中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題

1、姓名：_ 班級(jí)：_ 學(xué)號(hào)：_-密-封 -線- 中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題考試時(shí)間：120分鐘 考試總分：100分題號(hào)一二三四五總分分?jǐn)?shù)遵守考場(chǎng)紀(jì)律，維護(hù)知識(shí)尊嚴(yán)，杜絕違紀(jì)行為，確保考試結(jié)果公正。1. 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的：a.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能b.經(jīng)濟(jì)鑒證職能c.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能d.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能2. 被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是：a.就地審計(jì)b.報(bào)送審計(jì)c.定期審計(jì)d.詳細(xì)審計(jì)3. 審計(jì)人員故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的行為屬于：a.舞弊b.嚴(yán)重過(guò)失c.一般過(guò)失d.疏忽4. 下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：a.

2、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試b.對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試c.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核d.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解5. 審計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 150 萬(wàn)元，利潤(rùn)表重要性水平為 50 萬(wàn)元，此次審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定為：a.2 00萬(wàn)元b.150 萬(wàn)元c.50 萬(wàn)元d.100 萬(wàn)元6. 下列關(guān)于審計(jì)依據(jù)作用的表述中，正確的是：a.判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩b.衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度c.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段d.解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)7. 審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：a.外部證據(jù)b.環(huán)境證據(jù)c.內(nèi)部證據(jù)d.親歷證據(jù)8

3、. 在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 6 % ，審計(jì)人員經(jīng)過(guò)評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為 80 %。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：a.6 %b.10%c.12.5 %d.48 %9. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：a.人事政策b.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置c.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估d.憑證與記錄控制10. 與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書(shū)是：a.審計(jì)報(bào)告b.審計(jì)決定書(shū)c.審計(jì)通知書(shū)d.業(yè)務(wù)約定書(shū) 11. 審計(jì)人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：a.自我保護(hù)法b.風(fēng)險(xiǎn)回避法c.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法d.風(fēng)險(xiǎn)承受法12. 對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆

4、應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：a.將該筆應(yīng)收賬欲確認(rèn)為壞帳b.認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款c.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬救的真實(shí)性d.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表13. 對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：a.注銷壞賬的審批文件b.賒銷政策c.全年銷售計(jì)劃d.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策14. 審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：a.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性b.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性c.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況d.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性15. 審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)年度中該企業(yè)對(duì)股票投資的處理方式由成本法變?yōu)闄?quán)

5、益法，以下理由中正當(dāng)?shù)氖牵篴.該企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例發(fā)生了變化b.采用權(quán)益法更能體現(xiàn)企業(yè)對(duì)投資管理的重視c.采用成本法不利于及時(shí)了解被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況d.企業(yè)預(yù)計(jì)被投資企業(yè)年內(nèi)將發(fā)生虧扭，出于穩(wěn)健性原則而對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整16. 審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時(shí)，可以使用的指標(biāo)是：a.毛利率b.流動(dòng)比率c.存貨周轉(zhuǎn)率d.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率17. 在應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查過(guò)程中，控制函證過(guò)程的人員應(yīng)是：a.財(cái)務(wù)主管b.出納人員c.審計(jì)人員d.銷售人員18. 某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬(wàn)元，經(jīng)檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)

6、： ( l )銀行代扣代繳的水電費(fèi) 5 萬(wàn)元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷售款 l0 萬(wàn)元，公司尚未入帳; ( 3 )銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計(jì)認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：a.1555.1萬(wàn)元b.1564.9萬(wàn)元c.1575萬(wàn)元d.1575.1萬(wàn)元19. 甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊 1來(lái)呈上升趨勢(shì)，被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：a.當(dāng)年利潤(rùn)減少b.當(dāng)年利潤(rùn)增加c.年末存貨余額增加d.年末存貨余額減少e.當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收人增加28

7、. 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有：a.實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況b.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備c.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)d.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化e.抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性29. 下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：a.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避b.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬c.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤d.監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中e.審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)30. 根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：a.提出采

8、購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)b.批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)c.采購(gòu)與驗(yàn)收d.驗(yàn)收與付款e.存貨保管與發(fā)出 三、混合選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共 度相比，審計(jì)期間的折舊費(fèi)用大幅度增加，則可能的原因有：a.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷b.存在大量閑置的固定資產(chǎn)c.新購(gòu)置大量固定資產(chǎn)d.折舊額的計(jì)算有誤e.固定資產(chǎn)折舊方法變更38. 下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有：a.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證b.抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章c.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金

9、進(jìn)行監(jiān)盤d.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例e.函證銀行存款余額39. 被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用的分配，審計(jì)認(rèn)為正確的有：a.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費(fèi)用”b.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”c.辦公室主任的工資記人“制造費(fèi)用”d.營(yíng)銷人員的工資記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”e.基建部門人員的工資記入“制造費(fèi)用”40. 管理費(fèi)用審計(jì)的內(nèi)容包括：a.組成內(nèi)容是否合法b.實(shí)際支出是否合規(guī)c.當(dāng)期發(fā)生額是否真實(shí)d.結(jié)轉(zhuǎn)是否正確e.各月發(fā)生額是否一致 四、判斷題(答對(duì)一題得 l 分;答錯(cuò)一題倒扣1分，本題總分扣完為止;不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題l分。)41. 十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議

10、通過(guò)了全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改中華人民共和國(guó)審計(jì)法的決定,該決定于6月1 日起施行。42. 全部審計(jì)是指對(duì)審計(jì)項(xiàng)目涉及的所有憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等資料按照記賬順序進(jìn)行審查。 43.審計(jì)處罰包括警告、通報(bào)批評(píng)、罰救、沒(méi)收違法所得和依法采取的其他處罰措施。44. 環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。45. 采取消極函證方式時(shí)，若經(jīng)過(guò)一段時(shí)間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所查詢事項(xiàng)與事實(shí)相符。46. 審查現(xiàn)金流量表可以佐證其他報(bào)表。47. 由于大多數(shù)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款舞弊是通過(guò)漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)來(lái)低估應(yīng)付賬款，因此審計(jì)人員不能完全依賴函證來(lái)查

11、明未入賬的應(yīng)付賬款。48. 在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中，對(duì)于接受捐贈(zèng)的原材料，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合“營(yíng)業(yè)外收人”和“遞延稅軟”兩個(gè)科目進(jìn)行審查。49. 通過(guò)實(shí)地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。50. 因?yàn)閷?shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時(shí)在年度內(nèi)沒(méi)有變動(dòng)，所以可以采用詳查法進(jìn)行審計(jì)。 五、案例分析題( 本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10 分，共30分。每個(gè)案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì).每項(xiàng)正確答案得 1 分。多選、錯(cuò)選不得分.也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至 6

12、5。 )案例一(一) 資料某審計(jì)組于2月對(duì)某公司 度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：1. 以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。2. 4 至 7 月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。3. 每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4. 12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是44月,某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某公司 度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1. 該公司 未發(fā)生并購(gòu)、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。2. 審計(jì)人員對(duì)度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)

13、行了截止期測(cè)試。3. 審計(jì)人員對(duì) 有關(guān)收入項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，部分情況如下：( 1 ) 3 月30日，銷售給甲企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè)) a 產(chǎn)品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認(rèn)收入5 000萬(wàn)元。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件 4 900元。( 2 ) 6 月，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 300萬(wàn)元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3 年確認(rèn)收人。( 3 ) 8 月 26 日，對(duì)含在 b 產(chǎn)品售價(jià)內(nèi)的五年服務(wù)費(fèi) 100 萬(wàn)元，該公司全部確認(rèn)為收入。( 4 ) 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬(wàn)元，開(kāi)出銷售發(fā)票并發(fā)運(yùn)貨物，該公司確認(rèn)為收入。4. 該公司 度會(huì)計(jì)資料部分內(nèi)容如下：( l )

14、資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目 末的余額為 3 000萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步審查，是一筆為購(gòu)建廠房而專門借人的長(zhǎng)期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 %。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。( 2 ) g 產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：( 單位：萬(wàn)元)（ 3 ）財(cái)務(wù)費(fèi)用比較數(shù)據(jù)如下表所示： （單位：萬(wàn)元） (二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。57. 在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收人進(jìn)行截止期側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：a.發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期b.記賬日期c.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期d.截止期側(cè)試實(shí)施日期58. 對(duì)“資料

15、 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)，如不考慮增值稅，審計(jì)人員可以初步認(rèn)定為正確的有：a.3 月 30 日b.6 月 年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無(wú)誤，通過(guò)對(duì)“資料4 ”進(jìn)行分析，可以初步判斷該公司 會(huì)計(jì)資料中存在的問(wèn)題有：a.長(zhǎng)期借款 3000萬(wàn)元列報(bào)不合理，應(yīng)列示為流動(dòng)負(fù)債b.g 產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可能被低估c.g 產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本可能被低估d.利息支出的金額可能有誤 案例三(一)資料5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司) 度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)相關(guān)賬戶余額和交易種類實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試

16、。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1. 在對(duì)籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制：(l)甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng);(3)因盈余公積增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會(huì)計(jì)王某一人承擔(dān);(4)盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門具體辦理;(5)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成。2. 審計(jì)人員對(duì)甲公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。3. 4月1日，甲公司以500萬(wàn)元購(gòu)入乙企業(yè)普通股，持

17、股比例為30%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并對(duì)乙企業(yè)有重大影響。截止3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為1攤銷股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。4. 通過(guò)抽查會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)， 7 月 16 日第 78 號(hào)記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈(zèng)款 5 萬(wàn)元”.會(huì)計(jì)處理是：借：銀行存款 50 000貸：營(yíng)業(yè)外收人 50 0005. 在對(duì)甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員注意到，l月甲公司為購(gòu)建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價(jià)發(fā)行5年期面值為500萬(wàn)元的公司債券，甲公司按450萬(wàn)元的價(jià)格出售。發(fā)生應(yīng)計(jì)利息30萬(wàn)元、攤銷債券折價(jià)4萬(wàn)元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題

18、的備選答案中選出正確答案。61. 甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：a.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)b.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)c.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成d.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門具體辦理62. 在對(duì)甲公司的對(duì)外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：a.審查投資項(xiàng)目是否有投資申請(qǐng)報(bào)告b.審查投資項(xiàng)目是否有對(duì)接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告c.對(duì)委托保管或存放銀行的證券，通過(guò)函證方法證明其是否存在d.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢查證券實(shí)物控制的有效性63. “資料 3”所述情況，對(duì)甲公司 2 的 5 年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響是：a.多計(jì)資本公積 14 萬(wàn)元b.多計(jì)資本公積 10 . 5 萬(wàn)元c.多計(jì)稅前利潤(rùn) 14 萬(wàn)元d.多計(jì)稅前利潤(rùn) 10 . 5 萬(wàn)元64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：a.低估盈余公積b.低估資本公