新會計基礎(chǔ)知識講解

1、會計基礎(chǔ)知識,恒企會計培訓(xùn)學(xué)校連鎖機構(gòu)-百色校區(qū),一、會計的概念與作用,會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位,以憑證為依據(jù)，借助會計的專門技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟過程及其結(jié)果進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供真實可靠會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。 會計的基本特征 會計以貨幣作為主要計量單位 會計是按一系列專門的會計方法對經(jīng)濟活動進行反映。 會計具有核算和監(jiān)督的基本職能 會計的本質(zhì)就是管理活動,二、會計核算的內(nèi)容,會計核算是一個連續(xù)、系統(tǒng)和完整的過程，包括確認(rèn)、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)。 會計確認(rèn) 會計確認(rèn)：依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)記入會計賬簿，并列入會計報告

2、的過程。包括要素項目確認(rèn)和時間確認(rèn),二、會計核算的內(nèi)容,會計計量 會計計量：是指在會計核算過程中，對各項財產(chǎn)物資都必須以某種尺度為標(biāo)準(zhǔn)確定它的量 會計記錄 會計記錄：是指各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)過確認(rèn)、計量后，采用一定方法在賬戶中加以記錄的過程,二、會計核算的內(nèi)容,會計報告 會計報告：又稱財務(wù)會計報告，是指以賬簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會計數(shù)據(jù)提供給信息使用者的書面報告。 會計報表是會計報告的主要構(gòu)成內(nèi)容,三、會計基本假設(shè),是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。包括以下四個內(nèi)容： 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量,三、會計核算的基本前提1.會計主體,會計主體規(guī)定了會計核算的空間

3、范圍. 是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。 會計主體既可以是一個企業(yè)，也可以是若干企業(yè)組織起來的集團公司；即可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。 法律主體必然是一個會計主體，會計主體不一定是法律主體,三、會計核算的基本前提2.持續(xù)經(jīng)營,持續(xù)經(jīng)營是指假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，不會破產(chǎn)、停業(yè)或大規(guī)模的減少業(yè)務(wù)。 為會計核算作出了時間上的規(guī)定,三、會計核算的基本前提3.會計分期,會計分期是將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為的劃分未為等距的期間，以核算和報告經(jīng)營成果。 會計期間通常是一年，稱為會計年度。 會計分期假設(shè)奠定了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支

4、出與資本性支出原則等會計原則的理論基礎(chǔ),三、會計核算的基本前提4.貨幣計量,貨幣計量是指會計以貨幣為計量單位核算會計主體的經(jīng)濟活動，并且在不同時期貨幣的幣值是不變的。因而會計核算的對象，只限于那些能夠用貨幣計量的經(jīng)濟活動。假定貨幣幣值穩(wěn)定不變。是指對貨幣購買力的波動不予考慮,四、會計核算的原則,1.真實性原則： 又稱客觀性原則。它要求會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，真實客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。真實性原則包括以下幾個重要含義： （1）真實：指會計反映的結(jié)果應(yīng)當(dāng)同企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況相一致； （2）可靠：指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和報告，應(yīng)當(dāng)做到不偏不倚，以客觀的事實為依據(jù)，而

5、不能受主觀意志的左右，力求會計信息的可靠；（3）可驗證：指有可靠的依據(jù)以復(fù)查數(shù)據(jù)的來源及信息的提供過程,四、會計核算的原則,2. 實質(zhì)重于形式原則： 指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。在實際工作中，交易或事項的外在形式或人為形式并不能完全真實地反映其實質(zhì)內(nèi)容。所以會計信息擬反映的交易或事項，必須根據(jù)交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實，而非根據(jù)它們的法律形式進行核算,四、會計核算的原則,3. 可比性原則： 又稱統(tǒng)一性原則。是指會計核算應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)元素口徑一致，提供相互可比的會計信息。這里的可比，是指不同的企業(yè)之間

6、的可比,四、會計核算的原則,4. 一致性原則： 又稱一貫性原則。是指企業(yè)采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。該原則要求一個企業(yè)在不同時期采用相同的會計處理程序與方法,四、會計核算的原則,5. 謹(jǐn)慎性原則： 謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，是指在會計核算中應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)的風(fēng)險，對可能發(fā)生的損失和費用，作出合理的預(yù)計，而對可能取得的收益，則不予預(yù)計或入賬,四、會計核算的原則,6. 相關(guān)性原則： 又稱有用性原則。是指會計信息滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部管理的需要。 7. 及時性原則： 及時性原則是指在處理會計事項時，必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時及時進行，以便于會計

7、信息的及時利用,四、會計核算的原則,8. 明晰性原則： 又稱清晰性原則。是指會計記錄與會計報表應(yīng)當(dāng)清晰、明了，便于理解和運用。 9. 重要性原則： 重要性原則要求企業(yè)的財務(wù)報告在全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同時，對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)重點核算、單獨反映，而對不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則可適當(dāng)簡化或合并反映,四、會計核算的原則,10. 歷史成本原則： 歷史成本原則又稱實標(biāo)成本原則，是指：企業(yè)取得的各種財產(chǎn)物資，應(yīng)以其購進或建造時發(fā)生的原始成本即實際成本人賬，并以此作為分?jǐn)偤娃D(zhuǎn)作費用成本的依據(jù)。當(dāng)物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。按實際成本計價，能防止隨意性，使會計信息真實可靠，便于

8、了解和比較,四、會計核算的原則,11. 配比原則： 配比原則是指一定時期的收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。它要求一個會計期間的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在同一個會計期間內(nèi)進行確認(rèn)計量。實行配比原則有利于正確反映企業(yè)的財務(wù)成果，正確地計算出本期損益,四、會計核算的原則,12. 權(quán)責(zé)發(fā)生制： 又稱應(yīng)計制。主要確定收入與費用入賬的時間。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)必須以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬的基礎(chǔ),四、會計核算的原則,1

9、3. 劃分收益性支出與資本性支出的原則：收益性支出應(yīng)全部作為本期費用，而資本性支出則應(yīng)先計入資產(chǎn)，而后按一定比例（標(biāo)準(zhǔn)）分別作為多個會計期間的費用。 如：固定資產(chǎn)的折舊,三、會計核算的基本前提,會計要素 （一）會計要素的概念 會計要素就是對會計內(nèi)容的基本分類，即將會計內(nèi)容分解成若干個要素。 將會計內(nèi)容劃分為幾個會計要素的根本目的是：便于進行會計核算和編制會計報表，分門別類地為企業(yè)外部的信息使用者和企業(yè)內(nèi)部的管理者提供有用的經(jīng)濟信息,四、會計要素,會計的六大要素 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤 反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素:收入、費用和利

10、潤,1、資產(chǎn) 資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 資產(chǎn)的特征 （1）是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源 （2）能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 （3）能以貨幣計量其價值,四、會計要素,資產(chǎn)的種類 資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn),四、會計要素,2、負(fù)債 負(fù)債的定義 負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 負(fù)債的特征 （1）是一種現(xiàn)時經(jīng)濟義務(wù)。 （2）對債務(wù)人的資產(chǎn)具有要求權(quán)。 （3）必須有能用貨幣確切計量或合理預(yù)計的金額。 （4）償還的方式：可以以資產(chǎn)償還；以提供

11、勞務(wù)償還；或者兩者兼而有之,四、會計要素,負(fù)債的種類 負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等；長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等,四、會計要素,3、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益的特征 （1）所有者投資所形成的資產(chǎn)可供企業(yè)長期使用，其出資額依法登記后，不得抽回。 （2）所有者投資所形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物資保證。 （3）所有者以其出資額享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)益，同時也承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,四、會計要素,所有者權(quán)益的構(gòu)成項目 構(gòu)成項目：實收資本、資本公積、盈

12、余公積金和未分配利潤,四、會計要素,4、收入 收入的定義 收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,四、會計要素,收入的特征： 1、產(chǎn)生收入的事項已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實 2、能夠可靠地計量 3、收入不僅表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入，有時也產(chǎn)生負(fù)債的償還 收入的種類 主要包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,四、會計要素,5、成本和費用 成本和費用的定義 費用是指為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費,四、會計要素,成本和費用的項目 期間費用： 營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費

13、用。 成本：直接費用（直接材料、直接人工及其他直接費用）和間接費用（制造費用,四、會計要素,6、利潤 利潤的定義 是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入扣除成本和費用后的金額,四、會計要素,利潤的構(gòu)成 營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用 利潤總額營業(yè)利潤投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤利潤總額所得稅,五、帳戶、復(fù)式記帳和借貸記帳法,賬戶：就是在會計內(nèi)容劃分會計要素的基礎(chǔ)上，按會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。會計科目：是會計要素進一步分類的項目，也是賬戶的名稱,五、帳戶、復(fù)式記帳和借

14、貸記帳法,會計科目的級次：分為總分類科目、明細(xì)分類科目、明細(xì)科目幾個級次。它們之間的關(guān)系是在性質(zhì)上是從屬的關(guān)系，在數(shù)量上是相等的關(guān)系,五、帳戶、復(fù)式記帳和借貸記帳法,復(fù)式記帳：就是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要從兩個方面按相同的金額，記入相對應(yīng)的兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶，作成雙重記錄，這種雙重記錄就是復(fù)式記賬。 復(fù)式記帳法能夠全面反映經(jīng)濟活動情況；在復(fù)式記帳法下，帳戶記錄的結(jié)果可以進行試算平衡，便于核對、檢查帳目,五、帳戶、復(fù)式記帳和借貸記帳法,借貸記帳法的基本原理。 借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號的一種復(fù)式記帳法。 （1）記帳符號：借、貸。 （2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方

15、定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方,五、帳戶、復(fù)式記帳和借貸記帳法,3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 （4）試算平衡：在借貸記帳法下，進行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的,六、憑證與帳薄,會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記帳憑證。 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

16、發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證,六、憑證與帳薄,記帳憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計帳薄憑證,六、憑證與帳薄,所謂會計帳薄，是由具有一定格式相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍,七、會計報表,會計報表的涵義 在日常核算的基礎(chǔ)上,總括反映會計主體一定時期內(nèi)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的表式報告文件,會計報表的種類,會計報表可根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類. (一)按報表的用戶劃分 1 內(nèi)部報表 為企業(yè)管理當(dāng)局提供會計信息的報表. 2 外部報表 為企業(yè)外部信息用

17、戶提供會計信息的報表. (二)按報送時間劃分月報 月末結(jié)賬后編制； 季報 季度終了結(jié)賬后編制； 半年報(中期財務(wù)報告) 年度中期結(jié)賬后編制； 年報 年度終了結(jié)賬后編制。 (三)按報表內(nèi)容劃分 靜態(tài)要素報表資產(chǎn)負(fù)債表 動態(tài)要素報表損益表 動態(tài)靜態(tài)要素結(jié)合報表現(xiàn)金流量表 其他報表 如利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表及其他相關(guān)附表等,損益表,損益表的意義和作用 損益表是反映企業(yè)在一定期間(月、年)內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表.其主要作用是: 1 反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的好壞(經(jīng)營業(yè)績) 2 考核企業(yè)管理水平(管理業(yè)績) 3 考核企業(yè)各項計劃完成情況的重要依據(jù) 4 進行獲利能力分析及預(yù)測決策的重要依據(jù). 二

18、損益表的結(jié)構(gòu) (一)基本結(jié)構(gòu) 收入-費用=利潤 (二)具體結(jié)構(gòu)損益表的具體格式:多個收入費用項目的組合,形成了多步式的格式,利潤計算的全部收入費用項目分作下列3個組合(步驟) A 產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-銷售費用-銷售稅金 =產(chǎn)品銷售利潤 B 產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用 =營業(yè)利潤 C 營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 =利潤總額 D 利潤總額-所得稅=凈利潤,損益表(XX年4月,資產(chǎn)負(fù)債表,一 資產(chǎn)負(fù)債表的意義和作用 (一)資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期(月末或年末)財務(wù)狀況的報表. (二)作用 1 據(jù)以了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量及其結(jié)構(gòu),從而反映企業(yè)的資財結(jié)構(gòu)、理財結(jié)構(gòu)