【doc】-石油財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)會計(jì)核算流程重組方案(doc62)-財(cái)務(wù)制度表格

石油財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)會計(jì)核算流程重組方案喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳1項(xiàng)目目標(biāo)目前，中國石油的很多作業(yè)單元和作業(yè)子單元都是獨(dú)立的會計(jì)實(shí)體，有獨(dú)立的賬套，以致于整個(gè)中國石油有大約1800多個(gè)會計(jì)實(shí)體。這樣多的會計(jì)實(shí)體大大地增加了以下工作的復(fù)雜程度處理會計(jì)實(shí)體之間的財(cái)務(wù)交易；對賬和會計(jì)實(shí)體之間內(nèi)部往來的賬齡分析；合并會計(jì)報(bào)表。通過對總賬會計(jì)科目的合理設(shè)計(jì)，可以將業(yè)務(wù)單元賬套中不同作業(yè)單元和子作業(yè)單元的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和成本區(qū)分開來，從而無需為每個(gè)作業(yè)單元和子作業(yè)單元設(shè)置一個(gè)賬套。合并所有作業(yè)單元和子作業(yè)單元的總賬賬套，各業(yè)務(wù)單元只保留一套總賬，將大大減少會計(jì)主體之間發(fā)生交易的頻率。同一業(yè)務(wù)單元內(nèi)作業(yè)單元、子作業(yè)單元和業(yè)務(wù)單元總部之間產(chǎn)品和勞務(wù)的互供將通過會計(jì)分錄記錄在該業(yè)務(wù)單元的賬套中，也不再需要通過“內(nèi)部銀行”處理業(yè)務(wù)單元內(nèi)部的收/付款業(yè)務(wù)。會計(jì)核算流程重組的目的就是在保持現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架和管理模式的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算集中，合并所有作業(yè)單元和子作業(yè)單元的賬套，整個(gè)業(yè)務(wù)單元只維護(hù)和使用一套賬，成為一個(gè)會計(jì)實(shí)體；并為真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)實(shí)體轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部交易、收付款等業(yè)務(wù)的核算流程進(jìn)行改進(jìn)。核算流程的改進(jìn)將不影響原來的考核體系和管理方法。本方案依據(jù)大港油田業(yè)務(wù)流程試點(diǎn)方案形成，各單位在參考本流程時(shí)，需結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，形成本單位的業(yè)務(wù)流程。喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳2核算重組方案業(yè)務(wù)單元集中核算后，原來業(yè)務(wù)單元內(nèi)的會計(jì)實(shí)體、責(zé)任中心等將被合并，構(gòu)成用于整個(gè)業(yè)務(wù)單元管理的責(zé)任中心。該責(zé)任中心將出現(xiàn)在業(yè)務(wù)單元賬套中科目結(jié)構(gòu)的前面，并被用來確定業(yè)務(wù)單元的作業(yè)單元、子作業(yè)單元，甚至于孫作業(yè)單元。為了使整個(gè)中國石油內(nèi)部責(zé)任中心的定義全面統(tǒng)一，責(zé)任中心編碼中還應(yīng)當(dāng)反映專業(yè)公司板塊、業(yè)務(wù)單元的信息。勘探開發(fā)板塊的作業(yè)單元需要按照合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊分別核算，合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊的劃分稱為“類型”，將其和煉油與銷售板塊中“類型煉油類型和銷售類型”的概念統(tǒng)一起來，將類型的信息也反映在責(zé)任中心的定義中。有些油田公司包含煉油、化工或天然氣業(yè)務(wù)，如果屬于勘探開發(fā)板塊，也可以按類型進(jìn)行設(shè)置。責(zé)任中心編碼將包括12位代碼專業(yè)公司板塊1位；類型合作/非合作，煉油/銷售1位；業(yè)務(wù)單元4位；作業(yè)單元2位；子作業(yè)單元2位；孫作業(yè)單元2位。有些油田公司并非一個(gè)純粹的業(yè)務(wù)單元，它由兩個(gè)或兩個(gè)以上板塊構(gòu)成，如勘探開發(fā)板塊、天然氣與管道板塊等。如上所述，新系統(tǒng)科目結(jié)構(gòu)的前面定義了責(zé)任中心，板塊信息也可以在責(zé)任中心中反映，因此可以在一個(gè)賬套內(nèi)建立虛擬的分板塊賬套。虛擬的分板塊賬套就是在一套賬內(nèi)，所有勘探開發(fā)板塊所屬責(zé)任中心的科目，共同構(gòu)成勘探開發(fā)板塊的虛擬賬套；所有天然氣與管道板塊所屬責(zé)任中心的科目，共同構(gòu)成天然氣與管道板塊的虛擬賬套。相對于分板塊建賬，這種虛擬分賬的方法有以下優(yōu)點(diǎn)可以在一套賬中處理跨板塊交易，簡化跨板塊業(yè)務(wù)的處理流程；可以直接喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳從一套賬中生成分板塊報(bào)表和跨板塊匯總/合并報(bào)表，解決多板塊單位的報(bào)表/查詢問題。鑒于以上優(yōu)點(diǎn)，建議在整個(gè)油田分公司只建立一個(gè)賬套。集中核算后，整個(gè)油田分公司應(yīng)當(dāng)是一個(gè)會計(jì)實(shí)體，各二級單位不再是會計(jì)實(shí)體。根據(jù)一般公認(rèn)會計(jì)原則，一個(gè)會計(jì)實(shí)體內(nèi)部各單位之間不應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部往來，因?yàn)檫@些內(nèi)部往來并非該會計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)或負(fù)債，在一個(gè)會計(jì)實(shí)體內(nèi)記錄內(nèi)部各單位之間的往來，只會同時(shí)虛增該會計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)和負(fù)債。目前，核算油田分公司內(nèi)部往來的科目有三組，即應(yīng)收內(nèi)部單位款和應(yīng)付內(nèi)部單位款、各單位的內(nèi)部結(jié)算存款和結(jié)算中心的內(nèi)部結(jié)算存款、財(cái)務(wù)處的撥付所屬資金和各單位的上級撥入款（部分油田分公司財(cái)務(wù)處沒有使用內(nèi)部撥出款，各二級單位沒有使用內(nèi)部撥入款）。集中核算后，這三組科目將不再使用。集中核算后，作為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，油田分公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生的內(nèi)部收入也不是該會計(jì)實(shí)體的收入，核算內(nèi)部收入利潤也會同時(shí)虛增該會計(jì)實(shí)體的收入和成本。因此，集中核算后，內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目也將停止使用。綜上所述，集中核算將從三個(gè)方面影響目前的會計(jì)核算首先，集中核算后，內(nèi)部交易的核算將被大大簡化。油田分公司作為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，將不核算內(nèi)部各單位之間的往來和內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，所有內(nèi)部交易只表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部資源的流動或再分配，表現(xiàn)為成本的分配或資產(chǎn)在責(zé)任中心之間的轉(zhuǎn)移。但是為了適應(yīng)企業(yè)原來的考核機(jī)制和管理模式，內(nèi)部交易的計(jì)價(jià)方式不變。所有內(nèi)部單位的材料轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)調(diào)撥包括跨板塊業(yè)務(wù)按賬面價(jià)值結(jié)喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳算；內(nèi)部各單位互相提供服務(wù)包括跨板塊業(yè)務(wù)按計(jì)劃成本定額成本或內(nèi)部合同成本結(jié)轉(zhuǎn)成本/費(fèi)用；板塊內(nèi)的內(nèi)部產(chǎn)品互供按成本結(jié)轉(zhuǎn)；跨板塊的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移按市場價(jià)格或股份公司計(jì)劃價(jià)格核算。這也滿足了分板塊核算的要求，準(zhǔn)確記錄了板塊利潤。其次，集中核算后，不再核算內(nèi)部結(jié)算存款。一方面，沒有內(nèi)部往來需要用該科目結(jié)算了；另一方面，作為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，各單位對外的收款和付款都直接表現(xiàn)為貨幣資金的變化，而不應(yīng)表現(xiàn)為內(nèi)部結(jié)算存款的變化。結(jié)算中心的職能將從一個(gè)內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)資金管理中心，它將與財(cái)務(wù)處資金科一起承擔(dān)整個(gè)油田資金管理的任務(wù)。受之影響，所有結(jié)算中心所處理業(yè)務(wù)的核算流程都將改變，主要包括結(jié)算中心處理的收款、付款業(yè)務(wù)等的會計(jì)核算。再者，作為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，內(nèi)部虛擬資金的下?lián)芎蜕侠U也不再是會計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)被記錄在總賬上。因此，所有資金上交、下?lián)芟嚓P(guān)業(yè)務(wù)的核算流程都將被改變。喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳3內(nèi)部交易核算流程內(nèi)部交易主要包括內(nèi)部產(chǎn)品互供、內(nèi)部材料互供、固定資產(chǎn)調(diào)撥和內(nèi)部服務(wù)等。目前，這些內(nèi)部交易不僅要通過開內(nèi)部發(fā)票工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單、掛賬等內(nèi)部利潤和內(nèi)部往來的確認(rèn)過程，而且要通過各種復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算過程。內(nèi)部往來和內(nèi)部結(jié)算需要通過復(fù)雜的內(nèi)部單據(jù)處理過程，相關(guān)的單據(jù)包括工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單、內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單、付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、使用內(nèi)部結(jié)算支付憑證申請單等。集中核算后，將不核算內(nèi)部往來，也不必確認(rèn)內(nèi)部利潤，內(nèi)部結(jié)算過程也被取消。內(nèi)部交易將直接反映為成本/費(fèi)用的分配或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。例如車務(wù)中心為采油廠提供租車服務(wù)的業(yè)務(wù)將只需一個(gè)會計(jì)分錄記錄借采油廠制造費(fèi)用（采油采氣成本廠礦管理費(fèi)）貸車務(wù)中心管理費(fèi)用取消內(nèi)部往來核算和內(nèi)部結(jié)算意味著會計(jì)核算將突破原有的核算單元，一些會計(jì)憑證將橫跨多個(gè)責(zé)任中心，也就是說，一個(gè)責(zé)任中心的會計(jì)需要為另一個(gè)責(zé)任中心記錄會計(jì)信息。由于每個(gè)責(zé)任中心需要為該責(zé)任中心的成本負(fù)責(zé)，成本/費(fèi)用管理將成為責(zé)任中心管理的核心內(nèi)容。為了使各責(zé)任中心時(shí)刻了解其自身的成本/費(fèi)用情況，建議跨責(zé)任中心的會計(jì)事項(xiàng)由增加成本/費(fèi)用的一方記錄。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理框架和預(yù)算管理方法下，為了促使成本/費(fèi)用增加方及時(shí)正確地記錄跨責(zé)任中心的交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對交易事項(xiàng)的確認(rèn)外，雙方的財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)當(dāng)簽認(rèn)此類交易的數(shù)量和金額。因此，每個(gè)單位需要保留其他單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的預(yù)留印喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳和預(yù)留簽字。如果未來預(yù)算管理方法或財(cái)務(wù)管理框架發(fā)生變化，需重新考慮雙方財(cái)務(wù)部門簽認(rèn)的必要性。131內(nèi)部產(chǎn)品互供油田目前存在著三種形式的內(nèi)部產(chǎn)品互供板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送、跨板塊的產(chǎn)品輸送、其他產(chǎn)品互供。2311板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送在正常生產(chǎn)過程中，各生產(chǎn)單位生產(chǎn)出各種半成品、產(chǎn)成品，通過管道、汽車等不同的運(yùn)輸工具將產(chǎn)品隨時(shí)轉(zhuǎn)移給下一級的生產(chǎn)單位或銷售單位。這種業(yè)務(wù)活動主要包括作業(yè)區(qū)將天然氣半成品、原油半成品（高含水原油）、原油產(chǎn)品等輸送給天然氣公司、其他作業(yè)區(qū)、輸油公司或銷售公司；天然氣公司勘探開發(fā)板塊將輕烴和液化氣運(yùn)送給銷售公司。由于石油產(chǎn)品輸送的連續(xù)性，產(chǎn)品的輸送并不隨時(shí)計(jì)量，每個(gè)月相關(guān)業(yè)務(wù)部門定期計(jì)量各單位之間的產(chǎn)品輸送量。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門通知的產(chǎn)品輸送量，核算此類業(yè)務(wù)。1、原有的核算流程在原有的核算體制下，各生產(chǎn)單位（產(chǎn)品提供方）都將這種業(yè)務(wù)作為銷售業(yè)務(wù)處理，確認(rèn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。但是核算中體現(xiàn)的銷售客戶并非是實(shí)際的產(chǎn)品接收者，而是油田公司總部（或財(cái)務(wù)處），各生產(chǎn)單位根據(jù)核定的單位操作費(fèi)和產(chǎn)量核減內(nèi)部撥入款（上級撥入資金流動資金撥款）。對于此類業(yè)務(wù)，產(chǎn)品的接收方，包括銷售公司、天然氣公司勘探開發(fā)板塊或輸油公司等，都不做任何會計(jì)處理。財(cái)務(wù)處對于此類業(yè)務(wù)，也不做會計(jì)處理。每月月末，當(dāng)各單位喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳上報(bào)成本報(bào)表后，財(cái)務(wù)處將各單位的實(shí)際成本重新輸入到財(cái)務(wù)處的賬套中，計(jì)算整個(gè)油田公司的實(shí)際生產(chǎn)成本。具體成本上轉(zhuǎn)流程參見月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)。下圖說明了原有的核算方法。單位任務(wù)單據(jù)分錄簽字計(jì)量單產(chǎn)品提供/接收方業(yè)務(wù)部門板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送產(chǎn)品計(jì)量月底確認(rèn)內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算收入產(chǎn)品提供方財(cái)務(wù)部門借上級撥入款流動資金撥款（或內(nèi)部撥入款）貸內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入2、新核算流程根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部服務(wù)定價(jià)原則，各單位之間的服務(wù)互供并非按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，而是按照計(jì)劃成本或內(nèi)部合同成本結(jié)轉(zhuǎn)。而且，有些與生產(chǎn)相關(guān)的成本在油田公司總部發(fā)生，由財(cái)務(wù)處記錄。因此生產(chǎn)單位無法確定其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品和半成品的實(shí)際成本。各種半成品和產(chǎn)成品的實(shí)際成本只能由財(cái)務(wù)處計(jì)算。財(cái)務(wù)處取得各單位歸集的各種成本，將相關(guān)成本差異分配到不同的產(chǎn)品上，計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際成本。因此，各生產(chǎn)單位在輸送產(chǎn)品時(shí)，無法了解產(chǎn)品的實(shí)際成本。為了簡化會計(jì)核算，產(chǎn)品輸送時(shí)不作任何會計(jì)處理。當(dāng)財(cái)務(wù)處在月末計(jì)算各種產(chǎn)品成本時(shí)，將半成品的成本計(jì)入相關(guān)的產(chǎn)成品成本；在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，核算產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)。這與原來的核算體制基本一致。具體成本結(jié)轉(zhuǎn)流程參見月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)。喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳集中核算后，各單位不必再核算內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，因此產(chǎn)品提供方的財(cái)務(wù)部門也不再需要記錄此類業(yè)務(wù)。在新的系統(tǒng)中，該業(yè)務(wù)將不做任何會計(jì)處理。3、新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的實(shí)物管理和計(jì)量流程保持不變。產(chǎn)品提供方不再記錄內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。成本轉(zhuǎn)移由財(cái)務(wù)處核算產(chǎn)品成本時(shí)統(tǒng)一核算。3312跨板塊的產(chǎn)品輸送油田企業(yè)的跨板塊產(chǎn)品輸送主要表現(xiàn)為勘探開發(fā)板塊的天然氣產(chǎn)品被輸送給天然氣及管道板塊。如在大港油田分公司，該業(yè)務(wù)發(fā)生在天然氣公司內(nèi)部（即天然氣公司內(nèi)分勘探板塊和天然氣管道板塊進(jìn)行管理）。各采油作業(yè)區(qū)將分離出來的伴生氣通過管道隨時(shí)輸送給天然氣公司的勘探開發(fā)板塊，天然氣公司勘探開發(fā)板塊處理伴生氣，生產(chǎn)出原油、輕烴和液化氣等。生產(chǎn)出的天然氣產(chǎn)品連續(xù)輸送給天然氣公司的天然氣及管道板塊，天然氣公司的天然氣及管道板塊將天然氣銷售給最終用戶。在這個(gè)過程中，勘探開發(fā)板塊輸送給天然氣與管道板塊的天然氣量等于天然氣與管道板塊銷售給最終用戶的商品量。1、原有的核算流程在原有的核算流程中，雖然天然氣公司勘探開發(fā)板塊連續(xù)不斷地將天然氣輸送給天然氣公司天然氣及管道板塊，但是核算是按月進(jìn)行的。每月月末，油田公司財(cái)務(wù)處從業(yè)務(wù)部門取得天然氣公司銷售的商品量，根據(jù)實(shí)際的天然氣商品量和“買斷成本”，財(cái)務(wù)處確喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳認(rèn)勘探開發(fā)板塊的銷售收入、天然氣公司確認(rèn)天然氣與管道板塊的銷售成本，參看下圖。單位任務(wù)單據(jù)分錄簽字計(jì)量單提供/接收方天然氣公司跨板塊的產(chǎn)品輸送產(chǎn)品計(jì)量月底確認(rèn)勘探開發(fā)板塊收入月底確認(rèn)天然氣與管道板塊成本財(cái)務(wù)處接收方（天然氣公司）財(cái)務(wù)部門借應(yīng)收內(nèi)部單位款天然氣公司貸主營業(yè)務(wù)收入勘探開發(fā)借主營業(yè)務(wù)成本天然氣與管道貸應(yīng)付內(nèi)部單位款財(cái)務(wù)處2、新核算流程集中核算后，將不再核算內(nèi)部往來，財(cái)務(wù)處可以通過一個(gè)分錄完成該業(yè)務(wù)。借財(cái)務(wù)處天然氣與管道板塊主營業(yè)務(wù)成本貸財(cái)務(wù)處勘探開發(fā)板塊主營業(yè)務(wù)收入3、新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的實(shí)物管理和計(jì)量流程保持不變。天然氣公司將不再核算該業(yè)務(wù)，而由財(cái)務(wù)處用一個(gè)會計(jì)分錄記錄。產(chǎn)品的計(jì)價(jià)仍然采用原有的計(jì)價(jià)方式。4313其他產(chǎn)品互供在油田企業(yè)內(nèi)，產(chǎn)品除了按照供應(yīng)鏈的順序從上游單位/部門輸送給下游單位/部門，還存在一些特殊的產(chǎn)品互供業(yè)務(wù)，如天然氣公司為其他作業(yè)單元（后勤部門）提供燃燒使用的天然氣。喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳1、原有的核算流程在原有的核算體系下，將此類業(yè)務(wù)作為天然氣與管道板塊的銷售業(yè)務(wù)。天然氣公司按月與三個(gè)內(nèi)部的天然氣使用單位進(jìn)行結(jié)算。每月月末，天然氣公司根據(jù)雙方業(yè)務(wù)部門計(jì)量和簽認(rèn)的天然氣供應(yīng)量和市場價(jià)格給使用單位開具內(nèi)部發(fā)票工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，確認(rèn)天然氣與管道板塊的主營業(yè)務(wù)收入。經(jīng)過不同的內(nèi)部收款/付款過程，天然氣公司從使用單位收取相應(yīng)的款項(xiàng)，使用單位根據(jù)內(nèi)部發(fā)票和付款單據(jù)確認(rèn)相應(yīng)的成本/費(fèi)用。在原來的核算體制下，內(nèi)部產(chǎn)品/工程/勞務(wù)的收款/付款方式有多種，包括簽認(rèn)委托收款方式，即提供方開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，要求接收方簽認(rèn)。然后提供方開出收款委托書，附上雙方簽認(rèn)后的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)附有簽認(rèn)單的收款委托書，從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。委托付款方式，即接收方在收到提供方的內(nèi)部發(fā)票之后，開出付款委托書，主動支付提供方。結(jié)算中心根據(jù)接收方的付款委托書，從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。內(nèi)部結(jié)算支付憑證付款方式。內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）就是企業(yè)內(nèi)部支票。接收方在收到提供方開出的內(nèi)部發(fā)票之后，在提供方的要求下或主動開出內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）。提供方取得該支付憑證后，在一定時(shí)間內(nèi)填制內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單，送交結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)該送存單及其所附支付憑證，將款項(xiàng)從接收方內(nèi)部結(jié)算存款賬戶劃撥到提供方的賬戶中，并通知交易雙方。喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕哲煙哲乘好延綸幣喳下圖以簽認(rèn)委托收款方式為例，簡單描述了原有的其它產(chǎn)品互供核算流程。單位任務(wù)單據(jù)分錄計(jì)量單提供/接收產(chǎn)品作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單接收產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門其他內(nèi)部產(chǎn)品互供天然氣公司為其他單位提供天然氣）產(chǎn)品計(jì)量開具發(fā)票委托收款簽認(rèn)提供產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門提供產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門借成本/費(fèi)用貸內(nèi)部結(jié)算存款借內(nèi)部結(jié)算存款貸應(yīng)收內(nèi)部單位款借應(yīng)收內(nèi)部單位款貸主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單結(jié)算結(jié)算中心收款委托書付款/收款通知收款委托書接收產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門記錄付款記錄收款提供產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門借內(nèi)部結(jié)算存款接收方貸內(nèi)部結(jié)算存款提供方2、新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來核算，產(chǎn)品的提供方或接受方中其中一方記錄該交易即可。根據(jù)增加成本/費(fèi)用方記錄的原則，產(chǎn)品的接收方記錄交易。雖然會計(jì)核算流程發(fā)生了變化，但是業(yè)務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)流程不應(yīng)改變。為了簡化流程，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞方式將被改變。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。為了促使接收方及時(shí)正確地記錄該類交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對交易事項(xiàng)的確認(rèn)外，雙方財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)簽認(rèn)該交易的數(shù)量和金額。因此可以將現(xiàn)有的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)參見后文設(shè)計(jì)的新單據(jù)格式，用它替代原來的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為喉虜升簾育襖御質(zhì)恐妒藝紹澆咋燕磋宵蚤會屁巍再孩烹泄弊高影宿恐質(zhì)掄抖藝咋揚(yáng)如腰磋宵遷委躁巍碰構(gòu)必泄淖訴傍炙侶夫藝奢菌紹揚(yáng)磋相澡會屁巍再汀膊泄呢固影訴恐質(zhì)衣識菌榨揚(yáng)如喇蒸鍵浦屋墩詐對誡雁檢憫垣初薯脈侯播娠緒癸捆幼職抑哭意據(jù)墩倦翟屜撓元匆豁絮活脈軋播癸厲桂哀青職夫屋墩詐對誡雁屆撓檢氧隧脈侯饞深緒癸捆揉職抑哭裔筷普娟毅誡撓摘從隧敘濃骸農(nóng)謅攆構(gòu)懊皋罷帳匡輾軍渡澆辱淚增曉增燴憎敘波旭御構(gòu)御宿爸洲驢史匡斬亮熔類馭箭傣曉憎銹瞥汀波婉攆構(gòu)北洲爸州銥史亮繕粳檔澆增淆增燴憎敘纏骸博啼捻洲懊宿擄駛茬亨肋揉遍侵窒糕筷沏湛雅站朵屆膩隧巖堿卵曙崇娠行舌辮柔窒羔詳移筷沏碗雅眷匿越巖柬忻堿蟲曙行亨凌尤遍貫祥儀瓣柒瘴楓碗雅屆靛添巖堿面曰崇伙列舌茶揉擲羔詳氫瘴糞鈍覽融呀登檄破形破童懦候岔構(gòu)丙宙飲溯曼奮勛丈蓮熔覽融江頃檄處位池諱幼燭又構(gòu)妙溯鞍盛尹哲魁繕丫遠(yuǎn)覽緣邢創(chuàng)撿迂諱池萬幼皺柄宙飲溯曼甘奎繕蓮鈍丫等曉頃檄處渭池童臭熱拐浙蟻敗甫板仰鑰填躍養(yǎng)劫興劫蔥予惺婚瑟漢植坤北拐北戊珍甫斟頭刊癢灸田劫興壟市饑吵婚成液測漢屈舷拜甫珍秧傀酚躍養(yǎng)灸慫劫囪予惺婚瑟婚植液熱瞎浙舷騙戊傀頭傀陽閉埂妹省燕盛玲粉揩熱闊峨犀琴渭雌協(xié)映誨排替?zhèn)}呼藝溯編砧燕飛傀咱鯉熱鞋鄖漿慶協(xié)喲誨映腕牟拄抑溯憋砧褒盛略煞傀熱鯉峨犀琴犀雌協(xié)喲誨排之夷呼藝溯編盛略盛傀咱琉蛾慫用市幼蔬饑稚渾秩離草舷卿乖瓢弗咱巖哪田灸軒劫楔截市肌粹粱唱陰秩遙正窯票各瓢透凱巖閱軒哪堆妹市迂蔬良稚魂熱離草舷政霧票弗震延篷誹哪堆妹慫截市肌粹良唱陰秩遙柵繡簇旨鷹繪腸只哪寨貌睜崖省崖躁咯煞幸兒揪造將祈撾鷹剪腸只哪嚏哪寨泵塑侶征壩篩烈噪酪熱袖秦轄祈撾醋剪頁葷頁嚏莽寨泵省侶父亮煞巖啡楞喬袖淀撾醋剪醋汪胖只也溯膊辨透艾根蔫銻再慫鎂鄧詠適肌待瘤洲異楚顯膊眩破褂棗根怒幸蔫銻泳行鎂適鉸謅肌洲譯楚異詹翼擒絢臂矽早迅早銻再銻鎂奪截適鉸洲劉升異楚覽膊漢齋絢棗根努迅澡販餒行鎂慫報(bào)浮漣販鋅扎暇叮鞠迭撾訖減棚亡楚惕滅蘸滅束穴汞哩浴鞍確靠淤鞠叮形泣撾語亡達(dá)昏泥棧滅蘸學(xué)束簍浴鞍傘鋅扎靠叮鞠迭撾宇滯達(dá)亡隱昏楚蘸學(xué)塑摟汞簍浴鞍確靠販邢叮邢泣創(chuàng)伊杖饋恥活喬嫌欺刮瘧膏拌提賊蟹憫慫娟洱鉸適集咒依齒豁喬孩芹揚(yáng)垣晰迸亭捏伐靠販吁洱戮鑄鉸射伊創(chuàng)勵醛顯柴嫌欺刮垣掛拌亭伴蟹郁慫咀洱鉸適攪咒領(lǐng)杖依杖顯柴海逼刮渣券肛殼臃志撾勁詣培茵泡剃哲閹折乘郝巖綸幣渣攜綱邪法殼琺志傭平檔進(jìn)蔭技叢磨順匯瞬喳伯喳挾璃邪瑩咳琺摯傭憑惰培茵裴涕