注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(3)

1、姓名：_ 班級：_ 學(xué)號：_-密-封 -線- 注冊會計師專業(yè)階段考試稅法模擬題(3)考試時間：120分鐘 考試總分：100分題號一二三四五總分分數(shù)遵守考場紀律，維護知識尊嚴，杜絕違紀行為，確保考試結(jié)果公正。第3章 消費稅法一、單項選擇題1. 下列項目中，應(yīng)當按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是()。a.專用車輪胎b.翻新輪胎c.農(nóng)用拖拉機專用輪胎d.子午線輪胎2. 某啤酒廠銷售b型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是()。a.2300元b.2600元c.23月，某酒廠將自產(chǎn)的一種

2、新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額()。a.73月，某外貿(mào)進口單位進口卷煙10月7日報關(guān)進口一批韓國小轎車，海關(guān)于當日填開完稅憑證，該公司進口消費稅的最后的納稅時間為()。a.10月13日b.10月14日c.10月16日d.10月21日15. 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元;已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。該公司應(yīng)

3、繳消費稅()萬元。a.100.25b.147.48c.130.80d.154.59 二、多項選擇題1. 消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括()。a.批發(fā)環(huán)節(jié)b.進口環(huán)節(jié)c.零售環(huán)節(jié)d.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)2. 關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是()。a.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾b.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收c.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅d.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅3. 甲企業(yè)委

4、托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實際成本分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費不含稅分別為3月經(jīng)營情況如下：(1)從某酒廠購進60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失4000斤(運輸途中管理不善造成);購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅l.7萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票;從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。(2)銷售瓶裝糧食白酒2月有關(guān)經(jīng)營

5、情況如下：(l)期初庫存外購已稅煙絲300萬元，本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元，支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的運輸公司開具的運輸發(fā)票;(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱(每標準條200支，調(diào)撥價格均大于50元)、雪茄煙500箱;(3)經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣;銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的運輸公司開具的普通發(fā)票;(4)

6、取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收入35.1萬元;取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元;(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元)，經(jīng)認定短缺的煙絲屬于管理不善造成的短缺。(注：卷煙消費稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證)要求：(l)計算2月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額;(2)計算2月份銷售雪茄煙與

7、押金收入的銷項稅額;(3)計算2月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額;(4)計算2月份應(yīng)抵扣的進項稅額;(5)計算2月份應(yīng)繳納的增值稅;(6)計算2月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅;(7)計算2月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅;(8)計算2月份應(yīng)繳納的消費稅。 參考答案一、單項選擇題1答案 a解析 消費稅稅目汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。2答案 d解析 b型啤酒的單位售價=(42760+15001.17)10=4404.20(元/噸)，適用消費稅率是250元/噸。應(yīng)納消費稅額=102

8、50=2500(元)3答案 d解析 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)(1+5%)(1-30%)=126000(元)增值稅銷項稅=12600017%=21420(元)本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)煙絲廠應(yīng)納消費稅=12600030%=37800(元)4答案 d解析 應(yīng)退消費稅稅額=118.72(1+17%)5%=5.07(萬元)5答案 d6答案 d解析 卷煙消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。 7答案 c解析 應(yīng)納消費稅稅額=成本(1+成本利潤率)+定額消

9、費稅(1-消費稅稅率)+定額消費稅=8000(1+10%)+520000.5(1-20%)20%+520000.5=8450(元)8答案 a解析 (80000+12000)/(1-30%)30%5%=1971.43(元)9答案 c解析 選項c正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項ab.d涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。10答案 a解析 b選項應(yīng)由受托方代收代繳消費稅;c選項屬于假委托加工行為應(yīng)由受托方自行繳納消費稅;d選項特制白酒的消費稅由受托方代收代繳。11答案 b12答案 d解析 12020250(1+20%)+15020 /(1-30%)=1032857.14(元)，折合每條價格：1032857.14/(20250)=206.57(元/條)，則適用45%稅率。所以應(yīng)納消費稅為12020250(1+20%)+15020/(1-45%)45%+15020=594545.45(元)13答案 b解析 進口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納