陳國輝版基礎(chǔ)會計(jì)筆記

1、第一章 總論第一節(jié) 會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一會計(jì)的產(chǎn)生1.是適應(yīng)社會生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生2.產(chǎn)生的兩個前提條件：出現(xiàn)剩余產(chǎn)品和生產(chǎn)社會化3.產(chǎn)生的必要性：生產(chǎn)的需要；資源的稀缺性的需要；生產(chǎn)專業(yè)化的需要二會計(jì)的發(fā)展（一）古代會計(jì)（古 1494復(fù)式簿記）：發(fā)展緩慢，沒有形成統(tǒng)一的計(jì)量單位，單式簿記，沒有形成單獨(dú)的學(xué)科。1.西周時期，“會計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在中國。 零星算之為“計(jì)”“會計(jì)”即“月計(jì)歲會” 總和算之為“會”2.西漢時期，中國產(chǎn)生“三柱結(jié)算法” 公式：入 去 余 本期收入 本期支出 本期結(jié)余3.唐宋時期，中國產(chǎn)生“四柱結(jié)算法” 公式：舊管 新收 開除 實(shí)在 期初結(jié)存 本期收入 本

2、期支出 期末結(jié)存4.明末清初，中國創(chuàng)建復(fù)式記賬法“龍門賬” 公式：進(jìn) 繳 存 該 收入 支出 資產(chǎn)、債務(wù) 負(fù)債、投資（二）近代會計(jì)（復(fù)式簿記運(yùn)用 20C40年代）會計(jì)史上的兩大里程碑： 1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利（會計(jì)之父）出版了算 術(shù).幾何.比與比例概要。 1854年，英國蘇格蘭成立了愛丁堡會計(jì)師協(xié)會，會計(jì)職業(yè)出現(xiàn)。（三）現(xiàn)代會計(jì)（20C40年代 今）1.管理會計(jì)體系形成，分為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)。2.會計(jì)信息系統(tǒng)形成。3.會計(jì)準(zhǔn)則首先在美國頒布。三會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.附帶職能 獨(dú)立職能 獨(dú)立學(xué)科2.實(shí)物計(jì)量 貨幣的綜合計(jì)量3.原始計(jì)錄與計(jì)量 單式記賬 復(fù)式記賬 目標(biāo)管理4.手工操作

3、 機(jī)械操作 電算化第二節(jié) 會計(jì)的涵義一會計(jì)的定義：會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動。二會計(jì)的屬性（性質(zhì)） 技術(shù)性（自然性）：反映生產(chǎn)力的技術(shù)與組織的需求，與生產(chǎn)力相聯(lián)系。 社會性：反映單位經(jīng)濟(jì)管理活動，與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系。三會計(jì)學(xué)及其分支1.含義：是人們在長期會計(jì)工作的實(shí)踐中，經(jīng)過不斷的探索和總結(jié)，逐漸形成的專門研究會計(jì)原理與方法的一門應(yīng)用性學(xué)科，它屬于管理學(xué)科。2. 分支（P6）第三節(jié) 會計(jì)的職能與目標(biāo)一會計(jì)的職能（即內(nèi)在功能）1.核算(反映)職能 提供會計(jì)信息轉(zhuǎn)換 四個程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 確認(rèn)

4、計(jì)量（算帳） 報(bào)告 實(shí)現(xiàn)條件 三個階段：記賬、算帳、報(bào)賬 輸入 記錄（記賬） 輸出（報(bào)賬） 特點(diǎn)：以貨幣作為主要計(jì)量單位；反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動；完整性，連續(xù)性和 系統(tǒng)性。2.監(jiān)督職能 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性監(jiān)督內(nèi)容 財(cái)務(wù)收支的合法性 公共財(cái)產(chǎn)的完整性 強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性 特點(diǎn) 連續(xù)性 完整性 會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)3.二者關(guān)系：辯證統(tǒng)一 會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算質(zhì)量的保證4.派生職能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景；參與經(jīng)濟(jì)決策；評價經(jīng)營業(yè)績等。二會計(jì)的目標(biāo)1.會計(jì)目標(biāo)：設(shè)置會計(jì)的目的與要求 基本目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益2.兩個層次 why 為什么提供會計(jì)信息？決策的需要 具體目標(biāo)：提供會計(jì)信息（4W） who 向誰提供會計(jì)

5、信息？信息使用者 4W what 提供什么會計(jì)信息？財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營成果、現(xiàn)金流 How 怎樣提供會計(jì)信息？財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 決策有用觀：強(qiáng)調(diào)反映信息及時相關(guān)性3.兩種學(xué)術(shù)觀點(diǎn) 受托責(zé)任觀：強(qiáng)調(diào)反映信息可靠性我過會計(jì)準(zhǔn)則觀點(diǎn)是以上兩種觀點(diǎn)的統(tǒng)一第四節(jié) 會計(jì)的任務(wù)和作用一會計(jì)的任務(wù)（會計(jì)的職能具體化） 積極二會計(jì)的作用 消極：會計(jì)信息失真第五節(jié) 會計(jì)的方法一會計(jì)方法體系會計(jì)方法具體包括核算、監(jiān)督、分析等方法。二會計(jì)核算方法1.設(shè)置會計(jì)賬戶 2.復(fù)式記賬 3.填制和審核會計(jì)憑證 4.登記賬簿 5.成本計(jì)算 6.財(cái)產(chǎn)清查 7.編制會計(jì)報(bào)表會計(jì)核算方法應(yīng)用程序： 資料收集轉(zhuǎn)換階段 儲存計(jì)算階段 整理報(bào)出階

6、段會計(jì)報(bào)表賬簿原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)換 登記 編制財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算記賬憑證設(shè)置賬戶復(fù)式記賬 核算循環(huán) 會計(jì)循環(huán) 資金循環(huán)第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式 第一節(jié)會計(jì)對象一 會計(jì)對象含義：是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也即企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運(yùn)動，即會計(jì)客體。 宏觀上講：再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動包括 微觀上講：一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二 資金運(yùn)動過程根據(jù)不同行業(yè)分析： 三個階段：資金投入、運(yùn)用與退出 貨幣資金 三個過程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售過程 儲備資金 資金分為四種形態(tài)：生產(chǎn)資金 1.工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動分析 空間上并存 成品資金 資金運(yùn)動特點(diǎn)：時間上

7、相互繼起 具有補(bǔ)償性和增值性 三個階段：資金投入、運(yùn)用與退出 兩個過程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售過程 2.商品流通企業(yè)資金運(yùn)動 貨幣資金 資金分為兩種形態(tài)： 空間上并存 商品資金 資金運(yùn)動特點(diǎn)：時間上相互繼起 具有補(bǔ)償性和增值性 兩個階段：資金取得與運(yùn)用3.行政、事業(yè)單位資金運(yùn)動 資金運(yùn)動特點(diǎn)：直線式的一線運(yùn)動三資金運(yùn)動狀態(tài)資金運(yùn)動過程中有靜態(tài)和動態(tài)兩種表現(xiàn) 資金運(yùn)動靜態(tài)表現(xiàn)指單位在某一時點(diǎn)上的資產(chǎn)總值和權(quán)益總值，其內(nèi)容反映在資產(chǎn)負(fù)債 表中。資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)指資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個階段不斷轉(zhuǎn)變形態(tài)的后果，表現(xiàn)為收入、費(fèi)用和利潤，它是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，其內(nèi)容反映在利潤表中。 貨幣資金：庫存現(xiàn)

8、金、銀行存款 資產(chǎn)總值 存貨：原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品企業(yè)的資金分布及存在狀態(tài) 債權(quán)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款 固定資產(chǎn)：房屋及建筑物、機(jī)器及設(shè)備、在建工程 無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利權(quán)等 自由資金：所有者投入資金、 企業(yè)內(nèi)部形成未分配利潤 企業(yè)的資金取得及形成來源 借入資金：銀行存款、其他金融機(jī)構(gòu)借款 債務(wù)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、 應(yīng)交稅費(fèi)第二節(jié) 會計(jì)要素一 會計(jì)要素的含義：是對會計(jì)對象的基本分類，是設(shè)定會計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)， 也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。是反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位二會計(jì)要素的內(nèi)容 （一）資產(chǎn) 1.定義：指由

9、過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企 業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 2.特征： 由過去的交易、事項(xiàng)形成的 單位擁有或控制的 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益 3.資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。 流動資產(chǎn)：指企業(yè)可以在1年內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用 的資產(chǎn)。 包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、交易性金融資產(chǎn) （二）負(fù)債 1.定義：指由過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn) 時義務(wù)。 2.特征：是由過去的交易或事項(xiàng)形成的 負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付

10、賬款、預(yù)收賬款、 3.分類（按償還期長短） 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬 長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 （三）所有者權(quán)益 1.定義：也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 它在數(shù)值上等于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 2.特征(相對于負(fù)債)：無需償還，除非減資、清算 企業(yè)清算時，負(fù)債具有先償權(quán) 所有者權(quán)益能夠參與利潤分配，且承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 3.來源構(gòu)成 注冊資本 實(shí)收資本 投入者投入的資本 注冊資本 資本公積：資本溢價、股本溢價 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積） 盈余公積 留存收益 未分配利潤 （四）收入 1.定義：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

11、的、與所有 者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2.特征：從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生 表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負(fù)債減少，或二者兼而有之 收入實(shí)現(xiàn)能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 指本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng) 3.分類 商品銷售收入 （1）按收入的性質(zhì)分： 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（出租） 投資收益 （2）按收入比重分：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 （五）費(fèi)用 1.定義：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益的、與向所有者 分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2.特征：日常活動中產(chǎn)生的 費(fèi)用產(chǎn)生會導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，或二者兼而有之 費(fèi)用產(chǎn)生會最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 3.分類 成本（

12、與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)）：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用 營業(yè)成本 成本費(fèi)用 期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、 費(fèi)用（與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)）： 銷售費(fèi)用 稅金及資產(chǎn)減值 （六）利潤 1.定義:指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用的凈額、直 接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。 2.特征：企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果 與收入費(fèi)用有關(guān)（指廣義的收入和費(fèi)用） 未分配前屬于所有者權(quán)益 3.來源構(gòu)成 利潤：營業(yè)利潤、總利潤、凈利潤收入與利得的聯(lián)系和區(qū)別共同點(diǎn)不同點(diǎn)核算方法收入經(jīng)濟(jì)利益流入日?；顒右鹩?jì)入主營業(yè)務(wù)收入、其他收入利得經(jīng)濟(jì)利益流入非日?；顒右鹩?jì)入營業(yè)外收入或資本公積費(fèi)用與損失的聯(lián)系和區(qū)別共同點(diǎn)不同點(diǎn)核算方法費(fèi)用經(jīng)濟(jì)利益

13、流出日?；顒右鹩?jì)入主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等損失經(jīng)濟(jì)利益流出非日?；顒右鹩?jì)入營業(yè)外支出或沖減資本公積三 劃分會計(jì)要素的意義1. 是對會計(jì)對象的科學(xué)分類2. 是設(shè)置會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的依據(jù)3. 是構(gòu)成會計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)架第三節(jié) 會計(jì)等式一 會計(jì)等式1. 含義：表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式2. 等式種類：靜態(tài)會計(jì)等式、動態(tài)會計(jì)等式、綜合會計(jì)等式（一） 靜態(tài)會計(jì)等式定義：由靜態(tài)會計(jì)要素組成的表明企業(yè)某一特定時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的等式。意義：既表明了某一會計(jì)主體在某一特定時點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，同時也表 明了這些資產(chǎn)的歸屬關(guān)系。等式關(guān)系：資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益作用：是資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)（二

14、） 動態(tài)會計(jì)等式定義：由動態(tài)要素組成反映出企業(yè)一段時間經(jīng)營成果的會計(jì)等式等式關(guān)系：收入 費(fèi)用 利潤 （廣義的收入、費(fèi)用）作用：是利潤表的編制基礎(chǔ)（三） 綜合會計(jì)等式定義：由靜態(tài)會計(jì)等式和動態(tài)會計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營成果的等式。等式關(guān)系：資產(chǎn) 費(fèi)用 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入作用：是復(fù)式記賬的理論依據(jù)二經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定義：是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的，能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動，并引起 會計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目變動的事項(xiàng)。（一） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類 外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1. 按其涉及的關(guān)系和范圍 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 收款業(yè)務(wù)按其是否與貨幣資金有關(guān) 付款業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（不涉及到貨幣收支）

15、（二） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)方程式的關(guān)系使會計(jì)業(yè)務(wù)在左右兩邊金額發(fā)生增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有以下四種類型：引起會計(jì)等式左右兩方有關(guān)要素同時等額增加引起會計(jì)等式左右兩方有關(guān)要素同時等額減少引起會計(jì)等式一方有關(guān)會計(jì)等式一增一減，且增減金額相等引起會計(jì)等式要素內(nèi)部一增一減，且增減金額相等第三章 會計(jì)核算基礎(chǔ)第一節(jié)會計(jì)假設(shè)核算范圍核算內(nèi)容核算程序核算方法會計(jì)基礎(chǔ)前提條件 會計(jì)假設(shè)：是會計(jì)人員對會計(jì)核算所處的變化不定的環(huán)境作出的時間、空間的基本假定。一 會計(jì)主體假設(shè) 1.定義：是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，是會計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位 和組織。會計(jì)主體 法律主體 2.意義 明確會計(jì)主體，才能劃定會計(jì)要處理的

16、經(jīng)濟(jì)范圍 才能把握會計(jì)處理的立場 才能將會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動與所有者的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來 規(guī)定了會計(jì)處理對象和相應(yīng)的空間范圍二持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 1.定義：是指會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，在可以 預(yù)見的未來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在。 2.意義：是“會計(jì)分期”的前提條件 是制定會計(jì)核算原則和方法的基礎(chǔ)（是實(shí)際成本原則及配比原則等建立 的基礎(chǔ)）三 會計(jì)分期假設(shè)1. 定義：將會計(jì)主體的持續(xù)經(jīng)營活動人為地劃分為一個個持續(xù)的、長短相同的 期間 會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度 目的：保證會計(jì)信息的及時性 2.意義：可以分期結(jié)算帳目、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 產(chǎn)生了本期與以前期間、以

17、后期間的差別 由此產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制，出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付款等會計(jì)具體 核算方法四 貨幣計(jì)量假設(shè)1. 定義：是指會計(jì)主體在核算中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會計(jì)主體 營活動 我國的有關(guān)規(guī)定 單位應(yīng)采用人民幣作為記賬單位 收支以外為主的單位，可以用外幣作為記賬本位幣，但其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào) 告應(yīng)折算為人民幣 境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)折算為人民幣反映 2.意義：貨幣是一般等價物，能以其計(jì)量和綜合所有會計(jì)要素 貨幣計(jì)量反映了會計(jì)最基本的特征 以幣值穩(wěn)定的貨幣為前提 使實(shí)際成本原則、可比性原則等會計(jì)核算原則的建立成為可能 會計(jì)核算基本前提的關(guān)系： 會計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提具有相互依存，

18、補(bǔ)充的關(guān)系 會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的空間范圍 持續(xù)經(jīng)營與會計(jì)分期確立了會計(jì)核算的時間范圍 貨幣計(jì)量為會計(jì)核算提供了計(jì)量手段 沒有會計(jì)主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計(jì)分 期；沒有貨幣計(jì)量，就不會有現(xiàn)代會計(jì)第二節(jié) 會計(jì)信息質(zhì)量特征 會計(jì)信息質(zhì)量特征的含義：在會計(jì)核算假設(shè)條件下進(jìn)行會計(jì)核算應(yīng)遵循的基本要 求 是衡量會計(jì)核算信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和要求一可靠性（真實(shí)性、客觀性）1.定義：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，確 保會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整 2.要求：核算應(yīng)具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可驗(yàn)證性二相關(guān)性（有用性）1.定義：企業(yè)所提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)

19、告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助 于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評價或預(yù)測。 2.要求：會計(jì)信息應(yīng)具有預(yù)測價值、反饋價值相關(guān)性與可靠性的關(guān)系：不能將二者對立起來 會計(jì)信息在可靠的前提下，盡可能做到相關(guān)，以滿足信息使 用者的決策需要三可理解性（明確性）1. 定義：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用2. 要求：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表清晰四可比性 1. 定義：提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比2. 要求： 橫向可比：不同會計(jì)主體之間在會計(jì)核算時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行， 會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比 縱向可比：同一企業(yè)的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保

20、持一致，不得隨意更改， 如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由在會計(jì)報(bào)表中予以說明五實(shí)質(zhì)重于形式1. 定義：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)2. 要求：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式六重要性1. 定義： 企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)2. 判斷方法 從性質(zhì)上判斷：影響決策 從數(shù)量上判斷：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額達(dá)到總資產(chǎn)的5以上 3. 核算要求會計(jì)報(bào)表 重要業(yè)務(wù) 單獨(dú)反映 次要業(yè)務(wù) 合并反映七謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）1.定義：企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高 估資產(chǎn)或者收益、

21、低估負(fù)債或者費(fèi)用3. 要求： 允許企業(yè)提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備八及時性1.定義：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不 得提前或者延后2.要求： 及時收集會計(jì)信息 及時加工會計(jì)信息 月報(bào)：七日內(nèi) 及時報(bào)告會計(jì)信息： 季度：15日內(nèi) 半年度：2個月內(nèi) 年度：4個月內(nèi)第三節(jié) 會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量及其要求一會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的含義（一）會計(jì)確認(rèn)1。定義：指決定將交易或事項(xiàng)中的某一項(xiàng)目作為一項(xiàng)會計(jì)要素加以記錄和列入財(cái) 務(wù)報(bào)告的過程，是財(cái)務(wù)會計(jì)的一項(xiàng)重要報(bào)告會計(jì)確認(rèn)主要涉及以下四個問題： 哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該輸入會計(jì)信息系統(tǒng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)何時應(yīng)該輸入會計(jì)信息系統(tǒng) 經(jīng)濟(jì)

22、業(yè)務(wù)屬于什么會計(jì)要素 會計(jì)信息如何輸出會計(jì)信息系統(tǒng) 2.確認(rèn)的分類（1）初始確認(rèn)定義：是對進(jìn)入會計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)會計(jì)賬簿原始憑證賬簿會計(jì)信息原始經(jīng)濟(jì)信息 （2）后續(xù)確認(rèn) 定義：是對會計(jì)核算系統(tǒng)輸出的會計(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn) 可定義性：要求所確認(rèn)的各個項(xiàng)目，應(yīng)符合會計(jì)要素的定義 可計(jì)量性：要求所確認(rèn)的對象，必須能夠用貨幣計(jì)量 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 可靠性：要求所確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)信息是如實(shí)的，可驗(yàn)證的和不偏不倚的 相關(guān)性：要求所確認(rèn)的財(cái)務(wù)信息能與會計(jì)信息使用者的決策相關(guān)（二） 會計(jì)計(jì)量1. 定義：是指確定會計(jì)確認(rèn)中用以描述某一交易和事項(xiàng)的金額的會計(jì)程序 會計(jì)計(jì)量中最主要的問題是如何選擇計(jì)量單位和計(jì)量屬性

23、 2. 計(jì)量單位 貨幣計(jì)量：主要單位 實(shí)物計(jì)量：輔助單位 勞動計(jì)量：輔助單位 3.計(jì)量屬性 歷史成本：按照當(dāng)時的金額記賬 重置成本：按照現(xiàn)在的金額記賬 可變現(xiàn)凈值：按照現(xiàn)在處置凈額記賬 現(xiàn)值：按照將來處置價值折合為現(xiàn)在金額記賬 公允價值：按照公平交易的金額記賬總結(jié)： 1.歷史成本 其特點(diǎn)是從購置的角度，采用的是當(dāng)時價格進(jìn)行計(jì)量 2.重置成本 其特點(diǎn)是從購置的角度，采用的是現(xiàn)時價格進(jìn)行計(jì)量 3.可變現(xiàn)凈值 是從銷售的角度，采用現(xiàn)時價格進(jìn)行計(jì)量，使用于存貨4.現(xiàn)值 是從未來現(xiàn)金流量的角度，考慮貨幣時間價值，主要適用于長期資產(chǎn)5.公允價值 4.計(jì)量屬性的選擇 企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般應(yīng)當(dāng)采用

24、歷史成本，采用重置成本、可 變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取 得并可靠計(jì)量二會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求 （一）劃分收益性支出與資本性支出 收益性支出：支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期內(nèi)），確認(rèn)為費(fèi)用，反映 在利潤表中 資本性支出：支出的效益長于一個會計(jì)年度（或一個營業(yè)周期內(nèi)），確認(rèn)為資產(chǎn)， 反映在資產(chǎn)負(fù)債表中 （二）收入與費(fèi)用配比 企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各 項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn) 兩層含義： 因果配比 時間配比 （三）歷史成本計(jì)量 指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得或構(gòu)建時的 支出進(jìn)行計(jì)價第

25、四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 是收入與費(fèi)用會計(jì)處理的基礎(chǔ) 兩種制度產(chǎn)生的原因是會計(jì)分期 一收付實(shí)現(xiàn)制 以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入與費(fèi)用的依據(jù)，支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付 時間為準(zhǔn) 二權(quán)責(zé)發(fā)生制 凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)作為本 期的收入和費(fèi)用入賬 我國規(guī)定 企業(yè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 行政單位：收付實(shí)現(xiàn)制 事業(yè)單位：收付實(shí)現(xiàn)制第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會計(jì)科目與會計(jì)賬戶一會計(jì)科目 （一）定義：對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目 （二）設(shè)置會計(jì)科目的意義和原則 1. 設(shè)置會計(jì)科目的意義 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ) 是編制記賬憑證的基礎(chǔ) 為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查創(chuàng)造了條件

26、為編制報(bào)表提供了方便 2. 設(shè)置會計(jì)科目的原則 既要結(jié)合會計(jì)對象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 既要符合對外報(bào)告要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求 應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 簡單適用，稱謂規(guī)范 （三）會計(jì)科目的分類 1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 科目體系（按會計(jì)要素分）會計(jì)要素科目體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)類科目資產(chǎn)資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益所有者權(quán)益類科目（將利潤放入所有者權(quán)益類科目）費(fèi)用類科目費(fèi)用成本類科目收入類科目收入類損益類科目利潤類科目利潤類 2.按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類 總分類科目（一級科目） 二級科目 明細(xì)分類科目 三級科目二會計(jì)賬戶（一）賬戶

27、概述1.定義：賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用于分類反映會計(jì)要素增 減變動及其結(jié)果的載體 2.設(shè)置依據(jù)：會計(jì)科目 3.基本特征：具有一定格式 4.主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體之一 5.是會計(jì)核算的一種專門方法（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和完整內(nèi)容 1.賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶名稱 由三部分組成 賬戶方向 賬戶余額賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式“T”形賬戶 （借） 賬戶名稱 （貸） 余額 （或余額） 2.會計(jì)賬戶的完整內(nèi)容 科目名稱、日期、摘要、憑證號碼、金額（三）賬戶的分類 1.按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分 2.按其所提供的信息詳細(xì)程度不同三會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的關(guān)系會計(jì)賬戶會計(jì)科目相同會計(jì)賬戶所登

28、記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與會計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致聯(lián)系是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，是會計(jì)科目的運(yùn)用是設(shè)置會計(jì)賬戶的依據(jù)，是會計(jì)賬戶的名稱區(qū)別具有一定結(jié)構(gòu)；能具體反映會計(jì)要素增減變動情況只是會計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，本身無結(jié)構(gòu)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理 記賬方法概述 記賬方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方 法 記賬原理 記賬方法的內(nèi)容包括 記賬符號 記賬規(guī)則 試算平衡方法 單式記賬法 借貸記賬法記賬方法的類型 復(fù)式記賬法 增減記賬法 收付記賬法一單式記賬法二復(fù)式記賬法 1.概念：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記， 借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變

29、化的一種方法 2.理論依據(jù)：資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性 3.基本原則以會計(jì)等式為基礎(chǔ)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額登記按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式影響的四種類型記錄定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡 4.評價 能夠全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，對賬戶能夠進(jìn)行核對，是一種科學(xué)的記賬方 法 5.分類 收付 增減 借貸（我國規(guī)定采用）第三節(jié) 借貸記賬法一借貸記賬法的產(chǎn)生和含義含義：以“借”和“貸”作為記賬符號、對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系 的賬戶中，以相反的方向，相等的金額而進(jìn)行記錄的一種方法。復(fù)式記賬法的一種二借貸記賬法的內(nèi)容 1以“借”“貸”二字作為記賬符號 主要作用表示增加或減少

30、符號含義：對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義資費(fèi)負(fù)所收利借增增減減減減貸減減增增增增 2.賬戶要劃分類別和結(jié)構(gòu) 含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法 3.記賬規(guī)則 有借就有貸 借貸必相等 4.試算平衡定義：根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查 賬戶記錄的正確性、完整性兩種試算平衡：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 （1）發(fā)生額試算平衡法理論依據(jù)平衡公式 有借就有貸 全部賬戶本期 全部賬戶本期 借貸必相等 借方發(fā)生額計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額計(jì)數(shù) （2）余額試算平衡法平衡公式理論依據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 全部賬戶期初（末） 全部賬戶期初（末 ） 借方余額合計(jì)數(shù)

31、貸方余額合計(jì)數(shù)三賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄 （一）對應(yīng)賬戶 定義:存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：是指運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的 相互關(guān)系賬戶對應(yīng)關(guān)系作用：了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性 (二)會計(jì)分錄 1.含義：簡稱分錄，指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方 向和金額的一種記錄 在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上 2.編制會計(jì)分錄的基本步驟分清借貸方向確認(rèn)賬戶確定金額 3.會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 記賬方向 內(nèi)容 賬戶名稱 金額 上借下貸 借、貸錯開一格 書寫要求 金額錯開排列 金額后不必寫單位 4.會計(jì)分錄

32、的種類 簡單會計(jì)分錄一借一貸的會計(jì)分錄 復(fù)合會計(jì)分錄由兩個以上賬戶所組成的會計(jì)分錄 注意：一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會計(jì)分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄 多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編寫成復(fù)合會計(jì)分錄第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置及其關(guān)系總分類賬戶（一級賬戶）：按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，用來提 供總括核算資料的賬戶明細(xì)分類賬戶：是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶 聯(lián)系：總帳與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi) 容是相同的 二者關(guān)系 區(qū)別：總帳提供的是總括指標(biāo)，對所屬明細(xì)賬戶起統(tǒng)領(lǐng)作用，明細(xì)賬提供詳 細(xì)指標(biāo)，對總帳起輔助補(bǔ)充

33、的作用二總帳與明細(xì)賬之間的平行登記 1.平行登記的含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬戶中進(jìn)行登記，又要在所屬的明 細(xì)分類賬戶中登記的做法 區(qū)別：提供資料的詳細(xì)程度不同 聯(lián)系：反映的對象相同 作用不同 反映的依據(jù)相同 相互補(bǔ)充 2.要點(diǎn) 同依據(jù)、同期間、同方向、同金額 3.數(shù)量平衡關(guān)系 總帳期初（末）余額所屬明細(xì)賬期初（末）金額之后 總帳借（貸）發(fā)生額所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之后第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 1.資金籌集業(yè)務(wù) 材料采購：計(jì)算采購成本 2.供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 構(gòu)建固定資產(chǎn)：進(jìn)行設(shè)備安裝，計(jì)算安裝成本 辦理貨款結(jié)算 3.產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)：消耗設(shè)備、材料、人工 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 4.產(chǎn)品銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 銷售產(chǎn)品取得收入：結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：計(jì)算繳納稅金 5.利潤形成及其分配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 核算利潤或虧損：分配利潤 支付已分配利潤、繳納稅金、獎金即退出業(yè)務(wù)第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 投資者收入：所有者權(quán)益 資金來源 債權(quán)人借入：負(fù)債一投入資金業(yè)務(wù)的核算 實(shí)收資本（股本）注冊資本 投入資金 資本公積：資本或股本溢價 （一）實(shí)收資本 1.含義：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本以及 按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金 2.分類： 按投資主