會計制度及核算方法

1、會計制度及核算方法第2條第3條第2章第4條第5條總貝U根據(jù)“企業(yè)會計制度”以及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，參考國別 投資方的經(jīng)營管理制度、會計制度，以及本公司的具體情況，制定本制度。本制度僅適用于本公司。本制度應(yīng)當提交給上海市相關(guān)的財政、稅務(wù)部門，以及企業(yè)的主管部門。會計部門以及會計人員本公司設(shè)立會計以及出納人員各 1名，負責本公司的財務(wù)會計事務(wù)。公司設(shè)立專門的財務(wù)會計部門。該財務(wù)會計部門需要配備具有一定水平的會 計專業(yè)人員，并進行本公司的會計工作。本公司根據(jù)中國的相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，以及外國定內(nèi)部的實施細則（會計規(guī)定）。投資方的管理規(guī)定，制第3章第9條第10條第11條第12條本公司的會計部門以

2、及會計要員必須誠實履行自己的職責，正確進行計算，真實地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，嚴格監(jiān)督，以維護各投資方的正當權(quán)益。財務(wù)會計人員離職時必須進行業(yè)務(wù)交接手續(xù)，會計人員在進行業(yè)務(wù)的交接的 時候，由會計主管助理或者會計主管負責監(jiān)督業(yè)務(wù)的交接。會計主管助理進行業(yè)務(wù)交接的時候，由會計主管負責監(jiān)督交接過程。會計主管進行業(yè)務(wù)交接的時候， 要在總經(jīng)理的監(jiān)督下進行。會計計算的一般原則本公司的會計計算必須遵守中華人民共和國的法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。本公司的會計年度為陽歷的本公司采用復(fù)式記賬法。1月1日至12月31日。第13條第14條第15條第16條第17條第4章第18條第5章第19條第20條本公司的會計憑證、會計帳簿

3、、各類財務(wù)報表等的各種會計記錄都根據(jù)實際發(fā)生 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄，必須保證手續(xù)的完備性、內(nèi)容的完整性、正確性、及時性。本公司自己制作的所有的單據(jù)、賬簿、各類財務(wù)報表等都以中文書寫，主要使用的單據(jù)，賬簿，各類財務(wù)報表等可以同時以日文書寫，月度、季度、年度的各類 財務(wù)報表則同時用日文和中文書寫。本公司采用人民幣為記賬本位幣，以外國幣種實際進行的出納業(yè)務(wù)按照實際出納的貨幣進行記賬。本公司根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則進行記賬。本公司原則上明確區(qū)分資本支出和收益支出。以增加有形固定資產(chǎn)和無形固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項支出全部作為資本支出。以獲取當期收益為目的所發(fā)生的各項支 出全部作為收益支出。本公司所采用的會計處理方

4、法必須每期持續(xù)采用，的時候，必須經(jīng)過董事會的同意，向主管稅務(wù)機關(guān)報批，以說明。資本金的計算日本投資方必須在章程規(guī)定的期間內(nèi)匯入資本金。銀行的賬戶的入賬金額和日期作為依據(jù)。貨幣資金以及交易金額的計算本公司在中國工商銀行玉林工業(yè)品分行開設(shè)基本賬戶。來必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。本公司針對現(xiàn)金以及銀行存款設(shè)立分科目并逐一記賬。種設(shè)立分科目。不得任意變更。需要發(fā)生變更 并在各類財務(wù)報表中加資本金的記賬以本公司開設(shè)在本公司與銀行之間的業(yè)務(wù)往有多個幣種的時候?qū)γ總€幣第21條對于各種應(yīng)收；應(yīng)付的賬款，根據(jù)不同的幣種，不同的交易對象，或是不同的個人 設(shè)立分科目。另外，在及時催收賬款的同時， 每個月必須針對每一項記

5、賬確認是否 按照回收條件完成了該賬款的回收。對于超過期限仍沒有收回的應(yīng)收賬款要加以分 析說明，適時地進行催收。對于年度結(jié)束時仍然不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)該向有關(guān)部門追求責任，并以書面形式向總經(jīng)理報告，得到批準后計入壞賬損失。（總經(jīng)理的壞賬損失許可權(quán)限由董事會決定。）本公司在年度結(jié)束的時候可以針對應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)等未收債權(quán)或貸款的期末余額，對于其中的一般債權(quán)按照中國稅法規(guī)定的計提比率，對于有成為壞賬可能的特定債權(quán)進行個別的回收可能性的探討，計提壞帳準備。第6章第22條第23條庫存資產(chǎn)的計算本公司所謂的庫存資產(chǎn)是指包裝物、低價消耗品以及運輸途中的各種產(chǎn)品商品等。 本公司的盤貨資產(chǎn)的評價方法和評價標

6、準是包裝物、低價消耗品采用移動平均法計算原價成本。第24條每個月月末要對各種庫存資產(chǎn)進行實地盤點。對于盤盈、盤虧、損壞等情況，由庫存資產(chǎn)的主管部門向總經(jīng)理提交書面報告和申請，得到總經(jīng)理的批準后對實地盤點金額進行修正。（總經(jīng)理的批準權(quán)限由董事會授予）（1）庫存資產(chǎn)的數(shù)量不足、損壞除了由過失者或保險公司賠償以外，原則上全部計入制造 費用。（2）由于自然災(zāi)害等原因所導(dǎo)致的損失，在扣除了可能回收的殘存金額和保險公司的保險 金以后的凈損失計入營業(yè)外支出。處理后的凈損失原第25條 由于產(chǎn)品過期等原因而導(dǎo)致需要進行庫存資產(chǎn)跌價處理的時候， 則上計入銷售損失。第7章第26條長期投資和長期負債的計算本公司對外部

7、的投 資金額在資產(chǎn)負債表中單獨表示在“長期 投資”科目中。因長期 投資所產(chǎn)生的收益和損失則計入公司的營業(yè)外收入或營業(yè)外損失科目中。第27條本公司開業(yè)后為了擴大業(yè)務(wù)，或者更新設(shè)備、提高技術(shù)而需要增加固定資產(chǎn),向銀 行借款的時候，借款的金額按照實際借款日以及實際金額進行記賬，在資產(chǎn)負債表中表示在“長期借款”科目中。第8章第28條固定資產(chǎn)的計算按照中國稅法的規(guī)定，使用期限在一年以上且單價在 2000元以上的房屋、建筑物、 機械設(shè)備、事務(wù)管理機器、運輸工具以及工具器具視為本公司的固定資產(chǎn)，除此以外的視為低價消耗品。 但是中國稅法發(fā)生修改的時候，需要修改固定資產(chǎn)的區(qū)分標準。第29條運輸工具、工具固定資產(chǎn)

8、的總分類分為房屋及建筑物、機械設(shè)備、事務(wù)管理機器、rtn器具共五大類。 可以根據(jù)管理需要再加以細分。第30條第31條固定資產(chǎn)按其原價進行記賬。固定資產(chǎn)的折舊采用定額折舊或定率折舊的計算方法。（百分比）得出。第32條第33條殘余價格由其原價乘以中國稅法規(guī)定的各類固定資產(chǎn)的殘余價格率 固定資產(chǎn)的使用年限按照固定資產(chǎn)的種類，采用中國稅法規(guī)定的法定使用年限。對于本公司的固定資產(chǎn)，按月計提折舊費用。當月增加固定資產(chǎn)，從使用開始月開始計提折舊。本公司的固定資產(chǎn)的折舊已達到預(yù)定額但仍然可以使用的，不再計提折舊。提前報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的凈收入 （扣 除處理費用后的凈額） 和固定資產(chǎn)的賬面余額 （原價減去折舊

9、累計額） 后的差額計 入企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第34條對于本公司的固定資產(chǎn)每年至少進行一次實地盤點。 對于數(shù)量不足、減少損壞的固 定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)的主管部門負責調(diào)查原因， 向總經(jīng)理提交書面報告申請， 總經(jīng) 理批準后，對實地盤點的金額進行修正。（總經(jīng)理的批準權(quán)限由董事會授予）（1 ）數(shù)量不足的固定資產(chǎn)的原價與折舊累計額進行沖減，原價減去折舊累計額后的差額計 入營業(yè)外支出。（2 ）減少損壞的固定資產(chǎn)的原價減去折舊累計額，并且扣除可能回收的殘存價值和從可以 過失者、保險公司處回收的賠償今后的凈損失計入營業(yè)外支出。無形固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的計算無形固定資產(chǎn)包括技術(shù)指導(dǎo)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、

10、土地使用權(quán)和其他的許可。 無形固定資產(chǎn)的折舊方法根據(jù)中國稅法的規(guī)定進行。開業(yè)費（從公司成立后到開始營業(yè)為止所支出的用于開業(yè)準備的費用） 后進行折舊。折舊的方法根據(jù)中國稅法的規(guī)定進行。第10章成本和費用的計算第37條第9章第35條第36條從營業(yè)開始第38條有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營的所有支出都計入成本；費用中。在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中所消耗的各種 材料，按照實際消耗的數(shù)量和賬面單價進行正確的計算，計入成本；費用中。本公司按照合同中所規(guī)定的， 并經(jīng)過董事會討論通過的工資標準；工資形式；獎勵補貼等制度以及出勤記錄工作時間記錄完成量計算員工的工資，計入成本；費用中。按照規(guī)定支付給中方員工的勞動保險 ；福利基金以及支付給外

11、國員工的各項補貼也 通過宮資 項目計入成本；費用中。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，按照實際的發(fā)生金額計入成本 ；費用中。當期應(yīng)該負擔但尚未支付的費用全部作為未支付費用計入當期的成本費用中。已經(jīng)支出的但應(yīng)該由下一期或以后負擔的費用，作為預(yù)付費用處理，計入下一期或以后的成本費用中。本公司的成本科目和費用科目用于計算在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的諸項費用。 制造成本科目一般分為直接材料、直接租金以及制造經(jīng)費。 公司可以根據(jù)實際情況的需要再設(shè)置燃料、動力、外部加工費、專用工具等科目。銷售費用和管理費用單獨進行計算，不計入制品制造成本中。銷售費用包括制品、 商品在銷售過程中所發(fā)生的應(yīng)該由企業(yè)負擔的服務(wù)

12、費用、服務(wù)培訓(xùn)費、運費、裝卸費、包裝費、傭金、廣告宣傳費以及其他的費用。管理費用是指經(jīng)營管理費用（人工費和其他的經(jīng)費） 司共通的諸項費用，包括保險費、差旅費、工會經(jīng)費、 待費、稅金（包括城市不動產(chǎn)稅、以及車船使用稅）、 開發(fā)費、土地使用費、等公司進行管理所發(fā)生的全公 董事會費、顧問費、交際接 開業(yè)費、員工培訓(xùn)費、研究 技術(shù)轉(zhuǎn)移費、無形固定資產(chǎn)、租借費以及其他的管理費用。財務(wù)費用包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損失（減去匯兌收益）、金融機構(gòu) 手續(xù)費。在計算成本；費用的時候，必須明確區(qū)分當期成本 ；費用和下一期成本；費用，對公 司內(nèi)部部門之間的成本；費用，制品和半成品的成本以及各種不同制品之間的

13、成本 也應(yīng)該明確區(qū)分，并且正確地計算成本；費用。成本計算方式根據(jù)實際情況采用標準成本計算方法或?qū)嶋H成本計算方法。本公司應(yīng)當強化成本；費用的管理，確立成本責任制度，制定成本費用計劃，并經(jīng)常根據(jù)計劃來檢查實際的支出，定期對計劃的執(zhí)行情況進行審核，分析成本；費用增加或減少的原因，通過采取必要的措施來降低成本；費用，努力改善經(jīng)營體制。第11章銷售額以及利潤的計算第42條第39條第40條第41條第43條第44條第45條第46條本公司的制品以及其他產(chǎn)品的銷售以出貨標準對方公司）作為原則。產(chǎn)品銷售利潤每個月按照實際進行記賬，對應(yīng)于產(chǎn)品銷售成本和銷售費用。當月發(fā)生的退貨或折扣， 不論是當年度還是過往年度銷售的

14、，全部與當月的產(chǎn)品銷售利潤以及產(chǎn)品銷售成本沖減。本公司每月對利潤進行計算。本公司的利潤總額包括制品等的銷售利潤、其他業(yè)務(wù)收益以及營業(yè)外收支。制品等的銷售利潤是指公司進行制品等的銷售（包括工業(yè)性業(yè)務(wù)的提供）時所產(chǎn)生的利潤。其他業(yè)務(wù)收益是指公司非工業(yè)性業(yè)務(wù)（運輸?shù)龋┑慕o付以及剩余的材料、 購入制品的銷售所產(chǎn)生的利潤。營業(yè)外收入以及營業(yè)外支出是指制品銷售利潤以 及其他的業(yè)務(wù)收益以外的非營業(yè)性損益，包括投資收益、投資損失、固定資產(chǎn)處置收益、固定資產(chǎn)處置損失、罰款收入、罰款支出、捐贈、壞賬損失等。（前提是物品要在月末 （期末）到達第47條第48條本公司的利潤總額扣除所得稅以及按照中國法的規(guī)定，提取準備金

15、、基金、公積金等后的差額即為本公司的可分配利潤，其中的相應(yīng)部分分配給國外投資方。本公司往年有虧損的話， 應(yīng)首先用當年的利潤填補往年的虧損。往年虧損沒有填補的情況下不進行利潤分配。本公司往年有未分配利潤的話，可以于當年的可供分配利潤一起進行分配，于填補當年的虧損后再進行分配?；蛘哂玫?9條第12章第50條第51條第52條第53條公司在年度結(jié)束的時候，按照當年的利潤或者虧損以及往年的未分配利潤或者未處 理損失制定利潤處理方案或者損失金處理方案，交由董事會討論，決議通過后， 以此為依據(jù)進行記賬計入年度決算中。專項基金的計算公司在處理利潤時所提取的員工獎勵以及福利基金計入員工獎勵以及福利 基金科目中。

16、該 基金的使用僅限于員工的獎金以及集團福利保健設(shè)施的運營。公司在處理利潤時所提取的準備金計入準備金科目中。該基金用于流動資產(chǎn)的增加以及填補本公司的虧損。 用于填補虧損的時候， 該科目不與虧損金進行沖減。特殊情況下得到董事會的認可后可以進行沖減。公司在處理利潤時所提取的企業(yè)發(fā)展基金計入企業(yè)發(fā)展 基金科目中。該資金用于設(shè)備追加投資以及企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、生產(chǎn)性的提高、技術(shù)的改造方面。公司在處理利潤時所提取的地域貢獻基金計入低于貢獻 基金科目中。該資金用于通過市政府向醫(yī)院、學(xué)校等進行捐贈，或者在發(fā)生災(zāi)害等的時候捐獻給受災(zāi)者。第13章 借貸科目以及各類財務(wù)報表第54條 本公司的借貸科目以及各類財務(wù)報表按照

17、中國財政部公布的借貸科目以及各類財 務(wù)報表操作，在以不影響公司會計計算的準則以及各類財務(wù)報表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計的基礎(chǔ) 上，可以根據(jù)公司的具體情況，增加或者減少所定的借貸科目以及各類財務(wù)報表 亙。第55條 本公司的各類財務(wù)報表中包含以下內(nèi)容。（1）（2）（3）（4）本公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況 利潤的完成以及分配情況 資金的增額以及周轉(zhuǎn)情況增值稅、所得稅、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)移費的繳納以及支付情況對各固定資產(chǎn)和庫存進行盤點所產(chǎn)生的利潤、損失以及損毀、廢棄處置的情況 其它需要說明的問題資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表相關(guān)附屬表本公司為了滿足外國 投資方對各類財務(wù)報表連結(jié)的要求，可以適當增加財務(wù)報表中必 需的會計資料。第5

18、6條 本公司在向外國 投資方提供年度財務(wù)報表的同時，一起提供財務(wù)情況說明書，并明確以下內(nèi)容。（1）（2）（3）（4）（5）（6）本公司在將季度財務(wù)報表提供給外國投資方的時候，如果有特別的情況，要加以說明。第57條 本公司的季度以及年度財務(wù)報表應(yīng)當向外國投資方、銀行、主管稅務(wù)機關(guān)、本公司的主管機關(guān)以及同級的財務(wù)機關(guān)提交。向愿認可機關(guān)提交年度財務(wù)報表的副本。本公司的季度財務(wù)報表應(yīng)當在每一季度結(jié)束后20天內(nèi)提交，年度財務(wù)報表應(yīng)當在年度決算結(jié)束后4個月內(nèi)與注冊會計師的審計報告一起提交。并署名蓋章，同時第58條本公司的總經(jīng)理、會計主管應(yīng)當對本公司的財務(wù)報表進行審核， 蓋上本公司的公章。第14章會計憑證以

19、及會計賬簿第59條 每發(fā)生一筆經(jīng)濟往來都應(yīng)當制作原始憑證，其手續(xù)應(yīng)該完整內(nèi)容應(yīng)該正確無誤，經(jīng)過審核確認沒有錯誤以后，以此為依據(jù)制作記賬憑證。第60條 記賬憑證包括收款憑證、支付憑證、以及匯款憑證3種。第61條設(shè)置分戶總賬、輔助總賬、以及必要的各類輔助簿。第62條 本公司向外部發(fā)出的憑證全部需要編號， 同時留存副本或者存根回單。 書寫錯誤或 者回收后取消的對外憑證的正本與原來編號的副本一起保存，遺失或不能回收的情況下，在其副本上注明原因。第63條支票賬、收據(jù)等本公司尚未使用的重要空白憑證由財務(wù)部門設(shè)置記錄簿進行登記。需要使用的時候，要得到財務(wù)部門會計主管或者其指定負責人的許可并登記后，由使用者簽名領(lǐng)取。第64條 各類記錄憑證按照編號順序排列， 與原始憑證一起按月裝訂起來后切實保管。但是，對