第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用課件

1、第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,第四章 賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用 一、資金籌集的核算 （一）企業(yè)籌集資金的途徑 1、概念：指企業(yè)取得資金的來源 2、途徑 （）投資人：從企業(yè)所有者處籌集的資金。 通常成為實(shí)收資本。 （）債權(quán)人：從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金， 屬于企業(yè)的負(fù)債，如銀行借款、應(yīng)付債券等。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,(二)投入資本的核算 1、賬戶的設(shè)置 （1）基本賬戶,資本的實(shí)有數(shù),借,貸,實(shí)際收到 的資本額,資本的抽回?cái)?shù) 及變更減少數(shù),實(shí)收資本（股本）,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（?。?shí)收資本（股本）的入賬金額 實(shí)際投資額 以貨幣資金投資實(shí)收額 以實(shí)物形式投資評估價(jià),第四章賬戶與借貸

2、記賬法的應(yīng)用,（）相關(guān)賬戶的設(shè)置,股本溢價(jià)等,資本公積,借,貸,轉(zhuǎn)增資本數(shù),實(shí)有數(shù),固定資產(chǎn),借,貸,增加數(shù),減少數(shù),實(shí)有固定資產(chǎn)原價(jià),借,無形資產(chǎn),貸,增加數(shù),減少數(shù),攤余價(jià)值,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,核算舉例 、光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300萬元，計(jì)300萬股。根據(jù)協(xié)議，210萬股為貨幣資金投入，共收投資款420萬元，已存入銀行。 借：銀行存款 4 200 000 貸：股本 2 100 000 資本公積 2 100 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)120萬元，材料作價(jià)40萬元，一項(xiàng)專利

3、權(quán)作價(jià)20萬元，根據(jù)協(xié)議享有90萬股份。,借：固定資產(chǎn) 1 200 000 原材料 400 000 無形資產(chǎn) 200 000 貸：股本 900 000 資本公積 900 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,、兩年后，光大公司將已經(jīng)形成的資本公積40萬元以及盈余公積60萬元轉(zhuǎn)增為資本。,借：資本公積 400 000 盈余公積 600 000 貸：股本 1 000 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（三）借入資金的核算 1、借款的分類 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。 包括短期借款和長期借款,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,2、賬戶

4、設(shè)置,財(cái)務(wù)費(fèi)用,借,貸,利息支出 手續(xù)費(fèi)支出,=,利息收入,結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”數(shù),（） 財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,借入數(shù),借,貸,歸還數(shù),尚未歸還數(shù),短期借款,（） 短期借款賬戶,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（）長期借款賬戶,長期借款,借,借入的本金 預(yù)計(jì)利息,歸還的本息數(shù),尚未歸還的本息數(shù),貸,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（）應(yīng)付利息賬戶,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,3、短期借款的核算 例：4月10日，某公司從銀行取得一筆2個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款60 000元，利率6%。 4月10日 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 4月30日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

5、00 貸：應(yīng)付利息 200 6月10日 借：短期借款 60 000 應(yīng)付利息 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：銀行存款 60 600,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,4、長期借款的核算,利息的處理原則 生產(chǎn)經(jīng)營期間 ，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 開辦期間，作為開辦費(fèi)，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用” 工程建造期間，計(jì)入“在建工程”,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,小結(jié)：資金籌集核算簡圖,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,二、 供應(yīng)過程的核算,（一）供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、 計(jì)算確定采購成本 買價(jià) 市外運(yùn)雜費(fèi) 運(yùn)輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費(fèi),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,*以下項(xiàng)目不計(jì)入采購成本,計(jì)入“管理費(fèi)用”

6、采購人員的差旅費(fèi) 市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 采購部門發(fā)生的費(fèi)用 * 支付的 增值稅 單獨(dú)核算,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,2、 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的計(jì)算和核算 征稅對象 貨物和勞務(wù)的增值部分 納稅人 一般規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人 稅率 一般規(guī)模納稅人為17%，13% 小規(guī)模納稅人3%,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,征收辦法（計(jì)算）： 一般規(guī)模納稅人 “進(jìn)銷抵扣” 應(yīng)交稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人 按銷售收入的一定比例交納 應(yīng)交稅費(fèi)=銷售收入稅率,3、貨款的結(jié)算,錢貨兩清,貨到未付款,貨未到已付款,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（二）賬戶設(shè)置 1、 原材料類,按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬,第四章賬戶與借貸

7、記賬法的應(yīng)用,按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬,“周轉(zhuǎn)材料”賬戶 賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)與“原材料”賬戶相同,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,2、 結(jié)算類賬戶,應(yīng)付賬款,借,應(yīng)付未付數(shù),償還數(shù),應(yīng)付未付數(shù),貸,均按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬,應(yīng)付票據(jù),開出商業(yè)匯票數(shù),到期支付的票款數(shù),未到期的商業(yè)匯票,借,貸,預(yù)付賬款,借,貸,收到的商品 和勞務(wù)數(shù),預(yù)付款項(xiàng),預(yù)付數(shù),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,三、實(shí)例,資料：XX廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 3日向108廠購進(jìn)材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，貨款 存款支付：其中，甲材料12噸150元，計(jì)貨款1800 元，增值稅306元，乙材料400公斤20元，貨款8000 元，增值稅144

8、0元。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,借：在途物資或材料采購甲材料 1 800 乙材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1 746 貸：銀行存款 11 546,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,5月4日，以銀行存款支付上批材料的挑選費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付316元，乙材料應(yīng)付138元。（按重量比例分?jǐn)偅?第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,借：在途物資或材料采購甲材料 316 乙材料 138 貸：銀行存款 454,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,5月4日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額372元，支付甲材料的運(yùn)輸費(fèi)。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,借：在途物資或材料采購甲材料 360 乙材料 12 貸：銀行存款 37

9、2,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,5月21日，向204廠購進(jìn)乙材料200公斤，18元，買價(jià)3600元，稅率17%，貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,借：在途物資或材料采購乙材料 3 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 612 貸：應(yīng)付賬款204廠 4212,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,5月22日，銀行存款180元，庫存現(xiàn)金20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,5月25日乙材料運(yùn)抵倉庫 月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫數(shù),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,借：原材料甲材料 2 476 乙材料 11 950 貸：在途物資或材料采購甲材料 2 476 乙

10、材料 11 950,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,供應(yīng)過程核算簡圖(1),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,供應(yīng)過程核算簡圖(2),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,三、生產(chǎn)過程的核算,（一）生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 、材料的耗費(fèi) 、人工的費(fèi)用 、其他生產(chǎn)費(fèi)用 、完工產(chǎn)品的成本,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（二）主要賬戶的設(shè)置 、“生產(chǎn)成本”成本類,生產(chǎn)成本,借（）,貸（）,歸集生產(chǎn)成本： 直接人工 直接材料 制造費(fèi)用,完工入庫數(shù),在產(chǎn)品成本,按產(chǎn)品名稱或車間設(shè)置明細(xì)賬,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,、“制造費(fèi)用”成本類,制造費(fèi)用,借（）,貸（）,歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費(fèi)用,期末分配至各種產(chǎn)品數(shù),

11、第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與核算 、材料費(fèi)用 按用途或領(lǐng)用部門的不同歸類 借：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品 （產(chǎn)品用） 制造費(fèi)用 （車間用） 管理費(fèi)用 （廠部用） 銷售費(fèi)用 （銷售機(jī)構(gòu)用） 在建工程 （工程用） 貸：原材料,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,舉例：XX廠生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品（5月份無在產(chǎn)品）本月投入A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品300件。 、5月2日，倉庫發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10300元，乙材料2300元；B產(chǎn)品耗用甲材料5150元，乙材料1840元。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12 600 B產(chǎn)品 6 990 貸：原材料甲

12、材料 15 450 乙材料 4 140,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,、5月3日，倉庫發(fā)出輔助材料和燃料，用于車間和管理部門的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車間耗用750元，管理部門耗用219元。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,借：制造費(fèi)用 750 管理費(fèi)用 219 貸：原材料 969,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,2、人工費(fèi)用 （1）賬戶的設(shè)置,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)付未付的薪酬數(shù),實(shí)際發(fā)放數(shù),借,貸,應(yīng)付未付數(shù),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（2）工資處理原則 按職工所在的部門和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用 直接生產(chǎn)工人工資“生產(chǎn)成本” 車間管理人員工資“制造費(fèi)用” 行政人員工資“管理費(fèi)用” 銷售部門人員工資

13、“銷售費(fèi)用” 工程人員工資“在建工程”,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,舉例 5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元。 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22000元，生產(chǎn)車間管理人員工資3000元，廠部行政管理人員工資5000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50 000 B產(chǎn)品 22 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,舉例：按本月工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 7 000（5000014%） B產(chǎn)品 3 080（2200014%） 制造費(fèi)用 420（3 00014%） 管理費(fèi)用 7

14、00（5 00014%） 貸：應(yīng)付職工薪酬 11 200,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,3、其他費(fèi)用 （1）差旅費(fèi) 預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款XX人 貸：庫存現(xiàn)金 報(bào)賬時(shí)：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用） 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款XX人,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（2）折舊費(fèi),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,處理原則 生產(chǎn)車間計(jì)提折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用” 行政部門計(jì)提折舊，計(jì)入“管理費(fèi)用” 銷售部門計(jì)提折舊，計(jì)入“銷售費(fèi)用”,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,舉例：5月24日，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)1400元，其中：生產(chǎn)車間計(jì)提800元，企業(yè)管理部門計(jì)提600元。 借：制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用 600 貸：

15、累計(jì)折舊 1 400,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（3）水電費(fèi) 處理原則：按部門和用途計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用 舉例：5月7日，用存款支付電費(fèi)3000元，其中：車間照明用電2 300元，管理部門照明用電800元。 借：制造費(fèi)用 2 200 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 3 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,舉例：5月8日，用銀行存款支付水費(fèi)100元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)40元，管理部門負(fù)擔(dān)60元。 借：制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 60 貸：銀行存款 100,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（4）預(yù)付賬款,預(yù)付賬款,借,貸,預(yù)先支付數(shù),攤銷數(shù),已支付尚未攤銷數(shù),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（5）應(yīng)付利息

16、應(yīng)付利息 借 貸 支付時(shí) 預(yù)提時(shí) 已發(fā)生但未支付數(shù),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,處理原則：按領(lǐng)用部門計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用 舉例：攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi)用共3000元，其中車間分?jǐn)?800元，管理部門攤銷 200元。 借：制造費(fèi)用 2 800 管理費(fèi)用 200 貸：預(yù)付賬款 3 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,4、完工產(chǎn)品成本,（1）制造費(fèi)用的分配 常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時(shí)； 機(jī)器工時(shí)；直接原材料成本等。 計(jì)算公式： 分配率=制造費(fèi)用總和/分配標(biāo)準(zhǔn)之和 各種產(chǎn)品分配額=各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn)分配率,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,根據(jù)下列資料歸集并分配制造費(fèi)用。（按生

17、產(chǎn)工時(shí)） （1）倉庫發(fā)出材料50000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用24000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用16 000元，車間一般消耗8000元，行政管理部門消耗2000元； （2）管理人員工資60000元，其中：車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資40000元； （3）福利費(fèi)按工資的14%計(jì)提； （4）攤銷本月車間負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)1500元； （5）以存款支付車間辦公費(fèi)2450元。 本月本車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí)。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,制造費(fèi)用總額=8000+20000+2000014%+1500+2450 =34750（元） 分配

18、率=34750/（3000+2000）=6.95(元/小時(shí)) A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=30006.95=20850(元) B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=20006.95=13900(元) 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20850 B產(chǎn)品 13900 貸:制造費(fèi)用 34750,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,(2)完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與核算 A、產(chǎn)品成本的項(xiàng)目構(gòu)成 直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 、完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本本期生 產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本 、完工產(chǎn)品成本的核算 生產(chǎn)成本庫存商品 借貸借 貸,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,例：某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為1200元， 本月發(fā)生材料費(fèi)用36000元，

19、人工費(fèi)用5000元， 制造費(fèi)用2500元，月末在產(chǎn)品成本為1200元， A產(chǎn)品本月完工400件。 要求：計(jì)算A完工產(chǎn)品的總成本和單位成本， 并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,A產(chǎn)品總成本1200+（36000+5000 +2500）- 1200 =43500（元） A產(chǎn)品單位成本43500/400 =108.75（元/件） 借：庫存商品A產(chǎn)品 43500 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 43500,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,生產(chǎn)過程核算簡圖,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,四、銷售過程的核算,（一）銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、 反映收入 、結(jié)轉(zhuǎn)成本 、反映稅金 、反映銷售

20、費(fèi)用,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（二）銷售過程的總分類核算 、產(chǎn)品銷售收入 （）賬戶設(shè)置,按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（2）具體核算 借：銀行存款 或：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) （總和） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （產(chǎn)品售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （增值稅）,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,例：紅星廠銷售產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià) 600 000元,增值稅102 000元,貨款已收存銀行。,借：銀行存款 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,例: 發(fā)售甲產(chǎn)品80件給107工

21、廠，單位售價(jià)250元，共計(jì) 售價(jià)20 000元,增值稅3 400元,另以存款代墊運(yùn)費(fèi) 500元，貨款及代墊費(fèi)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款107工廠 23 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 銀行存款 500,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,2、產(chǎn)品銷售成本 （）賬戶設(shè)置,按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬,期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本 年利潤”借方數(shù),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（2）具體核算 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （產(chǎn)品實(shí)際成本） 例：結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品成本15000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫存商品 15000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,、營業(yè)

22、稅金及附加,（1）核算內(nèi)容 由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及教育 附加費(fèi)等 城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（2）賬戶設(shè)置,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（3）具體核算 借：營業(yè)稅金及附加 （總和） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 教育費(fèi)附加,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,例：計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加分別為4000元 和3000元。 借：營業(yè)稅金及附加 7 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 4 000 教育費(fèi)附加 3 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,4、產(chǎn)品銷售費(fèi)用 （1）賬戶設(shè)置,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（2）具體核算 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 或：應(yīng)付職工薪酬 原材料等

23、（發(fā)生數(shù)） 例：以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)2500元。 借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,銷售過程程序核算簡圖,銀行存款,主營業(yè)務(wù)收入,（1）,主營業(yè)務(wù)成本,庫存商品,（2）,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,其他業(yè)務(wù)收入,（3）,主營業(yè)務(wù)稅金附加,應(yīng)交稅費(fèi),其他應(yīng)交款,（5）,其他業(yè)務(wù)支出,原材料,（4）,（6）,銷售費(fèi)用,（7）,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算,（一）利潤總額、稅后利潤的計(jì)算 1、財(cái)務(wù)成果過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （） 營業(yè)利潤 （2） 利潤總額 （3） 凈利潤 （4） 利潤分配,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,2、利潤總

24、額、稅后利潤的計(jì)算,（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加 -期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失 + - 公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益 （2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 （3）凈利潤=利潤總額-所得稅,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,3、具體項(xiàng)目的說明 （）其他業(yè)務(wù)收支 A、其他業(yè)務(wù)收入：材料銷售、固定資產(chǎn)（包轉(zhuǎn)物）出租、無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢收入、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)。 B、其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料的成本、出租包裝物結(jié)轉(zhuǎn)的成本等。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,C、賬戶設(shè)置,其他業(yè)務(wù)收入,借,貸,期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶貸方數(shù),實(shí)現(xiàn)數(shù),其他業(yè)務(wù)成本,借,貸,成本發(fā)生數(shù),

25、期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方數(shù),第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,D、實(shí)例 某企業(yè)銷售材料一批，售價(jià)50000元，增值稅10500元，款項(xiàng)已收存銀行。該材料采購成本為40000元。 借：銀行存款 60 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 10 500 借：其他業(yè)務(wù)支出 40 000 貸：原材料 40 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（） 投資收益 A、賬戶的設(shè)置,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,B、 實(shí)例,3月28日，A公司出售短期投資股票，售價(jià)每股 17元，另支付稅費(fèi)60元，款項(xiàng)存入銀行。該短 期投資股票成本為15050元。 借：銀行存款 16 940 貸：短

26、期投資 15 050 投資收益 1 890,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（）營業(yè)外收支,A、 內(nèi)容 營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 的凈收益、罰款收入等 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,B、賬戶設(shè)置,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,C、舉例 收到一筆罰款收入1 000元，存入銀行。 借：銀行存款 1 000 貸：營業(yè)外收入 1 000,以存款20 000捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（4）所得稅 A、內(nèi)容 企業(yè)應(yīng)計(jì)

27、入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 B、計(jì)算 利潤總額 X 25% C、賬戶設(shè)置,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（二）財(cái)務(wù)成果的核算 、利潤形成的核算 （1）賬戶設(shè)置,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（）結(jié)轉(zhuǎn)方法 A、 表結(jié)法：月末在賬冊種不對收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，不在賬戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤，而是通過編表進(jìn)行利潤的計(jì)算。 B、賬結(jié)法：月末在賬冊種對收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤。,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（）賬結(jié)法舉例 3月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費(fèi)用賬戶，各損益賬戶累計(jì)發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 35 088 960 營業(yè)稅金及附加 借方 96

28、 338 主營業(yè)務(wù)成本 借方 28 896 718 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 1 122 000 其他業(yè)務(wù)支出 借方 765 000 銷售費(fèi)用 借方 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借方 148 000 管理費(fèi)用 借方 845 770 營業(yè)外收入 貸方 864 000 營業(yè)外支出 借方 175 000 投資收益 貸方 1 700 000,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,結(jié)轉(zhuǎn)收入: 借:主營業(yè)務(wù)收入 35 088 960 其他業(yè)務(wù)收入 1 122 000 營業(yè)外收入 864 000 投資收益 1 700 000 貸:本年利潤 38 774 960,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用: 借:本年利潤 31 118 826 貸:營業(yè)稅金及附加 96 338 主營業(yè)務(wù)成本 28 896 718 其他業(yè)務(wù)支出 765 000 銷售費(fèi)用 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 148 000 管理費(fèi)用 845 770 營業(yè)外支出 175 000 利潤總額：7 656 134元,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,2、 利潤分配的核算,（） 分配的順序 A、 提取法定盈余公積金 (10%) B、提取任意盈余公積金 (5%-10%) C、 向投資者分配利潤,第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用,（）賬戶的設(shè)置,明細(xì)科目: 未分配利潤