公司和行業(yè) 小型企業(yè)財務報表審計工作底稿編制指南

內容簡介1借鑒國際會計師聯(lián)合會頒布的中小會計師事務所執(zhí)行國際審計準則指南的基礎上起草的，但沒有涵蓋審計準則和相關指南的全部規(guī)定，它是對執(zhí)行中國注冊會計師審計準則和相關指南的執(zhí)行的指導。2本書的審計流程設計（風險導向審計模式下編制工作底稿的總體思路）將小型企業(yè)的主要業(yè)務流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲與生產(chǎn)、貨幣資金、費用、工薪與人事和財務報告編制等七個方面，并列示了主要控制活動。，3在實務中使用本指南時，應當充分運用職業(yè)判斷，根據(jù)被審計單位的實際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，根據(jù)被審計單位的業(yè)務流程的劃分應與具體情況，對不同的控制點進行了解和測試。如，對于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計，注冊會計師應當充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點，合理確定審計程序和審計流程。目錄小型企業(yè)財務報表審計工作底稿編制說明第一部分初步業(yè)務活動工作底稿一、初步業(yè)務活動程序表二、業(yè)務承接保持評價表三、審計業(yè)務約定書第二部分風險評估工作底稿一、了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）實施風險評估程序2110了解被審計單位及其環(huán)境調查表行業(yè)狀況，法律環(huán)境與監(jiān)督環(huán)境以及其他外部因素被審計單位的性質被審計單位對會計政策的選擇和應用被審計單位的目標，戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價2120分析程序表（用作風險評程序）資產(chǎn)負債表項目（當前金額，當前金額結構百分比，前期金額，差異及差異率，重點關注，編號）利潤表項目（預期金額，差異及差異率，重點關注，編號）主要財務指標識別的重大錯報風險二、了解被審計單位內部控制2210了解整體層面內部控制結論匯總表2211了解整體層面內部控制調查表2220了解業(yè)務流程層面內部控制結論匯總表在審計單位業(yè)務流程層面擬測試的控制活動對重大錯報風險評估的影響及需要與治理層和管理層溝通的事項2221業(yè)務流程層面內部控制設計和執(zhí)行情況評價表了解業(yè)務流程層面內部控制實施的程序描述重要業(yè)務流程的控制評價業(yè)務流程層面內部控制設計和執(zhí)行情況主要報表項目存貨，應付款，預付款主要控制活動點采購合同訂立，審批，驗收，資產(chǎn)保管，會計記錄，付款審批，對賬，計算機ERP系統(tǒng)，受影響的主要認定存在和發(fā)生，完整性，權利和業(yè)務，計價和分攤，準確性，截止，分類，是否執(zhí)行適用，索引號是否有效性測試主要報表項目主要營業(yè)收入，應收賬款，預收賬款主要控制活動點訂單接收，賒銷批準，銷售合同審批，銷售與發(fā)貨，實務資產(chǎn)保管和會計記錄，收款審批，對賬，計算機ERP系統(tǒng)主要報表項目存貨，主要業(yè)務成本主要控制活動點存貨的保管與清查，存貨的銷售和收款，存貨處置的申請和審批，審批和執(zhí)行，存貨業(yè)務的審批和執(zhí)行，相關會計記錄主要報表項目貨幣資金主要控制活動點出納付款和收款會計記錄和審批，銀行對賬單調節(jié)表的審批，限額庫存現(xiàn)金制度，開立和注銷銀行賬號主要報表項目營業(yè)費用，管理費用主要控制活動點費用預算，審批權限，執(zhí)行，支付，記錄，費用報告和差異分析主要報表項目應付工資，應付福利費，成本，費用主要控制活動點入用和辭退，工時記錄，薪酬計算，審批，執(zhí)行，支付，記錄，費用報告和差異分析主要報表項目財務報告編制主要控制活動點對新業(yè)務，特殊合同的會計處理和審批，定期復核大額，偶發(fā)交易和異常交易的會計處理，定期復核會計政策的合理性，重大會計估計和調整分錄經(jīng)過特別審批，期末及時結賬并復核，財務報告核準22211穿行測試表主要業(yè)務活動采購，記錄應付賬款，付款。三、舞弊風險評估與應對2300舞弊風險評估和應對2310就舞弊風險咨詢管理層和其他人員2320考慮舞弊風險因素（財務信息的虛假，侵占資產(chǎn)）2330實施分析程序并考慮其他因素2400組織項目組討論四、項目組討論紀要風險評估五、風險評估結果匯總表2500風險評估結果匯總表識別的重大錯報風險匯總表財務報表層次風險應對方案表特別風險結果匯總及應對措施表被審計單位放寬信用額度，銷售收入增長25，財務報表項目應收賬款，壞賬損失費用，銷售收入控制點賒銷審批權限，計提壞賬準備，定期對賬，審計措施與總經(jīng)理，銷售經(jīng)理討論賒銷制度，應收賬款回收，與財務經(jīng)理討論壞賬準備的計提審閱賬齡分析報告，還款協(xié)議，收款和協(xié)議執(zhí)行情況六、審計計劃2600審計計劃審計范圍審計業(yè)務時間安排溝通的時間安排重要性水平人員安排對專家和有關人員工作的利用對重要賬戶和交易采取的進一步審計方案（計劃矩陣）識別的重大錯報風險擬實施的總體方案相關認定實質性程序重要賬戶交易重大錯報風險水平特別風險、存在和發(fā)生完整性權利和業(yè)務準確性、計價和分攤截止分類、列報，披露相關控制是否有效總體方案控制測試控制測試索引號分析程序細節(jié)測試實質性測試程序索引號第三部分進一步審計程序工作底稿一、控制測試工作底稿二、實質性程序工作底稿（一）資產(chǎn)類1貨幣資金2交易性金融資產(chǎn)3應收票據(jù)4應收賬款5預付款項6應收利息7應收股利8其他應收款9存貨10可供出售金融資產(chǎn)11持有至到期投資12長期應收款13長期股權投資14投資性房地產(chǎn)15固定資產(chǎn)16在建工程17工程物資18固定資產(chǎn)清理19無形資產(chǎn)20開發(fā)支出21商譽22長期待攤費用23遞延所得稅資產(chǎn)（二）負債類1短期借款/長期借款2交易性金融負債3應付票據(jù)4應付賬款5預收款項6應付職工薪酬7應交稅費8應付利息9應付股利10其他應付款11長期應付款12專項應付款13預計負債14遞延所得稅負債（三）所有者權益類1實收資本（股本）2資本公積3盈余公積4未分配利潤（四）損益類1營業(yè)收入2營業(yè)成本3營業(yè)稅金及附加4銷售費用5管理費用6財務費用7資產(chǎn)減值損失8公允價值變動收益9投資收益10營業(yè)外收入11營業(yè)外支出12所得稅費用三、細節(jié)測試通用工作底稿第四部分其他項目工作底稿一、對被審計單位違反法規(guī)行為的考慮二、前后任注冊會計師的溝通三、關聯(lián)方及關聯(lián)方交易四、持續(xù)經(jīng)營五、首次接受委托時對期初余額的審計六、比較數(shù)據(jù)七、或有事項八、期后事項九、現(xiàn)金流量表第五部分業(yè)務完成階段工作底稿一、業(yè)務完成階段審計工作二、試算平衡表及審計調整表三、與治理層的溝通函四、專業(yè)意見分歧解決表五、重大事項概要匯總表六、管理層聲明書七、審計總結八、審計工作完成情況核對表九、業(yè)務復核核對表第六部分附錄附錄1本書使用的索引表附錄2永久性檔案清單后記下面是贈送的團隊管理名言學習，不需要的朋友可以編輯刪除謝謝1、溝通是管理的濃縮。2、管理被人們稱之為是一門綜合藝術“綜合”是因為管理涉及基本原理、自我認知、智慧和領導力；“藝術”是因為管理是實踐和應用。3、管理得好的工廠，總是單調乏味，沒有任何激動人心的事件發(fā)生。4、管理工作中最重要的是人正確的事，而不是正確的做事。5、管理就是溝通、溝通再溝通。6、管理就是界定企業(yè)的使命，并激勵和組織人力資源去實現(xiàn)這個使命。界定使命是企業(yè)家的任務，而激勵與組織人力資源是領導力的范疇，二者的結合就是管理。7、管理是一種實踐，其本質不在于“知”而在于“行”；其驗證不在于邏輯，而在于成果；其唯一權威就是成就。8、管理者的最基本能力有效溝通。9、合作是一切團隊繁榮的根本。10、將合適的人請上車，不合適的人請下車。11、領導不是某個人坐在馬上指揮他的部隊，而是通過別人的成功來獲得自己的成功。12、企業(yè)的成功靠團隊，而不是靠個人。13、企業(yè)管理過去是溝通，現(xiàn)在是溝通，未來還是溝通。14、賞善而不罰惡，則亂。罰惡而不賞善，亦亂。15、賞識導致成功，抱怨導致失敗。16、世界上沒有兩個人是完全相同的，但是我們期待每個人工作時，都擁有許多相同的特質。17、首先是管好自己，對自己言行的管理，對自己形象的管理，然后再去影響別人，用言行帶動別人。18、首先要說的是，CEO要承擔責任，而不是“權力”。你不能用工作所具有的權力來界定工作，而只能用你對這項工作所產(chǎn)生的結果來界定。CEO要對組織的使命和行動以及價值觀和結果負責。19、團隊精神是從生活和教育中不斷地培養(yǎng)規(guī)范出來的。研究發(fā)現(xiàn)，從小沒有培養(yǎng)好團隊精神，長大以后即使天天培訓，效果并不是很理想。因為人的思想是從小造就的，小時候如果沒有注意到，長大以后再重新培養(yǎng)團隊精神其實是很困難的。20、團隊精神要從經(jīng)理人自身做起，經(jīng)理人更要帶頭遵守企業(yè)規(guī)定，讓技術及素質較高的指導較差的，以團隊的榮譽就是個人的驕傲啟能啟智，互利共生，互惠成長，不斷地逐漸培養(yǎng)員工的團隊意識和集體觀念。21、一家企業(yè)如果真的像一個團隊，從領導開始就要嚴格地遵守這家企業(yè)的規(guī)章。整家企業(yè)如果是個團隊，整個國家如果是個團隊，那么自己的領導要身先士卒帶頭做好，自己先樹立起這種規(guī)章的威嚴，再要求下面的人去遵守這種規(guī)章，這個才叫做團隊。22、已所不欲，勿施于人。23、卓有成效的管理者善于用人之長。24、做企業(yè)沒有奇跡而言的，凡是創(chuàng)造奇跡的，一定會被超過。企業(yè)不能跳躍，就一定是（循著）一個規(guī)律，一步一個腳印地走。25、大成功靠團隊，小成功靠個人。26、不善于傾聽不同的聲音，是管理者最大的疏忽。關于教師節(jié)的名人名言|教師節(jié)名人名言1、一個人在學校里表面上的成績，以及較高的名次，都是靠不住的，唯一的要點是你對于你所學的是否心里真正覺得很喜歡，是否真有濃厚的興趣鄒韜奮2、教師是蠟燭，燃燒了自己，照亮了別人。佚名3、使學生對教師尊敬的惟一源泉在于教師的德和才。愛因斯坦4、三人行必有我?guī)熝?；擇其善者而從之，其不善者而改之?？鬃?、在我們的教育中，往往只是為著實用和實際的目的，過分強調單純智育的態(tài)度，已經(jīng)直接導致對倫理教育的損害。愛因斯坦6、舉世不師，故道益離。柳宗元7、古之學者必嚴其師，師嚴然后道尊。歐陽修8、教師要以父母般的感情對待學生。昆體良9、機會對于不能利用它的人又有什么用呢正如風只對于能利用它的人才是動力。西蒙10、一日為師，終身為父。關漢卿11、要尊重兒童，不要急于對他作出或好或壞的評判。盧梭12、捧著一顆心來，不帶半根草去。陶行知13、君子藏器于身，待時而動。佚名14、教師不僅是知識的傳播者，而且是模范。布魯納15、教師是人類靈魂的工程師。斯大林16、學者必求師，從師不可不謹也。程頤17、假定美德既知識，那么無可懷疑美德是由教育而來的。蘇格拉底18、好花盛開，就該盡先摘，慎莫待美景難再，否則一瞬間，它就要凋零萎謝，落在塵埃。莎士比亞19、養(yǎng)體開智以外，又以德育為重?？涤袨?0、無貴無賤，無長無少，道之所存，師之所存也。韓愈21、誰若是有一剎那的膽怯，也許就放走了幸運在這一剎那間對他伸出來的香餌。大仲馬22、學貴得師，亦貴得友。唐甄23、故欲改革國家，必先改革個人；如何改革個人唯一方法，厥為教育。張伯苓24、為學莫重于尊師。譚嗣同25、愚蠢的行動，能使人陷于貧困；投合時機的行動，卻能令人致富?？死?6、凡是教師缺乏愛的地方，無論品格還是智慧都不能充分地或自由地發(fā)展。羅素27、不愿向小孩學習的人，不配做小孩的先生。陶行知28、少年進步則國進步。梁啟超29、弱者坐失良機，強者制造時機，沒有時機，這是弱者最好的供詞。佚名有關刻苦學習的格言1、訥訥寡言者未必愚，喋喋利口者未必智。2、勤奮不是嘴上說說而已，而是要實際行動。3、靈感不過是“頑強的勞動而獲得的獎賞”。4、天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的靈感。5、勤奮和智慧是雙胞胎，懶惰和愚蠢是親兄弟。6、學問淵博的人，懂了還要問；學問淺薄的人，不懂也不問。7、人生在勤，不索何獲。8、學問勤中得。學然后知不足。9、勤奮者廢寢忘食，懶惰人總沒有時間。10、勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。11、山不厭高，水不厭深。驕傲是跌跤的前奏。12、藝術的大道上荊棘叢生，這也是好事，常人望而卻步，只有意志堅強的人例外。13、成功艱苦勞動正確方法少說空話。14、驕傲來自淺薄，狂妄出于無知。驕傲是失敗的開頭，自滿是智慧的盡頭。15、不聽指點，多繞彎彎。不懂裝懂，永世飯桶。16、言過其實，終無大用。知識愈淺，自信愈深。17、智慧源于勤奮，偉大出自平凡。18、你想成為幸福的人嗎但愿你首