會計(jì)原理第3章 復(fù)式記賬ppt課件

1、1,第三章 復(fù)式記賬,【本章內(nèi)容提要】 復(fù)式記賬原理 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法的記賬規(guī)則 賬戶對應(yīng)關(guān)系及會計(jì)分錄 借貸記賬法的試算平衡,2,第一節(jié) 復(fù)式記賬原理,一、記賬方法 記賬方法的含義 賬戶是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，要通過賬戶提供經(jīng)濟(jì)管理所需要的會計(jì)信息，還需要運(yùn)用一定的方法將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬戶中，這種在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法叫做記賬方法。,3,記賬方法的種類 1.單式記賬法 單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。其特點(diǎn)有以下四點(diǎn)：一是沒有一套完整的賬戶體系；二是不需要對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映和記錄；三是賬戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系；四是賬戶之

2、間的記錄沒有平衡的概念。 2.復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登 記的記賬方法。,4,二、復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬的理論依據(jù) 1. 會計(jì)對象是資金運(yùn)動(dòng) 2. 資產(chǎn)和權(quán)益存在平衡關(guān)系,5,復(fù)式記賬法的特點(diǎn) 1.有完整的賬戶體系； 2.對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記錄； 3.對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作雙重記錄； 4.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，對應(yīng)賬戶之間總是保持平衡關(guān)系，可以進(jìn)行試算平衡。,6,（三）復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法在我國曾經(jīng)包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。從199

3、3年開始逐漸取消了增減記賬法和收付記賬法，并將借貸記賬法作為法定記賬方法，運(yùn)用于企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位。,7,（四）復(fù)式記賬法的作用 1采用復(fù)式記賬，便于檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性; 2采用復(fù)式記賬，便于檢查賬戶記錄的正確性。,8,【例題3-1】復(fù)式記賬法對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在（ ）中進(jìn)行登記。,A.一個(gè)賬戶B.兩個(gè)賬戶C.全部賬戶D.兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶 【答案】D,9,【例題3-2】復(fù)式記賬的理論依據(jù)是（ ）。,A.資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系B.借貸記賬法的記賬規(guī)則C. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型D.賬戶對應(yīng)關(guān)系 【答案】A,10,第二節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大

4、利。它是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法 。,11,二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)即賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。,12,（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 在資產(chǎn)類賬戶中，借方登記增加額，貸方登記減少額，賬戶若有余額一般在借方，表示期末（期初）資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額，在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)，記入賬戶的借方金額合計(jì)數(shù)稱為“本期借方發(fā)生額”，記入賬戶的貸方合計(jì)數(shù)稱為“本期貸方發(fā)生額”。其期末余額的計(jì)算公式為： 期末借方余額=期初借方余額本期借方發(fā)生

5、額本期貸方發(fā)生額,13,（二）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債是資產(chǎn)的對立面，負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，其貸方登記負(fù)債的增加額，借方登記負(fù)債的減少額，賬戶若有余額一般貸方，表示期末（期初）負(fù)債實(shí)有數(shù)額。其計(jì)算公式為： 期末貸方余額=期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,14,（三）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)相同。其貸方登記所有者權(quán)益的增加額，借方登記所有者權(quán)益的減少額，賬戶余額一般在貸方，表示期末（期初）所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額。其計(jì)算公式為： 期末貸方余額=期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,15,（四）成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)

6、類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加，貸方登記成本的減少額或轉(zhuǎn)出額，期末若有余額一般在借方，表示期末（期初）在產(chǎn)品的成本。其計(jì)算公式為： 期末借方余額=期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,16,（五）損益類賬戶的結(jié)構(gòu) 損益類賬戶包括收入賬戶和 費(fèi)用賬戶，現(xiàn)分述如下： 1收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 在收入類賬戶中，貸方登記增加額，借方除登記減少額外還登記轉(zhuǎn)出額，期末沒有余額。 2費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相似。在費(fèi)用類賬戶中，借方也登記增加額，貸方在登記減少額的同時(shí)還登記轉(zhuǎn)出額，期末沒有余額。,17,三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬

7、規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。 采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般應(yīng)按下列步驟進(jìn)行： 首先，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定應(yīng)記錄哪些賬戶； 其次，確定各賬戶是記增加還是記減少； 然后，確定各賬戶記錄的 借貸方向及金額。,18,四、賬戶對應(yīng)關(guān)系及會計(jì)分錄 賬戶對應(yīng)關(guān)系 根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中登記，于是在有關(guān)賬戶之間便形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，賬戶之間的這種關(guān)系，叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系。,19,對應(yīng)賬戶 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫對應(yīng)賬戶。 會計(jì)分錄 會計(jì)分錄是指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱以及金額的記錄。,20,五、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)借貸記

8、賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。借貸記賬法的試算平衡方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。,21,發(fā)生額試算平衡法 發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶發(fā)生額記錄是否正確的方法。其理論依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。發(fā)生額試算平衡公式可表示為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì),22,余額試算平衡法 余額試算平衡法就是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。其理論依據(jù)是資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系。余額試算平衡法又可分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其試算平衡公式可表示為： 全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì),23,【例題3-3】采用借貸記賬法