會計原理第3章 復式記賬ppt課件

1、1,第三章 復式記賬,【本章內容提要】 復式記賬原理 借貸記賬法的賬戶結構 借貸記賬法的記賬規(guī)則 賬戶對應關系及會計分錄 借貸記賬法的試算平衡,2,第一節(jié) 復式記賬原理,一、記賬方法 記賬方法的含義 賬戶是記錄經濟業(yè)務的工具，要通過賬戶提供經濟管理所需要的會計信息，還需要運用一定的方法將經濟業(yè)務登記到賬戶中，這種在賬戶中登記經濟業(yè)務的方法叫做記賬方法。,3,記賬方法的種類 1.單式記賬法 單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，一般只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。其特點有以下四點：一是沒有一套完整的賬戶體系；二是不需要對每一項經濟業(yè)務進行反映和記錄；三是賬戶之間的記錄沒有直接的聯系；四是賬戶之

2、間的記錄沒有平衡的概念。 2.復式記賬法 復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中進行登 記的記賬方法。,4,二、復式記賬原理 復式記賬的理論依據 1. 會計對象是資金運動 2. 資產和權益存在平衡關系,5,復式記賬法的特點 1.有完整的賬戶體系； 2.對每一項經濟業(yè)務都進行反映和記錄； 3.對每一項經濟業(yè)務都要在相互關聯的兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄； 4.每項經濟業(yè)務都以相等的金額進行分類登記，對應賬戶之間總是保持平衡關系，可以進行試算平衡。,6,（三）復式記賬法的種類 復式記賬法在我國曾經包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。從199

3、3年開始逐漸取消了增減記賬法和收付記賬法，并將借貸記賬法作為法定記賬方法，運用于企業(yè)、機關事業(yè)單位。,7,（四）復式記賬法的作用 1采用復式記賬，便于檢查經濟業(yè)務的合理合法性; 2采用復式記賬，便于檢查賬戶記錄的正確性。,8,【例題3-1】復式記賬法對每項經濟業(yè)務都以相等的金額在（ ）中進行登記。,A.一個賬戶B.兩個賬戶C.全部賬戶D.兩個或兩個以上賬戶 【答案】D,9,【例題3-2】復式記賬的理論依據是（ ）。,A.資產和權益的平衡關系B.借貸記賬法的記賬規(guī)則C. 經濟業(yè)務的類型D.賬戶對應關系 【答案】A,10,第二節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法產生于12世紀的意大

4、利。它是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每項經濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上有關賬戶進行記錄的一種復式記賬法 。,11,二、借貸記賬法的賬戶結構 借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶的性質即賬戶所反映的經濟內容決定。,12,（一）資產類賬戶的結構 在資產類賬戶中，借方登記增加額，貸方登記減少額，賬戶若有余額一般在借方，表示期末（期初）資產的實有數額，在一個會計期間內，記入賬戶的借方金額合計數稱為“本期借方發(fā)生額”，記入賬戶的貸方合計數稱為“本期貸方發(fā)生額”。其期末余額的計算公式為： 期末借方余額=期初借方余額本期借方發(fā)生

5、額本期貸方發(fā)生額,13,（二）負債類賬戶的結構 負債是資產的對立面，負債類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相反，其貸方登記負債的增加額，借方登記負債的減少額，賬戶若有余額一般貸方，表示期末（期初）負債實有數額。其計算公式為： 期末貸方余額=期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,14,（三）所有者權益類賬戶的結構 所有者權益類賬戶的結構與負債類賬戶的結構相同。其貸方登記所有者權益的增加額，借方登記所有者權益的減少額，賬戶余額一般在貸方，表示期末（期初）所有者權益的實有數額。其計算公式為： 期末貸方余額=期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,15,（四）成本類賬戶的結構 成本類賬戶的結構與資產

6、類賬戶的結構相同，其借方登記成本的增加，貸方登記成本的減少額或轉出額，期末若有余額一般在借方，表示期末（期初）在產品的成本。其計算公式為： 期末借方余額=期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,16,（五）損益類賬戶的結構 損益類賬戶包括收入賬戶和 費用賬戶，現分述如下： 1收入類賬戶的結構 在收入類賬戶中，貸方登記增加額，借方除登記減少額外還登記轉出額，期末沒有余額。 2費用類賬戶的結構 費用類賬戶的結構與所有者權益類賬戶的結構相反，與資產類賬戶的結構相似。在費用類賬戶中，借方也登記增加額，貸方在登記減少額的同時還登記轉出額，期末沒有余額。,17,三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬

7、規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。 采用借貸記賬法記錄經濟業(yè)務時，一般應按下列步驟進行： 首先，根據經濟業(yè)務的內容確定應記錄哪些賬戶； 其次，確定各賬戶是記增加還是記減少； 然后，確定各賬戶記錄的 借貸方向及金額。,18,四、賬戶對應關系及會計分錄 賬戶對應關系 根據借貸記賬法的記賬規(guī)則，對每項經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上的賬戶中登記，于是在有關賬戶之間便形成了應借、應貸的關系，賬戶之間的這種關系，叫做賬戶的對應關系。,19,對應賬戶 發(fā)生對應關系的賬戶，叫對應賬戶。 會計分錄 會計分錄是指每項經濟業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱以及金額的記錄。,20,五、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據借貸記

8、賬法的記賬規(guī)則和資產與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。借貸記賬法的試算平衡方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。,21,發(fā)生額試算平衡法 發(fā)生額試算平衡法是根據本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶發(fā)生額記錄是否正確的方法。其理論依據是借貸記賬法的記賬規(guī)則。發(fā)生額試算平衡公式可表示為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計,22,余額試算平衡法 余額試算平衡法就是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。其理論依據是資產和權益的平衡關系。余額試算平衡法又可分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其試算平衡公式可表示為： 全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計,23,【例題3-3】采用借貸記賬法