審計質(zhì)量保障措施.docx

1、7.14質(zhì)量保障措施建立健全內(nèi)部管理制度是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。會計師事務(wù)所有限公司建立了完備的質(zhì)量控制體系，現(xiàn)敘述如下：7.14.1制度建設(shè)基本情況會計師事務(wù)所有限公司系經(jīng)北京市財政局批準(zhǔn)，在北京市工商局注冊的具備獨立執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所。2009年，北京市注冊會計師協(xié)會對其管轄的會計事務(wù)所會計規(guī)范工作檢查評比中，會計師事務(wù)所成績名列第一，得到了北京市注冊會計師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定和一致好評，中國會計報、香港鳳凰網(wǎng)做了經(jīng)典報道。北京注冊會計師協(xié)會授予我所“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范單位”榮譽稱號。2012年9月，在北京注冊會計師協(xié)會組織的對北京市120家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，成績優(yōu)秀，是北京注

2、冊會計師協(xié)會當(dāng)年度所查事務(wù)所中，內(nèi)部控制制度最完備的一家事務(wù)所，會計師事務(wù)所有限公司內(nèi)控制度管理手冊作為范本，被北京注冊會計師協(xié)會所高度認(rèn)可。事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)概況：根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制、會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南、會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法、中國注冊會計師職業(yè)道德守則規(guī)定、北京市財政局、北京市注冊會計師協(xié)會等部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我所實際，以人力資源為資本，建立完善了人才招聘、培訓(xùn)制度、員工業(yè)績評價、人員素質(zhì)考評、專業(yè)勝任能力綜合評價、人員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策。以質(zhì)量管理為核心

3、，以質(zhì)量管理為主線，建立并完善了一套行之有效的以質(zhì)量為導(dǎo)向的風(fēng)險評價、承接業(yè)務(wù)、考核人員專業(yè)性勝任能力、評價人員職業(yè)道德水準(zhǔn)、委派人員、督導(dǎo)執(zhí)業(yè)、底稿復(fù)核、出具報告、業(yè)績評價、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)等全方位的內(nèi)控制度。以誠信建設(shè)為目標(biāo)，對本所合伙人機制、公司組織管理制度進行了進一步梳理，補充和完善。對財務(wù)管理、檔案管理、行政事務(wù)管理的一系列管理制度，進行了全面、系統(tǒng)的修訂，注重以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化培育、人才的引進與培養(yǎng)。特別強調(diào)了風(fēng)險控制全員參與，全方位覆蓋，全流程控制，力求源頭消滅，防患未然。做到了全方位，網(wǎng)格化，無縫隙管理。（1）質(zhì)量控制環(huán)境：本事務(wù)所2008年，與中央財經(jīng)大學(xué)馮春

4、安教授一道探討，研究并制定了會計師事務(wù)所有限公司發(fā)展規(guī)劃（2009-2014），深入探討了會計師網(wǎng)事務(wù)所面臨的國際和國內(nèi)有利與不利環(huán)境。確立了以創(chuàng)新為重點、信息化、專業(yè)化、多元化、品牌化發(fā)展的發(fā)展思路。建立了會計師事務(wù)所有限公司網(wǎng)站，全面梳理了我國建國以來尤其是改革開發(fā)以來出臺的財經(jīng)法規(guī)，建立了在本行業(yè)可以說是最完整、最系統(tǒng)、最準(zhǔn)確的法規(guī)信息庫，為行業(yè)發(fā)展做出了自己積極的社會貢獻。本所致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的“會計天地織錦繡，永做中華孺子?！惫疚幕呐嘤?，強化各級管理層及其執(zhí)業(yè)人員，牢固樹立質(zhì)量至上，質(zhì)量是公司生命的意識，恪守“內(nèi)繡于中，錦上添華”的質(zhì)量理念，大力促進“品質(zhì)、責(zé)任、嚴(yán)謹(jǐn)、正直、創(chuàng)

5、新、熱忱、卓越、共贏”的公司核心價值的公司文化建設(shè)。財務(wù)管理方面，嚴(yán)格按照協(xié)會會計工作的要求，強化規(guī)范管理。2009年度，北京注冊會計師協(xié)會授予會計檢查工作規(guī)范單位。（2）合伙人機制：根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會、北京市財政局、北京市注冊會計師協(xié)會的相關(guān)規(guī)定，建立并不斷完善了會計師事務(wù)所有限公司章程、會計師事務(wù)所有限公司出資人協(xié)議書、會計師事務(wù)所有限公司組織管理制度、會計師事務(wù)所有限公司績效考核制度、會計師事務(wù)所有限公司內(nèi)部分配意見等相關(guān)內(nèi)控制度。以會計師事務(wù)所有限公司章程為核心，對公司治理、人事勞動、公司財務(wù)、行政事務(wù)、業(yè)務(wù)質(zhì)量與風(fēng)險控制等五大類67個內(nèi)控文件，進行補充完善。對合伙人委派、合伙人管

6、理職責(zé)的分工、合伙人的考評、合伙人的薪酬、新合伙人的晉升、對合伙人違規(guī)行為的處罰等，進行了相應(yīng)規(guī)定。確立了股東會、董事會、主任會計師三級決策機制，公司監(jiān)事和公司職工監(jiān)督的完善的內(nèi)部決策和管理制度體系。（3）人力資源：為確保擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，本所制定并不斷完善人才招聘、培訓(xùn)制度、員工業(yè)績評價、人員素質(zhì)考評、專業(yè)勝任能力綜合評價、人員晉升、薪酬制度、人事檔案、社會責(zé)任等一系列人力資源相關(guān)的制度5大類23項管理制度。具體內(nèi)容：人力資源部門在了解各部門對人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)本所發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。本所以品德、學(xué)識

7、、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。招聘時，人力資源部門對應(yīng)聘資料進行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按本所規(guī)定時間參加本所組織的筆試、面試。對應(yīng)聘高級經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級別進行筆試，測試內(nèi)容可分為專業(yè)知識和綜合能力兩部分內(nèi)容。通過測試，對應(yīng)聘者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進行初步評價。對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源部(或主管人員)負責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負責(zé)人共同參與，通過提問等方式與應(yīng)聘者進行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進行評價。通過業(yè)務(wù)負責(zé)人面試合格者，報送人力資源負

8、責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式錄用。根據(jù)對被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識、個人品質(zhì)、項目管理經(jīng)驗等確定其級別。為了有效地調(diào)動員工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵機制，本著責(zé)任與報酬相配比，風(fēng)險與補償相對應(yīng)，激勵與考核相結(jié)合，獎懲與業(yè)績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本所相關(guān)的薪酬管理制度。培訓(xùn)部門應(yīng)根據(jù)各級業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計劃，定期舉辦各級業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。（4）業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定：公司專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化是公司科學(xué)管理的基礎(chǔ)。為了加強本所業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，制定了事務(wù)所業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)管

9、理辦法。（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行：在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，根據(jù)修訂后的會計師事務(wù)所有限公司質(zhì)量控制制度，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使本所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。項目風(fēng)險及質(zhì)量管理控制貫穿于項目執(zhí)行過程中，本所對項目組各層次審計人員進行審計全過程指導(dǎo)、監(jiān)督，本所應(yīng)制定項目組內(nèi)部復(fù)核制度，執(zhí)行三級復(fù)核：建立了咨詢制度，項目組人員對于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項等，考慮以適當(dāng)方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。建立了爭議處理制度，當(dāng)項目組出現(xiàn)意見分歧時，應(yīng)由項目負責(zé)人提議，召開由項目負責(zé)人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人、技術(shù)

10、與風(fēng)險管理主管人員出席的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧。在意見分歧得到解決之前，項目負責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報告。建立了本所業(yè)務(wù)檔案管理以及歸檔的規(guī)定。業(yè)務(wù)檔案應(yīng)在業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)歸檔。項目負責(zé)人指定專人將業(yè)務(wù)工作過程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業(yè)務(wù)檔案目錄順序進行收集、分類、整理，形成業(yè)務(wù)檔案。規(guī)定了業(yè)務(wù)檔案包括的具體內(nèi)容。對檔案的期限，索引編號、分類、裝訂、修改、保管、保密要求等全方位進行了規(guī)定。規(guī)定了業(yè)務(wù)報告簽發(fā)簽發(fā)流程，制定了公章使用與管理制度，規(guī)定了印章的種類，使用范圍，監(jiān)印規(guī)定、保管制度。特別規(guī)定了注冊會計師執(zhí)業(yè)章，由注冊會計師本人保管

11、、本人親自用印。（6）監(jiān)控：本所通過建立務(wù)所與監(jiān)控相關(guān)的制度，持續(xù)考慮和評價質(zhì)量控制政策和程序，并對質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運行。監(jiān)管部應(yīng)根據(jù)本所對質(zhì)量控制制度的監(jiān)控情況及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的最新變化，及時修訂質(zhì)量控制政策和程序。監(jiān)管部負責(zé)本所業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)管工作。技術(shù)與風(fēng)險管理委員會每年應(yīng)抽調(diào)具備適當(dāng)專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗的人員，組成業(yè)務(wù)質(zhì)量控制檢查組，對本所質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和運行的有效性進行評價，并對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進行檢查。人力資源部門負責(zé)處理本所收到的投訴和指控。（7）信息系統(tǒng)：本所制定了建立包括會計信息、

12、治理信息等在內(nèi)的信息溝通與披露制度，向各利益相關(guān)者有效溝通和披露相關(guān)信息。在公司信息化建設(shè)方面：制定了會計師事務(wù)所有限公司網(wǎng)站管理制度、計算機維護管理制度計算機及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理制度、計算機網(wǎng)絡(luò)管理制度、信息系統(tǒng)訪問安全管理制度、電子郵件使用管理制度、聲像資料管理制度等管理制度，委托北京市最知名的專業(yè)制作網(wǎng)站的公司易斯騰網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，制作了會計師事務(wù)所有限公司網(wǎng)站，收錄了我國建國以來尤其是改革開發(fā)以來出臺的財經(jīng)法規(guī)，建立了在本行業(yè)可以說是最完整、最系統(tǒng)、最準(zhǔn)確的法規(guī)信息庫，實現(xiàn)了全天候不間斷服務(wù)，為行業(yè)發(fā)展做出了自己積極的貢獻，為下一步轉(zhuǎn)型為錦繡中華財經(jīng)咨詢網(wǎng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化、會員制服務(wù)，打下了

13、堅實的基礎(chǔ)。（8）職業(yè)道德職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，本所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀、獨立、不偏不倚的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。根據(jù)北京財政局、北京市物價局和北京市注冊會計師協(xié)會規(guī)定，制定了會計師事務(wù)所有限公司收費標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了收費行為，杜絕了不正當(dāng)競爭行為的發(fā)生。（9）其他需要說明的問題：按照新頒布審計準(zhǔn)則的要求對公司原有的質(zhì)量控制制度進行了全面修訂，工作底稿的編制模版全面適應(yīng)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹囊?，制定了會計師事?wù)所工作底稿質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)和計分依據(jù)，做到了重要審計證據(jù)的

14、獲取充分適當(dāng)；審計結(jié)論的形成合理有據(jù)；審計報告適當(dāng)。7.14.2公司內(nèi)部管理制度清單序號制度名稱制定時間一公司內(nèi)部治理部分2004.8.231會計師事務(wù)所有限公司出資人協(xié)議2會計師事務(wù)所有限公司章程3會計師事務(wù)所有限公司發(fā)展規(guī)劃4會計師事務(wù)所有限公司組織管理制度二人事勞動組織管理部分2008.12.11招聘管理制度員工招聘管理制度人員選聘測試制度面試制度2培訓(xùn)管理制度新員工培訓(xùn)指導(dǎo)制度在職員工培訓(xùn)制度管理人員培訓(xùn)制度員工職業(yè)生涯管理制度3考勤管理制度公司員工考勤管理制度加班管理制度員工請假管理辦法公司值班管理制度員工打卡考勤制度實施辦法4人事變動管理制度人員晉升管理制度辭退與辭職管理制度員工退

15、休管理規(guī)定員工離職管理制度5績效考核管理制度績效考核方案績效考核管理制度6勞動合同范本固定期限的勞動合同范本非全日制人員使用的勞動合同范本以完成一定工作任務(wù)的勞動合同范本勞務(wù)派遣的勞動合同范本7人事檔案管理制度人事檔案管理制度三公司財務(wù)管理部分2008.12.11內(nèi)部財務(wù)管理制度2內(nèi)部會計核算制度3貨幣資金授權(quán)審批制度4現(xiàn)金管理控制制度5銀行存款控制制度6預(yù)、決算管理規(guī)定7會計工作稽核辦法8票據(jù)管理規(guī)范9會計人員崗位責(zé)任制10會計信息化綜合管理制度11會計信息化崗位責(zé)任制度12會計基礎(chǔ)工作規(guī)范13會計師工作規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)14會計師事務(wù)所有限公司收費標(biāo)準(zhǔn)暫行辦法的通知四行政事務(wù)管理部分2008.1

16、2.11辦公區(qū)管理制度2前臺接待管理制度3前臺接待禮儀管理制度4公文管理制度5辦公用品管理制度6辦公設(shè)備管理7印章管理辦法8衛(wèi)生管理制度9保險庫管理制度10公司保密管理制度11消防安全管理制度12安全保衛(wèi)管理制度13駕駛員管理制度14車輛管理制度15公司圖書管理制度16內(nèi)部刊物管理制度17公司公關(guān)事務(wù)管理制度18公司會議管理制度19公司業(yè)務(wù)招待管理辦法20公司差旅費管理制度21禮儀管理制度22電話接待服務(wù)制度23合同管理制度24合同授權(quán)審批制度25合同會審制度26合同專用章管理制度27合同違約及糾紛處理制度28檔案管理制度五公司信息化管理部分2008.12.11公司網(wǎng)站建設(shè)方案2公司網(wǎng)站管理制

17、度3計算機網(wǎng)絡(luò)管理規(guī)定4計算機網(wǎng)絡(luò)管理工作細化執(zhí)行制度5計算機維護管理制度6計算機及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理制度7電子郵件使用管理制度8聲像資料管理制度9機房安全管理辦法10信息系統(tǒng)訪問安全管理制度六公司業(yè)務(wù)質(zhì)量及風(fēng)險管理部分2008.12.11公司專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)管理制度2執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度3職業(yè)風(fēng)險基金管理制度4印發(fā)審計、驗資、造價質(zhì)量檢查要點及考核標(biāo)準(zhǔn)的通知5審計項目質(zhì)量檢查要點及考核標(biāo)準(zhǔn)6驗資項目質(zhì)量檢查要點及考核標(biāo)準(zhǔn)7工程造價咨詢成果工作底稿質(zhì)量檢查考核標(biāo)準(zhǔn)8財務(wù)審計工作底稿編制規(guī)范（另行裝訂）9稅務(wù)審計工作底稿編制規(guī)范（另行裝訂）10工程審計工作底稿編制規(guī)范（另行裝訂）七黨政工團建設(shè)部分2008.12.

18、11黨的建設(shè)黨支部議事規(guī)則黨支部中心組學(xué)習(xí)制度黨支部民主生活會制度黨支部工作若干規(guī)定發(fā)展黨員基本規(guī)程先進黨支部和優(yōu)秀共產(chǎn)黨員評比辦法黨費收繳、使用和管理的規(guī)定黨務(wù)公開實施細則2共青團建設(shè)團委工作管理制度3工會建設(shè)職工代表大會實施細則工會工作規(guī)程工會維權(quán)幫扶工程實施細則計劃生育管理規(guī)定4政務(wù)公開政（企）務(wù)公開工作實施細則政（企）務(wù)公開工作若干制度政（企）務(wù)公開工作考核辦法八企業(yè)文化建設(shè)2008.12.11服務(wù)品牌管理制度2企業(yè)文化管理制度3企業(yè)文化評價制度4企業(yè)文化宣傳制度5文明創(chuàng)建制度7.14.3管理制度節(jié)選：執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度第一章 總則第一條 制定質(zhì)量控制制度的目的：為了規(guī)范本公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量

19、控制，明確本公司及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證本公司質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)國家法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制、中國注冊會計師職業(yè)道德守則等中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。第二條 質(zhì)量控制原則：本公司及相關(guān)人員必須遵守國家的法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；本公司和本公司項目負責(zé)人必須根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。第三條 質(zhì)量控制目標(biāo)：（一）合理確定管理責(zé)任，以杜絕重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量現(xiàn)象的發(fā)生；（二）建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績

20、評價、薪酬及晉升的政策和程序；（三）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。第四條 質(zhì)量控制制度的內(nèi)容：本制度包括為實現(xiàn)本公司質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：1、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;；2、職業(yè)道德規(guī)范；3、人力資源；4、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；5、業(yè)務(wù)執(zhí)行；6、業(yè)務(wù)工作底稿；7、監(jiān)控。第五條 質(zhì)量制度的適用范圍：本制度適用于本公司執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。第六條 質(zhì)量控制制度的執(zhí)行：本公司應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達

21、到全體人員。本公司人員應(yīng)當(dāng)了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向本公司反饋其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。第二章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第七條 本公司實行總經(jīng)理負責(zé)制?？偨?jīng)理是事務(wù)所負責(zé)人，既對外承擔(dān)法律責(zé)任，又對事務(wù)所內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量是負有不可推卸和爭議的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，同時又是所內(nèi)各項制度的制定及執(zhí)行者，是各種報告的最終復(fù)核人。針對本公司為小規(guī)模的有限責(zé)任制事務(wù)所的具體特點，本公司總經(jīng)理身兼各種職責(zé)，從風(fēng)險評價、承接業(yè)務(wù)，考核人員專業(yè)性勝任能力、評價人員職業(yè)道德水準(zhǔn)，委派人員，督導(dǎo)執(zhí)業(yè)到底稿復(fù)核，出具報告均離不開總經(jīng)理。建立一套行之有效的以質(zhì)量為導(dǎo)向的風(fēng)險評價、承接業(yè)務(wù)、考核人員專業(yè)性勝任能力

22、、評價人員職業(yè)道德水準(zhǔn)、委派人員、督導(dǎo)執(zhí)業(yè)、底稿復(fù)核、出具報告、業(yè)績評價、薪酬及職位晉升政策和程序等全方位的內(nèi)控制度，是管理層的具體責(zé)任，執(zhí)行公司內(nèi)部控制制度，是每一個執(zhí)業(yè)人員的直接責(zé)任。總經(jīng)理對本公司質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。本公司應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的“會計天地織錦繡，永做中華孺子牛”公司文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴于本公司各級管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級管理層及其執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上，質(zhì)量是公司生命的意識，恪守“內(nèi)繡于中，錦上添華”的質(zhì)量理念，追求“品質(zhì)、責(zé)任、嚴(yán)謹(jǐn)、正直、創(chuàng)新、熱忱、卓越、共贏”的公司核心價值。以品質(zhì)、責(zé)任為保障，以嚴(yán)謹(jǐn)、正直為基礎(chǔ)，以熱忱

23、、創(chuàng)新為動力，以卓越、共贏為目標(biāo)，為會計事業(yè)盡“中”心，為企業(yè)奠基添“繡”石，為企業(yè)發(fā)展送“錦”計，為企業(yè)輝煌增“華”彩，以專業(yè)精神植根于市場沃土，實現(xiàn)社會、客戶、合作伙伴效益和諧統(tǒng)一為公司神圣使命，堅決杜絕重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量現(xiàn)象的發(fā)生。本公司領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于公司文化的形成有著重大影響。本公司各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。第八條 本公司設(shè)立技術(shù)與風(fēng)險管理委員會，技術(shù)與風(fēng)險管理委員會的職責(zé)是負責(zé)本公司業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險問題的決策等事項。技術(shù)與風(fēng)險管理

24、委員會（如設(shè)置）應(yīng)由3至5名委員組成，主任委員由總經(jīng)理擔(dān)任，負責(zé)主持委員會的工作。第九條 技術(shù)與風(fēng)險管理委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決。每名委員有一票表決權(quán)，會議做出決議，須經(jīng)半數(shù)以上委員通過。主任委員應(yīng)指定專人記錄會議情況，參加表決的人員應(yīng)在會議記錄上簽字。會議記錄由主管人員統(tǒng)一保存?zhèn)洳椤５谑畻l 技術(shù)與風(fēng)險管理委員會以成員表決方式對以下重大風(fēng)險問題進行決策：1、決定是否承接存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)；2、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；3、項目各級負責(zé)人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；4、項目質(zhì)量控制復(fù)核人與項目負責(zé)人之間就重大會議、審計

25、問題及業(yè)務(wù)報告的意見類5、型存在意見分歧；6、其他必要的事項。第十一條 技術(shù)與質(zhì)控主管人員其主要職責(zé)為：1、協(xié)助技術(shù)與風(fēng)險管理委員會擬定風(fēng)險管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；2、負責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查本公司的質(zhì)量控制政策和程序以及各項專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；3、負責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交技術(shù)與風(fēng)險管理委員會；4、技術(shù)與風(fēng)險管理委員會需要完成的其他工作。第十二條 項目組應(yīng)當(dāng)實施本公司質(zhì)量控制制度中適用于單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。項目負責(zé)人對本公司分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)，項目負責(zé)人是指負責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表本公司在業(yè)務(wù)報告上簽字的項

26、目負責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。第十三條 本公司建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。對于審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)本公司蓋章方為有效。第十四條 項目負責(zé)人對其出具的業(yè)務(wù)報告進行簽署，是其崗位的責(zé)任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十五條 業(yè)務(wù)報告的簽署，應(yīng)在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章 職業(yè)道德規(guī)范第十六條 職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，本公司及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀、獨立、不偏不倚的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)

27、，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。在項目確定接受后首先評價參與項目人員的獨立性，凡是不能保持獨立性的，均采用回避制度，主要從以下方面評價：與客戶主要管理人員有近親關(guān)系；從客戶離職未滿2年；與客戶存在直接或間接經(jīng)濟利益關(guān)系；擔(dān)任職務(wù)或受聘常年會計、稅務(wù)顧問；接受客戶的宴請、禮品、紀(jì)念品、現(xiàn)金、有價證券等非法行為的。在指派業(yè)務(wù)時或執(zhí)行外勤中發(fā)現(xiàn)或被檢舉有損害獨立性的行為時，立即換人；業(yè)務(wù)外勤工作執(zhí)行完畢，在出具報告階段發(fā)現(xiàn)有損害獨立性的行為時，拒絕由其出具報告。重新委派其他注冊會計師接替其項目。如果發(fā)現(xiàn)可能損害獨立性的情形十分嚴(yán)重時，可采取適當(dāng)?shù)谋Ｗo措施以消除對獨立性的

28、威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平，或解除業(yè)務(wù)約定。爭執(zhí)較大時，立即召開相關(guān)人員會議研究。唯有恪守獨立性原則，才能保證獨立、客觀、公正、不偏不倚的執(zhí)業(yè)形象。第十七條 本公司各級管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視和遵守職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十八條 負責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨立性的要求傳達到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。第十九條 本公司應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。第二十條 對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照本公司人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定進行處理。人力資源部門負責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)

29、范的行為及其處理結(jié)果。第二十一條 項目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項目委派時簽署項目獨立性聲明書。第二十二條 本公司應(yīng)當(dāng)評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質(zhì)量控制復(fù)核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章 人力資源第二十三條 為確保擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，本公司制定并不斷完善人才招聘、培訓(xùn)制度、員工業(yè)績評價、人員素質(zhì)考評、專業(yè)勝任能力綜合評價、人員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策。第二十四條 人力資源部門應(yīng)在了解各部門對人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)本公司發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實際

30、需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。本公司以品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。第二十五條 招聘時，人力資源部門對應(yīng)聘資料進行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按本公司規(guī)定時間參加本公司組織的筆試、面試。第二十六條 對應(yīng)聘高級經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級別進行筆試，測試內(nèi)容可分為專業(yè)知識和綜合能力兩部分內(nèi)容。通過測試，對應(yīng)聘者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進行初步評價。第二十七條 對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源部(或主管人員)負責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負責(zé)人共同參與，通過提問

31、等方式與應(yīng)聘者進行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進行評價。通過業(yè)務(wù)負責(zé)人面試合格者，報送人力資源負責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式錄用。第二十八條 根據(jù)對被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識、個人品質(zhì)、項目管理經(jīng)驗等確定其級別。第二十九條 為了有效地調(diào)動員工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵機制，本著責(zé)任與報酬相配比，風(fēng)險與補償相對應(yīng)，激勵與考核相結(jié)合，獎懲與業(yè)績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本公司相關(guān)的薪酬管理制度。第三十條 培訓(xùn)部門應(yīng)根據(jù)各級業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計劃，定期舉辦各級業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。第三十

32、一條 本公司有關(guān)人員應(yīng)按照中國注冊會計師協(xié)會、其他主管部門以及本公司的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高專業(yè)勝任能力。第三十二條 培訓(xùn)部門應(yīng)將各級業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第三十三條 為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標(biāo)的需求，事務(wù)所可每年至少進行一次員工績效評價?？冃гu價結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。第三十四條 年度業(yè)績評價按不同職務(wù)級別、不同崗位的評價內(nèi)容和評價標(biāo)準(zhǔn)進行。評價可以采取上級評價人集體評議，集

33、體無記名打分等評價方式，對下級員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項目上的工作成績、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進行綜合性評價。具體制度按照本公司內(nèi)部控制制度第52頁175頁：人事勞動管理部分執(zhí)行。公司原內(nèi)控制度如果與本制度抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。第五章 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持本公司在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(一)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；(二)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；(三)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害本公司獨立性的利害關(guān)系；(四)已對客戶風(fēng)險進行評估，

34、該項業(yè)務(wù)的承接不會給本公司帶來不可接受的風(fēng)險；(五)項目收費合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險匹配。首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動，編制業(yè)務(wù)承接評價表。主要內(nèi)容包括：(一)調(diào)查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。(二)評價本公司的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對本公司的執(zhí)業(yè)能力進行評價，以確保本公司具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源。(三)評價本公司及其人員的獨立性。應(yīng)識別和評價對獨立性造成威

35、脅的情況和關(guān)系，判斷本公司及其人員能否遵守獨立性的要求。(四)評估客戶的風(fēng)險級別。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶的財務(wù)狀況及其經(jīng)營風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對客戶的風(fēng)險級別作出評估，風(fēng)險評估結(jié)果分為高風(fēng)險或一般風(fēng)險。(五)判斷項目收費是否合理。應(yīng)預(yù)計項目成本，與客戶商談項目收費，考慮項目收費與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險的匹配情況。連續(xù)審計時，業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度的審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對客戶及本公司情況進行持續(xù)評估，編制業(yè)務(wù)保持評價表。項目負責(zé)人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，批準(zhǔn)是否承接該項業(yè)務(wù)。對業(yè)務(wù)的承接批準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下原則：(一)如有確鑿的證據(jù)表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關(guān)

36、系和具體業(yè)務(wù)；(二)不得承接本公司不能勝任或無法完成的業(yè)務(wù)；(三)如與客戶存在損害本公司獨立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；(四)項目收費應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險相匹配。對于行業(yè)風(fēng)險高或評估為高風(fēng)險業(yè)務(wù)的承接，除需項目負責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時經(jīng)過本公司負責(zé)人批準(zhǔn)。例如：(一)金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；(二)持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；(三)受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；(四)項目收費與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；(五)其他初步評估為高風(fēng)險的鑒證業(yè)務(wù)。如果本公司在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致

37、本公司拒絕該項業(yè)務(wù)，項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮是否需要解除該項業(yè)務(wù)約定，并提交本公司負責(zé)人批準(zhǔn)。如果解除業(yè)務(wù)約定，項目負責(zé)人應(yīng)與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托項目風(fēng)險水平(或項目類型)進行項目委派，登記項目信息。第六章 業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié) 業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十三條 本公司制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使本公司和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。第四十四條 本公司接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)組成項目組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任

38、能力的人員。部門負責(zé)人根據(jù)委托項目的大小、難易程度和風(fēng)險的高低、服務(wù)年限、審計回避原則及獨立性等委派項目負責(zé)人，以確保項目負責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時間履行職責(zé)，規(guī)避審計風(fēng)險。項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識、經(jīng)驗、能力、獨立性等委派項目組成員。項目組成員的委派須報經(jīng)部門負責(zé)人批準(zhǔn)項目負責(zé)人及項目組成員的委派應(yīng)報經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)。第四十五條 本公司應(yīng)當(dāng)使用書面或電子手冊、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件方式給予項目組全面指導(dǎo)，使其制定的政策和程序得到貫徹。具體事項包括：（一）將業(yè)務(wù)情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標(biāo)；（二）保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序；（三）

39、業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序；（四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復(fù)核的方法；（五）對已實施的工作及其復(fù)核的時間和范圍作出適當(dāng)記錄；（六）保證所有的政策和程序是合時宜的。（七）在執(zhí)行業(yè)務(wù)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對項目組成員進行考核。第四十六條 項目風(fēng)險及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項目執(zhí)行過程中，本公司必須對項目組各層次審計人員進行審計全過程指導(dǎo)、監(jiān)督，具體由上一層次人員對下一層次人員進行全過程指導(dǎo)、監(jiān)督。總經(jīng)理對部門負責(zé)人進行指導(dǎo)、監(jiān)督，部門負責(zé)人對項目負責(zé)人進行指導(dǎo)、監(jiān)督。項目負責(zé)人對助理審計人員進行指導(dǎo)、監(jiān)督。根據(jù)審計項目的復(fù)雜程度、已識別和評估的重大錯報風(fēng)險程度、所處行業(yè)特點及審計人

40、員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，專業(yè)勝任能力，對審計各層次人員進行授權(quán)，授權(quán)范圍內(nèi)的事情由其行使，超過授權(quán)的事情要請示上一層次的審計人員。部門負責(zé)人應(yīng)及時全面掌控審計全過程狀況，根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、風(fēng)險大小決定現(xiàn)場督導(dǎo)頻率。人員進點、現(xiàn)場結(jié)束前必須進駐現(xiàn)場督導(dǎo)，審計實施期間至少一次進駐現(xiàn)場督導(dǎo)。重大審計事項要上報到總經(jīng)理，必要時總經(jīng)理要到審計現(xiàn)場進行指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核。從項目風(fēng)險評價、業(yè)務(wù)承接、人員委派、審計總體計劃擬定、總體審計策略、具體審計計劃制定，與管理層、治理層的溝通以及實施外勤審計現(xiàn)場，工作底稿的編制、整理與復(fù)核、出具報告、客戶滿意度調(diào)查、項目組內(nèi)部考核評價全過程進行全方位督導(dǎo)。防止事后督導(dǎo)延誤審計時間，未

41、能及時發(fā)現(xiàn)問題，返工造成損失，同時便于及時掌握審計項目的工作進度，質(zhì)量水平情況，及時修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍，追加實施針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序，以合理保證本公司能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。第四十七條 項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目組成員的學(xué)識、經(jīng)驗、能力進行合理分工，通過適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作。第四十八條 項目負責(zé)人在指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)強調(diào)計劃審計工作的重要性，并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程

42、中。在風(fēng)險評估階段應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第四十九條 對所有重要的審計領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計程序，列出相關(guān)已識別的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計必要的程序制度項目組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第五十條 通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：(一)項目組成員各自的責(zé)任。例如，各成員在該項業(yè)務(wù)中承擔(dān)的具體審計任務(wù)，擬實現(xiàn)的具體審計目標(biāo)，擬實施的具體審計程序及擬獲取的審計證據(jù)等；(二)被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；(三)與風(fēng)險相關(guān)的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發(fā)現(xiàn)

43、的重大問題等；(四)可能出現(xiàn)的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等；(五)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的方案。例如，計劃實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等。第五十一條 項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：(一)追蹤業(yè)務(wù)進程，了解業(yè)務(wù)的進展情況；(二)考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；(三)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案；(四)識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。第五十二條 本公司應(yīng)制定項目組內(nèi)部復(fù)核制度，執(zhí)行三級

44、復(fù)核：一級復(fù)核由項目負責(zé)人負責(zé)實施，一級復(fù)核工作必須在外勤工作結(jié)束前完成；二級復(fù)核由簽字部門負責(zé)人負責(zé)實施，二級復(fù)核工作原則上在外勤工作結(jié)束前完成，無法在在外勤工作結(jié)束前完成，應(yīng)向總經(jīng)理書面陳述其充分理由，經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，可以回單位完成其復(fù)核事項；三級復(fù)核由總經(jīng)理負責(zé)實施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計報告前完成。第五十三條 本公司可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級次，對于規(guī)模較小的審計項目，簽字注冊會計師和現(xiàn)場負責(zé)人可以為同一人。第五十四條 各級復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。第五十五條 在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：(一)工作是否已按照法律法規(guī)、職

45、業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；(二)重大事項是否已提請進一步考慮；(三)相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；(四)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；(五)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；(六)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；(七)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。第五十六條 一級復(fù)核的重點是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。復(fù)核人員通過詳細復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：(一)所有財務(wù)報表項目和特殊交易或事項均已編寫工作底稿，并使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)以及就重

46、大事項得出的結(jié)論；(二)具體審計計劃已經(jīng)實施，完成的工作底稿已與具體審計計劃進行交叉索引；(三)工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；測試的特定項目或事項的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；(四)每一財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計結(jié)論均有相關(guān)審計證據(jù)的支持，即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當(dāng)?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證據(jù)；(五)所有審計程序的改變和其他值得項目負責(zé)人關(guān)注的重大事項都已在審計小結(jié)中予以列示；(六)已審財務(wù)報表已正確、完整地編制，且每一項數(shù)據(jù)對應(yīng)到試算平衡表，財務(wù)報表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。第五十七條 二級復(fù)

47、核除對一級復(fù)核足夠與否予以評價外，應(yīng)對項目的現(xiàn)場負責(zé)人編制的審計工作底稿進行復(fù)核，并對其他重要財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行進行復(fù)核。復(fù)核人員經(jīng)過全面復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：(一)已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果滿意；(二)擬定的審計計劃恰當(dāng)描述了審計目標(biāo)和審計程序；(三)對重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報的識別及其采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模?四)對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；(五)提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確；(六)未更

48、正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響；(七)已審計財務(wù)報表的編制符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；(八)獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計報告。第五十八條 三級復(fù)核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務(wù)報表的反映是否公允。復(fù)核人員經(jīng)過復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：(一)已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果滿意；(二)對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；(三)項目組作出的重大判斷

49、恰當(dāng)合理；(四)項目組提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)合理，未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響；(五)已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；(六)擬出具的審計報告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟５谖迨艞l 復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的審計工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期。在按本程序完成復(fù)核工作以后，應(yīng)填寫項目復(fù)核核對表。第六十條 同時應(yīng)按照本公司出具業(yè)務(wù)報告流程制度的要求在項目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。第六十一條 如果在審計過程中更換項目負責(zé)人，部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)提出

50、書面申請，報經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)。新任項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，原項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極配合，書面如實說明已開展的工作進度、風(fēng)險、結(jié)果等工作狀況并對其出具的資料的真實性、合規(guī)性、完整性負責(zé)。第二節(jié) 咨詢第六十二條 項目組人員對于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項等，應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。第六十三條 本所內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢、研討氛圍，鼓勵本公司人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。業(yè)務(wù)人員遇到疑難問題時，應(yīng)及時向項目組其他成員或項目負責(zé)人咨

51、詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組內(nèi)部無法得到解決，項目負責(zé)人可將問題以及所有相關(guān)的事實以書面形式提交技術(shù)與質(zhì)控主管人員。第六十四條 技術(shù)與質(zhì)控主管人員應(yīng)及時回答項目組提交的問題，并以書面形式反饋咨詢意見。對于技術(shù)與質(zhì)控主管人員無法解決的疑難事項，由技術(shù)與質(zhì)控主管人員以書面形式提交本公司技術(shù)與風(fēng)險管理委員會咨詢，本公司技術(shù)與風(fēng)險管理委員會無法解決的疑難事項，由技術(shù)與質(zhì)控主管人員以書面形式提交外部其他具備適當(dāng)知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢。第六十五條 被咨詢?nèi)藛T不能替代項目負責(zé)人的職責(zé)，各級負責(zé)人應(yīng)切實履行其職責(zé)。第六十六條 項目組應(yīng)當(dāng)完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結(jié)果(包括作出的決策、

52、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況)，咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。第三節(jié) 意見分歧第六十七條 本公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。第六十八條 當(dāng)項目組出現(xiàn)意見分歧時，應(yīng)由項目負責(zé)人提議，召開由項目負責(zé)人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人、技術(shù)與風(fēng)險管理主管人員出席的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧。第六十九條 通過溝通無法消除專業(yè)意見分歧時，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：(一)對于項目組成員之間的意見分歧，由項目負責(zé)人決定問題的最終處理；(二)對于項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

53、之間的意見分歧，由本公司技術(shù)與風(fēng)險管理會議決定問題的最終處理。第七十條 項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見分歧解決表，記錄意見分歧的解決方式、解決過程以及結(jié)論。第七十一條 在意見分歧得到解決之前，項目負責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報告。第四節(jié) 項目質(zhì)量控制復(fù)核第七十二條 項目質(zhì)量控制復(fù)核是指項目組在出具審計報告前，由本公司內(nèi)部專門機構(gòu)或人員對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程。第七十三條 項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕、替代各級項目負責(zé)人的責(zé)任。第七十四條 本公司應(yīng)當(dāng)考慮對以下類型的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核：(一)金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；(二)初步業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險評估結(jié)果為高風(fēng)險的審計業(yè)務(wù)：（三）本公司

54、特別重大客戶的審計業(yè)務(wù)：(四)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的審計業(yè)務(wù)：(五)新招聘的注冊會計師完成的審計業(yè)務(wù)；(六)本公司認(rèn)為其他需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)。第七十五條 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員由本公司根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)核需要，委派資深注冊會計師擔(dān)任，也可以聘請具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他本公司實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。第七十六條 本公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，本公司應(yīng)當(dāng)避免下列情形：(一)由項目負責(zé)人挑選：(二)在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)；(三)代替項目組進行決策；(四)存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。第七十七條項目質(zhì)量控制復(fù)核人

55、員采用以下方法進行項目質(zhì)量控制復(fù)核：(一)與項目負責(zé)人進行討論；(二)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核；(三)復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)。第七十八條 除上述方法外，本公司還可以視情況需要，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。例如，復(fù)核有關(guān)處理和解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿，復(fù)核重大事項概要等。第七十九條 項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具業(yè)務(wù)報告前完成。項目組可以按照以下程序的規(guī)定，及時向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員報送工作底稿及其他復(fù)核所需資料；項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)及時實施復(fù)核，并向項目負責(zé)人反饋復(fù)核意見，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。(一)在業(yè)務(wù)承接階段，項目組應(yīng)向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員報送業(yè)務(wù)承接(保持)評價表。(二)在審計計劃階段，項目組應(yīng)向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員報送總體審計策略和具體審計計劃。(三)在審計實施階段，項目負責(zé)人應(yīng)及時與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員溝通重大事項。對于項目組提交的重大問題請示報告，應(yīng)在各級項目負責(zé)人簽署處理意見后報送項目質(zhì)量控制復(fù)核人員。(四)在審計報告階段，項目組應(yīng)向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員報送經(jīng)過項目組內(nèi)部復(fù)核的審計工作底稿和審計報告。第八十條 項