金額68000元，出票人為在其他系統(tǒng)行開戶的A公司，收妥款項，辦理轉(zhuǎn)帳。,3、支票退票的處理（1）出票人開戶行退票的處理銀行按規(guī)定收取罰金：借：吸收存款單位或（個人）活期存款某某戶（收款人戶）貸：營業(yè)外收入罰款收入,（2）借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項超額準備金存入同業(yè)（3）借：存放中央銀行款項超額準備金存入同業(yè)貸：其他應(yīng)收款,2、持票人開戶行退票的處理（1）借：存放中央銀行款項超額準備金存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款（2）借：其他應(yīng)付款貸：存放中央銀行款項超額準備金存入同業(yè),練習(xí),11日，收到華興公司交來委托收款的進賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為75000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。25日，收到春江工廠交來委托收款的進賬單和在工商銀行盧灣支行開戶的亞東公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為56000元，經(jīng)審查無誤，票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，予以入賬。,48日，從工商銀行徐匯支行交換提人開開公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為45000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。,511日，從工商銀行長寧支行交換提入宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36000元，審查發(fā)現(xiàn)該廠賬戶余額不足，應(yīng)在次場票據(jù)交換時退回，予以入賬。6。12日，票據(jù)交換，將宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36000元，退回工商銀行長寧支行，予以入賬。,1.借；吸收存款泰富商場75000貸：吸收存款華興公司750002.借：清算資金往來56000貸：其他應(yīng)付款待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶560003.借：其他應(yīng)付款待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶56000貸：吸收存款春江工廠560004.借：吸收存款開開公司45000貸：清算資金往來450005.借：其他應(yīng)收款宏昌工廠36000貸：清算資金往來360006.借：清算資金往來36000貸：其他應(yīng)收款宏昌工廠36000,16、銀行收到開戶單位制藥廠交來的支票及進賬單，金額46000元，出票人為在本行開戶的康健藥店，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。17、銀行收到開戶單位設(shè)備廠交來的支票及進賬單，金額40000元，收款人為在本行開戶的百貨公司，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。18、銀行收到開戶單位進出口公司交來的支票及進賬單，金額68000元，出票人為在其他系統(tǒng)行開戶的A公司，收妥款項，辦理轉(zhuǎn)帳。19、江南支行提入進賬單，金額37000元，系同城本系統(tǒng)光明支行支付支票款，出票人百順公司，收款人為在本行開戶的雙和超市，辦理轉(zhuǎn)賬。,16、借：活期存款康健藥店46，000貸：活期存款制藥廠46，00017、借：活期存款設(shè)備廠40，000貸：活期存款百貨公司40，00018、借：存中央銀行存款68，000貸：活期存款進出口公司68，00019、江南支行賬務(wù)處理借：存中央銀行存款37，000貸：活期存款雙和超市37，000光明支行賬務(wù)處理借：活期存款百順公司37，000貸：存中央銀行存款37，000,二、銀行本票結(jié)算方式（一）銀行本票的概念與種類1.概念:是由銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù).出票人：銀行付款人：銀行支付的金額：票面金額2.銀行本票的種類不定額本票:指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時根據(jù)實際需要填寫金額，并用壓數(shù)機壓印金額的銀行本票。定額本票：1000、5000、10000、50000,（二）銀行本票的基本規(guī)定1、使用范圍：同城2、銀行本票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”的可用于支取現(xiàn)金。3、銀行本票的出票人的規(guī)定：經(jīng)批準辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行4、簽發(fā)銀行本票必須記載的事項:表明”本票”的字樣,無條件支付的承諾;確定的金額;收款人的名稱;出票日期;出票人簽章.5、銀行本票的提示付款期：出票日起最長不超過2個月6.7.8（了解）,（三）銀行本票的會計核算銀行本票的會計核算包括：本票的簽發(fā)（出票）；本票的兌付；本票的結(jié)清,銀行本票的業(yè)務(wù)流程本票申請人收款人（持票人）申請人開戶行收款人開戶行,雙方結(jié)算(本票第二聯(lián)),申請簽發(fā)本票,收款后出票,銀行間清算資金,提示本票收款,代理付款入賬,銀行本票業(yè)務(wù)的核算,1銀行本票出票的核算,2銀行本票付款的核算,3銀行本票結(jié)清的核算,轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：借：吸收存款申請人戶貸：本票定額（不定額）本票申請人戶現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：本票定額（不定額）本票申請人戶,1銀行本票出票的核算,銀行本票業(yè)務(wù)的核算,兌付他行簽發(fā)的本票會計分錄為：借：清算資金往來同城票據(jù)清算貸：吸收存款-活期存款持票人戶進賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。,2銀行本票付款的核算,銀行本票業(yè)務(wù)的核算,兌付本行簽發(fā)的本票借：本票定額（不定額）本票貸：吸收存款收款人戶（或庫存現(xiàn)金）,銀行本票業(yè)務(wù)的核算,2銀行本票付款的核算,出票行接到同城票據(jù)交換提入的本票借：本票定額（不定額）本票貸：清算資金往來同城票據(jù)清算或存放中央銀行款項超額準備金持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為：借：本票定額（不定額）本票貸：吸收存款持票人戶,銀行本票業(yè)務(wù)的核算,3銀行本票結(jié)清的核算,記賬(轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付)借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）貸：本票,記賬:(轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金)借:存放中央銀行款項或清算資金往來貸:吸收存款,記賬:借:本票貸:存放中央銀行款項或清算資金往來,出票,例題：1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會計分錄。2.某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿(mào)易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會計分錄。,銀行本票業(yè)務(wù)的核算,1.借：吸收存款變壓廠1600貸：本票不定額本票戶16002.商業(yè)銀行兌付時：借：存放中央銀行款項19168貸：吸收存款飛達貿(mào)易公司戶19168建行結(jié)清時：借：本票不定額本票戶19168貸：存放中央銀行款項19168,銀行本票業(yè)務(wù)的核算,課堂練習(xí)題,1、銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)是（）A、銀行本票B、銀行匯票C、銀行承兌匯票D、銀行期票,2、銀行本票的提示付款期限最長為（C）A、10天B、1個月C、2個月D、6個月,3、云景支行收到開戶單位廣運公司交來的“銀行本票申請書”，金額6，000元，審核無誤，收妥款項，辦理轉(zhuǎn)賬。4、云景支行收到江來交來填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票申請書及現(xiàn)金8，200元，收款人為個人，辦理轉(zhuǎn)賬。5、云景支行提入銀行本票審核確定為本行簽發(fā)，金額6000元，代理付款行為建行海珠支行，辦理轉(zhuǎn)賬。,720日，收到新欣商廈交來銀行本票申請，申請簽發(fā)銀行本票25000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶收取。當即簽發(fā)本票25000元，交付該商廈，予以入賬。821日，收到在本行開戶的滬西工廠交來的進賬單和由本行簽發(fā)的本票各一份，金額25000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。,922日，收到春江工廠交來進賬單和由工商銀行黃浦支行簽發(fā)的本票各一份，金額為48000元，經(jīng)審查無誤，予以入賬。1025日，收到范仁先生交來銀行本票申請書和取款憑條各一份，申請簽發(fā)能提取現(xiàn)金的銀行本票50000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其活期儲蓄存款戶收取，當即簽發(fā)注明“現(xiàn)金”字樣的本票，交付范仁先生，予以入賬。,1126日，收到光華公司交來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票42000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶收取。當即簽發(fā)本票42000元，交付該公司，予以入賬。1228日，周盛先生交來本行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的本票一張，金額50000元，申請人為范仁先生，終審查無誤后，當即支付其現(xiàn)金50000元。,三、銀行匯票的結(jié)算方式（一）銀行匯票的概念概念：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。出票人：銀行付款人：銀行支付的金額：實際結(jié)算金額與銀行本票相聯(lián)系：出票人：銀行付款人：銀行支付的金額：票面金額,（二）銀行匯票的基本規(guī)定P1441.使用范圍：單位、個人的異地結(jié)算2.提示付款期：出票日起1個月注意：本票的提示付款期出票日起2個月3.銀行匯票一式四聯(lián)：第一聯(lián)卡片聯(lián)出票行留存第二聯(lián)銀行匯票聯(lián)第三聯(lián)解訖通知第四聯(lián)多余款收賬通知出票行用于結(jié)清多余款項,出票行交申請人用于交易結(jié)算,4.簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票的條件：申請人和收款人均為個人，注意為：“和”5.簽發(fā)銀行匯票的絕對記載事項：678,（三）銀行匯票的業(yè)務(wù)流程匯票申請人收款人(持票人)申請人開戶行收款人開戶行,持票結(jié)算,提示票據(jù)收款,代理付款入賬,收款后出票,申請簽發(fā)匯票,銀行間清算,退回多余款項,1、申請人申請簽發(fā)銀行匯票的處理(銀行匯票的簽發(fā))（1）申請人提交：一式三聯(lián)的“匯票申請書”（2）出票銀行審核：（3）出票銀行收取匯票款項借：吸收存款申請人戶（現(xiàn)金）貸：匯出匯款（負債類）（4）簽發(fā)銀行匯票銀行匯票一式四聯(lián)第一聯(lián)卡片聯(lián)出票銀行留存第二聯(lián)匯票聯(lián)申請人轉(zhuǎn)交收款人用于收款第三聯(lián)解訖通知第四聯(lián)多余款收賬通知出票銀行用于結(jié)清匯票多余款項后續(xù)處理登記匯出匯款明細賬；保管銀行匯票第一聯(lián)、第四聯(lián)；交出銀行匯票第二、三聯(lián)給申請人,上節(jié)課內(nèi)容回顧,1銀行匯票的出票人？付款人？2銀行匯票提示付款期多久？3簡述銀行匯票的聯(lián)次及各聯(lián)在出票時的作用？4簽發(fā)銀行匯票的會計分錄？,1銀行匯票的出票人？付款人？銀行出票（出票行）；出票行付款2銀行匯票提示付款期多久？出票日起1個月3簡述銀行匯票的聯(lián)次及各聯(lián)在出票時的作用？銀行匯票一式四聯(lián)第一聯(lián)卡片聯(lián)出票銀行留存第二聯(lián)匯票聯(lián)申請人轉(zhuǎn)交收款人用于收款第三聯(lián)解訖通知第四聯(lián)多余款收賬通知出票銀行用于結(jié)清匯票多余款項4簽發(fā)銀行匯票的會計分錄？借：吸收存款申請人戶或（現(xiàn)金）貸：匯出匯款（負債增加）,（三）銀行匯票的業(yè)務(wù)流程匯票申請人收款人(持票人)申請人開戶行收款人開戶行,持票結(jié)算,提示票據(jù)收款,代理付款入賬,收款后出票,申請簽發(fā)匯票,銀行間清算,退回多余款項,本節(jié)起點,2持票人兌付銀行匯票的處理（1）持票人提交：銀行匯票（第二聯(lián)）解訖通知+一式三聯(lián)進賬單（2）銀行審核：審核內(nèi)容見課本P147（3）持票人開戶行代理付款：借：清算資金往來（銀行間款項劃入）貸：吸收存款持票人戶（第二聯(lián)進賬單代貸方傳票）第一聯(lián)進賬單做回單交持票人；第三聯(lián)進賬單做收賬通知交持票人銀行匯票和解訖通知通過同城票據(jù)中心寄送出票行,（三）銀行匯票的業(yè)務(wù)流程匯票申請人收款人(持票人)申請人開戶行收款人開戶行,持票結(jié)算,提示票據(jù)收款,代理付款入賬,收款后出票,申請簽發(fā)匯票,銀行間清算,退回多余款項,3.銀行匯票的結(jié)清的處理（1）出票行收到代理行寄來的匯票和解訖通知（2）審核無誤，結(jié)清匯票款匯票全額付款：即出票金額實際結(jié)算金額借：匯出匯款（出票金額沖銷）貸：清算資金往來（實際結(jié)算金額劃出）匯票部分付款（即有多余款項）借：匯出匯款（出票金額沖銷）貸：清算資金往來（實際結(jié)算金額劃出）吸收存款申請人戶（多余金額）,8、以下不屬于簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項是（）A、收款人名稱B、付款人名稱C、出票金額D、實際結(jié)算金額,31、銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。32、匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，匯兌憑證必須記載其賬號，欠缺記載的，銀行不予受理。,23、銀行匯票是銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,課堂練習(xí),11日，收到春江工廠交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票80000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額80000元，交付該廠，予以入賬。25日，收到在本行開戶的華興公司交來的進賬單和由工商銀行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額為75000元，進賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額均為72000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。310日，收到工商銀行長春支行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知各一張，填列匯票出票金額80000元，實際結(jié)算金額也為80000元。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。,415日，收到未在本行開戶的董華先生交來的進賬單和工商銀行昆山支行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票各一份，匯票出票金額為40000元，進賬單和匯票實際結(jié)算金額也為40000元。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。516日，董華先生交來取款憑條，從其銀行匯票匯入款中提取現(xiàn)金5000元。經(jīng)審查無誤后，予以支付。,622日，收到新欣商廈交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票66000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額為66000，交付該商廈，予以入賬。730日，收到工商銀行青島支行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知備一張，填制匯票出票金額66000元，實際結(jié)算金額為63500元，多余金額為2500元。將多余金額退回新欣商廈，予以入賬。,答案,1借：吸收存款春江工廠80000貸：匯出匯款春江工廠800002.借：清算資金往來72000貸：其他應(yīng)付款待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶72000借：其他應(yīng)付款待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶72000貸：吸收存款華興公司720003.借：匯出匯款80000貸：清算資金往來800004.借：清算資金往來40000貸：應(yīng)解匯款400005.借：應(yīng)解匯款董華5000貸：庫存現(xiàn)金50006.借：吸收存款新欣商廈66000貸：匯出匯款新欣商廈660007.借：匯出匯款新欣商廈66000貸：清算資金往來63500吸收存款新欣商廈2500,25、江南支行收到開戶單位甲公司交來的銀行匯票#2、3聯(lián)，出票金額92000元，實際結(jié)算金90，000元，出票行為外省同系統(tǒng)行，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。26、江南支行收到外省同系統(tǒng)行的報單及解訖通知，出票金額為34萬元，實際金額33萬元，申請人為在本行開戶的丁公司,27、江南支行收到開戶單位東風(fēng)公司交來的銀行匯票申請書8萬元，審核無誤，收妥款項，辦理轉(zhuǎn)賬。28、江南支行收到外省甲公司交來本行簽發(fā)的銀行匯票#2、3聯(lián)及匯款憑證（銀行匯票出票金額9萬元，實際結(jié)算金額8萬元，申請人為在本行開戶的W公司），審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。,25、借：清算資金往來電子匯劃款項戶90，000貸：活期存款甲公司90，00026、借：匯出匯款340，000貸：清算資金往來電子匯劃款項戶330，000貸：活期存款丁公司10，00027、借：活期存款東風(fēng)公司80，000貸：匯出匯款80，00028、借：匯出匯款90，000貸：應(yīng)解匯款甲公司80，000貸：活期存款W公司10，000借：應(yīng)解匯款甲公司80，000貸：清算資金往來電子匯劃款項戶80，000,四、商業(yè)匯票結(jié)算方式（一）商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人簽發(fā)；委托付款人付款思考：出票人有可能與付款人不是同一人，那如何確定委托的付款人是否愿意支付票據(jù)款項呢？商業(yè)匯票在辦理收款或付款前，須經(jīng)過“承兌”即“先承兌，后付款”根據(jù)承兌人不同商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票,（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定1、在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債務(wù)關(guān)系。2、商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。3、商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6個月。4、商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日，持票人超過提示付款期限付款的，持票人開戶行不予受理。（三）商業(yè)承兌匯票的核算（略）（四）銀行承兌匯票的處理,1.銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)流程出票人收款人（持票人）出票人開戶行收款人開戶行,到期收回票款,承兌,出票并申請承兌,交付匯票,提示票據(jù)收款,收妥入賬,發(fā)出委托收款及票據(jù),劃回款項,2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理銀行承兌匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片聯(lián)承兌行留存第二聯(lián)匯票聯(lián)承兌后交收款人持有第三聯(lián)存根聯(lián)出票人留存,承兌行辦理匯票承兌的過程：,（1）信貸部的操作對出票人的資格審核（類似貸款審查）簽訂“承兌協(xié)議”（承兌行與出票人簽訂）一式三份；一份留信貸部；另兩份+兩聯(lián)銀行承兌匯票（匯票聯(lián)和解訖通知）交會計部,（2）會計部的操作審核后在匯票上填寫“承兌協(xié)議”的編號對第二聯(lián)匯票進行承兌收取承兌手續(xù)費按票面金額的0.5借：吸收存款申請人戶貸：手續(xù)費及傭金收入回單交付：已承兌銀行承兌匯票交出票人轉(zhuǎn)交收款人；一份承兌協(xié)議交出票人；后續(xù)處理第一聯(lián)卡片聯(lián)及一份承兌協(xié)議單獨保管；登記表外科目：銀行承兌匯票即：收入：銀行承兌匯票（表示匯票已承兌，但未付款）,以下為持票人開戶行的操作：3.持票人開戶行受理匯票的處理（辦理匯票的委托收款）提交一式五聯(lián)的“托收憑證”+已承兌的匯票銀行審核無誤后：第一聯(lián)托收憑證（業(yè)務(wù)公章）做回單交持票人寄送憑證及匯票：寄送托收憑證第三聯(lián)（結(jié)算專用章）、四、五聯(lián)+已承兌的匯票交承兌行單獨保管托收憑證第二聯(lián)；登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”,托收憑證樣式：,4、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理到期向出票人收取匯票款項：借：吸收存款出票人戶貸：應(yīng)解匯款出票人戶（負債類增加）如到期，出票人無款支付，改為對出票人的貸款核算：借：貸款出票人戶貸：應(yīng)解匯款出票人戶,5.承兌行支付匯票款項的處理承兌行收到持票人開戶行寄來的托收憑證第三聯(lián)（結(jié)算專用章）、四、五聯(lián)+已承兌的匯票交承兌行抽出卡片聯(lián)和承兌協(xié)議核對無誤后，付款借：應(yīng)解匯款出票人戶貸：清算資金往來（劃出）,6.持票人開戶行收到匯票款項的處理借：清算資金往來貸：吸收存款持票人戶,9銀行承兌匯票到期日，如出票入賬戶不足支付時，承兌銀行應(yīng)將不足支付的款項轉(zhuǎn)人出票人的逾期貸款戶。,20承兌銀行辦理匯票承兌時，使用的表外科目是（）A.應(yīng)解匯款B.有價單證C.銀行承兌匯票D.重要空白憑證,5因出票入賬戶不足支付，而將不足支付的款項轉(zhuǎn)入出票人逾期貸款戶的票據(jù)是（）。A支票B.銀行本票C商業(yè)承兌匯票D.銀行承兌匯票,53月12日，收到出票人開開公司交來付款期限一個月的銀行承兌匯票一份，金額為100000元申請承兌，收款人為蘇州繡品公司。經(jīng)審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向開開公司收取5承兌手續(xù)費，予以入賬。63月15日，收到滬西工廠交來付款期限為一個月的銀行承兌匯票一份，金額為150000元，收款人為大連日化廠。經(jīng)審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向滬西工廠收取5承兌手續(xù)費，予以入賬。,74月15日，上月15日為出票人滬西工廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為150000元，已經(jīng)到期，而滬西工廠賬戶余額為70000元，予以收取，不足款轉(zhuǎn)人逾期貸款戶。84月25日，滬西工廠賬戶已有存款，從其賬戶扣除銀行承兌匯票逾期末付的80000元.,94月26日，收到工商銀行大連支行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份，系滬西工廠支付大連日化廠貨款150000元，經(jīng)審查無誤后，予以支付。,第四節(jié)其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,一、匯兌結(jié)算方式（一）匯兌結(jié)算的定義匯款人委托銀行收款人單位和個人的各種款項的異地結(jié)算都可以使用匯兌；,（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定（三）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)流程,匯款人,收款人,匯出行,匯入行,委托匯款,發(fā)報、清算資金,通知收款,（四）信匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、匯出行的處理（1）匯款人填寫：一式四聯(lián)信匯憑證（2）匯出行：審查（內(nèi)容見課本209頁）（3）無誤后，第一聯(lián)信匯憑證（轉(zhuǎn)訖章）交匯款人（4）轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項（其他科目）轄內(nèi)上存（第