新常態(tài)下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的思考VIP

新常態(tài)下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的思考 【內(nèi)容摘要】內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，也是單位內(nèi)部管理控制的重要組成部分，加強內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制、防范各類風險的現(xiàn)實需要，對于改進內(nèi)部管理、規(guī)范財政財務行為、提高經(jīng)濟效益、加強黨風廉政建設等具有十分重要的意義。針對目前各行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在機構(gòu)不獨立、審計人員綜合素質(zhì)不高、法規(guī)制度不完善等問題，從新常態(tài)下國家審計機關加強對內(nèi)部審計工作的指導監(jiān)督、確立內(nèi)部審計部門的獨立性地位、改變內(nèi)部審計自身功能和提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)四個方面提出了解決問題的途徑，以便在新常態(tài)下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，進一步建立完善內(nèi)部審計工作制度，真正發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)在規(guī)范單位財經(jīng)紀律方面的積極作用。 【關鍵詞】新常態(tài) 加強 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計 【正文】內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，也是單位內(nèi)部管理控制的重要組成部分，加強內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制、防范各類風險的現(xiàn)實需要，對于改進內(nèi)部管理、規(guī)范財政財務行為、提高經(jīng)濟效益、加強黨風廉政建設等具有十分重要的意義。目前隨著 _關于加強審計工作的意見的出臺，尤其是中共中央辦公廳、 _辦公廳印發(fā)了關于完善審計制度若干重大問題的框架意見、關于實行審計全覆蓋的實施意見及相關配套文件，對完善審計制度、加強審計和內(nèi)部審計工作做出重大部署，表明審計工作已步入新常態(tài)。但從新形勢發(fā)展對審計監(jiān)督的需求來看，由于國家審計機關受機構(gòu)編制限制，且審計任務日益繁重，沒有過多的審計力量普遍性的對各行政事業(yè)單位開展經(jīng)常性審計，而各行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作又存在內(nèi)審機構(gòu)不健全、部門單位領導對內(nèi)審工作重視不夠、內(nèi)審人員由財務人員兼任等問題，致使各行政事業(yè)單位存在內(nèi)部制約機制不健全、擠占挪用專項資金和項目經(jīng)費以及報賬票據(jù)不規(guī)范等各種問題。因此，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，進一步建立完善內(nèi)部審計工作制度，積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責，才能確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權限，真正發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)在規(guī)范單位財經(jīng)紀律方面的積極作用。 一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題 (一)內(nèi)部審計無法獨立 我國內(nèi)部審計具體準則第22號內(nèi)部審計的獨立性與客觀性明確指出獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風險，審計變成了事實上的“軟指標”，監(jiān)督、規(guī)范都成了一句空話。 1.內(nèi)部審計機構(gòu)不具備獨立性 一是當前許多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，有把審計機構(gòu)設在財會部門中，有把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，甚至把內(nèi)審機構(gòu)設置在工會部門;二是對內(nèi)審機構(gòu)的領導，許多內(nèi)審機構(gòu)領導由“一把手”領導擔任，或者由分管財務的領導擔任;三是有些單位雖然單獨設置了內(nèi)審機構(gòu)，但形同虛設，不能發(fā)揮應有的作用。這就導致了內(nèi)部審計機構(gòu)受各方利益牽制，難以開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，特別是當面對“一把手”領導參與或違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為內(nèi)審部門，如若服從于領導意志，就不能對單位的財務進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，這些都嚴重制約了內(nèi)部審計的獨立性。 2.內(nèi)部審計機構(gòu)人員不具備獨立性 一是按照國家提出的行政事業(yè)單位只減不增的要求，許多行政事業(yè)單位沒有過多的編制來滿足內(nèi)部審計人員設置，內(nèi)部審計人員由財務人員兼任;二是許多行政事業(yè)單位即使設置了內(nèi)部審計人員崗位，但其工作的重點不是內(nèi)部審計，只是為解決一個崗位或待遇而設置。財務人員兼任內(nèi)部審計人員，也就是自己審計自己，缺乏監(jiān)督的有效性和公正性，而且兼職人員重點工作不是審計，受時間和人際關系的影響，查不出深層次的問題。 (二)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高 一是業(yè)務素質(zhì)不高。專業(yè)結(jié)構(gòu)相對單一，現(xiàn)有內(nèi)審人員懂財務審計知識的較多，但掌握計算機審計、法律和基建工程以及現(xiàn)代管理、科技知識，具有一定綜合分析能力的復合型人才較少，直接影響到內(nèi)審工作的深度和廣度。二是審計力量不足。目前從事內(nèi)部審計的專職人員較少，審計任務重，經(jīng)常臨時組建審計小組，被抽調(diào)的人員還有自身的工作要做，時間和精力有限，專業(yè)熟練度不夠等難以保證質(zhì)量。三是人員管理難度較大?，F(xiàn)有內(nèi)審人員大多兼職，不能長期系統(tǒng)的檢查督導，只能進行松散型管理，沒有制定兼職人才管理辦法，責任和權利不對稱，內(nèi)審人員只有付出，沒有回報，未能建立有效的激勵和約束機制。 (三)內(nèi)部審計的法規(guī)制度不完善。 我國雖然出臺了審計法、內(nèi)部審計工作的規(guī)定等法律法規(guī)，但現(xiàn)行有關內(nèi)部審計的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強，致使實踐操作五花八門，影響了內(nèi)部審計的規(guī)范性和嚴肅性。而且這些法律法規(guī)從部門和行業(yè)上來看還不夠完善、特別是經(jīng)濟方面的法律法規(guī)和制度還不夠健全，在規(guī)范審計工作質(zhì)量以及約束審計工作人員職業(yè)道德和工作紀律方面，還不夠系統(tǒng)，使得內(nèi)審人員在檢查和評價各項經(jīng)濟活動以及處理違紀問題時，缺乏可靠依據(jù)，碰到具體問題時無章可循、無所適從。 二、新常態(tài)下解決行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題的途徑 (一)加強國家審計機關對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督 國家審計機關在對內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督時，應當切實把握審計工作新形勢新方向，積極適應新常態(tài)，更好地發(fā)揮審計工作在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的積極作用，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)提高內(nèi)審質(zhì)量和水平，推動內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展。一是要明確內(nèi)審機構(gòu)在新常態(tài)下的工作總體目標任務。內(nèi)審機構(gòu)要緊緊圍繞國家宏觀經(jīng)濟政策落實、本部門單位的中心工作，擴大審計監(jiān)督面、深化審計內(nèi)容、規(guī)范審計程序，不斷探索加大經(jīng)濟效益審計審計力度，深化經(jīng)濟責任審計，加強對本部門、本單位所管理的黨政領導干部和企業(yè) _員的考核監(jiān)督，促進依法理財，依法經(jīng)營，加強廉政建設，提高經(jīng)營管理水平。二是要明確審計機關在內(nèi)審機構(gòu)管理指導中的主要目標任務。主要包括對內(nèi)審機構(gòu)發(fā)展規(guī)劃和年度計劃、工作制度、按照有關規(guī)定和準則開展內(nèi)審工作等落實情況制定指導和監(jiān)督辦法。三是要明確對內(nèi)審工作指導監(jiān)督的主要內(nèi)容和形式。做到及時傳達貫徹 _、中國內(nèi)審協(xié)會和上級管理機關的內(nèi)審工作目標任務，及時總結(jié)內(nèi)審工作并部署內(nèi)審工作任務。制定內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量考核辦法，及時總結(jié)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，研究內(nèi)部審計工作發(fā)展中的問題，提出指導意見和建議，促進各內(nèi)審機構(gòu)提高審計工作水平和質(zhì)量。 (二)確立內(nèi)部審計部門的獨立性地位。 一是行政事業(yè)單位要加強對內(nèi)部審計工作的領導和管理，各行政事業(yè)單位單位的主要負責人要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，切實加強對內(nèi)部審計工作的領導，完善內(nèi)部審計工作制度，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必須的權限，積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責，解決本部門、本單位內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，并在管理權限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權，使內(nèi)部審計機構(gòu)與財務基建部門真正成為做好單位內(nèi)部財務經(jīng)濟管理工作的“左手與右手”，而不是“對手”，為內(nèi)部審計工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。二是提高內(nèi)審部門的獨立性和權威性，強化內(nèi)審部門的地位，推行內(nèi)審部門垂直化管理，單位內(nèi)部審計流程需要標準化，制定出明確的、約束力很強的，內(nèi)審人員檢查制度是否得到貫徹落實，差距多大，分析和評估風險并提出建議，以便于實施集中管理;三是國家審計機關對內(nèi)審機構(gòu)設置及工作開展情況進行全面調(diào)查摸底，以中華人民 _審計法、中國內(nèi)部審計準則為依據(jù)，以規(guī)范化建設為目標，結(jié)合本地實際，建立各項工作目標任務考核機制，在內(nèi)審機構(gòu)建設、人員配備、工作成果、業(yè)務質(zhì)量、檔案管理、信息化建設等方面，采用百分制，進行量化考核?？己烁鞑块T單位內(nèi)部審計信息化建設、積極探索計算機輔助審計進程，推進計算機技術在內(nèi)審工作中的應用，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作現(xiàn)代化，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。 (三)新常態(tài)下內(nèi)部審計自身功能要改變 隨著目前國家審計機關開展的穩(wěn)增長等政策執(zhí)行審計、社保資金審計和扶貧資金審計等各類專項資金審計，國家審計機關對行政事業(yè)單位管理中存在問題追責力度進一步加大，作為內(nèi)部審計必須重新轉(zhuǎn)變功能、重點和審計方法，及時消除行政事業(yè)單位管理中存在的問題和隱患，才能更好地適應新常態(tài)下內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要。一是目前行政事業(yè)單位內(nèi)審主要目的依舊是查錯防弊，而內(nèi)審人員對現(xiàn)代管理知識的匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此很難對行政事業(yè)單位管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議。因此，內(nèi)審職能必然由傳統(tǒng)的內(nèi)部防范糾錯功能，向規(guī)范管理、規(guī)避風險轉(zhuǎn)變;二是隨著時代的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計以財務收支合規(guī)性、合法和真實性審計為重點拓展到單位重大決策、業(yè)務流程與授權責任、主要風險點及其控制、大額資金的安全性、項目實施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面。因此內(nèi)部審計重點從財務收支審計向管理審計轉(zhuǎn)變;三是隨著金財、金稅、金盾等十二金工程的實施，各單位普遍實施信息流、資金流、業(yè)務流高度統(tǒng)一的信息化體系，合理運用現(xiàn)代信息技術，是提高審計工作效率的有效手段。內(nèi)部審計部門應注重各類信息集成分析與運用，引入先進的分析與預警方法，增強內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應能力;持續(xù)改進審計手段、工具和方法，定期回顧和評價內(nèi)審技術和方法，發(fā)現(xiàn)提高審計效率的在線遠程審計方法。 (四)提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì) “打鐵先要自身硬”，沒有過硬的本領，就不能保證審計質(zhì)量的提升，因為“人”是審計行為的主體，是決定審計項目質(zhì)量高低的根本因素。一是倡導終生學習的思想理念。審計是一個專業(yè)性很強的領域。因此要把學習作為提高人員素質(zhì)的重要手段，積極倡導終生學習的思想理念，在審計機關內(nèi)營造良好的學習氛圍。建立定期業(yè)務交流工作機制，互相學習交流審計心得和審計思路。建立輪崗制度，把每個審計人員培養(yǎng)成為審計業(yè)務工作的通才，使每個審計人員都能獨擋一面擔任主審。二是鼓勵從實踐中提高自身業(yè)務素質(zhì)。正確引導審計人員樹立學習與工作相結(jié)合的觀念，堅持實踐第一的理念，不僅向書本學，也向?qū)嵺`學，學以致用，用而促學，運用所學知識深入思考審計工作面臨的新形勢、新問題，將每個審計項目當成一項課題進行深入研究和剖析，重視實踐同樣是提高自身業(yè)務素質(zhì)的有效途徑，同時加強對內(nèi)審人員的交流培訓，在財務管理、財經(jīng)法規(guī)、審計專業(yè)和計算機審計知識等方面，采取定期培訓、交流學習的方式有計劃、有重點地定期組織內(nèi)部審計培訓，不斷提高內(nèi)部審計人員業(yè)務能力，建設高素質(zhì)、高水平、復合型的內(nèi)部審計隊伍，使內(nèi)部審計人員具有與形勢發(fā)展需要相適應的能力和水平。三是樹立嚴謹細致的工作作風。樹立嚴謹細致的工作作風，必須樹立強烈的程序意識。審計程序是法定的，一個不按法定程序進行操作的行為是無效的行政執(zhí)法行為。審計問題沒有大小之分，只是存在的性質(zhì)不同。所以，不能主觀臆斷，簡單從事。既要充分利用審計線索，又要不放掉任何蛛絲馬跡，對發(fā)現(xiàn)的一切線索都要做到縱向?qū)徲嫷降祝瑱M向?qū)徲嫷竭?，把問題查深查透。審計組成員間必須建立起和諧關系。審計組成員切不可“單打一”，“各自為戰(zhàn)”，要做到技術與方法互相交流，問題要互相探討，發(fā)現(xiàn)線索要互相提醒，資料要互相共享。 【 _】 1劉家義，論國家治理與國家審計