金融企業(yè)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)答題

1、一、與其他專業(yè)會(huì)計(jì)相比，金融企業(yè)會(huì)計(jì)具有哪些特點(diǎn)？1、會(huì)計(jì)對(duì)象的社會(huì)性2、會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性3、會(huì)計(jì)反映的同步性4、會(huì)計(jì)監(jiān)督的政策性5、內(nèi)部控制的嚴(yán)密性6、信息披露的嚴(yán)格性。二、單式憑證和復(fù)試憑證各有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？1、單式憑證優(yōu)缺點(diǎn)：?jiǎn)问綉{證反映內(nèi)容單一，便于憑證在各柜組之間傳遞、分工記賬和按會(huì)計(jì)科目匯總發(fā)生額。但一張憑證不能反映某一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉及的所有對(duì)應(yīng)科目，不便于檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄的正確性。2、復(fù)式憑證優(yōu)缺點(diǎn)：復(fù)式憑證全面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，但當(dāng)金融企業(yè)業(yè)務(wù)量大時(shí)，在手工操作情況下，不便于記賬分工和按每一會(huì)計(jì)科目匯總發(fā)生額。三、什么是賬務(wù)組織？它由哪兩個(gè)

2、核算系統(tǒng)構(gòu)成？簡(jiǎn)述這兩個(gè)核算系統(tǒng)的基本內(nèi)容及相互關(guān)系。1、賬務(wù)組織又稱會(huì)計(jì)核算形式，是以賬簿體系為核心，運(yùn)用一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對(duì)程序，將會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)單證，會(huì)計(jì)帳表等有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。2、賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。3、明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變動(dòng)詳細(xì)情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。明細(xì)分類核算在核算中要利用分戶賬，登記簿，現(xiàn)金收入和付出日記簿，余額表四種帳表；綜合核算系統(tǒng)按總賬科目核算，綜合、概括的反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。在核算中要利用科目日結(jié)單，總賬，日記表等三種帳表。 關(guān)

3、系：這兩個(gè)核算系統(tǒng)是依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證，按照雙線核算和雙線核對(duì)的原則分別進(jìn)行核算，并每日和定期進(jìn)行相互核對(duì)，各自在金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算中發(fā)揮不同的作用。同時(shí)，這兩個(gè)系統(tǒng)又相互依存彼此制約，明細(xì)核算是綜合核算的具體化，對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說明作用，綜合核算是明細(xì)核算的概括，對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。二者共同構(gòu)成金融企業(yè)完整的賬務(wù)組織體系。四、什么是分戶賬？甲，乙，丙，四種分戶賬的主要區(qū)別是什么？分戶賬是在總賬科目下，按單位或資金性質(zhì)分戶獨(dú)立設(shè)帳，根據(jù)憑證逐筆連續(xù)登記，具體反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變動(dòng)詳細(xì)情況的明細(xì)分類賬簿。甲：也稱分戶式賬頁。設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表

4、計(jì)息的賬戶，以及商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的賬戶。乙：計(jì)息式賬頁。設(shè)有借方、貸方、余額、積數(shù)四欄，適用于在賬面上加計(jì)積數(shù)，并計(jì)算利息的賬戶。丙：設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，適用于借、貸雙方反映余額的存貸往來賬戶。?。轰N賬式賬頁。設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和銷帳四欄，適用于逐筆銷帳的一次性業(yè)務(wù)，并兼有分戶核算作用的賬戶。五、商業(yè)銀行吸收的存款可以分為哪些種類？按存款的對(duì)象的不同，分為單位存款和儲(chǔ)蓄存款；按存款期限，分為活期存款和定期存款；按存款幣種，分為人民幣存款和外匯存款；按存款產(chǎn)生的來源，分為原始存款和派生存款；按存款的資金性質(zhì)，分為一般存款和財(cái)政性存款。六、簡(jiǎn)述單位銀行結(jié)算賬戶的種

5、類及分別辦理的業(yè)務(wù)范圍？1、種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶四類。2、業(yè)務(wù)范圍：基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶是指存款人因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、從事異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或因注冊(cè)驗(yàn)資等臨時(shí)需要，在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶。辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，以及按照國家現(xiàn)

6、金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金支取。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。辦理存款人對(duì)其擁有當(dāng)?shù)鼗窘ㄔO(shè)基金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金、糧棉油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證資金、信托基金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、單位銀行卡備用金等需要專項(xiàng)管理和使用的資金。七、簡(jiǎn)述單位活期存款利息計(jì)算的規(guī)定與方法？1、規(guī)定：根據(jù)中國人民銀行關(guān)于人民幣存貸款計(jì)結(jié)息問題的通知，單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的20日為結(jié)息日。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。但若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采用利隨

7、本清的方法，即于銷戶時(shí)將利息與存款單位結(jié)算清楚。2、方法：?jiǎn)挝换钇诖婵罾⒌挠?jì)算用積數(shù)計(jì)息法，積數(shù)計(jì)息法就是按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息的方法，可以利用余額表和乙種賬兩種工具計(jì)算積數(shù)，并據(jù)以計(jì)算利息。八、簡(jiǎn)述單位通知存款，單位協(xié)定存款的有關(guān)規(guī)定及其利息計(jì)算。1、單位通知存款是指存款人在存入款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取日期和金額方能支取的存款。凡符合開立人民幣存款賬戶條件的企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶等單位均可申請(qǐng)開立人民幣通知存款賬戶。開戶與存入：開戶時(shí)單位須提交開戶申請(qǐng)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本副本影印件等，并預(yù)留印鑒。印鑒應(yīng)包括單位財(cái)

8、務(wù)專用章、單位法定代表人章（或主要負(fù)責(zé)人章）、財(cái)務(wù)人員章及變碼印鑒（適用于具備條件的分支機(jī)構(gòu)）。中國工商銀行為客戶開出記名式中國工商銀行單位通知存款開戶證實(shí)書（以下簡(jiǎn)稱證實(shí)書），證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押權(quán)利憑證。證實(shí)書如果遺失，銀行不予辦理掛失，不再補(bǔ)發(fā)新的證實(shí)書。支取存款時(shí)，客戶應(yīng)向銀行出具證實(shí)書遺失公函，銀行按約定的支取方式辦理取款手續(xù)。通知存款為記名式存款，起存金額50萬元，須一次性存入，可以選擇現(xiàn)金存入或轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。通知與支取：通知存款不管實(shí)際存期的長(zhǎng)短，統(tǒng)一按存款人取款提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。一天通知存款必須至少提前

9、一天通知約定支取存款，七天通知存款必須至少提前七天通知約定支取存款。單位選擇通知存款品種后不得變更。存款人進(jìn)行通知時(shí)應(yīng)向開戶銀行提交中國工商銀行單位通知存款取款通知書。提交方式有：客戶本人到銀行或者傳真通知，但支取時(shí)須向銀行遞交正式通知書。單位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取額為10萬元以上，支取存款利隨支清，支取的存款本息只能轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款戶，不得支取現(xiàn)金。具體支取方式包括：?jiǎn)喂P全額支取，存款單位需出具單位通知存款證實(shí)書；部分支取。部分支取須到開戶行辦理。部分支取時(shí)賬戶留存金額不得低于50萬元，低于50萬元起存金額的，做一次性清戶處理，并按清戶日掛牌活期利率計(jì)息辦理支取手續(xù)并銷

10、戶。留存部分金額大于50萬元的，銀行按留存金額、原起存日期、原約定通知存款品種出具新的通知存款證實(shí)書。利息計(jì)算：A單位通知存款到期支取時(shí)，按實(shí)存天數(shù)和支取日掛牌公告的同檔次通知存款利率計(jì)算利息，利隨本清。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。實(shí)存天數(shù)按“算頭不算尾”的方法計(jì)算，即存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息。B單位通知存款如已辦理通知手續(xù)而未支取或在通知期限內(nèi)取消通知，通知期限內(nèi)不計(jì)息。即在下次通知約定支取本息時(shí)在總計(jì)息天數(shù)中相應(yīng)扣減違約通知的天數(shù)。屬于一天通知存款，每違約一次扣一天；屬于七天通知存款，每違約一次扣七天。C在以下情況按活期存款利率計(jì)息：部分支取時(shí)賬戶留存金額低于起存金額，則應(yīng)予以

11、清戶，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；實(shí)際存期不足通知期限的（即一天通知存款，實(shí)際存期不足一天；七天通知存款，實(shí)際存期不足七天），支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；未提前通知而支取的，支取金額不足最低支取金額（10萬元）的，支取金額不足或超過約定金額不足或超過部分，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，留存部分任按原定通知存款利率計(jì)息。注意事項(xiàng)：客戶應(yīng)與銀行約定取款方式，填寫通知存款支取方式約定書；清戶時(shí)，客戶須到開戶行辦理手續(xù)，銀行將賬戶本息以規(guī)定的轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入其指定的賬戶；單位通知存款利率

12、按中國人民銀行規(guī)定同期利率執(zhí)行。單位通知存款實(shí)行賬戶管理，其賬戶不得做結(jié)算戶使用。2、單位協(xié)定存款是指單位通過與銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，由銀行對(duì)基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計(jì)息，超過基本存款額度的部分按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六個(gè)月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。凡符合開立基本存款賬戶或一般存款賬戶的企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶等單位均可申請(qǐng)開立人民幣協(xié)定存款賬戶。規(guī)定：A協(xié)定存款是在原來單位活期存款基礎(chǔ)上延伸出來的，協(xié)定存款帳戶與其相對(duì)應(yīng)的活期存款帳戶有著密切的聯(lián)系，在活期存款

13、帳戶的存款超過約定額度后，超過額度部分可享受協(xié)議存款利率，若活期帳戶銷戶，協(xié)定存款帳戶也須同時(shí)銷戶。B協(xié)定存款的最低約定額度為人民幣10萬元，客戶可根據(jù)實(shí)際情況與銀行約定具體的基本額度。C協(xié)定存款帳戶分A戶（結(jié)算戶）與B戶（協(xié)定戶），A戶按結(jié)算日中國人民銀行公布的活期存款利率計(jì)息，B戶按結(jié)算日中國人民銀行公布的協(xié)定存款利率計(jì)息。D協(xié)定存款帳戶不是一個(gè)獨(dú)立存款帳戶，客戶可以通過結(jié)算戶辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)，協(xié)定存款帳戶的操作和管理由銀行負(fù)責(zé)。E協(xié)定存款的A戶視同基本存款帳戶或一般存款帳戶管理使用，A戶、B戶均不得透支。F協(xié)定存款帳戶月均余額兩年或兩年以上低于最低約定額度的，將利息結(jié)清后，作為基本存款帳

14、戶或一般存款帳戶處理，不再享受協(xié)定存款利率?？蛻粼诤贤趦?nèi)如需清戶，必須提出書面聲明，銀行審核無誤后，方可辦理。利息計(jì)算：A資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記利息支出，貸記應(yīng)付利息。B結(jié)息日利息計(jì)算。單位協(xié)定存款賬戶按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，結(jié)計(jì)的利息于結(jié)息日次日入賬。其利息的計(jì)算采用積數(shù)計(jì)息法，計(jì)算原理與單位活期存款利息的計(jì)算相同，只是形式上存在差異。協(xié)定存款根據(jù)“一個(gè)賬戶、一個(gè)余額、兩個(gè)結(jié)息積數(shù)、兩種利率”的管理方式，將賬戶余額按合同約定的基本存款額度分為兩部分，賬戶余額小于或等于基本存款額度的部分（即A戶存款余額），按實(shí)存天數(shù)每日累計(jì)的金額即為A戶的“結(jié)息存款累

15、計(jì)計(jì)息積數(shù)”，若遇利率調(diào)整則應(yīng)分段計(jì)算“結(jié)算存款累計(jì)計(jì)息積數(shù)”于結(jié)息日乘以適用的活期存款利率，據(jù)以計(jì)算利息；賬戶余額大于基本存款額度的部分（即B戶存款存款余額）按實(shí)存天數(shù)每日累計(jì)的金額即為B戶的“協(xié)定存款累計(jì)計(jì)息積數(shù)”按結(jié)息日中國人民銀行公布的協(xié)定存款利率計(jì)息。A戶和B戶清戶時(shí)，應(yīng)同時(shí)按規(guī)定結(jié)清利息，利隨本清。計(jì)算出的利息辦理轉(zhuǎn)賬可參照單位活期存款利息轉(zhuǎn)賬進(jìn)行處理。九、什么是聯(lián)行往來？聯(lián)行往來組織體系是怎樣劃分的？聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收，代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理集中監(jiān)督分別核算”的辦法，在同一系統(tǒng)銀行內(nèi)劃分為總行，

16、分行，支行三級(jí)聯(lián)行核算管理體制。十、什么是資金匯劃清算體系？其基本做法是什么？1、資金匯劃清算是充分運(yùn)用先進(jìn)科技手段，以有利于銀行資金宏觀管理和靈活調(diào)度，提高經(jīng)濟(jì)效益，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，便于核算操作作為出發(fā)點(diǎn)，建立起來的與商業(yè)銀行統(tǒng)一法人制和企業(yè)化管理相適應(yīng)的新的聯(lián)行往來核算系統(tǒng)，是對(duì)傳統(tǒng)手工聯(lián)行做法的重大改革。2、其基本做法是：實(shí)存資本，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。十一：什么是現(xiàn)代化支付系統(tǒng)？其主要業(yè)務(wù)流程是什么？1、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國人民銀行按照我國支付清算需要，并利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)自主開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算

17、和貨幣市場(chǎng)交易的資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。它是各銀行和貨幣市場(chǎng)的公共支付清算平臺(tái)，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要的核心支持系統(tǒng)。2、業(yè)務(wù)流程大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)：發(fā)起行收到發(fā)起人提交的支付信息，經(jīng)確認(rèn)無誤借記發(fā)起人賬戶，根據(jù)發(fā)起人的要求確定支付業(yè)務(wù)的優(yōu)先支付級(jí)次（救災(zāi)戰(zhàn)備款為特急；低于規(guī)定的大額金額起點(diǎn)的，應(yīng)設(shè)定為緊急），將支付信息按規(guī)定的格式、標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換為電子支付指令，發(fā)往其所屬的直接參與者（發(fā)起清算行）前置機(jī)，將紙憑證截留保存。發(fā)起清算行前置機(jī)收到支付指令，逐筆加編地方密押，將支付指令發(fā)送發(fā)報(bào)中心（CCPC）。發(fā)報(bào)中心收到支付指令，應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn)，無誤后加編全國密押并按收到時(shí)間的先

18、后順序逐筆實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心（NPC）。國家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的支付指令，應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn)，無誤后在發(fā)起行清算賬戶余額或透支限額內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將支付指令實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)中心（CCPC）。對(duì)清算賬戶余額不足或超過日間透支限額的進(jìn)行排隊(duì)處理。收?qǐng)?bào)中心收到支付指令，應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn)，無誤后逐筆加編地方密押，將支付指令發(fā)送接收清算行前置機(jī)。接收清算行前置機(jī)收到的支付指令，應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn)，無誤后將支付指令發(fā)送接收行。接收行收到支付指令，對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn)，無誤后貸記接收人賬戶并通知接收人。小額批量支付系統(tǒng)：發(fā)起行收到發(fā)起人提交的支付信息，經(jīng)確

19、認(rèn)無誤后，對(duì)當(dāng)日發(fā)送的小額貸記和實(shí)現(xiàn)授權(quán)借記支付分別借記、貸記發(fā)起人賬戶；對(duì)定期借記支付記入定期借記登記簿，待生效日未被退回時(shí)，銷記登記簿中相應(yīng)的支付指令并通知發(fā)起人。同時(shí)，發(fā)起行應(yīng)立即將支付信息按規(guī)定的格式。標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換為電子支付指令，發(fā)往其直接所屬的參與者（發(fā)起行清算）前置機(jī)，將紙憑證截留保存。發(fā)起清算行前置機(jī)收到支付指令，逐筆加編地方加密，將支付指令按小額貸記、事先授權(quán)借記和定期借記分類批量發(fā)送發(fā)報(bào)中心。發(fā)報(bào)中心收到支付指令，對(duì)其中定期借記支付指令登記定期借記登記簿，同時(shí)，將收到的支付指令區(qū)分本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)和非本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)。對(duì)非本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)，逐筆加編全國密押

20、，按規(guī)定的時(shí)間批量發(fā)送國家處理中心。對(duì)本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間軋差后，將支付信息分發(fā)接收清算行，軋差結(jié)果即時(shí)自動(dòng)發(fā)送國家處理中心。國家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的支付指令，按接收清算行進(jìn)行清分，將小額支付明細(xì)信息批量發(fā)送收?qǐng)?bào)中心。同時(shí)，以直接參與者為單位進(jìn)行軋差，通過清算賬戶管理系統(tǒng)進(jìn)行清算。收?qǐng)?bào)中心收到國家處理中心發(fā)來的支付指令，對(duì)其中定期借記支付指令登記定期借記登記簿，同時(shí)，將收到的支付指令逐筆加編地方密押發(fā)送接收清算行前置機(jī)。接受清算行前置機(jī)收到支付指令，確認(rèn)無誤后將支付指令發(fā)送接收行。接收行收到小額貸記、事先授權(quán)借記、定期借記支付指令，確認(rèn)無誤后分別貸記、借記接收賬戶人，

21、并通知接收人。十二：什么是金融機(jī)構(gòu)往來？金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容包含哪些？1、金融機(jī)構(gòu)往來 狹義的即中央銀行與商業(yè)銀行之間以及各商業(yè)銀行之間，由于資金的調(diào)撥與繳存、款項(xiàng)的匯劃與結(jié)算、資金的融通與拆借等原因引起的資金賬務(wù)往來。廣義的包括銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來，中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來、各商業(yè)銀行之間、中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間、商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間、各金融機(jī)構(gòu)之間等，范圍較廣。2、金融機(jī)構(gòu)往來核算的內(nèi)容有：商業(yè)銀行之間的往來，包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等；商業(yè)銀行和中央銀行的往來，包括向中央銀行存取現(xiàn)金;向中央銀行存取款項(xiàng)；向中央銀行繳存財(cái)政性存款和一般性存款；向中央銀

22、行申請(qǐng)?jiān)儋J款與再貼現(xiàn)等。十三、商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)包括哪些內(nèi)容？商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)包括：向中央銀行存取現(xiàn)金;向中央銀行存取款項(xiàng)；向中央銀行繳存財(cái)政性存款和一般性存款；向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款與再貼現(xiàn)等。十四、跨系統(tǒng)匯款項(xiàng)有幾種處理方法？根據(jù)商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，可分別采用三種劃款方式：1、匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理。匯出地先直接或通過同程票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)憑證交給跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來將款項(xiàng)劃往匯入行，即采取“先橫后直”。2、匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理。匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)生一地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由匯出行將

23、款項(xiàng)先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入地聯(lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），再由其轉(zhuǎn)化給匯入行，即采用“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式。3、匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理。匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)辦理跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)時(shí)，要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地。匯出行先通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至轉(zhuǎn)匯地的聯(lián)行（代轉(zhuǎn)行），再由其直接或通過同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行通過聯(lián)行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)至匯入行轉(zhuǎn)入收款人賬戶。這種方式就稱作“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式。十五、什么是同城票據(jù)交換？其基本做法是什么?1、同城票據(jù)交換是指同一城市(或區(qū)域)范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交

24、換并清算資金存欠的方法。2、參加票據(jù)交換的銀行均應(yīng)在中央銀行開立備付金存款賬戶，由中央銀行負(fù)責(zé)對(duì)個(gè)銀行之間的資金存欠進(jìn)行清算。票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。提出行的處理：提出行將日出的票據(jù)，按代收票據(jù)、代付票據(jù)清分，分別登記“代收票據(jù)交換登記簿”和“代付票據(jù)交換登記簿”，并結(jié)出金額合計(jì)數(shù)。然后按代收、代付票據(jù)所屬行別的交換號(hào)（即提入行的交換代號(hào)）整理匯總，甲基票據(jù)的張數(shù)金額，填制“提出交換借貸方憑證計(jì)算表”并將代收代付票據(jù)附在后面。同時(shí)根據(jù)計(jì)算表登記“清算總數(shù)表”的“提出代收款”和“提出代付款”欄。有交換員按清算總數(shù)表，連同計(jì)算表和提出的代收代付票據(jù)帶到票據(jù)交換所進(jìn)行交換。提入行的處理：

25、票據(jù)叫喚員將提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，按規(guī)定交接手續(xù)，移交票據(jù)交換專柜。各行處票據(jù)交換專柜指定專人當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，確保票據(jù)、計(jì)算表和清算總數(shù)表三者相符。核算無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，則辦理轉(zhuǎn)賬；對(duì)題入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，并精神和可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。十六、什么是同業(yè)拆借？拆出行與拆入行各是如何核算的？1、同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)(主要是商業(yè)銀行)之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。2、核算：（1）同城拆借時(shí)，由拆出行簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票交拆入行提交開戶的中央銀行轉(zhuǎn)賬 辦理資金劃撥手續(xù)；到期歸還時(shí)，由拆入行連同本息簽發(fā)

26、還款憑證，提交中央銀行，將拆借款項(xiàng)轉(zhuǎn)入拆出銀行存款賬戶。拆借的處理。拆出行拆出資金時(shí)，借拆出資金xx銀行戶，貸存放中央銀行款項(xiàng)；中央銀行收到拆入行送存的支票及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)，借xx銀行存款準(zhǔn)備金拆出行戶，貸xx銀行存款準(zhǔn)備金拆入行戶；拆入行接到收賬通知，按實(shí)際收到的金額，辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)，借存放中央銀行存款，貸拆入資金xx行戶。資產(chǎn)負(fù)債表日的處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，拆入行應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用時(shí)，借利息支出拆入資金戶，貸應(yīng)付利息xx行戶。到期歸還的處理。拆借資金到期歸還時(shí)，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票提交卡戶的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)時(shí)，借拆入資金xx行

27、戶，應(yīng)付利息xx行戶，利息支出拆入資金戶，貸存放中央銀行款項(xiàng)；中央銀行收到拆入行提交的支票后，精神額嗚嗚，將本息轉(zhuǎn)入拆出航準(zhǔn)備金存款賬戶時(shí)，借xx銀行準(zhǔn)備金存款拆入行戶，貸xx銀行準(zhǔn)備金存款拆出行戶；拆出行接到收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)，借存放中央銀行款項(xiàng)xx行戶，貸拆出資金xx行戶，利息收入拆出資金戶。（2）異地同業(yè)拆借的核算：異地商業(yè)銀行間進(jìn)行拆借時(shí)，拆出行通過開戶的中央銀行將款項(xiàng)匯往異地拆入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)入拆入行賬戶；歸還拆借款時(shí)，由拆入行將款項(xiàng)通過中央銀行匯給拆出行。拆出行與拆入行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄與前述同城拆借相同，而雙方開戶的中央銀行則需要通過聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)，具體手續(xù)不再詳述。十

28、七、什么是銀行匯票？其核算程序如何？1、銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2、銀行匯票的處理過程分為簽發(fā)，兌付和結(jié)清三個(gè)階段。（1）簽發(fā)：申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章。其簽章為預(yù)留銀行的簽章。申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，需要使用銀行匯票想代理付款人支取現(xiàn)金的，申請(qǐng)人須在銀行匯票申請(qǐng)書上填明代理付款人名稱，在匯票金額欄填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯票金額，申請(qǐng)人或者收款人為單位的，不得在銀行匯票申請(qǐng)書上填明“現(xiàn)金”字樣。（2）兌付：出票銀行受

29、理銀行匯票申請(qǐng)書，受托款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱，但由中國人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行向設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外。簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，收妥申請(qǐng)人交存的現(xiàn)金后，在銀行匯票出票金額欄先填寫“現(xiàn)金“字樣，后填寫出票金額，并填寫代理付款人名稱。申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。申請(qǐng)人取得銀行匯票時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，編制記賬憑證。（3）結(jié)清：申請(qǐng)人取得銀行匯票后，即可向填明的收款單位辦理結(jié)算，申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交

30、付給匯票上記明的收款人。申請(qǐng)人應(yīng)根據(jù)收款人交付的發(fā)票等有關(guān)單據(jù)編制記賬憑證。收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但注明現(xiàn)金字樣的銀行匯票不的背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超

31、過出票金額的銀行匯票不的背書轉(zhuǎn)讓。十八、什么是支票結(jié)算？其核算手續(xù)如何？1、支票結(jié)算是指顧客根據(jù)其在銀行的存款和透支限額開出支票，命令銀行從其賬戶中支付一定款項(xiàng)給受款人，從而實(shí)現(xiàn)資金調(diào)撥，了結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種過程。2、支票的核算手續(xù)：A持票人與出票人在同一行處開戶的處理。使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)為收賬通知，第二聯(lián)為貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行接到持票人送來的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查。經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交給持票人。如為出票人向銀行送交支票，則應(yīng)填制三聯(lián)進(jìn)賬單，銀行受理后

32、，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交給出票人，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交給收款人，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證與支票辦理轉(zhuǎn)賬。B持票人與出票人不在同一行開戶的處理。持票人開戶行受理持票人送交支票的處理。（1）持票人開戶行的處理。持票人開戶行接到持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查無誤后，在進(jìn)賬單上按票據(jù)交換場(chǎng)次加蓋“收妥后入賬”的戳記，將第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持票人。支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換。待退票時(shí)間過后，一第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證入賬。對(duì)提出的支票，若在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)，接待對(duì)方銀行退票通知，澤將“其他應(yīng)收款”和“清算資金往來”賬戶對(duì)轉(zhuǎn)沖銷。同事在進(jìn)賬單第二聯(lián)上注明退票原因，蓋章后連同支票一起退還收款人。（2）出票人開戶行的處理。出票人開戶行收到交換提人的支票，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查 無誤后，不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。支票發(fā)生退票時(shí)，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后1小時(shí)內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時(shí)編制特種轉(zhuǎn)賬借方，貸方傳票各一張，以其中第一聯(lián)作為轉(zhuǎn)賬借方傳票記“其他應(yīng)收款”賬戶。待下場(chǎng)交換時(shí)，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，在以另一聯(lián)特