金融企業(yè)會計 教學(xué)課件 PPT 作者 王曉楓 第四章.ppt

1、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第四章,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一支付結(jié)算的意義和任務(wù) 支付結(jié)算是指單位個人在社會 經(jīng)濟活動中使用票據(jù)信用卡和匯兌 托收承付委托收款等結(jié)算方式進 行給付及資金清算的行為。 二我國支付結(jié)算的管理體制 我國現(xiàn)行的支付結(jié)算實行集中統(tǒng)一 和分級管理相結(jié)合的管理體制。 三辦理支付結(jié)算的基本要求 （一）認真執(zhí)行支付結(jié)算原則,2 誰的錢進誰的賬，由誰支配 3 銀行不墊款 （二）遵守支付結(jié)算紀律 （三）正確使用支付結(jié)算工具 票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算 的工具。 四支付結(jié)算核算的基本程序 （一）受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑 證 （二）辦理收付款單位賬戶間的資 金轉(zhuǎn)移 （三）轉(zhuǎn)帳后通知收付款單

2、位,第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 一支票 （一）支票的概念及有關(guān)規(guī)定 1 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理 支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu) 在見票時無條件支付確定的金額給收 款人或者持票人的票據(jù)。 2 單位和個人在全國范圍內(nèi)的各種 款項結(jié)算，均可以通過支票影像交換 系統(tǒng)解決。 3 支票分現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票和普 通支票。,4 支票的出票人限于在經(jīng)人民銀行 批準辦理支票業(yè)務(wù)的銀行或其他金融 機構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的 單位和個人。 5 簽發(fā)支票必須記載的事項。 6 支票的金額收款人名稱，可以 由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背 書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 7 簽發(fā)的支票應(yīng)使用碳素墨水或墨 汁填寫。 8 支票的出

3、票人簽發(fā)支票的金額不 得超過付款時在存款人處實有的存款 金額，禁止簽發(fā)空頭支票。,9 支票的提示付款期自出票日起10 天，超過付款提示期限的，付款人不 予付款。 10 持票人可以委托銀行收款，也可 以直接向付款人提示付款。 （二）持票人與出票人在同一行處 開戶的處理 1 銀行受理持票人送交的支票 會計分錄為： 借：存款出票人戶 貸：存款持票人戶 2 銀行受理出票人送交的支票,會計分錄同上。 （三）持票人與出票人不在同一行 處開戶的處理 1 持票人開戶銀行受理支票的核算 （1）持票人開戶銀行的核算 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或有關(guān)科 目） 貸：存款持票人戶 （2）出票人開戶銀行的核算

4、會計分錄為： 借：存款出票人戶,貸：存放中央銀行款項（或有關(guān) 科目） （3）退票的核算 會計分錄為： 借：存款出票人戶 貸： 營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶 2 出票人開戶銀行受理支票的核算 其會計分錄同持票人開戶銀行受 理支票的核算。 二銀行匯票 （一）銀行匯票的概念及有關(guān)規(guī)定 1 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,2 單位和個人的各種款項結(jié)算，均 可使用銀行匯票。 3 銀行匯票的出票和付款，全國范 圍限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機 構(gòu)辦理。 4 簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項 5 銀行匯票的提示付款期自出票日 起1個月，超過提示付款期提示付款 的，代理付款人不予受理。 （二）出票行簽發(fā)銀行匯票的處理 會計

5、分錄為： 借：存款申請人戶,貸：匯出匯款 用現(xiàn)金交付的，以申請書第三聯(lián)代現(xiàn) 金收入傳票。其會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：匯出匯款 （三）代理付款行支付匯票款的處 理 1 持票人在銀行開有賬戶的核算 會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目）,貸：存款持票人戶 2 持票人未在銀行開立賬戶的核算 會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） 貸：應(yīng)解匯款持票人戶 （1）匯票應(yīng)全額付款的 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：應(yīng)解匯款持票人戶 （2）匯票有多余款的 會計分錄為： 借：匯出匯款,貸：應(yīng)解匯款持票人戶 科目申請人戶 （3）持票人提交填明“現(xiàn)金”字樣的 匯票，將應(yīng)交付持票人的

6、款項轉(zhuǎn)入“應(yīng) 解匯款”科目，然后用信電匯或簽發(fā) 銀行匯票，將款項匯往持票人所在地 的銀行，并注明“現(xiàn)金”字樣。 三商業(yè)匯票 （一）商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定 1 商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托 付款人在指定日期無條件支付確定的 金額給收款人或持票人的票據(jù)。,2 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀 行承兌匯票。 3 使用商業(yè)匯票的收付款雙方必須 是在銀行開立存款賬戶的法人以及其 他且具有組織，且具有真實的交易關(guān) 系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 5 簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項。 6 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā) 并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付 款人承兌。 7 商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時向付款人 提示承兌后使用，也可以在匯票

7、出票,后，先使用再向付款人提示承兌。 8 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得 超過6個月。 9 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯 票到期日起10日。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款 人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，在指定日期 無條件支付確定的金額給收款人或者 持票的票據(jù)。 1 持票人開戶行受理匯票的處理 2 付款人開戶行收到匯票的處理,（1）付款人接到銀行的付款通 知，應(yīng)于當(dāng)然通知銀行付款，未接到 付款人支付款項的通知，應(yīng)于接到的 第四天上午幫時劃款。會計分錄為： 借：存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） （2）付款人存款賬戶資金不足支 付的，付款人開戶行應(yīng)填制“付款人未 付票款通知書

8、”，在委托收款憑證備注 欄注明“付款人無款支付”字樣，將委 托收款憑證及商業(yè)承兌匯票退回持票 人開戶行。,會計分錄為： 借：存款付款人戶 貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶 （3）付款人拒絕支付票款的，應(yīng) 向開戶銀行提交拒絕付款理由書與匯 票，銀行按照委托收款拒絕付款的手 續(xù)處理。 3 持票人開戶行收到劃回款項或退 回憑證的核算 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目） 貸：存款收款人戶,（三）銀行承兌匯票的核算 1 承兌銀行辦理匯票匯兌的處理 申請人向銀行交存保證金時，應(yīng) 提交轉(zhuǎn)帳支票和進帳單，銀行據(jù)以辦 理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。會計分錄為： 借：存款出票人戶 貸：保證金出票人專戶 2 持票人開戶行受理銀行承

9、兌匯票 的處理 匯票到期時，持票人必須在10日內(nèi) 委托開戶銀行收取匯票款。 3 匯票到期承兌銀行的處理,（1）根據(jù)承兌協(xié)議，銀行承兌匯 票的申請人應(yīng)于匯票到期前，將匯票 足額交存承兌行。其會計分錄為： 借：存款出票人戶 保證金出票人戶 貸：應(yīng)解匯款出票人戶 （2）匯款到期日，出票人存款賬 戶不足支付時，應(yīng)作為出票人的逾期 貸款，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票。 其會計分錄為： 借：存款出票人戶 貸款出票人逾期貸款戶,貸：應(yīng)解匯款出票人戶 （3）出票人存款賬戶無款支付的， 填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票和一聯(lián)特 種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，全部轉(zhuǎn)入出票人并 按規(guī)定的逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計 收利息。 4 承兌銀行支付匯

10、票款項的處理 承兌銀行收到持票人開戶行交來 的委托收款憑證及匯票，抽出專夾保 管的匯票卡協(xié)議副本認真核對。其會 計分錄為： 借：應(yīng)解匯款出票人戶,貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） 另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳 票，銷記表外科目登記簿。其會計分 錄為： 付出：銀行承兌匯票 5 持票人開戶行收到匯票款的處理 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目） 貸：存款持票人戶 四銀行本需 （一）銀行本需的概念及有關(guān)規(guī)定 1 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自,己在見票時無條件支付確定的金額給 收款人或持票人的票據(jù)。 2 單位和個人凡在同一票據(jù)交換區(qū) 域需要支付的各種款項，均可以使用 銀行本票。 3 銀行本票分為定額

11、本票和不定額 本票兩種。 4 簽發(fā)銀行本票必須記載。 5 銀行本票的提示付款期限自出票 日起最長不得超過兩個月。 （二） 出票行簽發(fā)銀行本票的處理 經(jīng)過審核無誤后，對于轉(zhuǎn)帳簽發(fā)本票,的，以申請書第二三聯(lián)分別作轉(zhuǎn)帳 借方貸方傳票辦理轉(zhuǎn)帳。其會計分 錄為： 借：存款申請人戶 貸：開出本票 交現(xiàn)金簽發(fā)本票的，注銷第二 聯(lián)，以第三聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票。其 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：開出本票,（三）銀行本票付款的處理 1 持票人在銀行開有賬戶的核算 代理付款行接到在本行開立賬戶 的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進帳 單，應(yīng)認真審查，審查無誤后以進帳 單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)帳貸方傳票。其會計分

12、 錄為： 借：存放中央銀行款項（或有關(guān)科 目） 貸：存款持票人戶 2 出票行接到現(xiàn)金本票的核算 會計分錄為：,借：開出本票 貸：現(xiàn)金 （四）出票行結(jié)算本票的處理 1 持票人申請人不在同一行處開 戶的處理 會計分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項 （或有關(guān) 科目） 2 持票人申請人在同一行處開戶 的處理 會計分錄為：,借：開出本票 貸：存款持票人戶 第三節(jié) 各種結(jié)算方式的核算 一各種結(jié)算方式的基本規(guī)定 支付結(jié)算辦法所稱結(jié)算方式是 指匯兌托收承付和委托收款。 二匯兌 （一）匯兌的概念及有關(guān)規(guī)定 1 匯兌是匯款人委托銀行將款項支 付給收款人的結(jié)算方式。 2 單位和個人的各種款項的結(jié)算， 均可

13、使用匯兌結(jié)算方式。,3 匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯 款人選擇使用。 4 簽發(fā)匯兌憑證必須記載事項。 5 匯兌憑證上記載的收款人為個 人，需要到匯入行領(lǐng)取匯款的，應(yīng)在 匯兌憑證上注明“留行待取”；匯款人 確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注 欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”；匯款人和收款人 均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金 的，應(yīng)在匯兌憑證的匯款金額大寫 欄，先填寫“現(xiàn)金”，后填寫匯款金 額。,（二）信匯的核算 1 匯出行匯出款項的處理 轉(zhuǎn)帳匯劃的，銀行經(jīng)辦人員以第 二聯(lián)信匯憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編 制“聯(lián)行往賬”科目轉(zhuǎn)帳貸方傳票辦理 轉(zhuǎn)帳。其會計分錄： 借：存款匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） 如果交現(xiàn)金匯

14、款，則信匯憑證第 一聯(lián)在出納部門收款蓋章后，退給匯 款人，信匯憑證第二聯(lián)作借方傳票， 另編制一聯(lián)轉(zhuǎn)帳貸方傳票。其會計分,錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款匯款人戶 借：應(yīng)解匯款匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） 2 匯入行解付匯款 （1）直接收帳 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目） 貸：存款收款人戶 （2）不直接收帳 以第三聯(lián)信匯憑證代轉(zhuǎn)賬貸方傳票,其會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目） 貸：應(yīng)解匯款收款人戶 收款人需要提取現(xiàn)金的，其會計 分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：現(xiàn)金 收款人要求轉(zhuǎn)匯的，其會計分錄 為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） （三）電匯的核算,電

15、匯是匯款人委托銀行將所匯款 項用電報通知匯入行的一種匯款方 式。 1 匯出行的核算 2 匯入行的核算 （四）退匯的處理 1 匯款人要求退匯的處理 匯入行接到匯出行的退匯通知書或 通知退匯的電報，應(yīng)及時與收款人聯(lián) 系。其會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：聯(lián)行往賬（ 或有關(guān)科目）,匯出行接到匯入行劃來的退匯款 項及第三聯(lián)退匯通知書或退匯電報， 其會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目） 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金 2 匯入行主動退匯的處理 （1）匯入行對收款人拒絕接受的 匯款，應(yīng)立即辦理退匯。其會計分錄 為： 借：應(yīng)解匯款原收款人戶,貸：存放中央銀行款項 系統(tǒng)內(nèi)退匯時，應(yīng)填制一聯(lián)特

16、種轉(zhuǎn)帳 借方傳票，通知系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行辦理退 匯。其會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款原收款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） （2）原匯出行接到轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)來的補 充報單，一聯(lián)作轉(zhuǎn)帳貸方憑證，另一 聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交給原匯款 人。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：存款原匯款人戶,對于系統(tǒng)內(nèi)的退匯的會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目） 貸：存款原匯款人戶 如匯款人未在銀行開立賬戶退匯時的會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目） 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金 三托收承付 （一）托收承付的概念及有關(guān)規(guī)定 1 托收承付是收款人根據(jù)購銷合同 發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取,款項，由付款人向銀行

17、承認付款的一 種結(jié)算方式。 2 使用托收承付結(jié)算方式的收款和 付款單位，必須是國有企業(yè)供銷合 作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀 行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企 業(yè)。 3 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須 是商品交易，以及因其而產(chǎn)生的勞務(wù) 供應(yīng)的款項。 4 收付款雙方使用托收承付結(jié)算必 須簽有符合經(jīng)濟合同發(fā)的購銷合,同，并定明使用托收承付結(jié)算方式。 5 收付雙方必須重合同守信用。 6 收款人辦理托收，必須具有商品 確已發(fā)運的證件。 7 托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1000元。 8 簽發(fā)托收承付憑證必須記載事 項。 9 托收承付結(jié)算款項的劃回方法分 為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。 （二）收款人開戶

18、行受理托收承付 的處理 收款人辦理托收時，采取郵寄劃,款的，應(yīng)填制郵劃托收承付憑證，開 戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng) 進行認真審查，銀行審查憑證時間不 得超過次日。 （三）付款人開戶行受理托收承付 的處理 1 全額付款的處理 會計分錄為： 借：存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） 2 提前承付的處理 付款人在承付期滿前通知銀行提,前付款，銀行應(yīng)立即辦理劃款，帳務(wù) 處理比照按全額付款手續(xù)處理，并在 托收憑證和登記薄備注欄分別注明“提 前承付”字樣。 3 部分付款的處理 賠償金的計算公式是： 賠償金延期支付金額延期支付 天數(shù)賠償金率 4 逾期付款的處理 付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終 了前，

19、賬戶無款支付的，開戶行應(yīng)在 托收憑證和登記薄備注欄分別注明“逾 期付款”字樣或注銷登記薄另登記“到,期未收登記薄”并填制三聯(lián)“托收承付 到期未收通知書”將第一二聯(lián)通知書 寄收款人開戶行，第三聯(lián)通知書留 存。 5 拒絕付款的處理 （1）全部拒絕付款。 （2）部分拒絕付款。 6 多承付的核算 付款人如因商品的價格數(shù)量或 金額變動等原因，要求對本筆托收多 承付款項一并劃回時，應(yīng)在承付其 內(nèi)，填制四聯(lián)“多承付理由書”提交開 戶行。,（四）收款人開戶行辦理托收款項 劃回的處理 1 全額劃回的處理 收款人開戶行收到系統(tǒng)內(nèi)行出寄 來的郵劃貸方報單及第四聯(lián)托收憑證 。會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目）

20、貸：存款收款人戶 收款人開戶行收到本地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn) 匯行交來的有關(guān)憑證。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：存款收款人戶,2 多承付款劃回的處理 其會計分錄同全額付款的處理。 3 逾期劃回?zé)o款支付退匯憑證的 處理 （1）收款人開戶行收到付款人開戶 行寄來的“托收承付到期未收通知書 （2）收款人開戶行接到一次或分次 劃款或單獨劃回賠償金的郵劃貸方報 單 （3）收款人開戶行收到無款支付通 知書和有關(guān)單證 4 部分劃回的處理,收款人開戶行接到部分劃回的有 關(guān)憑證，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票作 貸方憑證為收款人入賬，其會計分錄 與全額付款相同。 5 拒絕付款的處理 全部拒付 部分拒付 四委托收款 （一）委

21、托收款的概念及有關(guān)規(guī)定 1 委托收款是收款人委托銀行向付 款人收取款項的結(jié)算方式。 2 付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié) 算，均可以使用委托收款方式。,3 委托收款在同城和異地均可使 用。 4 委托收款結(jié)算款項的劃回方式分 郵寄和電報。 5 簽發(fā)委托收款憑證的事項。 （二）收款人開戶行受理委托收款 的處理 收款人辦理委托收款結(jié)算時，應(yīng)向 銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù) 證明。 （三）付款人開戶行的處理 1 通知付款的處理,2 付款人付款的處理 （1）以銀行為付款人的 其會計分錄為： 借：科目付款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） （2）以單位為付款人的 其會計分錄為： 借：存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） 3 拒絕付款的核算 其核算手續(xù)與托收承付結(jié)算拒絕 付款相同。,（四）收款人開戶行收到劃回款項 的核算 其會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目） 貸：存款收款人戶 第四節(jié) 銀行卡的核算 一銀行卡的概念及有關(guān)規(guī)定 二發(fā)卡行發(fā)行銀行卡的核算 （一）發(fā)行單位卡的處理 1 申請人在發(fā)卡銀行開戶的，其會 計分錄為： 借：存款申請人戶,貸：科目單位銀行卡戶 手續(xù)費收入 2 申請人不在發(fā)卡行開戶的，其 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或有關(guān) 科目） 貸：科目單位銀行卡戶 手