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1、預(yù)算編制習(xí)題(附答案) 假設(shè)大明公司只生產(chǎn)和銷售一種標準混凝土塊,其有關(guān)資料如下: 資料1:xxxx年末資產(chǎn)負債表如表1列示。 資產(chǎn)負債表 表1 xxxx年12月31日 單位:萬元 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 1xxxx年各季度的預(yù)計銷售量和銷售單價資料如表2。 表2 xxxx年各季度的預(yù)計銷售量和銷售單價 1 預(yù)計銷售量(萬塊) 單價(元/塊) 2 000 0.70 2 6 000 0.70 季度 3 6 000 0.80 4 2 000 0.80 全年 16 000 0.75 一半的銷售以現(xiàn)金結(jié)算,另一半是賒銷,其中70%的賒銷款在銷售當(dāng)季收訖,余下的30%在下季度收訖。xxxx年第四季度的銷售額為2
2、 000萬元。 資料3:設(shè)該公司政策要求在第一、第四季度應(yīng)保持100萬塊混凝土塊的期初存貨,在第二、第三季度的期初則應(yīng)保持500萬塊,第四季度末的存貨數(shù)量應(yīng)保持100萬塊。 資料4:設(shè)生產(chǎn)一塊標準混凝土塊需水泥、沙子、礫石、頁巖和水,為方便起見,將所有原材料當(dāng)成一個整體,假定每一混凝土塊需要2.6千克原材料,每千克原材料0.1元。該公司存貨政策要求第三、第四季度末原材料存貨500萬千克,第一、第二季度末為800萬千克,第一季度初為500萬千克。 購料款中,80%以現(xiàn)金結(jié)算,xxxx年第四季度購料款為500萬元。 資料5:設(shè)生產(chǎn)每件產(chǎn)品需要0.015直接人工小時,每小時直接人工成本為10元。 資
3、料6:假定該公司變動制造費用分配率是8元/人工小時,固定性制造費用的預(yù)算全年為1 280萬元(每季度3xxxx年的資本預(yù)算表明,公司計劃在西北建一座分廠所需的現(xiàn)金支出600萬元將于第一季度發(fā)生。購買設(shè)備的資金將主要依靠營業(yè)現(xiàn)金,必要時將借入短期借款。 (2)公司所得稅全年約為360萬元,都在第四季度末支付。最低現(xiàn)金余額為100萬元。 (3)假定借款發(fā)生在季初,還款發(fā)生在季末,年利率為6%。 要求:根據(jù)上述資料編制全面預(yù)算。 (一) 銷售預(yù)算 銷售預(yù)算 xxxx年度 1 預(yù)計銷售量(萬塊) 單價(元/塊) 預(yù)計銷售額(萬元) 2 000 0.70 1 400 2 6 000 0.70 4 xxx
4、x年 16 000 0.75 12 000 預(yù)期現(xiàn)金收入 xxxx年度 單位:萬元 1 現(xiàn)銷 收到賒銷款情況 xxxx年第四季度 xxxx年第一季度 xxxx年第二季度 xxxx年第三季度 xxxx年第四季度 現(xiàn)金收入總額 (二) 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 xxxx年度 單位:萬塊 1 預(yù)計銷售量 加:預(yù)計期末存貨 合計 減:預(yù)計期初存貨 預(yù)計生產(chǎn)量 2 000 500 2500 100 2 400 2 6 000 500 6 500 500 6 000 季度 3 6 000 100 6 100 500 5 600 4 2 000 100 2 100 100 2 000 全年 16 000 100
5、16 100 100 16 000 700 300 490 1 490 2 2 100 210 1 470 3 780 季度 3 2 400 630 1 680 4 710 4 800 7xxxx年 6 000 300 700 2 100 2 400 560 12 060 (三) 直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算表 xxxx年度 1 預(yù)計生產(chǎn)量(萬塊) 單位產(chǎn)品所需直接材料(千克) 預(yù)計材料需要量(萬千克) 加:預(yù)計材料期末存貨 2 400 2.6 6 240 800 2 6 000 2.6 15 600 800 季度 3 5 600 2.6 14 560 500 4 2 000 2.6 5 xxx
6、x年 16 000 2.6 41 600 500 合計 減:預(yù)計材料期初存貨 預(yù)計原材料采購量(萬千克) 單價(元/千克) 預(yù)計直接材料采購額(萬元) 7 040 500 6 540 0.1 654 16 400 800 15 600 0.1 1 560 15 060 800 14 260 0.1 1 426 5 700 500 5 xxxx年度 單位:萬元 1 現(xiàn)購 支付賒銷款情況: xxxx年第四季度 xxxx年第一季度 xxxx年第二季度 xxxx年第三季度 xxxx年第四季度 直接材料現(xiàn)金支出總額 (四) 直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算表 xxxx年度 1 預(yù)計生產(chǎn)量(萬塊) 單位產(chǎn)品直接
7、人工小時 預(yù)計各期需要的直接人工小時(萬小時) 每小時平均工資 預(yù)計的直接人工(萬元) (五) 制造費用預(yù)算 制造費用預(yù)算表 xxxx年度 1 預(yù)計直接人工工時(萬小時) 變動性制造費用分配率 (元/人工小時) 預(yù)計變動性制造費用(萬元) 預(yù)計固定性制造費用(萬元) 預(yù)計制造費用合計(萬元) 減:折舊 預(yù)計現(xiàn)金支付制造費用(萬元) 36 8 288 3xxxx年 240 8 1 9xxxx年 16 000 0.015 240 10 2 400 523 100 623 2 1 248 131 1 379 季度 3 1 141 312 1 453 4 416 285 701 全年 3 328 10
8、0 131 312 285 4 156 (六) 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算(變動成本法) xxxx年12月31日 單位:元 單位產(chǎn)成品成本 直接材料 直接人工 變動制造費用 單位成本合計 期末產(chǎn)成品存貨 0.26 0.15 0.12 0.53 530 000 (七) 銷售及管理費用預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算表 xxxx年度 1 預(yù)計銷售量(萬塊) 單位變動性銷售及管理費用(元/塊) 預(yù)計變動性銷售及管理費用(萬元) 固定費用合計(萬元) 預(yù)計銷售及管理費用(萬元) 減:折舊 預(yù)計現(xiàn)金支付的銷售及管理費用(萬元) (八) 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算表 xxxx年度 單位:萬元 1 期初現(xiàn)金余額
9、 加:現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金總額 減:現(xiàn)金支出 直接材料 直接人工 制造費用 銷售及管理費用 所得稅 資本支出 現(xiàn)金支付總額 最低現(xiàn)金余額 現(xiàn)金需求總額 1xxxx年 1xxxx年 16 000 0.05 800 275 1 075 60 1 015 現(xiàn)金盈余(短缺) 籌資與運用 借款(期初) 還款(期末) 利息 合計 期末現(xiàn)金余額 (九) 預(yù)計損益表 631 700 10.5 689.5 158.5 369.5 300 10.5 310.5 159 1 319 400 6 406 1 013 1 122 1 222 1 149 700 700 27 727 1 222 預(yù)計損益表 xxxx年度 單位:萬元 銷售收入 減:變動成本 其中:制造成本 銷售與管理費用 貢獻毛益 減:固定成本 其中:制造費用 銷售與管理費用 息稅前利潤 減:利息費用 稅前利潤 減:所得稅 凈利潤 (十) 預(yù)計資產(chǎn)負債表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 xxxx年12月31日 單位:萬元 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 1 222 應(yīng)收賬款 240 存貨 103 原材料 50 產(chǎn)成品 53 流動資產(chǎn)合計 1 565 固定資產(chǎn) 12 100 減:累計折舊 5 360 固定資產(chǎn)合計 6 740 資產(chǎn)合計 8 305
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