銀行間資金清算及往來業(yè)務(wù)核算PPT課件

.,1,第五節(jié)銀行間資金清算及往來業(yè)務(wù)核算一、本節(jié)教學(xué)的目的通過學(xué)習(xí)本章，使同學(xué)們能夠了解銀行間資金清算的重要性、銀行間往來關(guān)系產(chǎn)生的原因、銀行間往來包含的具體內(nèi)容、掌握銀行間資金清算及往來業(yè)務(wù)的會計核算。二.本節(jié)學(xué)習(xí)重點1.明確結(jié)算與清算的區(qū)別；2.了解銀行間資金清算存在的原因及清算的意義；,.,2,3.掌握系統(tǒng)內(nèi)資金清算業(yè)務(wù)的核算；4.掌握同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算；5.明確商業(yè)銀行與中央銀行、同業(yè)銀行有哪些往來關(guān)系？重點掌握繳存法定存款準備金業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算。三.本節(jié)學(xué)時的安排本節(jié)計劃安排5學(xué)時。,.,3,一、銀行間資金清算業(yè)務(wù)的核算,（一）.概述1、什么是清算?結(jié)算（Settlement)系為實現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。清算(clearing)系發(fā)生在銀行聯(lián)行、同業(yè)之間的貨幣收付,用以清訖雙邊或多邊債權(quán)債務(wù)的過程和方法。,.,4,2、清算為何存在?1）對外辦理結(jié)算例如:一筆同城結(jié)算業(yè)務(wù)(支票)持票人開戶行出票人開戶行借:存放中央銀行準備金借:活期存款_申請人戶貸:活期存款_持票人戶貸:存放中央銀行準備金,對外清償了債權(quán),對外清償了債務(wù),同時，產(chǎn)生了同城兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系：,持行：代付（應(yīng)收、債權(quán)）；出行：代收（應(yīng)付、債務(wù)）。立即用貨幣（存放在央行的備付金存款）收、付清訖。,.,5,又例如:一筆異地結(jié)算(商業(yè)承兌匯票)持票人開戶行承兌人開戶行借:營業(yè)機構(gòu)往來借:活期存款_承兌人戶貸:活期存款_持票人戶貸:營業(yè)機構(gòu)往來,債,權(quán),清償債權(quán),清償債務(wù),債,務(wù),立即產(chǎn)生了異地兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系.需要用貨幣收付清償。由此可見，清算是指各種支付結(jié)算行為最后的資金交割。,.,6,2.出于自身的需要.一家銀行會與其他銀行或非銀行金融機構(gòu)發(fā)生大量的業(yè)務(wù)往來(如:系統(tǒng)內(nèi)資金上存與調(diào)撥、同業(yè)拆借、代理發(fā)行證券、代理銷售保險、向人行繳存法定存款準備金、向人行借款等)。銀行聯(lián)行、同業(yè)間會因資金匯劃、繳存、借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來進行支付指令的發(fā)送與接受、對賬與確認、收付數(shù)額的統(tǒng)計軋差、金額或凈額的結(jié)清，以便清償其債權(quán)和債務(wù)關(guān)系。,）,.,7,例如：一個系統(tǒng)的商業(yè)銀行，當(dāng)二級分行的資金不足，向省行借入時：省行借出資金的會計分錄為：借：境內(nèi)分行一般借出分行戶（債權(quán)）貸：上存總行備付金（債權(quán)）二級分行借入資金的會計分錄為：借：上存總行備付金（債權(quán)）貸：一般借入（債務(wù)）總行的處理：借：境內(nèi)分行存放備付金省分行（債務(wù)）貸：境內(nèi)分行存放備付金二級分行（債務(wù)）,.,8,由此可見，一個系統(tǒng)內(nèi)銀行資金的調(diào)撥不是無償?shù)?，而是買賣他們在總行的備付金存款。究其原因：當(dāng)前銀行各級行是財務(wù)上劃分資金、獨立核算、自求平衡的。各級行的相互借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來進行支付指令的發(fā)送與接受、對賬與確認、收付數(shù)額的結(jié)清。故，產(chǎn)生了系統(tǒng)內(nèi)資金的清算。,.,9,3、清算的實質(zhì)是什么？1）銀行通過龐大的聯(lián)行清算體系將企業(yè)間的貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)；當(dāng)企業(yè)間的結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)時，銀行的支付結(jié)算轉(zhuǎn)化為銀行的匯差清算。2）銀行通過龐大的清算體系便于理清其復(fù)雜的往來關(guān)系，清理債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。匯差清算的實質(zhì)是清償雙邊或多邊的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。,.,10,4、清算的意義做好銀行清算工作，有利于銀行安全、迅速地劃拔資金，確保結(jié)算匯路暢通，加速社會資金周轉(zhuǎn)；有利于銀行加強系統(tǒng)內(nèi)資金管理，合理運用資金，提高資金使用效益；有利于防范支付風(fēng)險，維護金融穩(wěn)定；有利于改善金融服務(wù)質(zhì)量，提高經(jīng)濟運行效率；有利于促進支付結(jié)算產(chǎn)品創(chuàng)新和推進支付結(jié)算信息化的建設(shè)。5、我國目前存在的清算系統(tǒng)我國目前有中央銀行和國有商業(yè)銀行兩大類系統(tǒng)、三條支付清算渠道。,.,11,第一條渠道：中央銀行支付清算系統(tǒng)，包括2000多家同城清算所、全國手工聯(lián)行系統(tǒng)和全國電子聯(lián)行系統(tǒng)以及正在建設(shè)推廣的中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（2005年6月底前，大額支付系統(tǒng)將覆蓋全國，年底前，小額支付系統(tǒng)將在部分省市試點運行，明年上半年在全國范圍投入運行。該支付系統(tǒng)將全面承擔(dān)跨行支付重擔(dān)）。第二條渠道：商業(yè)銀行行內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)，大約三分之二的異地支付是通過這些系統(tǒng)進行清算的。第三條渠道：商業(yè)銀行同業(yè)之間的異地跨系統(tǒng)資金劃轉(zhuǎn)，視匯出行或匯入行所在地區(qū)機構(gòu)設(shè)置的特點，采用“先橫后直”、“先直后橫”的方式，對開賬戶，相互轉(zhuǎn)匯。,.,12,（二）、聯(lián)行往來的核算1、概念聯(lián)行往來，是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因辦理對外結(jié)算、對內(nèi)資金調(diào)拔等業(yè)務(wù)，相互代收、代付款項而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。聯(lián)行往來一般涉及兩家銀行網(wǎng)點，雙方互稱聯(lián)行，雙方構(gòu)成了相互依存的對應(yīng)關(guān)系，兩者缺一不可。聯(lián)行往來核算，就是要通過會計憑證的審核，會計賬務(wù)的正確登記，反映聯(lián)行資金存欠關(guān)系并及時清算聯(lián)行匯差資金。,.,13,2、資金匯劃清算系統(tǒng)（全國）1）、資金匯劃清算系統(tǒng)的組成資金匯劃清算系統(tǒng)是辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，該系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成。經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收報經(jīng)辦行。一個行處既可能是發(fā)報經(jīng)辦行，也可能是收報經(jīng)辦行。,.,14,發(fā)報經(jīng)辦行,發(fā)報經(jīng)辦行,收報經(jīng)辦行,收報經(jīng)辦行,.,15,清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級分行。省區(qū)分行在總行開立備付金賬戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)拔和內(nèi)部資金利息匯劃。（即說明：省區(qū)分行清算中心不具備匯劃功能，只辦理資金調(diào)撥及資金清算。）總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬的核算和管理部門。,.,16,2）資金匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍及匯劃報文的種類匯劃業(yè)務(wù)主要包括匯兌、托收承付、委托收款、銀行匯票、銀行卡、內(nèi)部資金劃撥、代收學(xué)費等款項的匯劃及其資金清算；儲蓄、靈通卡、對公異地通存通兌業(yè)務(wù)及外卡ATM取現(xiàn)業(yè)務(wù)、信用卡異地業(yè)務(wù)、金卡業(yè)務(wù)、跨行支付業(yè)務(wù)的資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)及差錯補賬和沖賬處理。,.,17,其中：匯劃貸報（貸記）業(yè)務(wù)包括：匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、信用卡、資金劃撥等。匯劃借報（借記）業(yè)務(wù)包括：銀行匯票、信用卡、資金劃撥。,怎樣判斷？,.,18,匯劃報文分為實時和批量兩種類型，用于控制收報處理行的報文確認處理時間。實時報文實時下傳收報經(jīng)辦行處理；批量報文先暫掛于收報清算行待次日自動轉(zhuǎn)出處理。同時系統(tǒng)對賬號、戶名相符且其他要素一致的匯劃報文、信用卡報文和各類清算報文采取收報自動入賬處理。,.,19,3）資金匯劃清算的基本做法聯(lián)行資金匯劃清算的基本做法是：實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。實存資金，是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時資金清算。同步清算，是指發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行，同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。,.,20,頭寸控制，是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。清算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足，可向總行借款。集中監(jiān)督，是指總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進行管理和監(jiān)督。,.,21,總行清算中心,清算行,清算行,發(fā)報經(jīng)辦行,收報經(jīng)辦行,債權(quán)債務(wù)關(guān)系,實,存,資,金,實,存,發(fā)生,資,金,發(fā)送,傳輸,傳輸,發(fā)送,清算,.,22,4）核算程序（1）備付金上存和調(diào)回的核算各級行上存用于清算電子匯劃款項匯差的資金，主要在“上存總行備付金”、“境內(nèi)分行存放備付金”、“存放中央銀行準備金”科目核算。“上存總行備付金”“境內(nèi)分行存放備付金”,性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：各清算行核算上存總行清算中心備付金情況。,上存,調(diào)回,余額：,性質(zhì)：負債類用途：總行清算中心核算各清算行上存?zhèn)涓督鹎闆r。,吸收上存,調(diào)出,余額：,.,23,“存放中央銀行準備金”,性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：本科目用于核算商業(yè)銀行存放中央銀行準備金（超額準備金）情況。,存入準備金解繳現(xiàn)金同業(yè)拆入跨系統(tǒng)匯入同城清算貸差等,減少準備金調(diào)入現(xiàn)金同業(yè)拆出跨系統(tǒng)匯出同城清算借差等,余額：,.,24,A、存入清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶時，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。具體處理手續(xù)是：存入時，依據(jù)資金營運部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進行賬務(wù)處理。會計分錄為：借：待清算過渡墊款未入賬備付金戶貸：存放中央銀行準備金,.,25,總行清算中心收到人民銀行劃來款項時，當(dāng)日通知有關(guān)清算行，并進行賬務(wù)處理。會計分錄為：借：存放中央銀行準備金貸：境內(nèi)分行存放備付金分行清算行收到總行發(fā)來的實時清算報文，由系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理。會計分錄為：借：上存總行備付金貸：待清算過渡墊款未入賬備付金戶,.,26,B、調(diào)回總行調(diào)出備付金。會計分錄為：借：境內(nèi)分行存放備付金分行貸：存款中央銀行準備金清算行收到總行發(fā)來的實時清算報文，由系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理。會計分錄為：借：待清算過渡墊款未調(diào)回備付金戶貸：上存總行備付金,.,27,當(dāng)收到總行通過人行劃回的備付金款項后，根據(jù)人行入賬回單記賬。會計分錄為：借：存放中央銀行準備金貸：待清算過渡墊款未調(diào)回備付金戶（2）匯劃款項業(yè)務(wù)的核算（以貸記業(yè)務(wù)為例）發(fā)報經(jīng)辦行的處理發(fā)報經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，應(yīng)根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，經(jīng)過復(fù)核、授權(quán)后產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時間發(fā)送至清算行。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：,.,28,借：科目戶貸：營業(yè)機構(gòu)往來匯劃清算戶如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。請你舉例：,.,29,“營業(yè)機構(gòu)往來”,性質(zhì)：資產(chǎn)負債共同類用途：核算跨清算行的行處因?qū)ν饨Y(jié)算，對內(nèi)資金調(diào)撥而產(chǎn)生的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其清償。反映了各發(fā)、收報行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況。,代付（應(yīng)收）清償貸差,代收（應(yīng)付）清償借差,當(dāng)代收代付為應(yīng)付匯差，日終清償后余額為零。當(dāng)代收代付為應(yīng)收匯差，日終清償后余額為零。,.,30,發(fā)報清算行的處理清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后由計算機自動傳輸至總行。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：營業(yè)機構(gòu)往來匯劃清算戶貸：上存總行備付金如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。系統(tǒng)日終批量處理時，根據(jù)本行當(dāng)日實際已發(fā)送的系統(tǒng)內(nèi)匯劃發(fā)報數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。,.,31,總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清算行上傳的匯劃款項數(shù)據(jù)，由計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。每日營業(yè)終了，系統(tǒng)根據(jù)日間匯劃業(yè)務(wù)流水和省區(qū)分行上劃的各清算行明細，批量更新各清算行備付金賬戶余額。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：,.,32,借：境內(nèi)分行存放備付金分行（發(fā)報清算行備付金存款戶）貸：境內(nèi)分行存放備付金分行（收報清算行備付金存款戶）如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。收報清算行的處理收報清算行收到總行清算中心傳來的匯劃數(shù)據(jù)后，計算機自動檢測收報經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押無誤后自動進行賬務(wù)處理。,.,33,實時報文即時由系統(tǒng)自動記賬或按報文的收報分簽號下傳至各收報經(jīng)辦行進行收報確認處理（主要是對緊急款項的劃撥和查詢查復(fù)事項的處理）；批量報文當(dāng)日由系統(tǒng)按報文的收報分簽號下傳至各收報經(jīng)辦行，收報清算行先進行掛賬處理，俟次日營業(yè)開始時，由系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)出自動記賬或由收報經(jīng)辦行進行收報確認處理。具體處理方式分為集中模式和分散模式兩種。集中模式：即以清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負責(zé)全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。分散模式：即各項業(yè)務(wù)的處理核算均在各經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)只需經(jīng)經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)。,.,34,一、分散模式采用分散模式的收報清算行，收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后，均傳至收報經(jīng)辦行處理。1、實時報文要即時傳至收報經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：上存總行備付金貸：營業(yè)機構(gòu)往來匯劃清算戶如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。系統(tǒng)日終批量處理時，根據(jù)本行當(dāng)日實際收到的系統(tǒng)內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。,.,35,2、批量報文，收報清算行先掛賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：上存總行備付金貸：待處理匯劃款項如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。次日待收報經(jīng)辦行確認、記賬后，收報清算行再調(diào)整入賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：待處理匯劃款項貸：營業(yè)機構(gòu)往來匯劃清算戶,.,36,如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。系統(tǒng)日終批量處理時，根據(jù)本行當(dāng)日實際收到的系統(tǒng)內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。二、集中模式清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負責(zé)全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。,.,37,1、收報清算行收到總行清算中心傳來的實時報文后，即時代轄屬經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：上存總行備付金借：營業(yè)機構(gòu)往來貸：營業(yè)機構(gòu)往來貸：科目戶如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。將記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。2、收報清算行收到總行清算中心傳來的批量報文后，日終進行掛賬處理。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：上存總行備付金貸：待處理匯劃款項,.,38,如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。次日，清算行代經(jīng)辦行確認后記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：待處理匯劃款項貸：營業(yè)機構(gòu)往來借：營業(yè)機構(gòu)往來貸：科目戶如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。,.,39,收報經(jīng)辦行的處理收報經(jīng)辦行收到清算行傳來的實時、批量匯劃信息（分散模式下），經(jīng)檢查無誤后，打印“資金匯劃（借方）補充憑證”或“資金匯劃（貸方）補充憑證“一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬憑證；第二聯(lián)為回單。并自動進行賬務(wù)處理。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：營業(yè)機構(gòu)往來匯劃清算戶貸：科目戶如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。集中管理模式的收報業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收報經(jīng)辦行只須于日終打印匯劃補充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對。,.,40,小結(jié)：,發(fā)報經(jīng)辦行借：科目戶貸：營業(yè)機構(gòu)往來,發(fā)報清算行借：營業(yè)機構(gòu)往來貸：上存總行備付金,總行清算中心借：境內(nèi)分行存放備付金發(fā)清行貸：境內(nèi)分行存放備付金收清行,收報清算行借：上存總行備付金貸：營業(yè)機構(gòu)往來,收報經(jīng)辦行借：營業(yè)機構(gòu)往來貸：科目戶,.,41,（三）、同城票據(jù)交換的核算1、概述在同城結(jié)算中，大量的結(jié)算業(yè)務(wù)的收款和付款單位不在同一銀行系統(tǒng)的行處開戶，其相互代收、代付票據(jù)可以參加同城票據(jù)交換進行資金清算。同城票據(jù)交換一般根據(jù)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的要求采取通過中央銀行票據(jù)交換所進行的交換與清算。同城票據(jù)交換應(yīng)堅持：及時處理，差額清算；先借后貸，收妥抵用；銀行不予墊款的原則。,.,42,同城票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)。提出行是向他行提出票據(jù)的行處；提入行是接受他行提交票據(jù)的行處。參加票據(jù)交換的行處一般既是提出行又是提入行。,.,43,自80年代以來，在國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展，銀行同城票據(jù)使用和交換量大幅度增加的形勢下，國內(nèi)各大、中城市人民銀行會計結(jié)算部門相繼引進大型的票據(jù)清分機，取代手工票據(jù)交換。這種先進的票據(jù)清分系統(tǒng)具有票據(jù)處理速度快、自動清分、數(shù)據(jù)自動采集清算、容量大、效率高和數(shù)據(jù)整合能力強的特點，符合大批量約時票據(jù)清分和清算的需要。電子化清算系統(tǒng)的相繼運行，加快了資金周轉(zhuǎn)速度、提高了社會資金使用效率，為經(jīng)濟的發(fā)展和城鄉(xiāng)一體化建設(shè)起到了極大的推動作用。,.,44,2、核算1、提出票據(jù)的核算1）提出貸方票據(jù)時，會計分錄為：借：活期存款存款人戶貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶例1：本行收到開戶單位提交的轉(zhuǎn)賬支票及一式三聯(lián)進賬單，金額157800元。經(jīng)審查合格入賬。借：活期存款存款人戶157800貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶157800,.,45,提出貸方票據(jù)，并在人民銀行規(guī)定的退票時間內(nèi)接到對方銀行“退票理由書”時，應(yīng)將一聯(lián)退票理由書和有關(guān)貸方票據(jù)一并退收款人，同時，填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，以退票理由書做貸方記賬憑證附件。會計分錄為：借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶貸：活期存款存款人戶,.,46,2）提出借方票據(jù)時，會計分錄為：借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶貸：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日場戶例2：本行收到開戶單位提交的轉(zhuǎn)賬支票及一式兩聯(lián)進賬單，金額177800元。經(jīng)審查合格入賬。借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶177800貸：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日場戶177800,.,47,在人民銀行規(guī)定的時間期限內(nèi)無退票時，填制借方記賬憑證一聯(lián)，以客戶提交的結(jié)算憑證做貸方記賬憑證。會計分錄為：借：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日場戶貸：活期存款存款人戶,.,48,在人民銀行規(guī)定的退票時間內(nèi)接到對方銀行的“退票理由書”時，應(yīng)填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，以“退票理由書”做借方記賬憑證的附件。會計分錄為：借：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日場戶貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶,.,49,2、提入票據(jù)的核算1）提入貸方票據(jù)經(jīng)審核無誤后，以提入的貸方票據(jù)或結(jié)算憑證做貸方記賬憑證。會計分錄為：借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶貸：活期存款存款人戶例3、承例1，本行提入進賬單第二、三聯(lián)后，經(jīng)審查后入賬。借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶157800貸：活期存款存款人戶157800,.,50,2）提入借方票據(jù)經(jīng)審核無誤后，以提入的借方票據(jù)或結(jié)算憑證做借方記賬憑證。會計分為：借：活期存款存款人戶貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶例4：承例2,本行提入支票后，經(jīng)審查后入賬。借：活期存款存款人戶貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶,.,51,3）提入票據(jù)退票的處理銀行經(jīng)審核，若提入票據(jù)或結(jié)算憑證存在印鑒不符、存款不足、收付款人賬號戶名有誤、大小寫金額不符等情況，須在規(guī)定時間內(nèi)填制“退票理由書”作退票處理。若當(dāng)天票據(jù)交換時間已過，不能退回的，應(yīng)填制一聯(lián)借方或貸方記賬憑證，經(jīng)審批人批準后，辦理掛賬，次日再辦理提出退票處理。會計分錄為：提入貸方票據(jù)退票掛賬時：借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶貸：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日場戶,.,52,提入借方票據(jù)退票掛賬時：借：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日場戶貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶次日，提入的貸方、借方票據(jù)辦理退票時，做相反方向的會計分錄。,.,53,3、同城票據(jù)交換差額清算的核算由管轄分行與中央銀行進行集中資金清算，會計分錄為：1、若應(yīng)付票據(jù)金額大于應(yīng)收票據(jù)金額借：同城票據(jù)交換差額戶貸：存放中央銀行準備金2、若應(yīng)付票據(jù)金額小于應(yīng)收票據(jù)金額借：存放中央銀行準備金貸：同城票據(jù)交換差額戶,.,54,二、銀行間往來業(yè)務(wù)的核算銀行間往來包括商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來、跨系統(tǒng)商業(yè)銀行間的同業(yè)往來以及商業(yè)銀行與中央銀行的往來。產(chǎn)生這些往來關(guān)系的原因是商業(yè)銀行履行支付中介的職能；商業(yè)銀行內(nèi)部資金劃拔；同業(yè)拆借以及在中央銀行體系下，商業(yè)銀行要向中央銀行繳存款、借款及再貼現(xiàn)等。,.,55,（一）、同業(yè)往來的核算同業(yè)往來，是指商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行及非銀行性金融機構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來。主要包括跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、代理同城票據(jù)交換及清算等業(yè)務(wù)。1、跨系統(tǒng)間轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算1）雙設(shè)機構(gòu)轉(zhuǎn)匯的核算匯出地銀行屬雙設(shè)機構(gòu)，采用“先橫后直”的辦法。,.,56,甲地甲地,匯出行（建行）,轉(zhuǎn)匯行（工行）,匯入行（工行）,乙地,先橫,后直,匯,款,.,57,A.匯出行收到客戶委托跨系統(tǒng)匯出款項時，應(yīng)分別不同系統(tǒng)的匯入行填制轉(zhuǎn)匯清單，直接或通過同城票據(jù)交換提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。會計分錄為：借：活期存款存款人戶貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶,.,58,B.匯出地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行收到匯出行劃轉(zhuǎn)的憑證，通過本系統(tǒng)資金匯劃清算系統(tǒng)，根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項劃往異地匯入行轉(zhuǎn)入收款人賬戶。會計分錄為：借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶貸：營業(yè)機構(gòu)往來匯入行戶業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過復(fù)核，按規(guī)定權(quán)限內(nèi)授權(quán)無誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，發(fā)送至清算行。,.,59,C.匯入行收到本系統(tǒng)清算行傳來的實時或批量匯劃業(yè)務(wù)報文（分散模式下），經(jīng)檢查無誤后，打印“資金匯劃（借方）補充憑證”一式兩份，并自動轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：營業(yè)機構(gòu)往來轉(zhuǎn)匯行戶貸：活期存款存款人戶,.,60,2)單設(shè)機構(gòu)轉(zhuǎn)匯的核算匯出地銀行屬單設(shè)機構(gòu)，采用“先直后橫”的辦法。,甲地,匯出行（中行）,乙地,轉(zhuǎn)匯行（中行）,乙地,匯入行（工行）,先直,后橫,匯,款,.,61,A.匯出行收到客戶委托跨系統(tǒng)匯劃款項，由匯出行將款項通過本系統(tǒng)資金匯劃系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯出行應(yīng)根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項劃往異地轉(zhuǎn)匯行。會計分錄為：借：活期存款存款人戶貸：營業(yè)機構(gòu)往來轉(zhuǎn)匯行戶,.,62,B.轉(zhuǎn)匯行收到本系統(tǒng)清算行傳來的實時或批量匯劃業(yè)務(wù)報文（分散模式下），經(jīng)檢查無誤后，打印“資金匯劃（借方）補充憑證”一式兩份，并自動轉(zhuǎn)賬。同時，通過同城票據(jù)交換或同業(yè)往來將匯入款項轉(zhuǎn)收款人開戶行。會計分錄為：借：營業(yè)機構(gòu)往來匯出行戶貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶,.,63,C.匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項，為收款人入賬。會計分錄為：借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換貸：活期存款存款人戶同業(yè)往來業(yè)務(wù)是根據(jù)同業(yè)間協(xié)商規(guī)定的核算內(nèi)容，利率和資金期限，通過中央銀行賬戶辦理資金清算的。跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的資金清算，其基本原理同同城票據(jù)交換。此外，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯，還可以運用人民銀行的現(xiàn)代化支付系統(tǒng)商業(yè)銀行端的支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（稱為跨行支付系統(tǒng)，簡稱IBPS）辦理。,.,64,2.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算同業(yè)拆借源于中央銀行的存款準備金制度。當(dāng)商業(yè)銀行繳存中央銀行存款大于法定存款準備金率所要求的存款余額時，形成商業(yè)銀行的超額準備金；反之，當(dāng)商業(yè)銀行繳存中央銀行存款小于法定存款準備金率所要求的存款余額時，商業(yè)銀行應(yīng)及時補足，否則，將受到中央銀行的處罰。商業(yè)銀行的超額準備金主要是保證銀行間資金清算的需要，應(yīng)該保持一定的額度，但是它又是商業(yè)銀行的低盈利性資產(chǎn)。因此，當(dāng)超額準備金有多余時，商業(yè)銀行希望通過“全國銀行間同業(yè)拆借市場”把多余的資金拆借出去，以獲得更多的收益；當(dāng)超額準備金不足時，商業(yè)銀行則希望從該市場拆入資金，以補充資金頭寸的不足。,.,65,由此可見，同業(yè)拆借就是商業(yè)銀行（也包括非銀行金融機構(gòu)）之間融通資金的一種短期信貸行為。這是商業(yè)銀行在資金流動性發(fā)生困難，尤其是臨時性困難時，一般首先考慮的籌資方式。同業(yè)拆借的實質(zhì)是金融企業(yè)買賣在中央銀行的超額準備金存款賬戶的余額，其拆借利率隨行就市。2004年10月份，全國銀行間同業(yè)拆借市場月加權(quán)平均利率為2.24。,.,66,具體核算：A.拆出行根據(jù)雙方協(xié)議，開出中央銀行存款賬戶轉(zhuǎn)賬支款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：拆放商業(yè)銀行行借款戶貸：存放中央銀行準備金B(yǎng).拆入行收到中央銀行的收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為：借：存放中央銀行準備金貸：商業(yè)銀行拆入行貸款戶,.,67,C.到期歸還拆借的核算拆借到期，拆入行應(yīng)及時歸還拆借，將本息通過中央銀行一并歸還。會計分錄為：借：商業(yè)銀行拆入行貸款戶借：境內(nèi)同業(yè)往來支出（金融企業(yè)往來支出）貸：存放中央銀行準備金,.,68,拆出行收到中央銀行收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放中央銀行準備金貸：拆放商業(yè)銀行行借款戶貸：境內(nèi)同業(yè)往來收入（金融企業(yè)往來收入）,.,69,(二)與中央銀行往來的核算1、概述商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金繳存、匯劃款項、現(xiàn)金存取、資金融通等引起的資金賬務(wù)往來。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中與開戶中央銀行主要有如下往來關(guān)系：,.,70,(1)在當(dāng)?shù)刂醒脬y行開立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入中央銀行并與中央銀行建立收支往來關(guān)系；(2)商業(yè)銀行要按規(guī)定的比率向中央銀行繳存法定的存款準備金；(3)商業(yè)銀行上下級行處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可以通過開戶中央銀行匯撥；(4)商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算和系統(tǒng)內(nèi)大額匯劃款項要通過中央銀行辦理；,.,71,(5)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向中央銀行發(fā)行庫或發(fā)行保管庫辦理存取；(6)商業(yè)銀行可以在核定的額度內(nèi)向中央銀行借入資金，商業(yè)銀行按規(guī)定可通過中央銀行辦理資金拆入、拆出和再貼現(xiàn)；(7)商業(yè)銀行可以接受中央銀行的委托，辦理中央銀行的委托貸款業(yè)務(wù)；（8）商業(yè)銀行經(jīng)收的國家金庫款必須繳存中央銀行等。,.,72,2、核算1）繳存存款準備金的核算A.繳存一般性存款準備金的核算總行的處理一般性存款準備金是由各商業(yè)銀行總行繳存中央銀行。商業(yè)銀行總行應(yīng)根據(jù)全行旬末一般性存款的余額，若存放中央銀行存款余額小(大)于應(yīng)繳存存款準備金（本旬本