我國上市公司財務報告舞弊防范體系研究

1、我國上市公司財務報告舞弊防范體系研究一一一一旦哩哩32實經(jīng)國部國豆苗公司財務報告舞弊國范你這耐克黃莉娟(江蘇財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學院，江蘇淮安223003)治理模式。只有小部分中小股東參加股東大會，客文摘編號:1>5-913X(201O )12-0091-CA 觀上將公司的經(jīng)營管理委托給控股股東，中小股東摘要:在我國證券市場的發(fā)展過程中，財務報告舞弊問付出了巨大的委托戚本，導致他們虧多盈少。通過題引起廣大投資者、債權(quán)人和政府主管部門以及會計創(chuàng)新制度，在出席股東大會的中小股東當中，由他準則制定機構(gòu)的極大關(guān)注。為此，要優(yōu)化上市公司內(nèi)部們選舉若干名;補全代表由這些;補全代表;行使治理結(jié)構(gòu)，建立健全外部

2、監(jiān)管機制，提升投資者素質(zhì)，未出席股東大會股份的表決權(quán)補全代表;可以通強化注冊會計師的獨立性，完善相關(guān)法律法規(guī)。過設計特定軟件程序低成本地按股份隨機抽取產(chǎn)關(guān)鍵詞:公司治理;財務報告舞弊;防范體系生。這樣，形成中小股東近乎全部參加股東大會的中圖分類號:F8301.9文獻標識碼:A理想狀態(tài)。文章編號:15-913X(201O)12-91-02 (二)健全上市公司董事會1.創(chuàng)新董事會人員的構(gòu)成。為避免董事會實際一、優(yōu)化上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)由控股股東操控的場面，中小股東以其持股總量按(一)完善上市股東大會每5%持股量選派一名董事，每一位大股東分別以1.降低國有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)。通過每5%持股量

3、直接派出一名董事，重事會中既有控分散股權(quán)，將國有股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑ㄈ斯晒蓶|的代表又有中小股東的代表，控股股東與其和公眾持股為主的多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)模式，可大大降他股東相互約束并制衡，框架出個全體股東同生低因國有股過分集中而帶來的政企不分問題，又可共死、同等收益的治理模式。以解決國有股股權(quán)主體不到位問題，使上市公司從2.提高獨立董事的獨立性，強化獨立董事職責。;所有者缺位;導致的治理主體;虛擬化;中找回一推出獨立董事提名的大股東回避制度、獨立董事的個實實在在的法人治理主體。同時，國有股減持有竟聘制度，讓自律組織如上市公司協(xié)會來負責獨立利于股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。國有股權(quán)比例的相應減少，董事的任職資格

4、管理，在獨立董事的選舉中采用差從而引入其他所有制性質(zhì)的投資人，改變公司的股額選舉和累積投票制。另外，獨立董事要發(fā)揮應有權(quán)結(jié)構(gòu)比例。與此相應公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的作用，必須具備相應的能力和積極性。在能力方層的結(jié)構(gòu)都將隨之發(fā)生較大改變。一股獨大局面一面，獨立董事的構(gòu)成很重要。目前，我國獨立董事主經(jīng)改變，削弱了內(nèi)部人控制力度，為防范財務舞弊要來自專家學者、中介機構(gòu)以及有管理經(jīng)驗的管理奠定了產(chǎn)權(quán)基礎。人士這三個方面，但第蘭方面的比例相對太少，今2.大力發(fā)展機構(gòu)投資者，讓其成為證券市場投后應該有所提高。資者主體。機構(gòu)投資者具有專業(yè)的理財隊伍，理性3.董事會下設戰(zhàn)略委員會、審計委員會、薪酬與的投資行

5、為，并兼具規(guī)模經(jīng)濟所帶來的成本優(yōu)勢，考核委員會、提名委員會等專門委員會，其負責人其發(fā)展壯大無疑將改善證券市場的投資者結(jié)構(gòu)，起由獨立董事?lián)危⑶野霐?shù)以上成員是獨立董事。到穩(wěn)定市場，活躍交易，促進上市公司治理結(jié)構(gòu)改這將成為獨立董事在參與決策、保障知情權(quán)的同善等作用。機構(gòu)投資者與個人投資者是不同的，機時，又能夠保持獨立性的很好的接合點。構(gòu)投資者更注重投資而不是投機，因此，對上市公(三)充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用司真實財務信息的需求度更高，而且對財務信息的引入外部監(jiān)事，加大外部監(jiān)事的比例，并賦予解讀、反饋能力更強。監(jiān)事會更大的權(quán)利，使之與董事會完全獨立運行，3.創(chuàng)新中小股東近乎全部出席股東大會的公司實現(xiàn)監(jiān)

6、督作用。由于監(jiān)督人獨立于被監(jiān)督人，因此收稿日期:2010-09-15 作者簡介:黃莉娟(1982一)，女，安徽安慶人，講師，注冊會計師，碩士，研究方向:會計內(nèi)部控制。，() 10i-f-rj>, 12旦H皿91-N替罪R在費品YANDTRA旺對是否有違法現(xiàn)象、以及是否有危害中小股東利益理解能力較差，很難適應注冊會計師行業(yè)的節(jié)奏和公司利益的行為進行監(jiān)督，使監(jiān)事會的作用得到快、強度大、需要持續(xù)不斷學習的要求，在對新人行真正的發(fā)揮。者的審計理論和審計程序進行培訓方面乏善可陳。二、建立健全有力的外部監(jiān)管機制而在考試通過的注冊會計師中，由于考試特別是中建立一個由證監(jiān)會、證券交易所、證券業(yè)協(xié)會國式考

7、試的圄有局限，通過者有相當部分是缺乏實三方共同組成的、功能互補的監(jiān)管體系結(jié)構(gòu)。在明踐經(jīng)驗、擅長死記硬背的在校生，在缺乏良好的在確以政府監(jiān)管和自律性組織協(xié)同運作的前提下，形職培訓的情況下，他們即使經(jīng)過2年的從業(yè)實踐，成多元化的監(jiān)管主體，各方通力合作的綜合性證券也很難真正掌握審計的精髓，培養(yǎng)起應有的職業(yè)判監(jiān)管體系，給不法會計行為以威懾，防止舞弊行為。斷能力。而職業(yè)判斷能力的高低是審計質(zhì)量好壞的證監(jiān)會應集中精力查處內(nèi)外串通及違反法規(guī)的案直接決定因素之一。所以，應通過教育和培訓進一件，產(chǎn)生足夠的威力;證券交易所負責日常的信息步加強提高會計師執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平方面監(jiān)管工作，核心是通過上市規(guī)則和上市協(xié)

8、議書制約工作的力度。上市公司嚴格執(zhí)行會計制度;證券業(yè)協(xié)會要充分發(fā)三是在經(jīng)濟有序健康發(fā)展和資本市場有效整揮作用，制定內(nèi)部自律管理規(guī)定，對會計師事務所治的前提下，考慮提高投資者的風險意識，使得投等中介機構(gòu)進行嚴格規(guī)范，對違規(guī)成員給予相應的資者更關(guān)注企業(yè)的內(nèi)在價值，以此帶動注冊會計師處罰。執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。三、提升投資者素質(zhì)四是建立獨立于董事會的審計委員會，它直接目前，我國證券市場上有機構(gòu)投資者和個人投代表股東利益負責企業(yè)注冊會計師審計事務，以確資者，個人投資者無疑是證券市場投資者的主要構(gòu)保注冊會計師對經(jīng)理人的獨立性，從而降低企業(yè)治成之一。但這些投資者的整體素質(zhì)尚有待提高，鑒理成本;實行審計項目負責人

9、和簽字注冊會計師定別、使用會計信息的能力有限，對證券市場的認識期輪換制度，加強對會計師事務所的監(jiān)管，強化注和理解還存在偏差，對投資風險認識不足，投機心冊會計師審計的獨立性。理較強，維權(quán)意識不強，客觀上為財務報告舞弊，為五、健全和完善會計理論證券市場的違規(guī)行為提供了可乘之機。通過對廣大健全和完善會計理論，構(gòu)建適應新經(jīng)濟環(huán)境的投資者進行證券市場知識、投資風險知識、新業(yè)務會計行為方式體系，最大限度地控制會計人員職業(yè)品種知識及證券法律法規(guī)等方面的教青，提高投資判斷的空間，從根源上控制會計信息的失真，增加者素質(zhì)。通過投資者教育，使投資者樹立理性投資會計舞弊的難度。的觀念，提高維權(quán)意識，在促進證券市場不斷

10、完善六、完善相關(guān)法律、法規(guī)的同時，切實保護自己的合法權(quán)益。完善相關(guān)的法律、法規(guī)，明確會計舞弊行為的四、提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)能力，強法律責任主體和處罰措施，尤其應加大民事賠償?shù)幕詴嫀煂徲嫷莫毩⑿蕴幜P力度，提高造假成本。為企業(yè)生產(chǎn)真實的會計一是職業(yè)懷疑精神需要加強。;銀廣夏神話;的信息提供法律保障。破滅和;中天勤的崩塌;充分暴露了我國注冊會計只有不斷完善會計、審計準則，形成完善的法師缺乏必要的職業(yè)懷疑精神。中天勤簽字注冊會計律體系和強有力的司法系統(tǒng)，才能增強法律法規(guī)威師在對天津廣夏應收賬款進行函證時，將所有詢證懾力和增加舞弊成本，才能實現(xiàn)會計控制的強化和函交由公司發(fā)出，未要求公司的債務人將回函直接優(yōu)化，起到遏制財務舞弊的作用。寄達會計師事務所，而是由公司交給簽字注冊會計師。實施函證時注冊會計師應當對被函證者的選參考文獻:擇、詢證函的編制和寄發(fā)以及回函保持控制，這是1 肖時慶.上市公司財務報告粉飾防范體系研究刀.會計研究，2儀附(12). 注冊會計師的一項基本常識，而會計師事務所卻未2 廖沁芳.公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與財務舞弊分析D.西能做到。隨著我國證券法規(guī)和民事訴訟的不斷完南財經(jīng)大學，26.善，注冊會計師正面臨著更為嚴重的法律訴訟風3 閣達五，王建英.上市公司利潤操縱行為的財務指險，從這