試論事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

1、試論事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策 試論事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策 摘要:文章闡述了事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義和遵循的基本原則，分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出了完善內(nèi)部控制的對策。 關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對策 中圖分類號：f234.2 文獻標(biāo)識碼：a 文章編號：1004-4914（xxxx年來，由于事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致事業(yè)單位違規(guī)操作等的問題頻頻出現(xiàn)，例如部分事業(yè)單位私自挪用專項資金，有的甚至與施工單位串通簽訂虛假合同、虛列支出等，這就必然要求事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，提高綜合管理水平。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，有利于事業(yè)單位國有資產(chǎn)的保值和增值，有利于規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)

2、費的支出和使用，有利于資源的優(yōu)化配置。建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范固定資產(chǎn)管理，避免財政資金的浪費，還可以提高會計信息質(zhì)量，避免舞弊行為的發(fā)生。此外，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制，可以有針對性地開展內(nèi)部審計監(jiān)督，提高財政資金的使用績效，使事業(yè)單位管理工作逐步走上精細化和科學(xué)化的健康發(fā)展軌道，使事業(yè)單位在追求社會效益的同時，兼顧經(jīng)濟效益，進而為事業(yè)單位更好地履行社會責(zé)任提供有力保障。 二、事業(yè)單位內(nèi)部控制遵循的原則 事業(yè)單位內(nèi)部控制須遵循如下基本原則：合法性原則。事業(yè)單位內(nèi)控制度必須符合相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的要求，如會計法、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則、內(nèi)部會計控制規(guī)范等。崗位權(quán)責(zé)相互牽制原則。事業(yè)單位

3、要根據(jù)崗位特點設(shè)置相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保各部門、崗位及員工明確崗位權(quán)責(zé)，在相互配合的基礎(chǔ)上又相互制約。全面性原則。事業(yè)單位內(nèi)部控制建立在財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，涉及單位經(jīng)營管理的各個方面，內(nèi)部監(jiān)督與控制貫穿事業(yè)單位所有部門，每個參與實施內(nèi)部控制的員工既是執(zhí)行者又是被控制者。成本效益原則。事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制時，要關(guān)注控制成本與控制效益是否相配比，抓住重點業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位，盡可能以最小的成本換取最大的收益?？己伺c激勵原則。事業(yè)單位要明確部門和崗位職責(zé)，制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，及時評價崗位責(zé)任完成情況，對于未能按照規(guī)章和流程完成相應(yīng)責(zé)任的，要追究其責(zé)任，對于表現(xiàn)突出的要予以獎勵。反饋信息及時原則。事業(yè)單位在內(nèi)部

4、控制執(zhí)行過程中，要對產(chǎn)生的問題及控制效果進行及時的記錄與反饋，以便采取合理有效的處理方式，及時調(diào)整控制方法、程序等。 三、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題 1.管理者缺乏內(nèi)部控制意識。由于事業(yè)單位的管理者絕大多數(shù)屬于上級部門委派，受原有事業(yè)單位管理體制的影響，他們中部分管理者缺乏內(nèi)部控制意識，在費用支出、項目審批等問題上實行“一 支筆”的審批方式，往往注重個人業(yè)績的突出，而忽視了事業(yè)單位運行風(fēng)險的防范，對內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識。此外，事業(yè)單位管理者在內(nèi)部控制執(zhí)行中具有雙重身份，既是控制執(zhí)行者，又是被控制者，但他們對內(nèi)部控制不重視，將控制檢查制度視為負(fù)擔(dān)，存在消極抵抗的意識，對待日常工作敷衍了事，最終

5、導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。 2.財會基礎(chǔ)工作管理薄弱。事業(yè)單位的財會基礎(chǔ)工作較為薄弱，財會部門普遍缺乏事前控制，事后補辦手續(xù)、現(xiàn)金與銀行對賬由一人負(fù)責(zé)等管理漏洞普遍存在。會計處理事項的資料保存不完整，一旦出現(xiàn)財務(wù)人員崗位調(diào)動，則后期出現(xiàn)問題時無據(jù)可查。收支管理不嚴(yán)格，無法實現(xiàn)?？顚Ｓ茫潭ㄙY產(chǎn)重復(fù)購置時有發(fā)生，會計報表無法為管理者提供決策有用的會計信息。另外，事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行比較薄弱，表現(xiàn)為預(yù)算編制不夠規(guī)范，預(yù)算調(diào)整頻繁，執(zhí)行力度不夠。在資金使用上缺乏預(yù)見性與整體規(guī)劃，違規(guī)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。 3.內(nèi)部控制理論體系不健全。事業(yè)單位尚未形成權(quán)威的內(nèi)部控制理論體系，現(xiàn)有的規(guī)章制度主要是一些關(guān)于資產(chǎn)、專

6、項經(jīng)費的管理辦法和制度，僅是規(guī)范或限制了財政性經(jīng)費的用途、范圍標(biāo)準(zhǔn)等，而無法確保事業(yè)單位財政資金的安全性。目前事業(yè)單位內(nèi)部控制理論體系的研究只能以現(xiàn)有的企業(yè)及上市公司內(nèi)部控制理論體系或coso內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)進行分析，由于事業(yè)單位不以營利為目 的，因此這些理論中有關(guān)審計監(jiān)督的內(nèi)容、內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)等并不適用于事業(yè)單位。 4.缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制。事業(yè)單位內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人往往就是單位的領(lǐng)導(dǎo)，這就造成內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能如實反映事業(yè)單位的實際情況。內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)難以滿足內(nèi)部控制的需要，而且其在執(zhí)行審計過程中容易受到其他同級部門人員的抵觸，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

7、內(nèi)部審計范圍狹窄，財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行的審計仍是其關(guān)注的重點，難以發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督反饋職能。此外，內(nèi)部審計評價機制不健全，既沒有制定合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，也沒有在評價反饋后及時處理。 5.人力資源政策有待完善。事業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行離不開人力資源部門對員工的管理，完善的人力資源政策是內(nèi)部控制有效實施的基礎(chǔ)。目前事業(yè)單位人力資源管理的缺陷主要表現(xiàn)為：一是只重視員工的職業(yè)素質(zhì)，而忽視了其價值觀、道德素質(zhì)等。二是對員工的培訓(xùn)主要集中于專業(yè)知識和崗位技能方面，缺乏對員工道德、管理理念等方面的培訓(xùn)。三是未形成有效的約束和激勵機制，對內(nèi)部控制的實施與反饋評價沒有起到約束作用，崗位設(shè)置流動性差，缺乏科學(xué)合理的激勵機制。

8、 四、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策 1.增強管理者的內(nèi)部控制意識。事業(yè)單位管理者的思想意識對內(nèi)部控制起重要的作用，其素質(zhì)與領(lǐng)導(dǎo)水平直接影響到事業(yè)單位的健 康發(fā)展。事業(yè)單位的主管部門應(yīng)加大對事業(yè)單位管理者的培訓(xùn)力度，尤其是在內(nèi)部控制方面，強化管理者的風(fēng)險防范意識，使其清晰地認(rèn)識到內(nèi)部控制存在的問題以及日后的發(fā)展方向。同時，要強化事業(yè)單位管理者的責(zé)任意識，使其樹立“合法合規(guī)操作是事業(yè)單位生存和發(fā)展的前提”的觀念，從而加強對本單位預(yù)算執(zhí)行和風(fēng)險防范的管理。對于事業(yè)單位管理者自身而言，必須具備管理創(chuàng)新的意識，緊跟社會發(fā)展的步伐，學(xué)習(xí)借鑒先進經(jīng)驗，更新觀念。管理者應(yīng)當(dāng)熟悉財政政策的變化，認(rèn)清本單位目前所處的社會和經(jīng)濟環(huán)境，以及日常業(yè)務(wù)活動中存在的不足，對事業(yè)單位的發(fā)展、面臨的機遇和風(fēng)險有前瞻性，勇于突破傳統(tǒng)管理模式。作為內(nèi)部控制的推動者，管理者應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)好各部門業(yè)務(wù)工作人員之間的關(guān)系，通過積極溝通的方式充分了解各部門對于完善內(nèi)部控制的建議或意見，使內(nèi)部控制制度得以有效地貫徹和實施。 2.提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。事業(yè)單位財務(wù)人員在內(nèi)部控制活動中既是內(nèi)控的執(zhí)行者，也是被約束者，其從事的財務(wù)工作也受到其他部門的監(jiān)督和牽制。財務(wù)人員整體素質(zhì)的提高，對事業(yè)單位有效實施內(nèi)部控制起