生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算.doc

1、 3.2.1“免、抵、退”稅的計算：一、“免、抵、退”的計算公式如下：應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額的抵減額免抵退稅額的抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為

2、組成計稅價格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成的計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵退稅額的計算：1、 當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額2、 當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表的期末留抵稅額二、舉例：例1：自營出口企業(yè)，一般納稅人。出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。3月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，抵扣進(jìn)項稅額為34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額為3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物的銷項稅額為17萬元

3、，本月出口貨物銷售折人民幣200萬元，計算“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵額。應(yīng)納稅額=17-34-200（17%-13%）-3=12免抵退稅額=20013%=26萬元期末留抵稅額12萬元免抵退稅額26萬元應(yīng)退稅額=12萬元免抵額=26-12=14萬元例2：自營出口企業(yè)，一般納稅人。出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。3月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，抵扣進(jìn)項稅額為34萬元，貨已入庫。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元，進(jìn)口手冊號為c4708230028，且進(jìn)口料件組成的計稅價格50萬元，已辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明。上期期末留抵稅額為3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物

4、的銷售收入為100萬元，本月出口貨物銷售折人民幣200萬元，其中，一般貿(mào)易出口170萬元，手冊號c4708230028下出口貨物30萬元。計算“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=50（17%-13%）=2萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200（17%-13%）-2=6萬元應(yīng)納稅額=10017%-（34-6）-3=14萬元免抵退稅額抵減額=5013%=6.5萬元免抵退稅額=（170+30）13%-6.5=19.5萬元應(yīng)退稅額=14萬元 免抵稅額=19.5-14=5.5萬元“免、抵、退”稅一組題例一：2009年1月內(nèi)銷200萬，外銷300萬，其中：A1筆100

5、萬、B1筆50萬、C1筆150萬（單證均未收齊），進(jìn)項稅額50萬，征稅率17%，退稅率13%納稅申報：應(yīng)納稅額=200*17%-50-300*（17%-13%） =34-（50-12）=-4納稅申報表項目：7欄“免、抵、退”稅辦法出口銷售額300萬；14欄進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出12萬 退稅申報：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表”（）出口貨物 （）單證收齊A1筆100萬、BHB1筆50萬、BHC1筆150萬、BH生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退匯總表1、 出口貨物銷售額（美元）2、 出口貨物銷售額300萬3、 單證不齊銷售額300萬本月無免抵額、退稅額例二：2009年2月內(nèi)銷100萬，外銷400萬，其中

6、：筆A2筆200萬、B2筆60萬、C2筆140萬（A2、 C2單證未收齊），進(jìn)項稅額110萬，征稅率17%，退稅率13%納稅申報：應(yīng)納稅額=100*17%-110-400*（17%-13%）-4 =17-（110-16）-4=-81納稅申報表項目：7欄“免、抵、退”稅辦法出口銷售額400萬；14欄進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出16萬 退稅申報：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表”（）出口貨物 （）單證收齊A2筆200萬、BHB2筆60萬、C2筆140萬、BHA1筆-100萬新A1筆90萬（）出口貨物 （）單證收齊A1筆100萬、BHB1筆50萬、BH生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退匯總表1出口貨物銷售額（美元）

7、2出口貨物銷售額390萬3單證不齊銷售額340萬4單證齊全銷售額50萬5前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額150萬C列“差額”-10萬、-0.4萬17欄200萬*13%*=26萬24欄當(dāng)期應(yīng)退稅額=26萬例三：2009年3月內(nèi)銷500萬，外銷0萬，進(jìn)項稅額2萬，征稅率17%，退稅率13%納稅申報：應(yīng)納稅額=500*17%-2+81-（-0.4）-26 =85-57.4=27.6納稅申報表項目：7欄“免、抵、退”稅辦法出口銷售額-10萬；14欄進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-0.4萬，15欄免抵退貨物應(yīng)退稅額26萬 退稅申報：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表”（）出口貨物 （）單證收齊A2筆200萬、BHC1

8、筆150萬、BHC2筆140萬、BH生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退匯總表1出口貨物銷售額（美元）02出口貨物銷售額03前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額490萬17欄490萬*13%*=63.7萬25欄當(dāng)期免抵稅額=63.7萬例四：2009年4月內(nèi)銷50萬，外銷一筆100萬，進(jìn)項稅額20萬，進(jìn)口料件組成計稅價格60萬，征稅率17%，退稅率13%納稅申報：應(yīng)納稅額=50*17%-20-100*（17%-13%）-60*（17%-13%）=8.5-18.4=-9.9納稅申報表項目：7欄“免、抵、退”稅辦法出口銷售額100萬；14欄進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1.6萬。 退稅申報：“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表”“到岸價格”60萬“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”“進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”60萬、“免抵退不得免征和抵扣稅額的抵減額”2.4萬，“免抵退稅抵減額”13萬“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表”（）出口貨物 （）單證收齊A